Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 10 ЗА 2004 ГОД

Главные новости

Новые документы
Кто является крупнейшим налогоплательщиком?
Страхователей проверят по-новому
Уточнения по регистрации
Открыть счет в банке заграницей будет проще
Кратко (в свободном доступе)


События
Кратко
Регрессивная шкала не нужна
Ставку могут перераспределить
Регионы готовят льготы
Проекты
Выигрывайте! (в свободном доступе)


Из первых уст
В.М. Акимова: «В 2005 году должны появиться новые формы деклараций - 3-НДФЛ и 4-НДФЛ»
Интервью с руководителем Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц В.М. Акимовой

Налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость
НДС: непростые вопросы с издательского семинара
На семинар послушать М.Ю. Скапенкера, одного из ведущих специалистов по НДС, пришли многие читатели РНК. По окончании лекции ему были заданы самые разнообразные вопросы. Мы приводим его ответы на самые интересные и сложные из поступивших вопросов.
Налоговые агенты, НДС и переходный период
Из-за пробелов в налоговом законодательстве снижение базовой ставки НДС с начала этого года вызвало у налогоплательщиков и налоговых агентов целый ряд вопросов, касающихся переходного периода. На вопросы налогоплательщиков мы уже ответили. А вот налоговые агенты остались без разъяснений. Ну что ж, пора исправить ситуацию, тем более что МНС России недавно высказало свою позицию по данному вопросу.

Налоговый и бухгалтерский учет
Дивиденды: налоговый и бухгалтерский учет
Налогообложение дивидендов во многом зависит от статуса их получателя. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции, связанные с выплатой дивидендов российской организации, организации, применяющей специальные налоговые режимы, а также физическим лицам? Как учитывать получение дивидендов? Эти и другие вопросы рассмотрены в статье.
Примеры заполнения документов к статье Колядинского А.А. (в формате PDF) (в свободном доступе)

Реструктуризация бизнеса: как учесть расходы (в свободном доступе)
Реструктуризация -- это процесс изменения системы управления, активов и бизнеса в целом предприятия. Она может понадобиться как проблемным, так и вполне успешным, в частности быстро растущим, предприятиям. О том, как правильно учесть расходы на проведение реструктуризации, рассказано в статье.
Товарный и коммерческий кредиты: особенности учета
Часто бухгалтеры смешивают понятия «товарный кредит» и «коммерческий кредит», и под товарным кредитом понимают предоставление отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг). Однако гражданское законодательство четко разграничивает эти понятия, а, следовательно, и бухгалтерский учет, и налоговые последствия при использовании таких форм кредита разные.
Расходы на маркетинговые исследования
Многие предприятия проводят маркетинговые исследования. Результаты таких исследований позволяют четко организовать работу с поставщиками и покупателями, объективно оценить конкурентов, правильно выбрать свое место на рынке. В данной статье речь пойдет о том, как учесть расходы на такие исследования для целей налогообложения.
Установка систем видеонаблюдения и контроля доступа (в свободном доступе)
Для обеспечения безопасности офисов и прилегающей к ним территории используют различные средства охраны. Например, системы видеонаблюдения (телевизионные системы видеоконтроля) и системы контроля доступа (системы магнитных или электронных пропусков). Как учесть расходы на установку этих систем?

Налогообложение отдельных операций
Спонсорские взносы: особенности налогообложения
Слово «спонсорство», пришедшее к нам из-за рубежа, постепенно становится привычным и у нас. О спонсорах рассказывают СМИ, радио, телевидение. А вот бухгалтеру спонсорство порой создает проблемы. Как отражаются спонсорские расходы в бухгалтерском и налоговом учете? Ответ на этот вопрос вы найдете в данной статье.

Бухгалтерия

Расходы по социальному страхованию
Новый порядок расчета социальных пособий: «горячая линия» (в свободном доступе)
C 2004 года действует новый порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности и беременности и родам. Этой теме была посвящена «горячая линия», которая состоялась 1 апреля. В день, когда все шутят и разыгрывают друг друга, нам было не до смеха. Телефон буквально разрывался от звонков, на которые только и успевала отвечать Г.А. Орлова, заместитель руководителя Департамента правового обеспечения ФСС России.

Методология учета
Применение ПБУ 18/02 в учете основных средств
С введением в действие главы 25 Налогового кодекса бухгалтер вынужден вести два вида учета основных средств, и их данные далеко не всегда совпадают. А появление ПБУ 18/02 привело к необходимости вести еще и «третий учет» -- временных разниц, возникающих по основным средствам.. Посмотрим, на каком участке учета основных средств возникают разницы и можно ли их избежать.

Налоговое администрирование

Налоговый контроль
Страховые схемы уклонения от уплаты налогов: о чем говорит практика (в свободном доступе)
Схемы так называемой минимизации налогообложения с участием страховых компаний -- одни из самых распространенных. Знают об этом и в налоговых органах.

Центр-регионы
НДПИ: как преодолеть несовершенство законодательства (в свободном доступе)
Налог на добычу полезных ископаемых -- один из важнейших для Архангельской области и Ненецкого автономного округа. Поэтому обеспечить его своевременную уплату -- первостепенная задача регионального УМНС России. Но именно с этим возникла проблема в 2002 году. Как она была решена, рассказано в статье.
Как решить проблемы администрирования ЕСН (в свободном доступе)
Автор статьи, руководитель УМНС по Республике Коми, предлагает ряд мер, осуществление которых поможет сделать администрирование ЕСН более эффективным.

Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь на июнь 2004 года (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Архангельской области, Ненецкого автономного округа и Республики Коми* (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)

Валюты, котируемые ежемесячно (на апрель) (в свободном доступе)




НОВОСТИ

11 МАЯ 2004

НДС и акцизы при торговле с Белоруссией: Минфин разъясняет
После 16 июня 2004 года (дата вступления в силу Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности") косвенные налоги во взаимной торговле России и Белоруссии будут взиматься в прежнем порядке. Такое разъяснение дано в письме Минфина России от 01.04.2004 № 04-03-13/05.
Таким образом, при ввозе в Россию товаров, произведенных в Белоруссии, НДС и акцизы платить будет не нужно. Исключение составляют акцизы по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными (специальными) марками или лицензированию при ввозе на территорию РФ. Они подлежат уплате за вычетом суммы акциза, уплаченного в стране происхождения. При реализации белорусских товаров на территории России НДС уплачивается по российским ставкам. Причем суммы налога, уплаченные белорусским предприятиям, принимаются к зачету.

Безвозмездная передача товаров в рекламных целях облагается НДС
Бесплатная передача товаров в рекламных целях подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. Так считает Минфин России в письме от 31.03.2004 № 04-03-11/52. При этом налоговая база должна определяться исходя из рыночных цен.

Без расшифровки подписей вычет по НДС не дадут
Если в счете-фактуре нет расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя, НДС к вычету приниматься не должен. Об этом сообщается в письме Минфина России от 05.04.2004 № 04-03-1/54.
Требование распространяется только на те счета-фактуры, которые были выставлены после 1 марта 2004 года (то есть после того, как вступило в силу постановление правительства от 16.02.2004 № 84, внесшее изменения в правила ведения счетов-фактур).
Как разъясняет Минфин, отсутствие расшифровки будет означать, что счет-фактура составлен с нарушениями. А согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ, такие счета-фактуры не могут являться основанием для принятия НДС к вычету или возмещению.

Профильный комитет Госдумы одобрил повышение акцизов
Сегодня Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять в первом чтении законопроект об индексации акцизов с 2005 года. В среднем акцизы будут повышены на 8%. Более существенное повышение ожидают табачную продукцию. Специфическую ставку акциза на табак предлагается индексировать на 17%.
При подготовке законопроекта ко второму чтению депутаты намерены рассмотреть вопрос о более низкой индексации акциза на натуральные вина. Дополнительно они также собираются обсудить вопрос об унификации ставок акцизов на табак и табачные изделия.

ККТ не для нотариусов: позиция МНС изменилась
При оплате нотариальных услуг контрольно-кассовую технику использовать не нужно. По мнению МНС России, высказанному в письме от 14.04.2004 № 33-0-11/285@, положения статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ о применении ККТ при наличных денежных расчетах не распространяются на нотариальные действия.
В письме также сообщается, что первичным учетным документом, подтверждающим оплату нотариальных действий, является реестр регистрации нотариальных действий. Поэтому нотариусы, занимающиеся частной практикой, должны отражать взимание платы за свои услуги в реестре регистрации нотариальных действий.
Напомним, что ранее МНС России разъясняло на своем сайте, что нотариальные конторы и частные нотариусы для расчетов с клиентами должны применять ККТ или осуществлять денежные расчеты в безналичной форме. Теперь позиция министерства изменилась в пользу налогоплательщиков.

07 МАЯ 2004

Новый налоговый расчет
Для налогоплательщиков, осуществляющих выплаты иностранным организациям, приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@ утверждена новая форма налогового расчета. Документ зарегистрирован в Минюсте 5 мая.
Одновременно в Минюсте зарегистрированы изменения в инструкцию по заполнению этого расчета. Они приводятся в приказе МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/287@.

05 МАЯ 2004

Новый порядок продажи валютной выручки
Размер валютной выручки, которую нужно продавать в обязательном порядке, будет по-прежнему 25%. Это предусмотрено новой инструкцией об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ. Она утверждена Банком России 30 марта и зарегистрирована в Минюсте 29 апреля.
В соответствии с документом обязательной продаже подлежит валютная выручка, перечень которой установлен в приложении 1 к инструкции. Инструкция устанавливает порядок открытия и ведения валютного транзитного счета и порядок продажи части валютной выручки.
Документ вступает в силу 18 июня.

30 АПРЕЛЯ 2004

НДС: четыре ответа от МНС
МНС России опубликовало на своем сайте 4 разъяснения по налогу на добавленную стоимость. В частности, министерство еще раз подтвердило, что нельзя получить вычет НДС по товарам, приобретенным за наличный расчет, если отсутствует кассовый чек с выделенной суммой налога.
Также разъяснено, что выполняемые подрядным способом ремонтно-строительные работы не относятся к числу банковских операций. Поэтому налогообложение указанных работ производится в общеустановленном порядке. При передаче арендодателю ремонтно-строительных работ в арендуемом помещении банк обязан дополнительно к стоимости выполненных работ предъявить к оплате арендодателю соответствующую сумму НДС. При этом суммы налога, уплаченные подрядным организациям, подлежат вычету в момент передачи указанных работ арендодателю.
Кроме того, МНС разъяснило порядок применения вычетов по НДС в случае замены обязательств по оплате товара поставщику заемным обязательством, а также какую ставку НДС применять при реализации сахарной свеклы.

29 АПРЕЛЯ 2004

Госдума рассмотрела ряд налоговых законопроектов
Сегодня Госдума приняла в целом закон, продлевающий на 2004 год эксперимент по налогообложению недвижимости в Великом Новгороде и Твери. Отклонен законопроект, уточняющий понятие «количество работников» при исчислении ЕНВД. Кроме того, депутаты приняли в первом чтении поправки в Налоговый кодекс и ряд других законов, связанные с преобразованием МНС в Федеральную налоговую службу.

Новый руководитель в столичном УМНС
Исполняющим обязанности руководителя УМНС по Москве назначена Н.В. Синикова. Соответствующий приказ был подписан 28 апреля 2004г. и.о. министра по налогам и сборам РФ А.Э. Сердюковым.
С 2002 г. по март 2004 г. она была заместителем руководителя УМНС по Санкт-Петербургу. С марта 2004 года Н. Синикова занимала должность начальника Управления крупнейших налогоплательщиков МНС России.

МНС и МВД подготовили инструкцию по розыску недобросовестных налогоплательщиков
Организации, не представляющие отчетность, будут разыскиваться при помощи милиции. Совместная инструкция МНС и МВД о такого рода взаимодействии уже согласована и будет подписана в мае. Об этом сообщил на пресс-конференции руководитель Департамента организации налогового контроля МНС России В.В. Сашичев.
Он также сообщил, что министерство готовит поправки в Налоговый кодекс «по закрытию схем оптимизации налогообложения». Но эта работа только началась, сейчас идет мониторинг имеющихся схем. Однако уже создан специальный отдел по работе со схемами.

МНС готовит документ о встречных проверках
МНС России разработало регламент проведения встречных проверок. Об этом корреспонденту РНК сообщил руководитель Департамента организации налогового контроля министерства В.В. Сашичев.
«В документе будет определен порядок проведения таких проверок, сроки для выполнения запросов, порядок оформления результатов», -- пояснил В.В. Сашичев. Сейчас регламент проходит стадию согласования. Утвердить его планируется в мае-июне. Но документ будет предназначен для внутреннего использования в налоговых органах, подчеркнул руководитель департамента.

Периодичность проведения налоговых проверок сокращается
Выездные налоговые проверки не реже 1 раза в 2 года будут проводиться только в отношении крупнейших налогоплательщиков. Об этом сообщил на пресс-конференции руководитель Департамента организации налогового контроля МНС России В.В. Сашичев.
По его словам, сокращается периодичность проведения и углубленных камеральных проверок. В отношении крупнейших и основных налогоплательщиков они будут проводиться не реже раза в квартал, остальных – не реже 1 раза в год.
Кроме того, отменена обязательность проведения выездной проверки реорганизуемых предприятий. «Мы всегда можем проверить правопреемника реорганизуемого предприятия», -- пояснил В.В. Сашичев. Теперь выездная проверка в обязательном порядке проводится только в отношении ликвидируемых организаций.

Каждая выездная проверка будет результативной
100% выездных проверок должны приносить доначисления в бюджет. Именно такая цель поставлена перед налоговыми органами, по словам руководителя Департамента организации налогового контроля МНС России В.В. Сашичева.
По его словам, на протяжении последних лет половина выездных проверок была безрезультатной и не приносила казне доначислений. С 2000 года начался рост этого показателя. В 2003 году принесли результат 66% выездных проверок, а в I квартале 2004 года -- 71%.
«В 2004 году перед нами поставлена задача добиться ликвидации безрезультатных выездных проверок», -- сказал В.В. Сашичев. Исключением могут быть только выездные проверки в отношении ликвидируемых организаций, поскольку они проводятся в обязательном порядке.
Чтобы выполнить поставленную задачу, МНС России намерено проводить анализ причин неэффективных проверок. Как заметил В.В. Сашичев, их может быть три. Это необоснованный отбор налогоплательщиков, некачественный предпроверочный анализ направлений проверки и некачественное проведение самой проверки. Причем последняя причина может быть связана как с недостаточной квалификацией инспектора, так и с неформальными связями между проверяющим и налогоплательщиком.
«В любом случае по каждой нерезультативной проверке должны устанавливаться лица, ответственные за потерю рабочего времени на проведение таких проверок», -- отметил руководитель департамента. К таким работникам будут применяться меры ответственности, вплоть до дисциплинарного взыскания, добавил он.

28 АПРЕЛЯ 2004

Двойное налогообложение при уплате ЕНВД может быть устранено
Московская областная дума предложила уточнить, как определять количество работников при уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Соответствующий законопроект уже внесен в Госдуму.
Сейчас, если работники участвуют одновременно в нескольких видах деятельности (облагаемых и не облагаемых ЕНВД), при подсчете базовой доходности налоговые органы рекомендуют учитывать всех работников, занятых деятельностью, переведенной на ЕНВД. Разрешается не учитывать только административно-управленческий и вспомогательный персонал, участвующий одновременно в нескольких видах деятельности. При таком подходе, считают авторы законопроекта, возникает факт двойного налогообложения. Одни и те же работники учитываются при исчислении ЕНВД и при исчислении ЕСН.
В законопроекте предлагается установить в целях исчисления ЕНВД «более справедливый порядок определения количества работников». В частности, определять этот показатель пропорционально доле доходов, полученных от осуществления соответствующего вида предпринимательской деятельности.

Утвержден порядок декларирования товаров в электронной форме
ГТК России определил порядок и условия электронного декларирования товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ. Соответствующая инструкция приводится в приказе от 30.03.2004 № 395, зарегистрированном в Минюсте 22 апреля.
В частности, в электронном виде разрешается декларировать любые товары, кроме подакцизных товаров, подлежащих лицензированию при импорте или маркировке акцизными (или специальными) марками. Также нельзя декларировать в электронном виде товары, в отношении которых применяются меры нетарифного регулирования (лицензирование или квотирование).
В документе отмечается, что перечень таможенных органов, имеющих достаточную техническую оснащенность для электронного декларирования, будет опубликован дополнительно.

Вычет НДС при оплате товаров третьим лицом откладывается до возврата займа
Если приобретаемые налогоплательщиком товары оплачивает третье лицо, то вычет по НДС налогоплательщик может получить только в момент погашения задолженности перед своим кредитором. Такое разъяснение дано в письме Минфина России от 01.03.2004 № 04-03-11/28.
Департамент налоговой политики министерства считает, что вычет может быть предоставлен только после уплаты налога. В данном случае налог будет считаться уплаченным, когда налогоплательщик вернет деньги третьему лицу.

Совет Федерации одобрил увеличение ставки НДПИ
Сегодня Совет Федерации одобрил закон, увеличивающий ставку налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и ставку вывозной таможенной пошлины на сырую нефть. Ставка НДПИ увеличивается с 347 до 400 рублей за тонну. Меняется и формула расчета налога. Кроме того, в шкале зависимости ставки экспортной пошлины от мировой цены на нефть увеличивается количество интервалов.

27 АПРЕЛЯ 2004

МНС отменило ряд своих документов
Приказом МНС России от 16.04.2004 № САЭ-3-23/292 отменены Методические рекомендации по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса, касающихся устранения двойного налогообложения. Документ отменен в связи с отказом Минюста его зарегистрировать.
МНС отменило также свое письмо от 15.05.2003 № РД-6-23/559@ "О выдаче физическим лицам, выходящим из гражданства Российской Федерации, справок об отсутствии задолженности". Документ утратил свою актуальность, поскольку сейчас выдача документов об отсутствии задолженности осуществляется в соответствии с приказом МНС России от 12.03.2004 № БГ-3-23/192@.

26 АПРЕЛЯ 2004

Как переносить непогашенные убытки прошлых налоговых периодов
МНС России опубликовало на своем сайте очередные разъяснения по налогу на прибыль. На этот раз разъяснено, в каком порядке переносить непогашенные убытки прошлых налоговых периодов, полученные до 2002 года. В частности, установлено, что при определении величины указанных убытков принимаются убытки от реализации продукции, отражаемые по строке 050 формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» соответствующего налогового периода. А за 1998 год принимается убыток по курсовым разницам, предусмотренный пунктом 14 статьи 7 Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1.
При этом, если убыток от реализации продукции превышает убыток по данным годового бухгалтерского отчета, принимается убыток по данным годового бухгалтерского отчета, и наоборот.
Таким образом, организации могут учитывать в целях налогообложения прибыли и переносить на будущее величину убытка, полученного ими до 1 января 2002 года, в указанных выше размерах. Убытки, полученные после 1 января 2002 года, можно переносить на будущее, если они сформированы по данным налогового учета в соответствии с 25 главой Налогового кодекса.

Расходы на установку основных средств базу для «упрощенцев» не уменьшают
Расходы по вводу в эксплуатацию, на строительство, изготовление, доставку и доведение основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования, не включены в перечень расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы «упрощенцами». Поэтому, по мнению МНС России, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики не могут уменьшить сумму полученных доходов на такие расходы. С официальным ответом министерства можно ознакомиться на сайте www.nalog.ru.

Об уплате страховых взносов при применении «упрощенки» и ЕНВД
МНС России разъяснило, как налогоплательщики, применяющие одновременно упрощенную систему и ЕНВД, должны определять расходы и платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Свою позицию министерство опубликовало на официальном сайте (www.nalog.ru).
Если расходы нельзя разделить, их нужно определять пропорционально долям доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД и предпринимательской деятельности, переведенной на упрощенную систему. Пропорционально доходам нужно определять и суммы страховых взносов (включая страховые взносы в виде фиксированного платежа), а также суммы выплаченных за счет собственных средств пособий по временной нетрудоспособности.

Предприниматели должны ездить в командировки за свой счет
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не могут включать в состав расходов затраты на их личные командировки. Такое разъяснение опубликовано на сайте МНС России.
По мнению министерства, такие расходы можно учесть при исчислении налоговой базы по единому налогу, только если в командировки направляются работники предпринимателя.



НЕ ПРОПУСТИТЕ!

Горячая линия
12 мая 2004	Практические вопросы применения УСН. Совмещение УСН и ЕНВД