Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

23 АПРЕЛЯ 2004

Вычет не зависит от периода уплаты налога
Налогоплательщикам, уплачивающим единый налог на вмененный доход, будет интересно определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 № 92-О. В документе суд разъяснил, что если страховые взносы на пенсионное страхование, исчисленные за 2002 год, налогоплательщик уплатил в 2003 году, он не лишается права на вычет сумм этих взносов из единого налога.
Как следует из документа, предприниматель оспорил решение налоговой инспекции, которая отказалась вернуть ему суммы уплаченных за 2002 год взносов в ПФР. При этом налоговый орган сослался на то, что налогоплательщик фактически перечислил эти взносы только в 2003 году.
Как отметил суд, пункт 2 статьи 346.32 гласит, что «сумма единого налога, … исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, … уплаченных за этот же период времени». Таким образом, уменьшение суммы единого налога связано не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются.
Следовательно, отметил суд, право на вычет из единого налога сумм страховых взносов не зависит от даты фактической уплаты этих страховых взносов плательщиками ЕНВД. По мнению суда, «иное истолкование приводило бы к созданию неравных условий налогообложения для тех налогоплательщиков, которые уплатили исчисленные за 2002 год страховые взносы в 2003 году, по сравнению с теми, кто уплатил страховые взносы за 2002 год в этом же году».

Утвержден порядок регистрации обособленных подразделений в соцстрахе
Для организаций и их обособленных подразделений утвержден порядок регистрации в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Он приведен в постановлении ФСС России от 23.03.2004 № 27 и зарегистрирован в Минюсте России 16 апреля.
«Порядок фактически такой же, как и при регистрации в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию», -- пояснили нам в Правовом департаменте ФСС России. Соцстрах регистрирует головные организации в качестве страхователей на основании сведений, поступающих из налоговых органов. А обособленные подразделения нужно регистрировать самостоятельно.
Не позднее 30 дней со дня создания подразделения головная организация подает заявление в территориальный орган ФСС. Форма заявления приведена в постановлении. Вместе с заявлением нужно представить копии следующих документов: свидетельства о регистрации фирмы, свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции головной организации, уведомления о постановке на учет в инспекции по месту нахождении обособленного подразделения, документов, подтверждающих создание подразделения, и извещения о регистрации в качестве страхователя головной организации.
Соцстрах определяет страхователю класс профессионального риска и высылает уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В мае правительство подготовит поправки для малого бизнеса
В мае правительство намерено подготовить предложения о восстановлении уплаты ЕСН для малого бизнеса, работающего на упрощенной системе. Об этом сообщил журналистам замминистра финансов РФ Сергей Шаталов.
По его словам, сейчас обсуждаются конкретные цифры, в частности, размер ставки ЕСН. С. Шаталов отметил, что скорее всего ставка для упрощенцев будет ниже 26% и при этом сохранится возможность использовать регрессивную шкалу.
Замминистра также сообщил, что максимальный годовой доход, при котором можно перейти на упрощенку, увеличен не будет (сейчас 15 млн. рублей). Он может быть пересмотрен только в связи с инфляцией.

Ставку налога на прибыль перераспределят
С 2005 года правительство намерено перераспределить в пользу федерального бюджета 3-4% ставки налога на прибыль. Об этом вчера сообщил журналистам замминистра финансов РФ Сергей Шаталов.
Сейчас ставка налога на прибыль составляет 24%, из которых 5% зачисляются в федеральный бюджет, 19% -- в консолидированные бюджеты субъектов РФ. Решение о перераспределении было принято, чтобы компенсировать выпадающие доходы от снижения ЕСН с 2005 года. Ранее предполагалось забрать из региональных бюджетов в федеральный 5%. По словам С. Шаталова, сейчас правительство склоняется к перераспределению только 3-4%. Но эти цифры будут уточняться.
С. Шаталов также сообщил, что с 2005 года предлагается оставить транспортный налог на региональном уровне. Ранее планировалось сделать его налогом местного уровня. Также предлагается отказаться от введения торгового сбора. А поступления от единого налога на вмененный доход будут переданы на местный уровень.
Кроме того, поступления от налога на добычу полезных ископаемых с 2005 года предлагается распределять в пропорции 95% -- в пользу федерального бюджета, 5% -- в пользу региональных бюджетов.

22 АПРЕЛЯ 2004

Для подтверждения инвалидности работников утверждена специальная форма
Минтруд России утвердил форму справки, подтверждающей факт инвалидности и форму выписки из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом. Они приведены в постановлении от 30.03.2004 № 41 и зарегистрированы в Минюсте 19 апреля.
Справка и выписка выдаются учреждениями Государственной службы медико-социальной экспертизы. Они необходимы предприятиям, имеющим в штате работников-инвалидов и пользующимся в связи с этим льготы по налогам.

Камеральные проверки страхователей: порядок изменился
ФСС России внес ряд изменений в Методические указания по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поправки изложены в постановлении фонда от 22.03.2004 № 26 и зарегистрированы в Минюсте 16 апреля.
Согласно изменениям при обращении в ФСС страхователей, имеющих льготы по ЕСН, а также страхователей, применяющих специальные налоговые режимы, будет проводиться камеральная проверка только промежуточной расчетной ведомости и документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию. Другую отчетность, представляемую в соцстрах, проверять не будут.
Также из методических указаний исключено положение, запрещающее отделениям ФСС отказывать в принятии отчетности страхователя. Установлено, что привлечь к ответственности за нарушение срока представления отчетности или ее непредставление можно только страхователя, но не должностных лиц страхователя-организации.
Если при камеральной проверке будет выявлены ошибки в заполнении отчетности или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то страхователь сможет внести нужные исправления только в течение двух, а не пяти дней. Уточнено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени направляется страхователю в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
Кроме того, методичка дополнена положениями о порядке взыскания недоимки по страховым взносам на страхование от «травматизма» и пеней. В частности, сначала страхователю-организации будет выставлено инкассовое поручение. Если денег на счетах недостаточно, то задолженность взыщут за счет имущества страхователя. Со страхователя - физического лица недоимку и пени взыщут в судебном порядке.

Игорный бизнес: МНС отвечает на вопросы
Индивидуальные предприниматели, занятые в сфере игорного бизнеса, не освобождены от уплаты НДС. Такое разъяснение дано в недавно обнародованном письме МНС России от 16.03.2004 № 04-3-01/153.
Как отмечается в документе, в соответствии с подпунктом 8 пункта 3 статьи 149 НК проведение лотерей, организация тотализаторов и других азартных игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса не облагается НДС. Однако предприниматели в этом подпункте не указаны. Поэтому от уплаты НДС они не освобождаются.
Также разъяснено, что эти предприниматели могут включить в состав профессиональных налоговых вычетов расходы по оплате выигрышей, полученных в игре на игровом автомате. Сумма уплаченного налога на игорный бизнес включается в состав расходов, принимаемых к вычету при исчислении НДФЛ.
Индивидуальные предприниматели, имеющие игровые автоматы, должны вести учет выплаченных доходов физическим лицам и сообщать об этом в инспекцию. Гражданам, получившим выигрыши через игровые автоматы, нужно посчитать и заплатить НДФЛ самостоятельно. Кроме того, они должны подать декларацию по этому налогу.

Перечень льгот по налогу на имущество расширится
Ряд регионов намерен ввести у себя дополнительные льготы по налогу на имущество организаций. Об этом сообщил на пресс-конференции начальник Управления ресурсных и имущественных налогов министерства А.С. Федоров. Он также отметил, что они смогут иметь обратную силу, поскольку улучшают положение налогоплательщика.
Кроме того, выступавший сообщил, что организации, которые могли бы воспользоваться льготами по налогу на имущество в соответствии с п. 11 ст. 381 Налогового кодекса, пока этого сделать не могут. Согласно этому пункту освобождаются от налогообложения железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, а также линии энергопередачи. Однако правительство до сих пор не утвердило перечень имущества, относящегося к указанным объектам. Поэтому пока организации должны платить налог в полном объеме. «Когда перечень будет утвержден, уплаченные суммы налогоплательщикам возместят», -- пояснил А.С. Федоров.

Разрабатываются новые методички по камеральным проверкам
МНС России заканчивает работу над методическими рекомендациями по проведению камеральных проверок по налогу на имущество организаций и по сборам за пользование биоресурсами. Об этом стало известно в ходе пресс-конференции начальника Управления ресурсных и имущественных налогов МНС России А.С. Федорова.
По его словам, в ближайшее время эти документы будут утверждены и доведены до налоговых органов. «В документах мы расскажем, что смотреть в декларации, с чем сравнивать, какие выводы делать и какие меры предпринимать», -- пояснил он.

Региональные декларации могут отменить
Формы деклараций по налогу на имущество, утвержденные в некоторых субъектах РФ, могут быть отменены. Территориальные управления МНС России должны обратиться к законодательным собраниям, чтобы те обеспечили применение в регионе формы декларации, утвержденной на федеральном уровне, то есть МНС России. Об этом сообщил сегодня начальник Управления ресурсных и имущественных налогов министерства А.С. Федоров.
По его словам, применение различных форм декларации «крайне нецелесообразно». Министерство разработало программы и форматы приема деклараций в электронном виде. В регионах, где утверждены свои формы декларации, федеральное программное обеспечение не подходит. «Поэтому они делают шаг назад, к бумажным носителям», -- пояснил А.С. Федоров.
Кроме того, некоторые налогоплательщики имеют имущество в разных регионах, и им неудобно использовать для отчета по одному и тому же налогу разные формы. «Проблему нужно решить оперативно», -- подчеркнул А.С. Федоров.

21 АПРЕЛЯ 2004

В региональных Управлениях МНС идут проверки
Должностные лица Управлений МНС России по Смоленской области, Республике Калмыкия, Свердловской и Ульяновской областей привлечены к ответственности за неудовлетворительное качество работы. Об этом сказано в сообщении Департамента контроля налоговых органов МНС России, размещенном на сайте www.nalog.ru.
В сообщении также отмечено, что в настоящее время проводятся комплексные проверки Управлений МНС России по Еврейской автономной и Тульской областям. Кроме того, во II квартале текущего года проверками будут охвачены региональные Управления МНС России по Санкт-Петербургу, Тамбовской области, Республикам Коми, Дагестан, Чувашии и Хакасия.
Напомним, что согласно статье 89 Налогового кодекса РФ, в качестве контроля за деятельностью налоговых инспекций вышестоящие налоговые органы могут проводить повторные выездные проверки налогоплательщиков. Эти проверки не зависят от времени проведения предыдущей проверки.

МНС наводит порядок в столичных инспекциях
Столичная налоговая инспекция № 29 включена в список налоговых органов, ограниченных в принятии решений по возмещению НДС экспортерам. ИМНС № 2 из списка исключена. Таков смысл вышедшего недавно приказа МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-06/285@.
В документе говорится, что перестановки связаны с выявленными фактами принятия необоснованных решений возмещения сумм НДС по экспортным операциям. Напомним, что согласно приказу налогового ведомства от 29.08.2003 № БГ-3-06/479 ряд московских инспекций имеют право принимать решения о возмещении НДС по экспорту по суммам до 5 млн. руб. в месяц. Решения о возмещении сумм свыше 5 млн. руб., для налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в этих инспекциях, принимает Управление МНС России по г. Москве.

20 АПРЕЛЯ 2004

МНС утвердило критерии крупнейших налогоплательщиков
Какие организации относятся к категории крупнейших налогоплательщиков? Ответ на этот вопрос дан в приказе МНС России от 16.04.2004 № САЭ-3-30/290.
К крупнейшим налогоплательщикам причисляются организации исходя из показателей бухгалтерской и налоговой отчетности за отчетный год. Так, организации, у которых объем начисленных налогов (за вычетом НДС, но без учета НДС к возмещению по операциям, облагаемым по ставке 0%) составляет свыше 1 млрд. руб., контролируются налоговыми органами из центра. К крупнейшим отнесены предприятия связи, объем налоговых начислений, у которых составляет более 300 млн. руб., и предприятия транспорта с аналогичным показателем свыше 50 млн. руб. Предприятие, у которого выручка от продажи товаров в сумме с операционными доходами либо активы превышают 10 млрд. руб., также является крупнейшим.
Организации, налоговые начисления которых составляют от 75 млн.руб. до 1 млрд. руб., активы или выручка - от1 млрд. до 10 млрд. руб., должны контролироваться налоговыми органами на уровне субъекта РФ. В приказе приведены отдельные критерии для организаций, занятых в обороте алкогольной и табачной продукции.
К крупнейшим также отнесены взаимозависимые организации, способные оказывать влияние на деятельность вышеназванных налогоплательщиков.
В документе отмечается, что организации будут отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, если один из перечисленных выше показателей присутствовал в любом из отчетных лет, начиная с 2000 года. Кроме того, крупнейшей организация будет считаться в течение трех лет, «следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям».

МНС готовит новую методичку по НДФЛ
Приказом от 14.04.2004 № САЭ-3-04/284@ МНС России отменило Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации .Как сообщили нам в Департаменте налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России, это связано с изменениями, внесенными за последние годы в главу о НДФЛ.
Взамен отмененных рекомендаций в инспекции будет выслана методичка, предназначенная исключительно для налоговых органов.

ФСС об обеспечении путевками в 2004 году
Какие путевки и на каких условиях могут в текущем году приобрести организации для граждан, пострадавших от радиации, и детей? На эти вопросы ФСС России ответил в письмах от 16.03.2004 № 02-18/03-1645 и от 15.03.2004 № 02-18/11-1589.
В письме от 15.03.2004 № 02-18/11-1589 фонд напомнил, что правила расходования средств соцстраха на оздоровление детей регулируется в этом году статьей 10 Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год», а также пунктом 10 распоряжения Правительства РФ от 05.03.2004 № 320-р. Согласно этому распоряжению в 2004 году ФСС в пределах ассигнований, предусмотренных для конкретного страхователя на оздоровление детей, может оплачивать путевки по заявке страхователя. В заявке нужно указать наименование санаторного лагеря, профиль лечения и сроки.
Кроме того, в текущем году ФСС оплачивает до 50% средней стоимости путевки ребенка в загородный лагерь, установленной в регионе. Полную стоимость путевки в загородный лагерь ФСС оплачивает бюджетным организациям, положение которых не позволяет самостоятельно оплачивать стоимость путевок.
Путевки в детские санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия, продолжительность пребывания в которых составляет 21—24, оплачиваются фондом исходя из до 400 руб. на одного ребенка в сутки.
Подробнее о правилах расходования средств ФСС на оздоровление детей и граждан, пострадавших от радиации, вы сможете узнать из РНК № 9.

Книжные новинки

	Морозова Ж.А Строительство жилья. Налоги Это практическое пособие по организации и ведению учета в строительстве жилья. Оно предназначено для бухгалтеров организаций, инвестирующих средства в строительство, организаций-заказчиков по договору строительного подряда, подрядных строительных организаций, а также для предприятий, осуществляющих строительство хозяйственным способом. В издании комплексно рассмотрены вопросы правового регулирования договорных отношений в строительстве. Различные ситуации проиллюстрированы примерами. Особое внимание уделено рациональной организации бухгалтерского и налогового учета. Объем: 392 страниц Цена: 242-00 р. [купить]
	Ёлгина Е.Б Первичные документы ISBN 5-1727-0044-7 В этой книге изложены практические рекомендации по правильному оформлению первичных документов. Несомненным достоинством издания является то, что все формы первичных документов рассмотрены на примерах в связи с хозяйственными операциями. В книгу вошли новые унифицированные формы первичных документов по учету труда и его оплаты, утвержденные Госкомстатом России 5 января 2004 года Постановлением № 1. Подписано в печать 08.04.2004 г. Формат 60 х 88 1/16. Тираж 3000 экз. Объем: 208 страниц Цена: 110-00 р. [купить]
	Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? Эта книга - малая налоговая энциклопедия индивидуального предпринимателя. Ее цель - помочь всем предпринимателям без образования юридического лица разобраться в системе налогообложения ПБОЮЛ. В простой и доступной форме изложены правила расчета и уплаты всех основных налогов, с которыми может столкнуться предприниматель в ходе осуществления хозяйственной деятельности. Рассмотрены сложные и не однозначные вопросы налогообложения. Кроме того, многие вопросы налогообложения пока являются спорными и не имеют однозначного решения. Рассматривая их, автор излагает различные подходы к их решению, приводя, в том числе известные ему судебные прецеденты. В связи с этим, автор надеется, что данное издание будет интересно не только начинающим, но и опытным предпринимателям, а также специалистам в области налогообложения. Объем: 664 страниц Цена: 297-00 р. [купить]

Выходят из печати

Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления Эта книга – практические рекомендации по квалификации налоговых преступлений по статьям 194, 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ. Авторы уделяют внимание проблемам применения действующих норм УК РФ, его правовым коллизиям с иными актами законодательства о налогах и сборах. Современная характеристика налогового преступления приводится в сравнении с уголовной ответственностью за налоговые преступления в России, государствах СНГ и зарубежных странах. Все выводы и рекомендации обоснованы, приводится большое количество нормативных источников. Книга предназначена налогоплательщикам, должностным лицам налоговых органов, органов МВД России и прокуратуры. Объем: 208 страниц