Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 8 ЗА 2004 ГОД

Главные новости

Новые документы
Переходный период для налоговых агентов
Изменились формы учета труда и его оплаты
Подавать заявление не нужно
За нарушение сроков не накажут
КРАТКО
Возместить можно сразу?
Предприятиям придется платить (в свободном доступе)


События
НДС-счета в новом виде
ПРОЕКТЫ
ЕСН для упрощенцев (в свободном доступе)


Из первых уст
В.В. Сашичев: «Эффективность налоговых проверок возросла» (в свободном доступе)
Интервью с руководителем Департамента организации налогового контроля МНС России В.В. Сашичевым

Налоги и сборы

Налог на прибыль
Обособленные подразделения: отчитываемся по-новому
Начиная с отчетности за 2004 год налоговую декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать по новой форме. Рассмотрим, как ее должны заполнять организации, в состав которых входят обособленные подразделения.
Расчет налога на прибыль организаций (к статье Григоренко Д.Ю.) (в формате PDF) (в свободном доступе)


Налог на добавленную стоимость
Учет «входного» НДС при экспорте: предлагаем вариант
Организации, реализующие продукцию на внутреннем рынке и на экспорт, должны вести раздельный учет «входного» НДС. Механизм учета налогоплательщик должен разработать самостоятельно. Автор статьи предлагает один из возможных вариантов.

Налог на доходы физических лиц
Социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ: «горячая линия» (в свободном доступе)
Прошедшие 20 февраля и 16 марта 2004 года «горячие линии» действительно были «горячими». Телефон не замолкал ни на минуту. В преддверии сдачи декларации по НДФЛ на вопросы читателей отвечала В.М. Акимова, руководитель Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России.

Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес: исчисление и уплата (в свободном доступе)
С 1 января 2004 года вступила в силу глава 29 «Налог на игорный бизнес» Налогового кодекса. В статье рассказывается, как правильно рассчитать налог на игорный бизнес и заполнить декларацию.
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (к статье Короткова Е.Я.) (в формате PDF) (в свободном доступе)


Единый социальный налог
Новые формы отчетности по ЕСН и страховым взносам
До 20 апреля 2004 года налогоплательщики должны сдать в налоговую инспекцию расчеты по авансовым платежам по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за I квартал. Формы этих расчетов и порядок их заполнения изменились.
Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (к статье Галимовой Г.М.) (в формате PDF) (в свободном доступе)

Как отчитываются лица, уплачивающие ЕСН с собственных доходов (в свободном доступе)
Не позднее 30 апреля 2004 года налогоплательщики, уплачивающие ЕСН с собственных доходов, должны сдать в налоговую инспекцию декларацию за 2003 год. В форму этой декларации, а также в форму декларации о предполагаемом доходе, подлежащем обложению ЕСН, внесены изменения.
Налоговая декларация по ЕСН за 2003 г. (к статье Постниковой Т.И.) (в формате PDF) (в свободном доступе)


Транспортный налог
Как заполнить новую декларацию по транспортному налогу
МНС России разработало новую форму налоговой декларации по транспортному налогу. Форма и инструкция по ее заполнению утверждены приказом МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/724. О том, как заполнить декларацию, рассказано в статье.
Пример заполнения декларации по транспортному налогу (к статье Хритининой О.В.) (в формате PDF) (в свободном доступе)


Налоговая ответственность
Новые редакции налоговых статей в УК РФ (в свободном доступе)
Федеральным законом от 08.12.2003 № 162-ФЗ в Уголовный кодекс РФ были внесены поправки, которые изменили формулировки диспозиций статей 198 и 199 УК РФ, предусматривающих ответственность за налоговые преступления. Что несут налогоплательщикам эти новации? С какими проблемами могут столкнуться правоохранительные органы при раскрытии налоговых преступлений?

Ответы на вопросы
БЕЗНАДЕЖНЫЙ ДОЛГ
УТОЧНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ (в свободном доступе)


Бухгалтерия

Бухгалтерский учет
Бухгалтерская отчетность: вопросы с издательского семинара
6 февраля состоялся издательский семинар, посвященный проблемам формирования и представления годовой отчетности. Ряд вопросов и ответов на них, которые дала начальник отдела Департамента методологии бухучета и отчетности Минфина России Т.А. Шнайдерман, мы приводим на страницах нашего журнала.

Налоговое администрирование

Единый социальный налог
ЕСН: проблемы и возможные пути решения (в свободном доступе)
О чем говорят цифры поступления единого социального налога? Что нужно сделать, чтобы увеличить его собираемость? Об этом рассуждает автор статьи.

Центр-регионы
Будущее за современными технологиями (в свободном доступе)
О внедрении в Пензенской области системы представления налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи, рассказывает автор статьи. В частности, о том, как правильно выбрать оператора связи, переломить консерватизм налогоплательщиков и т. д.
Как поставить заслон незаконным льготам по налогу на имущество предприятий (в свободном доступе)
Борьба, которую ведут налоговые органы с необоснованными льготами, ставит целью не только пополнить бюджет, но и восстановить справедливость по отношению к законопослушному налогоплательщику. В УМНС России по Рязанской области накоплен большой опыт в такой работе. О достигнутых результатах рассказывает его руководитель.

Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь на май 2004 года (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)

Валюты, котируемые ежемесячно (на март) (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Пензенской и Рязанской областей (в свободном доступе)




НОВОСТИ

09 АПРЕЛЯ 2004

Новый порядок проведения выездных проверок соцстраха
Соцстрах утвердил новые Методические рекомендации о порядке проведения выездных проверок по обязательному социальному страхованию. Они приведены в постановлении ФСС России от 17.03.2004 № 24, зарегистрированном в Минюсте России 2 апреля.
Согласно новой методичке выездные проверки будут назначать в отношении не только плательщиков ЕСН, но и работодателей, применяющих специальные налоговые режимы. В том числе добровольно уплачивающих страховые взносы на страхование работников на случай временной нетрудоспособности.
В новом документе немного изменился перечень критериев отбора страхователей для проверки. Из него исключена нерегулярность представления страхователем расчетной ведомости по средствам ФСС. Но при этом указано, что выездная проверка может быть проведена по результатам камерального контроля.
Установлено, что проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности страхователя, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Ранее разрешалось проверять только закончившийся отчетный период текущего года и два предшествующих ему календарных года.
Документ также предписывает при проверках обращать внимание на заполнение реквизитов листка нетрудоспособности. Он должен иметь разборчивые записи медицинских работников, четкие печати, название или штампы лечебно-профилактического учреждения

08 АПРЕЛЯ 2004

Налог на квартиры вырастет
Для исчисления налога на имущество граждан планируется оценивать жилье не по данным бюро технической инвентаризации (БТИ), а по системе «массовой оценки». Об этом сообщил сегодня Министр финансов РФ Алексей Кудрин, отвечая на вопросы журналистов после заседания Правительства.
Массовая оценка приведет к резкому увеличению базы по налогу на имущество граждан. Поэтому одновременно ставка налога снизится с 2% до 0,1%. Однако сумма налога все равно вырастет.
Но Кудрин отметил, что при массовой оценке стоимость имущества все же «будет примерно на 30% ниже рыночной». Ранее рассматривалась идея оценивать имущество в индивидуальном порядке. Это означало, что стоимость двух равных по площади квартир могла существенно отличаться. И сумма налога на имущество тоже была бы разная. Министр подчеркнул, что массовая оценка позволит устранить «двойной стандарт при налогообложении имущества граждан». Кроме того, он отметил, что сборы налога вряд ли могли бы окупить траты на индивидуальную оценку каждой квартиры.
Глава Минфина также сообщил, что если гражданин не согласится со стоимостью имущества, с которой нужно заплатить налог, он сможет ее опротестовать.

Платите дивиденды из чистой прибыли
С 1 июля 2004 года платить дивиденды можно будет только из прибыли после налогообложения. Это установлено Федеральным законом от 06.04.2004 № 17-ФЗ.
Согласно закону чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности акционерного общества (АО). Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов АО.

Нефтяным компаниям придется платить больше налогов
Базовая ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) будет повышена с нынешних 347 до 400 рублей за тонну нефти. Об этом сообщил сегодня журналистам глава Минфина России А.Л. Кудрин.
Министр также отметил, что курс доллара, установленный при расчете НДПИ в размере 31,5 рубля, будет понижен до 29 рублей. При этом минимальную цену нефти, облагаемую НДПИ, повысят с 8 до 9 долларов за баррель.
Изменится также шкала экспортных пошлин на нефть. Правительство намерено ввести дополнительный интервал цен: от $20 до $25 за баррель. Экспортная пошлина для этого интервала будет установлена в размере 45%. А если цена нефти составит более $25 за баррель, пошлина будет взиматься по ставке 65%.
Министр сообщил, что предложения по реформированию «нефтянки» поступят в Госдуму в ближайшие дни. Таким образом, новая формула налога НДПИ должна вступить в действие с 2005 года, а новая шкала экспортных пошлин на нефть начнет действовать уже в этом году.

ФСС инструктировал, как выплачивать пособия
Отношения соцстраха и страхователей будут теперь дополнительно регулироваться специальной инструкцией. Она утверждена постановлением ФСС России от 09.03.2004 № 22 и зарегистрирована в Минюсте 2 апреля.
Инструкция устанавливает порядок учета и расходования средств обязательного социального страхования. Но она не касается страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В документе, в частности, установлено, что расходы на оздоровительные путевки детей работников страхователи могут осуществлять в пределах сумм, утвержденных для них отделением ФСС на календарный год. По мере выдачи путевок их стоимость можно относить на расходы по социальному страхованию. Расходы на пособия и путевки нельзя осуществлять за счет сумм пеней и штрафов, связанных с нарушениями законодательства о ЕСН.
Определен порядок выплаты пособий при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим. Такие страхователи начинают выплачивать пособия за счет ЕСН с того месяца, в котором они осуществили переход. Разъяснено, как быть работодателям, одновременно уплачивающим ЕСН и ЕНВД. В счет начисленного ЕСН они должны платить пособия тем работникам, зарплаты которых включаются в базу по ЕСН.
Если сумма выплат работникам по социальному страхованию превысила сумму перечисленных в соцстрах средств, то работодателю нужно обратиться в отделение ФСС. Соцстрах выделит необходимые деньги. Работодателю нужно подать заявление, расчетную ведомость 4-ФСС (или отчет по страховым взносам 4а-ФСС) и копии платежных документов. Страхователям, имеющим льготы по ЕСН или применяющим спецрежимы, нужно представить копии документов, подтверждающие обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию. Причем первым не нужно приносить копии платежек.
Страхователи, имеющие задолженность по уплате ЕСН, также могут получить в ФСС деньги на выплату пособий. При этом им нужно подтвердить, что на их банковских счетах денег нет.

Правительство намерено искоренить дивидендные зарплатные схемы
Правительство предлагает увеличить налог на дивиденды с 6% до 9%. В Окончательное решение по этому вопросу будет принято в ближайшие дни. Об этом сегодня сообщил журналистам глава Минфина России А.Л. Кудрин
В прошлом году, по словам министра, граждане выплатили в виде налога на доходы от дивидендов 20 млрд. рублей, а юридические лица - всего 4 млрд. рублей. Выплата крупных дивидендов физическим лицам говорит о том, что это «выгоднее, чем показывать эти доходы как зарплату или какие-то другие вложения», - отметил он. Чтобы сделать дивидендные схемы выплаты зарплаты менее выгодными, правительство намерено увеличить ставку налога с доходов в виде дивидендов до 9%.

Правительство одобрило законопроекты по налоговой реформе
Сегодня Правительство РФ одобрило пакет законопроектов по налоговой реформе, внесенный Минфином и Минэкономразвития 2 апреля. Об этом на брифинге после заседания кабинета министров сообщил Министр финансов РФ А.Л. Кудрин.
В пакет поправок входят законопроекты, вносящие изменения в Налоговый кодекс. Речь идет, в частности, о снижении единого социального налога (ЕСН). Правительство предлагает снизить максимальную ставку ЕСН с 35,6% до 26% и применять ее к годовой зарплате работника до 300 тысяч рублей. При доходе до 600 тыс. руб. ставка налога будет равна 10%, свыше 600 тыс. - 2%.
Как отметил глава Минфина, уменьшение ЕСН позволит налогоплательщикам сэкономить до 280 миллиардов рублей. Эти деньги они смогут направить на повышение зарплаты. Также он заметил, что снижение налога может подвигнуть работодателей отказаться от полулегальных и незаконных зарплатных схем.

07 АПРЕЛЯ 2004

Утверждены новые документы для учета налогоплательщиков
Чтобы сообщить инспекции об открытии (закрытии) счета, МНС России рекомендует использовать специальную форму. Она утверждена приказом министерства от 02.04.2004 № САЭ-3-09/255.
Этим же приказом утвержден и ряд других форм, которые налогоплательщики могут использовать, если им нужно сообщить какие-либо сведения в налоговую инспекцию. В частности, это формы сообщений об участии в российских и иностранных организациях, о создании обособленного подразделения, расположенного на территории Российской Федерации, и о реорганизации юридического лица.

Передвижная торговля: как считать ЕНВД
Торговлю через автолавки, автомагазины, прицепы следует квалифицировать как предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через нестационарную торговую сеть. А единый налог на вмененный доход нужно считать, используя физический показатель базовой доходности «торговое место» и соответствующее значение базовой доходности на единицу физического показателя. Такое разъяснение дано в недавно обнародованном письме МНС России от 16.02.2004 № 22-2-16/258.

ЕСН и лицензионные договоры: разъяснения МНС
МНС России разъяснило, в каких случаях выплаты работнику не облагаются единым социальным налогом. Разъяснения приведены в недавно опубликованном письме от 27.02.2004 № 05-1-11/86.
В документе рассмотрена ситуация, когда работник создает изобретение, промышленный образец или полезную модель. Если работник выполнял при этом свои трудовые обязанности, вознаграждение или компенсацию работнику нужно облагать ЕСН в общеустановленном порядке. Платить налог нужно независимо от того, кто получил патент на изобретение – работодатель или сотрудник. Суммы вознаграждения могут не облагаться ЕСН, только когда они отнесены на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль.
Если же работник создал изобретение, не связанное с трудовыми обязанностями, и сам получил патент на изобретение, работодатель для использования такого изобретения должен заключить с работником лицензионный договор. Выплаты по нему ЕСН не облагаются.

Президент подписал поправки в НК для сельхозпроизводителей
Федеральным законом от 05.04.2004 № 16-ФЗ Налоговый кодекс поправлен в очередной раз. Теперь это сделано для плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Закон продлевает срок подачи заявлений о переходе в 2004 году на уплату единого сельхозналога до 1 июня. Он также уточняет порядок перехода на уплату единого сельхозналога и возврата к общему режиму налогообложения. В частности, устанавливается, что суммы вычетов по НДС, не использованные налогоплательщиками до перехода на сельхозналог, в бюджет возвращать не нужно.
Кроме того, указывается, что при переходе на общий режим налогообложения вычету при исчислении НДС не подлежат суммы налога, предъявленные плательщикам сельхозналога по товарам, работам и услугам, приобретенным до перехода на общий режим.

06 АПРЕЛЯ 2004

Утверждена новая декларация для сельхозпроизводителей
Взамен недавно отмененной декларации по единому сельскохозяйственному налогу МНС России утвердило новую форму, соответствующую действующим положениям Налогового кодекса. Приказ о ее утверждении от 18.03.2004 № САЭ-3-22/210 был зарегистрирован в Минюсте 1 апреля.
По итогам отчетного периода декларация представляется не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. По итогам налогового периода организации должны представить отчетность не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели -- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Новые формы для инвесторов по СРП
Для налогоплательщиков, выполняющих соглашения о разделе продукции (СРП), утверждены формы заявления и свидетельства о постановке на учет. Они приводятся в приказе МНС России от 17.03.2004 № САЭ-3-09/207.
Инвесторам по СРП одновременно с заявлением необходимо подать:
- заверенную копию свидетельства о постановке на учет в инспекции по месту нахождения организации
- уведомление об использовании права на применение спецрежима при выполнении СРП в произвольной форме
- соглашение о разделе продукции
- решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции.
Для иностранных организаций утверждены особенности постановки на учет.

05 АПРЕЛЯ 2004

Верховный Суд о применении Трудового кодекса
Верховный Суд выпустил разъяснения для судебных органов по применению Трудового кодекса. Они приведены в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2.
В частности, приведена позиция Верховного Суда по вопросам заключения, изменения и расторжения трудового договора. Разъяснено, как следует разрешать споры, связанные с несвоевременной выплатой зарплаты, предоставлением дополнительных отпусков и др. Подробнее смотрите документ.

Как подтвердить отсутствие задолженности по уплате налогов
При выходе из гражданства Российской Федерации физические лица должны получить документ об отсутствии задолженности по уплате налогов. Порядок его получения утвержден приказом МНС России от 12.03.2004 № БГ-3-23/192@ и зарегистрирован в Минюсте 1 апреля.
В частности, гражданам нужно обратиться в инспекцию по месту жительства с заявлением в произвольной форме и копиями документов, удостоверяющих личность и подтверждающих последнее место жительства. Это может быть паспорт или документ, его заменяющий. Если гражданин менял фамилию имя или отчество, нужно представить подтверждающий это документ.
Затем налоговые органы в течение 10 дней рассматривают заявку. Справки об отсутствии задолженности выдаются на бланке налогового органа. Она должна быть подписана руководителем (его заместителем) инспекции и заверена гербовой печатью.
Гражданам РФ, не имеющим места жительства на территории России, нужно обращаться в Управление международных налоговых отношений МНС России по адресу: 127381, Москва, ул. Неглинная, д. 23.

Предложения по налоговой реформе внесены в правительство
В пятницу вечером Минфин внес в правительство пакет законопроектов по налоговой реформе. По словам первого замминистра финансов С.Д. Шаталова, в пакет включены поправки в Налоговый кодекс по снижению ЕСН, корректировке налога на прибыль и индексации акцизов в 2005 году.
Проект предполагает, что максимальная ставка ЕСН в 2005 году будет снижена с 35,6% до 26%. Она будет применяться к годовой зарплате до 300 тыс. руб. Для зарплаты от 300 до 600 тыс. руб. в год предлагается установить ставку налога 10%, для доходов свыше 600 тыс. руб.– 2%.
Кроме того, в пакет законопроектов входят поправки в НК, корректирующие формулу НДПИ, и поправки в закон «О таможенном тарифе», изменяющие шкалу экспортных пошлин на нефть.

02 АПРЕЛЯ 2004

Спортсменам-инвалидам дадут льготу
Призы, полученные спортсменами-инвалидами на Параолимпийских, Сурдоолимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, будут освобождены от налогообложения. Сегодня Госдума приняла в первом чтении соответствующие поправки в Налоговый кодекс.
Напомним, что сейчас такой льготой пользуются обычные спортсмены. Принятая поправка призвана уравнять в правах тех и других.