Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 17 ЗА 2004 ГОД

Главные новости

Новые документы
Утвержден порядок работы с налогоплательщиками
Инструкция по заполнению декларации изменена
Сначала монтаж, потом вычет
Уплата ЕНВД и агентский договор
КРАТКО
Налоги на жилье снижены
Новые формы уведомлений (в свободном доступе)


События
МНС будет следить за решениями судов
Поправки приняты
КРАТКО (в свободном доступе)


Из первых уст
С.Д. Шаталов: «Снижение налоговой нагрузки должно сопровождаться адекватным усилением контроля» (в свободном доступе)
Интервью с заместителем министра финансов РФ С.Д. Шаталовым

Налоги и сборы

Налог на прибыль
Особенности использования резерва на оплату отпусков
Налоговое законодательство разрешает организациям создавать в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Это позволяет равномерно распределять данные расходы в течение налогового периода и сглаживать их пик в летние месяцы. В статье рассмотрены особенности формирования, использования и инвентаризации резерва на оплату отпусков.

Ответы на вопросы
О залоге, аренде и давальческих операциях

НДС в переходный период


Налог на добавленную стоимость
Порядок исчисления и уплаты НДС: «горячая линия»
Очередная «горячая линия» была посвящена проблемам исчисления и уплаты НДС. Как правильно исчислить сумму налога? Как применить вычеты? Как заполнить книгу покупок и книгу продаж? На все вопросы -- простые, сложные, каверзные и не очень -- ответил В.С. Леви, заместитель руководителя Департамента косвенных налогов МНС России государственный советник налоговой службы РФ I ранга.

Налог на доходы физических лиц
Исчисление НДФЛ по операциям с ценными бумагами
Не секрет, что наиболее сложные проблемы у бухгалтеров возникают при исчислении НДФЛ по операциям, связанным с куплей-продажей и погашением ценных бумаг. В ряде случаев сумма исчисленного налога зависит не только от налогового законодательства, но и от законодательства по ценным бумагам. В статье рассказывается, кто и в каком порядке исчисляет НДФЛ по операциям с ценными бумагами.

Налогообложение малого бизнеса
Переход агрофирмы на уплату ЕСХН в 2004 году
Многие налогоплательщики, занимающиеся агробизнесом, подали заявления о переходе на уплату ЕСХН в 2004 году только нынешней весной. Возможность заявить о переходе на спецрежим до 1 июня предоставлена Федеральным законом от 05.04.2004 № 16-ФЗ. С какими проблемами могут столкнуться плательщики ЕСХН, если отчетность за I квартал они сдавали, находясь на общем режиме налогообложения, рассказывается в статье.
Обязанности налогового агента при УСН
Организации, которые перешли на «упрощенку», освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС (кроме взимаемого на таможне), налога на имущество и ЕСН. Они уплачивают единый налог. Однако это не означает, что они освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. В статье рассказывается о том, в каких случаях «упрощенцы» выступают в качестве налоговых агентов и как удержанные суммы налогов они отражают в учете и отчетности.

Налоговый и бухгалтерский учет
Особенности учета транспортных расходов в торговле
Если организация занимается торговлей, немалую часть ее затрат составляют транспортные расходы. Порядок их признания в налоговом и бухгалтерском учете может различаться. О том, как учесть эти расходы и из чего они состоят, пойдет речь в статье.
Договор лизинга: основные правовые аспекты
Часто у организаций возникает необходимость в закупке дорогостоящего оборудования. Но отсутствуют свободные средства. Поэтому оборудование можно взять в лизинг и сразу же начать на нем работать. О правовых основах лизинга и особенностях взаимоотношений лизингодателя и лизингополучателя, которые надо учитывать при заключении договора лизинга, рассказывается в статье.

Бухгалтерия

Из первых уст
Л.З. Шнейдман: «Со временем российские стандарты бухучета приблизятся к МСФО» (в свободном доступе)
Интервью с руководителем Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета Минфина России Л.З. Шнейдманом

Социальные выплаты
«Детские» пособия: виды, размеры и порядок выплаты
В связи с рождением ребенка, уходом за ним после рождения или во время болезни и в ряде других случаев родители ребенка получают государственные пособия. Эти пособия, как правило, выплачивает им работодатель. О видах, размерах этих пособий, порядке их назначения и выплаты читайте в статье.

Налоговое администрирование

Налоговый контроль
«Игрушечные» схемы с реальными последствиями (в свободном доступе)
Время от времени в различных СМИ можно встретить объявления, в которых организациям предлагаются услуги по снижению НДС. Кажущаяся на первый взгляд законность схем в подобных объявлениях, как правило, приводит налогоплательщиков к серьезным неприятностям.
Контроль схем минимизации налогов в США (в свободном доступе)
Зарегистрировать свою инвестиционную схему минимизации налогов в налоговых органах и применять ее -- такую возможность предоставляет налогоплательщикам законодательство США. Однако воспользоваться ею смогут не все американские компании.

Центр-регионы
Перерегистрация – 2004: инспекции ждут предпринимателей (в свободном доступе)
Одной из основных проблем является перерегистрация предпринимателей, зарегистрированных до 1 января 2004 года. Но кампания государственной регистрации юрлиц в 2003 году показала, что россияне не спешат с переоформлением документов. О том, какие методы используют налоговики Новгородской области, чтобы максимально снизить ожидаемую в конце года перегрузку, читайте в статье.
Организация работы с налогоплательщиками: системный подход (в свободном доступе)
В последние годы в области проводятся мероприятия по модернизации налоговых органов, предусмотренные Федеральной целевой программой развития налоговых органов (2002--2004 годы). Все 11 инспекций области подключены к этой программе. Это позволило изменить принципы взаимодействия с налогоплательщиками. Подробнее об этом читайте в статье.

Справочник

Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Новгородской и Ярославской областей* (в свободном доступе)




НОВОСТИ

27 АВГУСТА 2004

Вычет НДС по аренде: Минфин разъясняет
Суммы НДС, уплаченные с аванса, который организация получила за сдачу в аренду помещения, принимаются к вычету частями в конце каждого налогового периода. Причем в пределах арендной платы за этот период. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 26.07.2004 № 03-04-11/122.
Этот вывод министерство сделало на основании пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК РФ, согласно которым НДС, уплаченный с авансовых платежей, полученных в счет оказываемых услуг, можно принять к вычету только после оказания услуг.

О зачете взносов в ФСС
Организация израсходовала значительные суммы по обязательному социальному страхованию. Причем эти расходы превысили взносы в ФСС, зачисляемые в составе ЕСН. Можно ли считать образовавшуюся разницу излишне уплаченным налогом? Имеет ли право налогоплательщик зачесть ее в счет задолженности по взносам по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний? Ответы на эти вопросы Минфин России дал в письме от 01.07.2004 № 03-05-04/82.
По мнению финансового ведомства, превышение расходов по выплате пособий по страхованию над суммой взносов, уплаченных в ФСС, нельзя считать переплатой налога. Поэтому зачесть разницу в счет погашения задолженности по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний налогоплательщик не вправе.

Плату за отсутствие в организации инвалидов можно включить в расходы по налогу на прибыль
Если организация не выполняет квоту для приема на работу инвалидов, она должна перечислять обязательную плату. Эту плату в целях налогообложения прибыли налогоплательщик имеет право учесть в составе расходов, связанных с производством и реализацией. Об этом говориться в письме Минфина России от 16.06.2004 № 03-02-05/1/55.
Статья 21 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» обязывает организации, в которых работает более 30 человек, принимать на работу инвалидов в количестве 2-4% от среднесписочной численности работающих. Механизм установления данной квоты определяют органы власти субъектов Российской Федерации.
Для московских организаций правила исполнения квоты установлены постановлением правительства Москвы от 04.03.2003 № 125-ПП. Как гласит пункт 2.8 постановления, организация, не выполняющая квоту, должна ежемесячно до 15-го числа перечислять на счет Фонда квотирования обязательную плату в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения на день внесения платы за каждого нетрудоустроенного инвалида. Напомним, что последний раз прожиточный минимум для трудоспособного населения (2341 руб.) Правительство РФ установило на IV квартал 2003 года в постановлении от 12.02.2004 № 74.

Перевод на ЕНВД не зависит от формы расчетов
В письме от 23.06.2004 № 03-05-12/58 Минфин России разъяснил ряд вопросов, связанных с уплатой ЕНВД организациями автомобильного бизнеса.
Во-первых, Минфин подтвердил, что налогоплательщики, оказывающие услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей, могут быть переведены на уплату ЕНВД. При этом не имеет значения, в какой форме – наличными или безналичными деньгами – клиенты расплачиваются с этими организациями за оказанные услуги.
Во-вторых, автосалоны, торгующие автомобилями, плательщиками ЕНВД быть не могут. Ведь автомобили относятся к подакцизным товарам, розничная торговля которыми не может быть переведена ЕНВД. Однако Минфин отметил, что автосалоны, в том числе предоставляющие услуги автосервиса, могут перейти на «упрощенку», если они соблюдают все ограничения, перечисленные в статье 346.12 НК РФ.

Пенсионный фонд утвердил новые правила регистрации индивидуальных предпринимателей
Постановлением от 22.07.2004 № 98п Пенсионный фонд утвердил новые правила регистрации страхователей, уплачивающих взносы в ПФР в виде фиксированного платежа. 20 августа постановление зарегистрировал Минюст России.
Напомним, что страхователями, уплачивающими взносы в виде фиксированного платежа, являются индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств, частные нотариусы, частные детективы, адвокаты, родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера и др.
Изменения в правила регистрации для этих страхователей связаны с принятым в прошлом году Федеральным законом от 23.12.2003 № 185-ФЗ о совершенствовании процедур государственной регистрации граждан и организаций. Согласно этому закону и новому постановлению органы ПФР должны регистрировать индивидуальных предпринимателей на основании данных, поступающих из налоговых инспекций. В течение пяти дней после получения этих сведений фонд присваивает страхователю регистрационный номер и сообщает его в инспекцию. После регистрации в фонде страхователю должны вручить (или направить по почте) Извещение о регистрации в территориальных органах ПФР страхователя, уплачивающего страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированного платежа.
Форма извещения приведена в постановлении. Кроме данных о страхователе она содержит информацию о том, какую отчетность и когда страхователь обязан представлять в ПФР.
Предпринимателям, желающим уплачивать фиксированный платеж выше минимального, для постановки на учет в ПФР нужно подать заявление в органы фонда. Это же относится и к гражданам ( в том числе иностранным), пожелавшим добровольно в отношения по обязательному пенсионному страхованию, а также к частным детективам, нотариусам и адвокатам.

26 АВГУСТА 2004

Почти половина организаций России сдает отчетность в электронном виде
По состоянию на 1 июля текущего года более 830 тыс. юридических лиц, или 40,7% общего количества юридических лиц, сдающих отчетность(2 042 237), представили в налоговые органы отчетность электронном виде. Об этом сообщило МНС России.
Также сообщается, что число организаций, представляющих отчетность в электронном виде, за период с июля 2003 года по июль 2004 года увеличилось на 538 349 налогоплательщиков, или на 26%.

Нормы алкоголя на представительские расходы
Затраты организации на алкогольные напитки при проведении официальных приемов могут включаться в представительские расходы. При этом они не могут превышать 4% расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Об этом сообщил Минфин России в письме от 09.06.2004 № 03-02-05/1/49.
В письме также отмечается, что для определения норм расходов на алкоголь нужно учитывать обычаи делового оборота при проведении деловых переговоров (сделок). «Что касается обычаев делового оборота, то к ним сегодня можно отнести лишь рекомендации Министерства иностранных дел о проведении приемов в дипломатических (консульских) учреждениях и т. д. В целом же вопрос по алкогольным напиткам для представительских расходов не урегулирован», -- пояснили нам в Департаменте налогообложения прибыли МНС России. В налоговом ведомстве также сообщили, что налоговые органы будут проверять оправданность суммы затрат на покупку алкоголя для представительских целей в каждом конкретном случае.

Платить пени при оплате «зависших» платежей не придется
МНС России разработало предложения, согласно которым налогоплательщики, желающие добровольно уплатить задолженность, образовавшуюся до 2000 года, будут освобождаться от уплаты пеней. Об этом журналистам сообщил на пресс-конференции начальник Управления кредитных организаций МНС России Д.В. Вольвач.
По его словам, многие организации, чтобы прекратить затянувшиеся разбирательства с налоговыми органами, готовы повторно уплатить задолженность в бюджет. Единственное, что их останавливает, это размер начисленных пеней. В связи с этим министерство направило в Минфин России предложения, согласно которым такие организации при оплате задолженности не будут платить пени.
Он также сообщил, что на данный момент сумма «зависших» платежей, образовавшихся в 1998-2000 годах, составляет 30,9 млрд. рублей.
Подробнее об этом читайте в РНК, № 18.

В МНС создана база данных о банковских счетах налогоплательщиков
МНС России создало федеральную базу данных по банковским счетам налогоплательщиков. Об этом рассказал сегодня журналистам начальник Управления кредитных организаций МНС России Д.В. Вольвач.
Он сообщил, что на сегодняшний день в базе находится порядка 10 млн. записей. В будущем она будет дополнена информацией о счетах налогоплательщиков, открытых за рубежом.

Расходы на транспорт при упрощенной системе: Минфин разъясняет
Какие затраты на содержание служебного транспорта и в каких пределах могут принять в расходы налогоплательщики, применяющие «упрощенку» по методу «доходы минус расходы»? На этот вопрос Минфин ответил в письме от 22.06.2004 № 03-02-05/2/40.
Минфин пояснил, что Налоговый кодекс не содержит исчерпывающего перечня затрат, относящихся к расходам на содержание служебного транспорта. Как следует из письма, налогоплательщик может самостоятельно определить конкретный перечень затрат на содержание служебного транспорта и учесть их при исчислении единого налога согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Главное условие: расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны. Кроме того, на расходы можно отнести только затраты на обслуживание транспортного средства, которое используется для извлечения прибыли.
По мнению Минфина налогоплательщик вправе включить в расходы затраты на приобретение ГСМ в пределах норм, установленных технической документацией транспортного средства. В расходы можно также включить оплату услуг автостоянки, если, конечно, заключен соответствующий договор.

Некоммерческие организации не могут перейти на «упрощенку»
Законодательство не позволяет некоммерческой организации (НКО), созданной юридическим лицом, перейти на упрощенную систему налогообложения. К такому выводу пришел Минфин в письме от 22.06.2004 № 03-02-05/4/27.
Минфин напомнил, что статья 346.12 НК РФ запрещает применять «упрощенку организациям, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%». По мнению финансового ведомства «непосредственное участие» может выражаться в виде участия как в уставном капитале организации, так и в деятельности организации или в создании организации.
Минфин также отметил, что вопрос о применении НКО упрощенной системы «может быть рассмотрен при внесении изменений и дополнений в главу 26.2 НК РФ».
Как нам сообщили в МНС России, готовящийся законопроект об изменениях в главы 26.2 и 26.3 НК РФ разрешает применять «упрощенку» НКО без ограничения по доле участия других организаций. Законопроект должен поступить на рассмотрение в Госдуму осенью. Подробнее об этих и других поправках по налогообложению малого бизнеса читайте в РНК № 13-14 , 2004, с. 6.

КПП в счете-фактуре обязателен
Налогоплательщики должны указывать в счетах-фактурах код причины постановки на учет. В противном случае счета-фактуры не будут являться основанием для зачета (возврата ) НДС. На это указал Минфин в письме от 29.07.2004 № 03-04-14/24.
Минфин подчеркнул, что требование налоговых органов указывать в счете-фактуре КПП не противоречит действующему законодательству по НДС, поскольку в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.02.2004 № 84 КПП дополняет «Идентификационный номер налогоплательщика». А ИНН согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 169 НК РФ является обязательным реквизитом счета-фактуры.

25 АВГУСТА 2004

Утверждены новые формы статистической отчетности
Федеральная служба государственной статистики утвердила новые формы статистической отчетности для организаций на 2005 год. Эти формы приведены в постановлении от 27.07.2004 № 34.
В частности, утверждены новые формы № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», приложение № 3 к форме № П-1 «Сведения об объеме платных услуг населению по видам» и № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации».
Организации, в которых работают более 15 человек, будут направлять в органы статистики ежемесячно начиная с отчета за январь 2005 года формы № П-1, П-3, П-4 и приложение № 3 к форме № П-1, а также ежеквартально с отчета за I квартал 2005 года форму № П-2. Бюджетные организации, банки, страховые и другие финансово-кредитные учреждения форму № П-3 не представляют. Организации, в штате которых менее 15 человек, будут направлять ежемесячно форму № П-4 и ежеквартально форму № П-5.
Ранее утвержденные формы № П-1, П-2, П-3 и П-4 прекращают свое действие с момента введения новых форм. Кроме того, с отчета за I квартал 2005 года отменяется форма № П-1(ОКВЭД) «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг по видам экономической деятельности», утвержденная постановлением Госкомстата России от 19.08.2003 № 77.

24 АВГУСТА 2004

Новое в главе «Транспортный налог»
Президент подписал Федеральный закон от 20.08.2004 № 108-ФЗ, который уточняет порядок определения налоговой базы по транспортному налогу в отношении воздушных транспортных средств с реактивным двигателем.
Согласно закону налоговая база для таких объектов будет определяться как тяга реактивного двигателя в килограмм-силах, а налоговая ставка составит 20 руб.
Документ будет размещен на сайте в ближайшее время.

МРОТ вырастет
Правительство РФ одобрило проект закона о повышении минимального размера оплаты труда. Об этом журналистам сообщил Министр здравоохранения и социального развития М.Ю. Зурабов. Согласно проекту МРОТ вырастет с 600 до 720 руб.

Подписаны очередные изменения в НК РФ
Президент подписал ряд федеральных законов, которые вносят изменения в Налоговый кодекс.
Согласно Федеральному закону от 20.08.2004 № 109-ФЗ операции по реализации жилья и земельных участков, а также долей в них не будут облагаться НДС.
Федеральный закон от 20.08.2004 № 110-ФЗ разрешает организациям-инвесторам начислять амортизацию на имущество, временно полученное от собственника и используемое в коммунальной сфере.
В Федеральном законе от 20.08.2004 № 105-ФЗ указано, что доходы в виде имущества, полученные ипотечным агентом, не будут учитываться в налоговой базе по налогу на прибыль.
Новый порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже и приобретении жилья установлен Федеральным законом от 20.08.2004 № 112-ФЗ.
В соответствии с Федеральным законом 20.08.2004 № 107-ФЗ до 1 января 2007 года ставка налога на прибыль по доходам инвесторов по ипотечным и муниципальным ценным бумагам снижена до 9%.
Все законы вступят в силу с 1 января 2005 года.
Документы появятся на нашем сайте в ближайшее время.

23 АВГУСТА 2004

Президент подписал поправки по НДФЛ
С 2005 года суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, не будут облагаться НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 20.08.2004 № 103-ФЗ подписал Президент РФ. Также не будет облагаться НДФЛ материальная помощь, оказываемая инвалидам этими организациями.
Документ будет размещен на нашем сайте в ближайшее время.

С 2005 года плата за землю повысится
Президент РФ подписал Федеральный закон от 20.08.2004 № 116-ФЗ, согласно которому увеличиваются ставки земельного налога на участки под строящимися домами. Документ будет размещен на нашем сайте в ближайшее время.
Согласно закону с 1 января 2005 года организации в период планировки и строительства жилья будут платить земельный налог с застраиваемого участка в двухкратном размере в течение 3 лет. Если строительство продолжается более 3 лет, налог будет взиматься в четырехкратном размере. Гражданам, которые строят индивидуальное жилье более 10 лет, придется платить налог в двухкратном размере.
Для земельных участков, выделенных под индивидуальное жилищное строительство, ставка составит 3%. Это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 2000 года.

20 АВГУСТА 2004

Минфин о льготах по налогу на имущество по социальным объектам
Объекты социально-культурной сферы не облагаются налогом на имущество при условии, что они используются по целевому назначению. Если организация социально-культурной сферы использует какое-либо имущество не по назначению (сдает в аренду, занимается торговлей), то для применения льготы она должна вести раздельный (обособленный) учет такого имущества. Об этом говориться в письме Минфина от 03.06.2004 № 03-05-06/63.
Напомним, что ранее эта же позиция была изложена МНС России в письме от 28.05.2004 № 21-3-04/44.



НЕ ПРОПУСТИТЕ!

Региональные семинары
30 сентября 2004	г. Санкт-Петербург: «Отчетность за 9 месяцев 2004 года; новое в налоговом законодательстве и бухгалтерском учете»
Горячая линия
14 октября 2004	Налог на прибыль страховых организаций
01 октября 2004	Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
17 сентября 2004	Налог на имущество организаций
02 сентября 2004	Исчисление НДС в туристической деятельности
Семинары
17 сентября 2004	Особенности исчисления НДС и налога на прибыль в 2004 году