Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

17 ДЕКАБРЯ 2004

Нормы суточных в 2005 году для расчета налога на прибыль, НДФЛ и ЕСН
Минфин России разъяснил, какими нормами суточных для загранкомандировок необходимо руководствоваться в 2005 году при расчетах налога на прибыль, НДФЛ и ЕСН. Об этом письмо от 25.10.2004 № 03-05-01-04/54.
С 1 января 2005 года для расчета налога на прибыль организаций должны применяться нормы расходов организаций на выплату суточных, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 93. Для расчетов других налогов (ЕСН и НДФЛ) следует руководствоваться размерами суточных и предельных норм, утвержденными Приказом Минфина России от 02.08.2004 № 64н.

Что относится к обособленным подразделениям
Предприятия, в состав которых входят подсобные хозяйства, объекты ЖКХ и соцкультбыта, будет интересно письмо Минфина России от 22.09.2004 № 03-03-01-04/1/55. В нем сказано, что такие объекты считаются обособленными подразделениями, если они расположены вне территории предприятия, т.е. не по месту нахождения предприятия, указанному в учредительных документах.
Напомним, что в соответствии со статьей 275.1 НК РФ предприятия, имеющие в своем составе подсобные и иные аналогичные хозяйства, являющиеся обособленными подразделениями, определяют базу по налогу на прибыль по данным хозяйствам отдельно от иных видов деятельности.

Основные средства для собственного потребления: Минфин разъясняет
Как определить стоимость основных средств, изготовленных для собственного потребления? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 22.09.2004 № 03-03-01-04/1/55.
В документе сказано, что основные средства, производимые налогоплательщиком на постоянной основе и входящие в его номенклатуру продукции, являются основными средствами собственного производства. Их первоначальная стоимость определяется как стоимость готовой продукции. Если данная продукция облагается акцизами, первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму акциза.
Все прочие основные средства, изготовленные налогоплательщиком самостоятельно и используемые в собственных целях, считаются изготовленными хозяйственным способом. Их первоначальная стоимость определяется путем суммирования всех расходов, связанных с сооружением и доводкой объекта.

Законопроект о консолидированной отчетности по МСФО принят во втором чтении
Сегодня Госдума приняла во втором чтении законопроект «О консолидированной финансовой отчетности», предусматривающий обязательное применение МСФО на территории РФ. Публиковать консолидированную финансовую отчетность в соответствии с законом будут банки, организации, ценные бумаги которых котируются на фондовых биржах, а также организации, устав которых предусматривает составление консолидированной отчетности.
Согласно законопроекту, консолидированная отчетность составляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) наряду с бухгалтерской отчетностью. Организации будут составлять, представлять и публиковать консолидированную отчетность начиная с отчетности за 2005 год. Если МСФО будут признаны на территории РФ после 1 сентября 2005 года, публиковать консолидированную отчетность придется начиная с отчетности за 2006 год.
Основными пользователями отчетности будут участники организации, в том числе ее акционеры. Кроме того, организации будут обязаны предоставлять отчетность в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти. Согласно законопроекту, годовая отчетность представляется до проведения общего собрания участников организации, но не позднее 120 дней после окончания года, за который составлена данная отчетность. Отчетность должна быть опубликована не позднее 30 дней со дня предоставления пользователям.
Законопроект также предусматривает обязательный аудит консолидированной отчетности. Аудиторское заключение представляется и публикуется вместе с отчетностью. Необходимо отметить, что консолидированная отчетность и содержащиеся в ней сведения не могут быть использованы в целях налогового администрирования и контроля.

Взимать косвенные налоги на территории Белоруссии будут по-новому
Депутаты приняли закон о ратификации соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь. Соглашение устанавливает принципы принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и оказании услуг.
В соответствии с ним при экспорте будет применяться ставка НДС 0% и освобождение от акцизов для всех товаров, включая нефть и газ. Кроме того, соглашение устанавливает порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров. Так, при ввозе товаров косвенные налоги будут взиматься в стране импортера, за исключением товаров, ввозимых для переработки либо перемещаемых транзитом, а также товаров, которые не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию государств. Напомним, что сейчас реализация товаров на территории Республики Белоруссия приравнивается к реализации товаров на территории РФ.

С 2005 года МРОТ повысится до 720 рублей
Сегодня Госдума приняла закон, который с 2005 года предусматривает поэтапное повышение минимального размера оплаты труда. Так, с 1 января 2005 года МРОТ увеличится до 720 руб., с 1 сентября 2005 года – до 800 руб., а с 1 мая 2006 года - до 1100 руб. в месяц.

16 ДЕКАБРЯ 2004

Налогоплательщикам не придется доказывать свою невиновность.
Принцип презумпции виновности не будет введен в налоговое законодательство. Об этом заявил в ходе обсуждения проекта среднесрочной программы социально-экономического развития РФ министр финансов РФ А.Л. Кудрин. Он также сообщил, что численность сотрудников налоговых органов будет постепенно снижаться. По словам главы Минфина, это связано с сокращением числа налогов и автоматизацией расчетов.

Расчет ЕНВД в 2005 году
В 2005 году плательщики ЕНВД при определении величины базовой доходности не должны учитывать коэффициент К1. Об этом ФНС России сообщает в письме от 09.12.2004 № 22-0-10/1882@.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: ФНС разъясняет
ФНС России разъяснило порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал 2005 года налогоплательщикам, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из 1/3 предполагаемой прибыли за квартал. Они уплачиваются в сумме авансовых платежей за IV квартал 2004 года в размере 5% - в федеральный бюджет, 19% - в бюджет субъекта Федерации.
Разъяснение дано в письме от 16.12.2004 № 02-0-10/01/7@. Его текст будет опубликован на нашем сайте в ближайшее время.

ФНС о реорганизации компаний
ФНС России утвердила порядок снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах организаций в связи с реорганизацией. Они приведены в приказе от 30.11.2004 № САЭ-3-09/141@. Данные рекомендации предназначены для налоговых органов.
В документе напоминается, что в случае принятия решения о реорганизации организация должна в течение трех дней сообщить об этом в налоговый орган по месту своего нахождения. Сообщение можно направить по рекомендуемой форме № С-09-4 «Сообщение о реорганизации юридического лица», утвержденной приказом МНС России от 02.04.2004 № САЭ-3-09/255@.
Государственная регистрация таких организаций производится путем внесения записей в ЕГРЮЛ. Если организация происходит в форме слияния, разделения и преобразования, ИНН организации при снятии ее с учета признается недействительным. ИНН организации, реорганизуемой в форме выделения и присоединения, не изменяется. При этом выделившейся организации присваивается новый ИНН, а ИНН присоединяемой организации признается недействительным.
Вся информация об ИНН, признанных недействительными, а также о серии и номере свидетельств о постановке на учет организаций, прекративших деятельность в связи с реорганизаций, размещается на web-сайтах управлений ФНС России по субъектам РФ.

Ставка НДС будет снижена не ранее 2006 года
Вопрос о дальнейшем снижении ставки НДС обсуждается. Об этом сообщил на конференции «Налоговая стратегия бизнеса на 2005 год» начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов Минфина России С.В. Разгулин. Он отметил, что дальнейшее снижение ставки произойдет не ранее 2006 года. По словам С.В. Разгулина, если будет принято решение о сохранении льготной ставки НДС 10%, базовая ставка налога снизится до 16-17%. Если же льготная ставка НДС будет отменена, базовая ставка может снизиться до 15%.





Минфин о снижении ставки ЕСН
Снижение ставки ЕСН делает схемы налоговой оптимизации менее эффективными. Об этом заявил на конференции «Налоговая стратегия бизнеса на 2005 год» начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов Минфина России С.В. Разгулин. Он подчеркнул, что отказ от использования оптимизационных схем обусловит повышение социальной ответственности предприятий перед своими сотрудниками.



Выездных налоговых проверок станет меньше
Количество выездных налоговых проверок в 2005 году сократится на 50 – 100 тыс. Об этом сообщил на конференции «Налоговая стратегия бизнеса на 2005 год» начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов Минфина России С.В. Разгулин. Он также упомянул, что в связи с Постановлением Конституционным суда от 14.07.2004 № 14-П выездная проверка может растянуться на неопределенный срок.
Напомним, что в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2-х месяцев. В Постановлении № 14-П Конституционный суд РФ пришел к выводу, что налоговые органы имеют право прерывать выездную проверку, и этот перерыв не включается в 2-месячный максимальный срок ее проведения.



15 ДЕКАБРЯ 2004

Правительство не будет утверждать перечень благотворительных организаций
Госдума приняла в первом чтении поправки в главу НК РФ «Налог на доходы физических лиц». Они предусматривают отмену ежегодного утверждаемого правительством перечня благотворительных организаций, помощь которых не облагается НДФЛ.

Госдума приняла поправки в главу НК «Налог на добавленную стоимость»
Госдума приняла в первом чтении поправки в Налоговый кодекс, которые устанавливают порядок исчисления и уплаты НДС при реорганизации юридических лиц. Согласно поправкам, передача имущественных прав реорганизуемой организацией правопреемнику не будет облагаться НДС.
Законопроект также предусматривает изменения в статье 167 НК РФ. В соответствии с ними, правопреемник, к которому переходит право требования по дебиторской задолженности реорганизуемого предприятия, исчисляет НДС в момент погашения данной дебиторской задолженности. Сейчас налоговая база по такой операции определяется правопреемником в момент перехода права требования от реорганизуемого предприятия независимо от принятой учетной политики по НДС.

Инспекция обязана принять декларацию утвержденной формы
Налоговая инспекция обязана принять декларацию, если ее титульный лист соответствует действующей форме декларации по соответствующему налогу. Несоответствие титульного листа декларации требованиям, предъявляемым к нему приказом МНС России от 31.12.2002 № БГ-3-06/756 «О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций» не может служить поводом для отказа инспекции в приеме декларации. Данный приказ является внутренним документом, разработанным для налоговых органов в целях совершенствования автоматизированной обработки налоговых деклараций. Об этом сказано в письме ФНС России от 15.11.2004 № 06-5-05/1506.

Закон о повышении МРОТ принят Госдумой
С 1 января 2005 года МРОТ увеличится до 720 руб., с 1 сентября 2005 года – до 800 руб., а с 1 мая 2006 года - до 1100 руб. в месяц. Соответствующие поправки в Закон о минимальном размере оплаты труда приняты Государственной Думой во втором чтении.

Ставка ЕСН может быть ниже 26%
Правительство рассмотрит возможность дальнейшего снижения единого социального налога для организаций, у которых «главным продуктом является продукт умственного труда, и большую часть стоимости продукта составляет заработная плата». Об этом заявил заместитель председателя Правительства РФ А.Д. Жуков во вторник на встрече с Президентом России.
В ходе встречи были затронуты вопросы развития высоких технологий. Как отметил А.Д. Жуков, в целях развития инновационных компаний планируется принять закон о технопарках. По словам вице-премьера, в законе предлагается прописать «определенные налоговые льготы, которыми нельзя было бы воспользоваться в иных целях». Заместитель председателя правительства напомнил, что на сегодня субъекты РФ имеют право снижать налог на прибыль на 4% в целях привлечения инвестиций. Он сообщил, что «уже создаются инновационные зоны в Дубне, в Зеленограде, в Арзамасе».
Президент поддержал идею создания технопарков. Он подчеркнул, что налоговые льготы в технопарках должны предоставляться не для того, «чтобы регистрировать нефтяные и прочие компании, которые занимаются сырьем», а исключительно для развития инновационной техники. При этом В.В. Путин заметил, что льготу по налогу на прибыль 4% нельзя назвать достаточной. По его мнению, при инновационной деятельности основные расходы связаны с расходами на персонал, и здесь для налогоплательщиков «критическим является другой налог - единый социальный».
Вице-премьер А.Д. Жуков напомнил, что с 1 января ЕСН снижается почти на 10%. «Мы обязательно рассмотрим возможность дополнительного снижения там, где главным продуктом является продукт умственного труда, и большую часть стоимости продукта составляет именно заработная плата», - отметил он.

14 ДЕКАБРЯ 2004

За несвоевременный зачет налога проценты взыскать нельзя
Если налоговая инспекция несвоевременно произвела зачет налога, проценты за пользование чужими денежными средствами в пользу налогоплательщика не начисляются. Они начисляются только в случае нарушения налоговым органом сроков возврата налога и только при наличии письменного заявления налогоплательщика на возврат налога. К такому выводу пришел Высший Арбитражный Суд РФ в постановлении от 05.10.2004 № 5351/04, приведенном в письме ФНС России от 01.12.2004 № 14-3-03/4718-6@.
Как следует из материалов дела, налогоплательщик обратился в суд с иском о признании незаконным бездействия налоговой инспекции. По его мнению, на основании дополнительно представленных налогоплательщиком деклараций инспекция должна была самостоятельно зачесть НДС. Зачет был произведен, но с нарушением срока, установленного Налоговым кодексом. Налогоплательщик в своем иске потребовал взыскать с налоговой инспекции в его пользу проценты на сумму несвоевременно зачтенного налога. Арбитражный суд федерального округа согласился с доводами налогоплательщика. Он указал, что проценты на сумму несвоевременно возмещенного налога начисляются независимо от способа его возмещения (путем зачета или возврата).
Инспекция обратилась в Высший Арбитражный Суд (ВАС) с заявлением о пересмотре данного решения. По ее мнению, проценты должны начисляться только за несвоевременный возврат налогоплательщику сумм налога.
ВАС согласился с мнением инспекции. В своем решении он указал, что в соответствии со статьей 176 НК проценты начисляются в случае несвоевременного возврата налога только при наличии письменного заявления налогоплательщика.

МЭРТ против повторной приватизации
Министерство экономического развития и торговли (МЭРТ) выступает против повторной приватизации земли под предприятиями. Об этом заявил сегодня на пресс-конференции в замглавы МЭРТ А.В. Шаронов. Он сообщил, что до конца года МЭРТ внесет на рассмотрение правительства проект изменений в Земельном кодексе. В соответствии с ним предприятия не будут выкупать землю под ранее приватизированными объектами по рыночной цене. Вместо этого они будут выплачивать некую условную стоимость, которую планируется увязать с налогом на землю.

Единый госкадастр земельных участков начнет функционировать с 1 января 2005 года
Единый государственный реестр земельный участков создан и начнет функционировать с 1 января 2005 года. Об этом сообщил сегодня на расширенной коллегии Федерального агентства кадастра объектов недвижимости глава ведомства М.В. Мишустин. Он отметил, что в полном объеме система начнет функционировать со второго полугодия 2005 года, когда будет завершена ее адаптация к каждому земельному участку.
По словам главы ведомства, система обмена данных между территориальными органами Росземкадастра, а также налоговой службой будет осуществляться с помощью Интернета. В будущем на базе автоматизированной системы кадастрового учета объектов недвижимости будет создан институт налоговой оценки объектов недвижимого имущества, включающий данные по всем объектам недвижимости, а также объектам водо- и природопользования.

Единый кадастр поможет взимать земельный налог
До 60% всех земельных участков не подпадают под действие земельного налога, так как арендуются у местных органов власти. Об этом сообщил сегодня на расширенной коллегии Федерального агентства кадастра объектов недвижимости начальник управления ресурсных и имущественных налогов ФНС России А.С. Федоров. По его словам, такая ситуация обусловлена нежеланием местных органов власти переходить с аренды земли к ее продаже. А.С. Федоров выразил надежду, что введение земельного кадастра позволит повлиять на эту негативную тенденцию.

Законопроект о кадастровой оценке земли рассмотрят в январе 2005 года
Закон о государственном кадастровом учете объектов недвижимого имущества будет внесен на рассмотрение правительства в январе 2005 года. Такое заявление сделал на расширенной коллегии Федерального агентства кадастра объектов недвижимости глава агентства М.В. Мишустин. Напомним, что с 1 января 2006 года данные кадастрового учета земли будут использоваться для исчисления земельного налога.
М.В. Мишустин подчеркнул, что принятие данного законопроекта устранит ряд неопределенностей, связанных с деятельностью агентства. В частности, в законе будет определено, кто должен выступать заказчиком кадастровой оценки, а также описан механизм осуществления кадастровой оценки и учета земли. Кроме того, в законе определен порядок подачи апелляции в случае, если собственник земли не согласен с результатами оценки. М.В. Мишустин отметил, что данные о результатах кадастровой оценки будут передаваться налогоплательщикам через налоговые органы.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru