Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

01 ОКТЯБРЯ 2004

Платить госпошлину за регистрацию договора ипотеки не нужно
С 26 сентября 2004 изменились ставки государственной пошлины, которая уплачивается нотариусам за удостоверение договора ипотеки. Об этом сообщает МНС России в письме от 01.09.2004 № 04-4-09/1195@.
В частности, размер государственной пошлины при удостоверении нотариусом договора ипотеки жилого помещения составляет 200 руб., для иного имущества - 0,3% от его стоимости, но не более 3000 руб. Кроме того, отменена госпошлина за государственную регистрацию договора о залоге недвижимости (об ипотеке) и за выдачу документов о данной регистрации.
Эти изменения в Федеральный закон «О государственной пошлине» внесены Федеральным законом от 10.08.2004 № 104-ФЗ.

Учет операций по векселям: Минфин разъясняет
Деньги, полученные организацией за выдачу простого векселя, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Об этом напоминается в письме Минфина России от 09.08.2004 № 07-05-14/207.
В документе также отмечается, что в бухгалтерском учете выпуск и размещение простых векселей с целью привлечения заемных средств отражается с использованием счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

30 СЕНТЯБРЯ 2004

За переплату будут штрафовать
Налогоплательщика, переплатившего налог, могут оштрафовать по статье 120 Налогового кодекса. Об этом говорится в письме Минфина России от 01.07.2004 № 07-02-14/160.
По мнению министерства, если переплата образовалась в результате неправильного отражения налогоплательщиком на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей и т.п., налоговые органы вправе привлечь его к ответственности по статье 120 НК РФ.

Как учесть товарный знак
Если товарный знак организации не используется при производстве и реализации товаров, начисленную по нему амортизацию нельзя отнести к расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 29.07.2004 № 07-05-14/199.
Как поясняет министерство, в соответствии с главой 25 Налогового кодекса исключительное право на товарный знак относится к нематериальным активам. Однако в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, налогоплательщики могут учесть такие нематериальные активы, только если они приносят организации «экономические выгоды».

Поправки по НДС Госдума рассмотрит осенью 2005 года
Скорее всего, поправки в главу 21 «НДС» Налогового кодекса Госдума будет рассматривать осенью следующего года. Об этом сообщил сегодня председатель экспертного совета Госдумы РФ по совершенствованию налогового законодательства М.Ю. Орлов.
В частности, планируется рассмотреть снижение ставки НДС до 15% и поправки, связанные с ускорением возврата НДС при капитальных вложениях. Что касается, отмены уплаты НДС с авансов, то пока планируется отменить только обложение авансовых платежей, полученных в счет экспортных поставок.

Депутаты разберутся с Определением № 169-О
Сегодня на комитете Госдумы по бюджету и налогам депутаты обсудят возможные варианты выхода из ситуации, возникшей в связи с Определением Конституционного суда № 169-О. Об этом сообщил председатель экспертного совета Госдумы РФ по совершенствованию налогового законодательства М.Ю. Орлов.
По его словам, планируется обсудить два варианта действий. Один вариант: обращение в Конституционный суд с просьбой разъяснить, будет ли Определение № 169-О распространятся только на недобросовестных налогоплательщиков или на всех плательщиков НДС. Другой вариант: внесение в Налоговый кодекс поправок, которые нейтрализовали бы данное определение. В частности, в статью 171 НК РФ предлагается внести уточнение, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров, принимаются к вычету независимо от источника происхождения средств, из которых уплачивается эти суммы. Кроме того, есть более радикальный вариант поправок. Он связан с переводом всех организаций на метод начисления. В этом случае предлагается принимать к вычету НДС не по факту уплаты налога, а на основании выставленных счетов-фактур. Как отметил председатель экспертного совета, многие депутаты выступают за то, чтобы распространить действие поправок на отношения, возникшие с 2001 года.

Учет основных средств после модернизации
Если в результате модернизации и реконструкции стоимость основных средств увеличилась, налогоплательщики должны пересчитать годовую сумму амортизационных отчислений. При этом для целей бухгалтерского учета данная сумма определяется исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования. Такие разъяснения даны в недавно обнародованном письме Минфина России от 23.06.2004 № 07-02-14/144.

Налогоплательщиков могут обязать продавать товары через биржи
Министерство финансов считает правильным обязать налогоплательщиков продавать часть товаров через биржу, чтобы можно было определять их рыночную цену. Об этом сообщил заместитель Министра финансов РФ С.Д. Шаталов на заседании правительства, посвященном вопросам налогового администрирования.
По мнению замминистра, обязательная продажа товаров через биржи может помочь в борьбе с трансфертным ценообразованием. Напомним, что согласно статье 40 НК РФ при расхождении цены сделки от рыночной более чем на 20% налоговые органы вправе проверить правильность установления цены. Однако, при применении этой нормы кодекса на практике налоговые органы сталкиваются с большими трудностями, в том числе из-за отсутствия механизма определения рыночной цены.
Для борьбы с трансфертным ценообразованием Минфин также предлагает расширить перечень организаций, признаваемых взаимозависимыми.

Конституционный суд разъяснит Определение № 169-О
В Минфине надеются, что Конституционный суд РФ в ближайшее время даст разъяснения по Определению от 08.04.2004 № 169-О. Об этом сообщил Министр финансов РФ А.Л. Кудрин на сегодняшнем заседании Правительства РФ, посвященном вопросам налогового администрирования.
Министр отметил, что недавно ряд общественных организаций обратились в Конституционный суд с просьбой дать дополнительные разъяснения по вынесенному Определению. В частности, у предпринимателей вызывает серьезную озабоченность норма, согласно которой налогоплательщики не могут принять к вычету суммы НДС, уплаченные из заемных средств.
«Сейчас идет подготовка окончательного решения на основании складывающейся практики применения этого решения суда». Я думаю, в ближайшее время КС ответит на эти вопросы, прежде всего в интересах налогоплательщиков», - сказал глава Минфина.

Электронные счета-фактуры могут ввести в 2006 году
Федеральная налоговая служба обсуждает вопрос о введении с 1 января 2006 года электронных счетов-фактур. Об этом сообщил заместитель Министра финансов РФ С.Д.Шаталов на сегодняшнем заседании правительства, посвященном вопросам налогового администрирования.
Электронные счета-фактуры необходимо ввести, чтобы искоренить незаконные схемы возмещения НДС. Как отметил выступавший, в настоящее время счета-фактуры представляются в налоговые органы в бумажном виде. Поскольку контрагенты чаще всего находятся на разных территориях и предъявляют счета-фактуры в разные инспекции, налоговые органы не в силах за короткое время оперативно обменяться информацией по совершенной сделке.
По словам замминистра, благодаря введению электронных счетов-фактур ФНС сможет создать единый электронный реестр и инспекции смогут оперативно получать информацию. Таким образом, можно будет сравнивать счета-фактуры покупателей и поставщиков, и тем самым резко снижать риски по фальсификации.
С.Д. Шаталов сообщил, что на сегодня «ежегодно в обороте находятся 14 миллиардов счетов-фактур». По подсчетам Минфина, для создания системы обработки электронных счетов-фактур понадобится 2 млрд. руб.

29 СЕНТЯБРЯ 2004

Бюджетную классификацию поправят
Сегодня депутаты приняли в первом чтении поправки в закон «О бюджетной классификации РФ», которые уточняют состав и структуру классификации доходов и расходов бюджетов РФ.
В частности, законопроект предусматривает введение 20-значного кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
Напомним, что приказ Минфина России от 27.08.2004 г. № 72, согласно которому с 1 января 2005 года вводятся новые 20-значные КБК, находится на регистрации в Минюсте.

Как рассчитывать ЕНВД при нестационарной торговле
МНС России разъяснило порядок исчисления ЕНВД для плательщиков, осуществляющих нестационарную торговлю и не имеющих постоянной торговой точки. Этому посвящено письмо от 28.07.2004 № 22-1-14/1324@.
Министерство ссылается на письмо Минфина России от 21.04.2004 № 04-5-12/22, согласно которому в таких случаях все места торговли при перемещении продавца объединяются в одно понятие «нестационарное рабочее место». Следовательно, ЕНВД рассчитывается исходя из одного рабочего места. При этом МНС отмечает, что если налогоплательщик использует наемную рабочую силу, позволяющую вести торговлю одновременно в двух местах, налог необходимо платить за каждое место торговли.

Повышение МРОТ продолжится
С 1 января 2005 года минимальный размер оплаты труда планируется увеличить на 20% - с 600 до 720 руб. А уже во II квартале или 2-м полугодии 2005 года Правительство РФ может вернуться к рассмотрению вопроса о дальнейшем повышении МРОТ. Об этом сообщил сегодня министр здравоохранения и социального развития РФ М.Ю. Зурабов на заседании Госдумы.
Напомним, что 24 августа Правительство РФ одобрило проект закона о повышении минимального размера оплаты труда с 600 до 720 руб.

Налог на имущество при совместной деятельности
Льгота по налогу на имущество, которую имеет один из участников договора простого товарищества, распространяется только на него. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 16.09.2004 № 03-06-01/04/33.
Как отмечается в документе, каждый участник простого товарищества самостоятельно уплачивает налог на имущество и представляет в налоговые органы декларации по этому налогу. При исчислении налоговой базы каждый из участников учитывает остаточную стоимость имущества, как внесенного им по договору, так и приобретенного (созданного) в процессе совместной деятельности. При этом по приобретенному имуществу участники товарищества исчисляют и уплачивают налог пропорционально стоимости вклада в общее дело.

28 СЕНТЯБРЯ 2004

Налоговая служба разрабатывает единые стандарты работы с налогоплательщиками
МНС России совместно с Минфином России приступило к разработке единых стандартов обслуживания налогоплательщиков. Об этом нам сообщили в МНС России.
Стандарт будет представлять собой единый реестр услуг, оказываемых налоговыми органами налогоплательщикам, с четким указанием времени их исполнения. После окончательного утверждения стандартов информацию опубликуют в СМИ, на стендах инспекций, а также на информационных листках.
Как нам сообщили в МНС России, предложения по формированию единых стандартов работы с налогоплательщиками включены в доклад Минфина о совершенствовании методов налогового администрирования, который Правительство РФ рассмотрит на заседании 30 сентября.

Транспортный налог со строительной техники
Бульдозеры являются объектом обложения транспортным налогом. Об этом говорится в письме Минфина России от 25.08.2004 № 03-06-04-04/01.
Как поясняет министерство, Общероссийский классификатор основных фондов относит бульдозеры к самоходным машинам. А согласно статье 358 Налогового кодекса самоходные машины признаются объектом обложения транспортным налогом. Следовательно, владельцы бульдозеров обязаны платить с них транспортный налог.

МНС о новых КБК
МНС России поручило налоговым органам подготовить налогоплательщиков к введению с 1 января 2005 года новых кодов бюджетной классификации (КБК). Об этом говорится в письме МНС России от 23.09.2004 № 10-0-07/4565@.
В письме сообщается, что приказ Минфина России от 27.08.2004 № 72н, который утвердил новый порядок применения бюджетной классификации РФ, находится на регистрации в Минюсте. Согласно приказу новые КБК будут состоять из 20 символов. Чтобы избежать многочисленных ошибок при заполнении расчетных документов, МНС России поручило своим территориальным органам начиная с октября 2004 года организовать работу с налогоплательщиками по правильному заполнению поля 104 в расчетных документах.
Проводить разъяснительную работу с налогоплательщиками налоговые органы будут на специальных обучающих семинарах. Причем каждому налогоплательщику, посетившему такой семинар, будут выдавать памятку по заполнению расчетных документов, составленную специально для него. Кроме того, информацию о новых КБК налогоплательщики смогут найти на информационных стендах инспекций и сайтах управлений МНС России.
В письме также сообщается, что в соответствии с указанием Банка России от 25.08.2004 № 1493-У с 1 января 2005 года максимальная длина поля 104 расчетного документа будет увеличена до 20 символов. В связи с этим с 1 января 2005 года банки не будут принимать неправильно заполненные расчетные документы.

Нотариусы должны сообщать о гражданах, получивших наследство
Частные нотариусы должны представлять информацию о фактах удостоверения права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего жительства. Об этом говорится в письме МНС России от 21.09.2004 № 09-0-10/3755@.
В документе разъясняется, что согласно Налоговому кодексу нотариусы обязаны предоставлять такую информацию в налоговые органы «по месту своего нахождения». Постановка на учет граждан, в том числе частных нотариусов, осуществляется в налоговых органах по месту их жительства. Следовательно, для нотариуса местом нахождения будет признаваться место жительства.
МНС также напоминает, что нотариусы должны представлять сведения обо всех фактах удостоверения договоров дарения и права на наследство. На основании полученной информации налоговые органы ставят на учет граждан, получивших доход по месту жительства. При этом налоговые органы не должны ставить на учет граждан, если стоимость имущества, полученного ими по договору дарения, менее 8 000 руб., а наследство – менее 85 000 руб. Такое имущество не облагается налогом на дарение или наследование.

27 СЕНТЯБРЯ 2004

Нотариусы вправе проверять заявителей при госрегистрации
Нотариусы обязаны проверять полномочия заявителя при удостоверении его подписи на заявлении о государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Такие разъяснения даны в письме МНС России от 20.09.2004 № 09-0-10/3733@.
В документе отмечается, что только на основании проверки полномочий заявителя нотариус может удостоверить или отказать в удостоверении подлинности подписи заявителя.

Порядок уплаты НДФЛ при ЕСХН
Члены крестьянского (фермерского) хозяйства, переведенного на уплату ЕСХН, могут пользоваться льготой по НДФЛ, предусмотренной пунктом 14 статьи 217 Налогового кодекса. Об этом говорится в письме МНС России от 20.09.2004 № 04-5-03/252@.
Подробнее см. документ.

Ставку НДС могут снизить до 15%
Возможно, в 2006 году ставка НДС снизится до 15%, сообщил сегодня на заседании правительства заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов.
По его словам, программа правительства предполагает снижение ставки НДС до 16%. Однако в случае повышения собираемости этого налога может быть принято решение о снижении ставки до 15%. Предполагается, что ставка будет единой для всех видов товаров. Окончательное решение по снижению ставки будет принято в апреле-мае 2005 года.
С.Д. Шаталов также сообщил, что Минфин России собирается представить на заседание правительства 30 сентября предложения по разработке системы электронного учета, обработки и передачи данных по выписанным счетам-фактурам, по освобождению от НДС авансов и экспортных операций, по ускорению возврата НДС при капитальных вложениях, по упрощению процедуры подтверждения нулевой ставки НДС для экспортеров, а также по введению единой формы декларации по НДС для внутренних и экспортных операций.

С 2006 года порядок уплаты НДС изменится
С 2006 года планируется перейти на оплату НДС по факту отгрузки товара и освободить от обложения НДС авансовые платежи при экспорте. Об этом сообщил сегодня министр финансов РФ А. Кудрин на встрече с Президентом РФ.
Выступая на встрече, министр также заявил, что в 2003 году 326 физических лиц понесли наказание за налоговые преступления. Однако граждан, уклоняющихся от уплаты налогов, значительно больше. Сейчас законодательство не предусматривает серьезных наказаний за налоговые преступления, но в будущем «необходимо подумать об усилении мер наказания за серьезные налоговые преступления».

Определение № 169-О: необходима практика применения
Прежде чем делать выводы из Определения Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 №169-О, необходимо, чтобы сложилась судебная практика применения этого документа. Так считает руководитель Юридического департамента МНС России А.А. Устинов (см. интервью с ним в РНК № 19, 2004).
По его мнению, суть того, на что указал суд в Определении № 169-О, заключается в следующем. Налогоплательщик, чтобы получить вычет по налогу, должен понести реальные затраты. «Это означает, что налоговой инспекции в случае судебного разбирательства придется не столько ссылаться на Определение № 169-О, сколько доказывать факт отсутствия реальных затрат у налогоплательщика», отметил глава департамента.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru