Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 20 ЗА 2004 ГОД

Главные новости

Новые документы
Утверждено Положение о ФНС
«Доходные вложения» не облагаются налогом
Организациям упростили учет доходов и расходов
О заполнении счетов-фактур
КРАТКО (в свободном доступе)


События
КРАТКО
Ответственность за бухучет будет ужесточена
Суд может разъяснить Определение № 169-О
Реформа продолжится
Налогоплательщиков будут обслуживать по стандартам
НАЗНАЧЕНИЯ (в свободном доступе)


Из первых уст
К.И. Оганян: «Последнее слово будет за Минфином» (в свободном доступе)
Интервью с руководителем Департамента налогообложения прибыли МНС России К.И. Оганяном

Налоги и сборы

Налог на прибыль
Налог на прибыль: вопросы с издательского семинара
В сентябре состоялся очередной семинар, организованный редакцией нашего журнала. Особенно много вопросов было задано по практическому применению норм главы 25 НК РФ. На наиболее интересные из них мы попросили ответить заместителя руководителя Департамента налогообложения прибыли МНС России государственного советника налоговой службы РФ I ранга Е.Ю. Попову.
Купонный доход по корпоративным облигациям
Облигации -- это разновидность эмиссионных ценных бумаг, владельцы которых имеют право в определенный срок получить от эмитента их номинальную стоимость, а также заявленный по ним процентный (купонный) доход. При реализации облигаций купонный доход включается в цену их продажи. В статье освещаются особенности налогового учета купонного дохода по корпоративным облигациям и разъясняется порядок заполнения декларации по налогу на прибыль владельцами облигаций.
Налоговый учет «незавершенки» и готовой продукции
Одна из задач бухучета -- рассчитать себестоимость произведенной продукции. Для этого расходы нужно распределить между незавершенным производством и готовой продукцией. В налоговом учете свой порядок распределения расходов. О том, как распределять расходы между НЗП и готовой продукцией в целях налогообложения прибыли, читайте в статье.

Налог на добавленную стоимость
Услуги иностранных перевозчиков: как платить НДС
Нередко российские организации привлекают иностранных перевозчиков для транспортировки грузов как по территории России, так и за ее пределы. Как правило, иностранные перевозчики не являются налоговыми резидентами РФ. Нужно ли начислять и удерживать НДС при оплате их услуг? Этот вопрос волнует многих бухгалтеров. В статье рассмотрено, когда российская организация -- потребитель транспортных услуг иностранной компании является налоговым агентом по НДС.

Ресурсные налоги
Сбор за пользование объектами водных биоресурсов (в свободном доступе)
С 1 января 2004 года введена в действие глава 25.1 НК РФ, посвященная двум новым федеральным сборам -- сбору за пользование объектами животного мира и сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов. В статье проанализированы нормы данной главы, касающиеся сбора за пользование объектами водных биоресурсов.

Налогообложение отдельных операций
Средства получены из бюджета — будьте осторожны
Организация получила деньги из бюджета. А бухгалтера в такой ситуации интересует, будут ли они облагаться налогами и если да, то какими. В статье подробно рассматриваются вопросы поступления бюджетных средств, их классификации и отражения в налоговом и бухгалтерском учете.

Налоговый и бухгалтерский учет
Договор поставки: варианты учета транспортных расходов
Договор поставки обычно содержит условия о доставке товара. Кто и в каких случаях должен осуществлять доставку? Всегда ли транспортные расходы по этому договору можно признать расходами, уменьшающими доходы для целей налогообложения прибыли? Как правильно применять вычеты по НДС? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.

Вопросы - ответы
Пособия при ЕНВД


Бухгалтерия

Автоматизация учета
«БЭСТ-5»: БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ (в свободном доступе)


Методология учета
В бухучете допущена ошибка: как ее исправить (в свободном доступе)
Отражая хозяйственные операции на счетах бухучета, ни один бухгалтер не застрахован от ошибок. Если их своевременно не устранить, они будут выявлены при аудиторской или налоговой проверке, и тогда организацию ждут неприятности.

Правовые системы
ТЕХНОЛОГИЯ 3000 СЕРИЯ 100: новые возможности для пользователей КонсультантПлюс (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Регистрация страхователей
Новые правила регистрации в Пенсионном фонде (в свободном доступе)
Сегодня ПФР регистрирует страхователей на основании сведений, присылаемых налоговыми органами. То есть присутствие страхователей не обязательно. Однако некоторые категории страхователей, чтобы зарегистрироваться в фонде, по-прежнему должны подавать заявление.

Центр-регионы
О туристической деятельности в Республике Алтай (в свободном доступе)
В последние годы в Республике Алтай активно развивается туризм. Чтобы увеличить собираемость налогов в сфере туризма, нужно не только усилить контрольную работу, но и изменить нормативную базу, считает автор статьи -- руководитель УМНС России по Республике Алтай.
Современные технологии контроля за оборотом алкоголя (в свободном доступе)
Рынок алкогольной продукции один из самых высокодоходных. Поэтому вопрос о ее соответствии требованиям качества и безопасности стоит особенно остро. Как справляются налоговики Камчатской области и Корякского автономного округа с задачей администрирования алкогольной отрасли, рассказывает руководитель регионального УМНС России.

Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь на ноябрь 2004 года (в свободном доступе)


На заметку
Новая структура государственных органов экономической и социальной сферы (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Республики Алтай, Камчатской области и Корякского автономного округа* (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)

Валюты, котируемые ежемесячно (на октябрь) (в свободном доступе)




НОВОСТИ

08 ОКТЯБРЯ 2004

Закон об экономических зонах готов к принятию
До конца 2004 года в Госдуму будет внесен проект закона об особых экономических зонах. Об этом сообщил сегодня глава Минэкономразвития Г.О. Греф на экономическом форуме "Кубань-2004".
Он подчеркнул, что министерство также планирует «законодательно оформить изменение механизма оказания публичных государственных услуг и рассмотреть ряд инициатив по налоговому стимулированию». В частности, в конце текущего года, начале следующего Правительство РФ планирует внести на рассмотрение в Госдуму законопроект о концессиях. В случае принятия этот закон позволит привлекать частный бизнес в традиционные государственные сферы, такие как ЖКХ и муниципальное хозяйство.

07 ОКТЯБРЯ 2004

МНС отменило свои разъяснения о ККТ
Письмо МНС России от 20.09.2004 № 33-0-11/593@, в котором разъяснялись вопросы, касающиеся использования ККТ, отменено с даты его подписания. Об этом сообщается в письме МНС России от 01.10.2004 № 33-0-11/609@.
Напомним, в отмененном письме министерство указывало, что индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы, не нужно вести кассовую книгу. А также разъясняло, что кассовые аппараты, на которые не начислялась амортизация использовать после исключения из Государственного реестра ККТ нельзя.

Оплачивать часть больничного будут работодатели
Первые два дня больничного должны оплачивать работодатели. Исключение составят пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональными заболеваниями. Такие предложения содержаться в правительственном законопроекте «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год», который рассматривался сегодня на Комитете по труду и социальной политике Госдумы.
По мнению депутатов, введение таких мер преждевременно. Кроме того, данная норма нарушает права застрахованных работников и устанавливает не предусмотренный Трудовым кодексом вид гарантированных выплаты. Однако Комитет рекомендовал Госдуме принять проект в первом чтении, а ко второму – доработать с учетом высказанных замечаний.
Законопроект планируется рассмотреть 15 октября.

Когда задолженность признается безнадежной
МНС России в письме от 15.09.2004 № 02-5-10/53 разъяснило, когда задолженность признается безнадежной. Cумма долга, которую не удалось взыскать с должника в процессе исполнительного производства, признается безнадежной только на основании документа, подтверждающего исключение должника из реестра организаций, или определения суда о завершении конкурсного производства по процедуре банкротства.
Подробнее см. документ.

Дважды вставать на учет предпринимателям не нужно
Минфин России разъяснил порядок регистрации в налоговых органах индивидуальных предпринимателей, осуществляющих разные виды деятельности на территории одного субъекта РФ. Об этом письмо Минфина России от 07.09.2004 № 03-06-05-04/14.
Как поясняет министерство, предпринимателю, который состоит на учете в одной из налоговых инспекций субъекта РФ и осуществляет на его территории разные виды деятельности, в том числе облагаемые ЕНВД, повторно вставать на учет не нужно.

ЕНВД и продажа карт экспресс-оплаты
Продажа карточек оплаты и подключения к сотовой связи и Интернету не относится к деятельности, облагаемой ЕНВД. Об этом говорится в письме МНС России от 16.09.2004 № 03-06-05-04/22.
По мнению министерства, карточки экспресс-оплаты и интернет-карты используются как средство предварительной оплаты за еще не оказанные услуги и не признаются товаром. Следовательно, их реализацию нельзя отнести к розничной торговле, облагаемой ЕНВД.

06 ОКТЯБРЯ 2004

Налоговые инспекции обязаны принимать бумажную отчетность
Налоговые инспекции не могут отказать налогоплательщику в приеме налоговых деклараций на бумажных носителях. Об этом напоминается в недавно опубликованном письме МНС России от 22.06.2004 № 06-5-03/866.
Однако в скором времени это положение может измениться. На прошедшем 30 сентября заседании Правительства РФ Минфин России предложил обязать большинство налогоплательщиков подавать налоговые декларации и расчеты по налогам в электронном виде - на дискетах или по электронной почте. Право сдавать отчетность на бумажных носителях планируется сохранить только для малого бизнеса.

Постановка на учет ККТ крупнейшими налогоплательщиками
МНС России в письме от 01.10.2004 № 33-0-11/608@ разъяснило, где крупнейшие налогоплательщики должны ставить на учет контрольно-кассовую технику.
По мнению министерства, постановка на учет ККТ осуществляется в налоговом органе по месту постановки на учет организации. Причем этим место может быть место нахождения организации, ее обособленных подразделений или имущества.
Как нам пояснили в отделе методологии и налогового контроля за применением контрольно-кассовой техники МНС России, регистрация ККТ производится в том же налоговом органе, в котором стоит на учете подразделение организации, использующее эту кассовую технику. «Вести через всю страну кассовый аппарат для регистрации его по месту постановки на учет головной организации не нужно», - отметили в МНС России.

Переход с уплаты ЕНВД на «упрощенку»
При переходе налогоплательщика с системы налогообложения в виде ЕНВД на упрощенную систему остаточная стоимость основных средств определяется на основании бухгалтерского учета. Данные налогового учета при этом не учитываются. К такому выводу пришло МНС России в письме от 27.09.2004 № 22-1-14/1558@.

Президент подписал поправки в статью 277 НК РФ
Президент РФ подписал Федеральный закон от 04.10.2004 № 124-ФЗ, который вносит изменения в наименование статьи 277 части второй Налогового кодекса.
Закон устанавливает порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд). Действие закона будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года.

МНС: учет убытков от кражи имущества
МНС России разъяснило, на основании каких документов налогоплательщик может списать в состав внереализационных расходов убытки, полученные в результате хищения имущества. Об этом письмо от 08.06.2004 № 02-5-10/37.
Если при краже имущества не установлен виновный, налогоплательщики могут списать полученные убытки на внереализационные расходы. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден.
По мнению министерства, документом, подтверждающим этот факт, является копия постановления следственных органов (следователя) о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу.

05 ОКТЯБРЯ 2004

Как учесть расходы на банковские услуги
МНС России выпустило два разъяснения о порядке учета расходов на оплату услуг банков.
Согласно письму от 13.09.2004 № 02-5-11/158@ денежные средства, которые организация уплачивает банку за открытие кредитной линии, относятся к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли. Эти расходы признаются в составе текущих расходов равномерно в течение всего срока, предусмотренного договором на открытие кредитной линии.
Министерство также уточняет, что данный порядок не действует, если по условиям договора стороны могут увеличить размер платы за пользование кредитной линией или эта плата установлена в процентах от общей суммы непогашенных кредитов. В подобных случаях применяется порядок отнесения к расходам, предусмотренный для процентов по долговым обязательствам (ст. 269 НК РФ).
Расходы организации по банковской гарантии учитываются в составе внереализационных расходов. Об этом говорится в недавно обнародованном письме МНС России от 21.05.2004 № 02-5-11/98@.

Учет расходов при осуществлении сезонной деятельности
Организации, которые осуществляют сезонную деятельность, могут для целей обложения налогом на прибыль включать в расходы суммы амортизации, начисленной на имущество в период приостановления деятельности. Об этом говорится в письме МНС России от 27.09.2004 № 02-5-11/162@.
Как отмечается в документе, в главе 25 Налогового кодекса не предусмотрено, что полученные доходы должны соответствовать произведенным расходам. Поэтому организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в период получения доходов, так и в период, когда она их не получает.

В МНС новое назначение
На должность руководителя Департамента крупнейших налогоплательщиков МНС России назначена Татьяна Викторовна Шевцова. Соответствующий приказ подписал на днях и.о. Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.Э. Сердюков.
Т.В. Шевцова родилась в 1969 году в г. Козельске Калужской области. В 1991 году с отличием окончила Ленинградский финансово-экономический институт им. Н.А. Вознесенского по специальности «планирование народного хозяйства, налогообложение юридических лиц». Кандидат экономических наук. С 1991 по 2000 годы работала в Государственной налоговой инспекции по Центральному району Санкт-Петербурга. С 2000 по 2002 год возглавляла отдел Управления МНС России по Санкт-Петербургу. С 2003 по 2004 года была руководителем Межрайонной инспекции МНС России № 10 по Санкт-Петербургу. С мая 2004 года исполняла обязанности руководителя Департамента крупнейших налогоплательщиков МНС России.
Интервью с руководителем Департамента крупнейших налогоплательщиков МНС России Т.В. Шевцовой читайте в РНК № 21.

МНС учредило журнал для публикаций данных о госрегистрации организаций
Публиковать сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, будут в журнале «Вестник государственной регистрации». Журнал учрежден приказом МНС России от 29.09.2004 № САЭ-3-09/508@.
В частности, в журнале будут публиковаться сведения о полном наименовании организации, ИНН и КПП, государственном регистрационном номере записи и дате внесения ее в ЕГРЮЛ, а также о наименовании и адресе органа, осуществившего государственную регистрацию организации.
Кроме того, организации смогут публиковать в вестнике информацию о реорганизации общества, об уменьшении своего уставного капитала и его величине.

Назначен новый руководитель УМНС России по г. Москве
Руководителем УМНС России по г. Москве назначена Надежда Валентиновна Синикова. Соответствующий приказ подписал 1 октября исполняющий обязанности Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.Э. Сердюков.
Н.В. Синикова родилась в 1955 году в дер. Муратово Покровского района Орловской области. В 1982 году окончила Курский сельскохозяйственный институт по специальности «экономист по бухучету в сельском хозяйстве». В налоговых органах работает с 1986 года. С 1999 по 2002 годы была руководителем инспекции МНС России по Курортному району Санкт-Петербурга. С 2002 по 2004 год - заместителем руководителя Управления МНС России по Санкт-Петербургу. С 19 мая 2004 года - руководителем Департамента крупнейших налогоплательщиков МНС России.
С 29 апреля по 30 сентября 2004 года исполняла обязанности руководителя Управления МНС России по г. Москве.

Депутаты предлагают повысить МРОТ в 1,5 раза
Минимальный размер оплаты труда необходимо повысить как минимум в 1,5 раза и установить его с 1 января 2005 года в размере 900 руб. Такое предложение высказали депутаты Комитета по труду и социальной политике на рассмотрении правительственного законопроекта «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона “О минимальном размере оплаты труда”».
Напомним, что сейчас этот проект предусматривает повышение МРОТ в 1,2 раза и устанавливает его в размере 720 руб.

04 ОКТЯБРЯ 2004

Утверждено положение о ФНС
Правительство РФ постановлением от 30.09.2004 № 506 утвердило Положение о Федеральной налоговой службе.
Согласно документу ФНС России становится приемником Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службы РФ по финансовому оздоровлению и банкротству.
За ФНС сохраняется обязанность информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах и порядке их уплаты, о налоговом законодательстве, о правах и обязанностях налогоплательщиков, о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также разрабатывать формы и порядок заполнения расчетов по налогам и формы налоговых деклараций.
Подробнее о функциях ФНС читайте в РНК № 20.

Торговать с Белоруссией станет проще
Порядок взимания косвенных налогов при торговле с Белоруссией будет изменен. Соответствующее межправительственное соглашение «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» сегодня ратифицировала нижняя палата парламента Белоруссии.
В соглашении прописан порядок взимания косвенных налогов и перечислены случаи, когда эти налоги на таможенной территории Белоруссии не взимаются. Кроме того, определены механизмы контроля за уплатой косвенных налогов.
В ближайшее время соглашение пройдет одобрение в верхней палате белорусского парламента, затем его должен подписать президент Белоруссии Александр Лукашенко. Соглашение вступит в силу с момента обмена ратификационными грамотами между Россией и Белоруссией.

Утвержден список имущества, не облагаемого налогом на имущество
Правительство РФ утвердило перечень имущества, имеющего отношение к железнодорожным путям, автомобильным дорогам, магистральным трубопроводам и линиям энерогопередчи, которое освобождается от обложения налогом на имущество. Перечень приведен в постановлении от 30.09.2004 № 504.
Согласно документу организации освобождаются от уплаты налога на имущество по перечисленному имуществу с 1 января 2004 года.



НЕ ПРОПУСТИТЕ!

Форум
01 ноября 2004	Всероссийский форум по налогообложению
Горячая линия
12 ноября 2004	Исчисление среднего заработка. Порядок предоставления отпусков: [ задать вопрос ]
03 ноября 2004	Исчисление и уплата НДФЛ: [ задать вопрос ]
14 октября 2004	Налог на прибыль страховых организаций: [ задать вопрос ]

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru