Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

20 АВГУСТА 2004

МНС делится опытом
МНС России и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан решили усилить борьбу с различными способами уклонения от уплаты налогов. Об этом сообщило Управление международного сотрудничества и обмена информацией министерства.
С 16 по 17 августа состоялся визит делегации налоговиков Республики Узбекистан в МНС России. В ходе посещения гости смогли ознакомиться с опытом создания информационной системы налоговых органов России.
По итогам встречи МНС России и ГНУ Республики Узбекистан подписали Протокол о намерениях о расширении двустороннего сотрудничества. Одним из направлений сотрудничества, обозначенных в Протоколе, стало усиление работы по профилактике и предотвращению различных способов уклонения и правонарушений в налоговой сфере.

19 АВГУСТА 2004

Утверждены новые размеры суточных и платы за найм жилья в загранкомандировках
Минфин установил новые размеры суточных и предельных норм возмещения расходов на проживание в краткосрочных загранкомандировках. Они приведены в приказе министерства от 02.08.2004 №64н, зарегистрированном в понедельник Минюстом.
Новые размеры норм организации смогут применять с 1 января 2005 года. Как следует из документа, размеры суточных и предельной платы за найм жилья повышены как при командировках в СНГ, так и в дальнее зарубежье. По-прежнему наиболее дорого, по мнению Минфина, обойдется проживание в США: 350 долларов в Нью-Йорке и 260 долларов на остальной территории страны в сутки на одного человека.
Норма расхода на аренду жилья в Великобритании повысилась на 20 фунтов стерлингов. Со 153 до 200 евро повышена аналогичная сумма для командировок в Германию.
С 48 до 57 долларов увеличилось суточное «довольствие» по командировкам в Белоруссию. Норма расхода на проживание в Минске поднята с 70 до 120 долларов. Этот же вид расхода для Киева увеличился на 50 долларов (со 100 до 150). Проживание для командировочных на остальной части Украины подорожало с 70 до 100 долларов.

Два вопроса налогоплательщиков, применяющих «упрощенку»
Как налогоплательщик, применяющий упрощенную систему по методу «доходы минус расходы», должен учитывать разницу между минимальным налогом и единым налогом, исчисленным по общему правилу? Когда налогоплательщик нарушивший в течении года одно из условий «упрощенки», должен перейти на общий режим налогообложения? На эти вопросы Минфин ответил в письме от 05.08.2004 № 03-03-02-04/1/2.
Итак, если по итогам года у налогоплательщика, применяющего «упрощенку», сумма единого налога оказалась меньше суммы минимального налога (1% от доходов), он должне уплатить минимальный налог. При этом разницу между налогом, исчисленным по общему правилу, и минимальным налогом, налогоплательщик вправе списать в расходы только по итогам следующего года.
Что касается второго вопроса, Минфин отметил, что в Налоговом кодексе не разъяснено, что делать организации, которая в течение года перешла в категорию налогоплательщиков, не имеющих права на применение упрощенной системы (п. 3 статьи 346.12 НК РФ). Например, если организация открыла филиал или представительство. По мнению Минфина, в этом случае налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения в том квартале, в котором был открыт филиал или представительство.

18 АВГУСТА 2004

МНС создает базу данных арбитражных управляющих
Департамент по обеспечению процедур банкротства МНС России создает базу данных саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Это следует из письма налогового ведомства от 09.08.2004 № 19-04-01/000078.
Напомним, что согласно Указу Президента РФ от 09.03.2004 № 314 представлять интересы государства в делах о банкротстве должно МНС России. Налоговые органы, наравне с другими кредиторами, вправе выбирать саморегулируемую организацию (СРО) арбитражных управляющих для представления в суд кандидатуры управляющего.
Как пояснили в МНС, все СРО арбитражных управляющих, заинтересованные в том, чтобы налоговые органы заявляли их при реализации процедур банкротства, должны направлять в департамент сведения о себе. В частности, необходимо указывать, списки членов организации, перечень регионов, в которых могут работать управляющие. Кроме того, организации должны указывать, готовы ли они предоставлять управляющих в делах о банкротстве организаций, для которых установлена особая процедура банкротства.
Чтобы иметь полную информацию о квалификации конкретных кандидатур арбитражных управляющих, департамент попросил также по возможности предоставлять информацию о практике их работы. Например, о фактах, когда действия управляющего нанесли ущерб интересам РФ, либо о количестве незавершенных кем-либо из управляющих процедур ликвидации после получения решения суда о завершении конкурсного производства и др.
Подробнее смотрите документ.

Президент подписал закон о НДС при экспорте в страны СНГ
С 2005 года при экспорте нефти и газа в страны СНГ будет применяться ставка НДС 0%. Соответствующий Федеральный закон от 18.08.2004 № 102-ФЗ подписал Президент РФ.
Вместе с тем со следующего года вырастут ставки налога на добычу полезных ископаемых по нефти и природному газу. За 1000 куб. метров газа нужно будет платить не 107, а 135 рублей. Ставка НДПИ при добыче нефти возрастет с 400 до 419 рублей за 1 тонну.
Закон также отменяет особый порядок исчисления НДС в отношении торговли с Белоруссией.

О вычетах по НДС
В соответствии с Налоговым кодексом реализация на территории РФ изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства НДС не облагается. Следовательно, не будут облагаться этим налогом и операции по продаже таких товаров на экспорт. Суммы налога, уплаченные при приобретении материала для изготовления подобных изделий, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости произведенного товара. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 02.08.2004 № 03-04-08/46.

ЕНВД и агентский договор
В каком случае агент, торгующий в розницу, должен платить единый налог на вмененный доход? Ответ на этот вопрос Минфин России дает в письме от 11.06.2004 № 03-05-12/51.
По мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики министерства, агент обязан уплачивать ЕНВД, если он действует от своего имени и за счет принципала. При этом торговлю агент должен вести через принадлежащий (арендованный) ему объект. В противном случае – при осуществлении торговли через объект, принадлежащий принципалу, – агент обязан применять общий режим налогообложения либо «упрощенку». Деятельность агента также не будет подпадать под обложение ЕНВД при условии, что он действует от имени и за счет принципала.
Что касается организации-принципала, то, как указал Минфин, она должна платить ЕНВД только с доходов, полученных от розничной торговли на принадлежащих ей объектах. Принципал, получающий доходы от торговли, которую ведет агент на своем объекте, обязан уплачивать налоги с доходов от реализации в соответствии с общим режимом.

Как учесть расходы гостиницам, применяющим «упрощенку»
Организациям, оказывающим гостиничные услуги и применяющим упрощенную систему, будет интересно письмо Минфина России от 11.06.2004 № 03-02-05/2/36.
В документе разъясняется, что гостиницы могут уменьшить полученные доходы на расходы по оплате санитарно-гигиенических работ, выполненных сторонними организациями. По мнению министерства, выполнение таких работ непосредственно связано с гостиничными услугами. Поэтому их можно отнести к производственным услугам, которые учитываются в составе материальных расходов. В материальные расходы также включаются затраты на приобретение газа и воды.

17 АВГУСТА 2004

Командировочные для «упрощенцев»
Налогоплательщики, применяющие «упрощенку», вправе отнести на расходы суммы, потраченные сотрудниками в командировках. Но только в той части, которая не превышает нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93. При этом затраты должны быть документально подтверждены и носить производственный характер. Об этом напомнил Минфин в своем письме от 09.06.2004 № 03-02-05/2/33.

Порядок заполнения счетов-фактур обособленными подразделениями
Обособленные подразделения не являются налогоплательщиками НДС. Поэтому при продаже товаров они должны выписывать счета-фактуры от имени головной организации. Причем при заполнении счета-фактуры в строке 2б необходимо указывать КПП обособленного подразделения. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 16.06.2004 № 03-03-11/95.

Новые разъяснения по «упрощенке»
Ряд вопросов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), разъяснил Минфин России в письме от 09.06.2004 № 03-02-05/2/31.
Согласно документу налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при исчислении единого налога не должны учитывать затраты на увеличение торговой площади. По мнению Минфина, ремонт, в результате которого произошло увеличение площади, «следует рассматривать как реконструкцию объекта основных средств (здания)». А затраты на реконструкцию не перечислены в перечне расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиком, применяющим УСН.
Организации, находящиеся на «упрощенке» также не вправе отнести на расходы для исчисления единого налога затраты на доставку купленных товаров.

МНС утвердило новые формы сообщений о банковских счетах
Отчитываться перед налоговыми инспекциями об открытии (закрытии) банковских счетов организациям и предпринимателям банки будут по новым формам. Они утверждены приказом МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3-24/441@, зарегистрированным в Минюсте 13 августа.
Кроме того, банки будут направлять специальные извещения в случае изменения номера банковских счетов своих клиентов.

Регионы и муниципалитеты будут следить за уплатой налогов
Налоговые органы будут обмениваться информацией о налогах и сборах с финансовыми органами регионов и местных администраций. Обмен будет происходить в электронном виде. Соответствующий порядок взаимодействия этих органов утвержден постановлением Правительства РФ от 12.08.2004 № 410.
Начиная с 2005 года налоговые органы будут передавать сведения о налогах и сборах в субъекты РФ, а с 1 января 2006 года - в органы местного самоуправления. В частности, регионы и муниципалитеты будут получать информацию о начисленных и уплаченных суммах налогов, сборов и платежей, а также о задолженности, недоимке, реструктуризированных и приостановленных к взысканию налогов, сборов, пеней и штрафов.
Местные и региональные финансовые органы, в свою очередь, должны будут предоставлять налоговикам данные о налоговых льготах, отсрочках, рассрочках и налоговых кредитах.

Новое в правилах регистрации транспорта
Снимать с учета транспортные средства перед заключением договора купли-продажи не нужно. Соответствующие поправки о государственной регистрации транспортных средств и другой техники, внесенные Правительством РФ, содержатся в постановлении от 12.08.2004 № 408.
Как и прежде, владельцы транспортных средств обязаны снять их с учета в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства.
Напомним, что налоговые инспекции ставят налогоплательщиков на учет по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств на основании информации, полученной из ГИБДД.

16 АВГУСТА 2004

Учет векселя при упрощенной системе
Как учесть вексель, полученный организацией в качестве оплаты за товары или услуги, если она применяет упрощенную систему? Ответ на этот вопрос дает Минфин России в письме от 05.07.2004 № 03-03-05/2/43.
Согласно разъяснениям организация, получившая такой вексель, должна увеличить на его стоимость налоговую базу по единому налогу. Министерство ссылается на статью 249 Налогового кодекса, согласно которой доходом от реализации признается выручка. А она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализацию товаров.
В документе также указано, что при погашении векселя налогоплательщики включают в доходы только проценты, полученные по нему. Стоимость самого векселя включать в доходы не нужно. Как отмечает министерство, вексель является долговым обязательством. В соответствии со статьей 251 Кодекса средства, полученные по долговым обязательствам, не учитывается в доходах при определении налоговой базы. Что касается процентов, то они согласно пункту 6 статьи 250 Кодекса относятся к внереализационным доходам.

НДС для экспедиторов
Минфин России разъяснил особенности уплаты НДС организациями, оказывающими транспортно-экспедиционные услуги. Этому посвящено письмо от 21.06.2004 № 03-03-11/103.
Как отмечается в документе, налогом облагается вознаграждение экспедитора. Таким образом, при получении аванса за услуги, предусмотренные договором транспортной экспедиции, налогоплательщик должен включить в налогооблагаемую базу по НДС сумму, являющуюся его вознаграждением.

Как учесть в расходах авансовые платежи по налогу на имущество
Авансовые платежи по налогу на имущество принимаются к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Причем датой признания таких расходов является дата начисления авансовых платежей. Такое разъяснение дано в письме Минфина России от 11.06.2004 № 03-02-05/4/21.
В письме министерство ссылается на подпункт 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса. В нем указано, что расходы в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам) признаются на дату начисления.