Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

26 МАРТА 2004

Утверждена декларация по налогу на имущество организаций
МНС России утвердило форму декларации по налогу на имущество организаций и инструкцию по ее заполнению. Они приведены в приказе министерства от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224. В настоящий момент документ направлен на регистрацию в Минюст.
Появление декларации вызвано введением в действие с 2004 года главы 30 Налогового кодекса «Налог на имущество организаций». Именно с этой главой связаны основные отличия декларации от прежнего расчета по налогу на имущество предприятий.
Прежде всего, отметим, что форма будет единой для российских, иностранных организаций и их обособленных подразделений. Поэтому, кроме титульного листа, декларация содержит пять разделов для разных категорий налогоплательщиков. Однако большинству организаций будет достаточно представить разделы 1 и 2. В первом нужно указать сумму налога к уплате в бюджет, во втором -- расчет налоговой базы и суммы налога.
Расчет налога существенно упростился. Ведь объектом налогообложения теперь признаются только основные средства. По-новому представлен и расчет среднегодовой стоимости имущества. Ее следует указывать по состоянию на 1 число каждого месяца (раньше – каждого квартала).
Напомним, декларацию нужно подать до 30 апреля включительно. О том, как правильно ее заполнить, читайте в одном из ближайших номеров журнала «Российский налоговый курьер».
Документ будет размещен на нашем сайте после регистрации в Минюсте.

25 МАРТА 2004

Нормы естественной убыли для металлургов
Предприятия металлургической промышленности смогут уменьшать базу по прибыли на потери массы грузов при перевозках железнодорожным транспортом. Нормы естественной убыли для них выпустило Минпромнауки России. Они приводятся в приказе от 25.02.2004 № 55.

МНС о применении упрощенной системы
МНС выпустило письмо от 18.02.2004 № 22-2-14/272, где ответило на ряд вопросов, связанных с применением упрощенной системы.
В частности, разъяснено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты вправе применять упрощенную систему налогообложения. Также могут ее применять организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие частную сыскную или охранную деятельность.
Кроме того, напоминается, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить доходы на расходы, в том числе на арендные и лизинговые платежи. Однако если сделки, связанные с арендой имущества, совершены с нарушением законодательства, затраты по ним не могут быть включены в состав расходов.

Какую ККТ разрешено применять
Налогоплательщики вправе применять модели контрольно-кассовой техники, указанные в разделе II протокола № 3/75-200 решения ГМЭК от 03.09.2003. Такой вывод следует из письма МНС России от 06.02.2004 № 33-0-11/105.
Напомним, что с вступлением в силу нового закона о ККТ от 22.05.2003 № 54-ФЗ ГМЭК была ликвидирована. Но, как отмечается в документе, названное решение ГМЭК действует до принятия Правительством постановления о государственном органе, который заменит ГМЭК.

Новая «первичка» по учету труда и его оплаты
Госкомстат России утвердил новые унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Они приведены в недавно обнародованном постановлении от 05.01.2004 № 1. На днях Минюст признал документ не нуждающимся в государственной регистрации.
Как сообщили нам в Госкомстате, изменения в формах связаны с Трудовым кодексом, вступившим в силу 1 февраля 2002 года. Подробнее читайте в ближайшем номере нашего журнала.

НДС в переходный период: разъяснения для налоговых агентов
При определении ставки НДС в переходный период налоговые агенты должны ориентироваться на дату перечисления денег налогоплательщику, а не на дату отгрузки товара. Такое разъяснение содержится в письме МНС России от 19.03.2004 № 03-1-08/729/15, оказавшемся в распоряжении журнала «Российский налоговый курьер».
В документе напоминается, что налоговые агенты рассчитывают НДС на дату перечисления денежных средств налогоплательщику или другому лицу, указанному налогоплательщиком. Поэтому налоговые агенты должны применять ту ставку НДС, которая действовала на дату перечисления денег.
Например, деньги перечисляются после 1 января 2004 года за товары, отгруженные до этой даты. В таком случае применяется ставка 18/118, вне зависимости от даты принятия к учету этих товаров. Если же деньги были перечислены до 1 января 2004 года, а товары отгружены после 1 января, должна была применяться ставка 20/120. Дата принятия к учету этих товаров также не берется в расчет и налог в 2004 году не пересчитывается.
В письме также отмечается, что исчисленную сумму НДС нужно указывать в первичных документах. А при необходимости следует вносить изменения в договоры на реализацию товаров (оказание услуг, выполнение работ).

24 МАРТА 2004

Минэкономразвития выдвинуло предложения по упрощению учета и отчетности
Минэкономразвития поставило задачу как можно лучше удовлетворять потребности пользователей финансовой, статистической и налоговой отчетности, но сократить при этом расходы предприятий на их ведение. Для этого разработана Концепция учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу.
В частности, в концепции предлагается исключить из законодательства ненужные и дублирующиеся требования по учету и отчетности. Но оставшиеся требования должны быть модифицированы для более полного удовлетворения интересов кредиторов, инвесторов, государственных органов по налогам, статистике и финансовым рынкам.
Функции по регулированию бухгалтерского учета и финансовой отчетности должны быть переданы на негосударственный уровень. При этом правила составления статистической и налоговой отчетности должны разрабатываться федеральными органами исполнительной власти и утверждаться Правительством РФ.
Предусматриваются три этапа реализации концепции. На каждом из них круг организаций, применяющих международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) должен расширяться. А государство должно все меньше регулировать финансовую отчетность.
На первом этапе перейдут на МСФО организации, ценные бумаги которых торгуются на рынке, банковский сектор и профучастники рынка ценных бумаг. Регулированием бухгалтерской профессии и согласованием нормативных документов в сфере бухучета займутся негосударственные организации.
Второй этап предусматривает обязательный переход на МСФО государственных унитарных предприятий и организаций страховой отрасли. Тогда же негосударственные организации должны заняться методологией бухучета, а также разработкой национальных стандартов финансовой отчетности.
Третий этап включает в себя обязательный переход на МСФО всех остальных общественно значимых организаций, в том числе тех, ценные бумаги которых обращаются на фондовых рынках зарубежных стран и тех, кто составляет финансовую отчетность в соответствии с другими международно-признанными стандартами.

Компенсацию на детей до 3 лет должны платить предприятия
Дополнительную компенсацию в размере 50 рублей матерям на детей до трех лет предприятия должны выплачивать за счет средств, направляемых на оплату труда. Такое решение принял Президиум Верховного Суда РФ в недавно обнародованном определении от 24.12.2003 № 56пв-03.
Президиум Верховного Суда отменил решение предыдущей судебной инстанции, которым был признан недействующим пункт 20 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан. Этот пункт предусматривал, что «ежемесячные компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда предприятиями, учреждениями, организациями независимо от их организационно-правовых форм».
Президиум Верховного Суда указал, что согласно Трудовому кодексу при предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя. Кроме того, суд посчитал, что из-за отмены названного пункта часть граждан утратила «право на одну из социальных гарантий - компенсационную выплату…». Ведь она сохраняется на предприятиях, финансируемых из бюджетов. Кстати, право на такую выплату имеют и другие родственники, фактически осуществляющие уход за ребенком.

Как считать больничные совместителям
Соцстрах разъяснил расчет пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в 2004 году сотрудникам, работающим не на полную ставку и имеющим при этом работу по совместительству. Об этом письмо от 17.02.2004 № 02-18/07-1034.
По мнению ФСС, при расчете таких пособий следует учитывать весь заработок по месту основной работы, включая заработную плату за работу, осуществляемую на условиях внутреннего совместительства. Совместительство на других предприятиях не учитывается.

Утвержден перечень предупредительных мер на 2004 год
Минтруд постановлением от 05.03.2004 № 28 утвердил перечень предупредительных мер на 2004 год по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. Напомним, проводя эти меры, можно частично уменьшать страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Перечень почти не изменился по сравнению с прошлогодним. Из него исключили только приобретение приборов контроля за состоянием условий труда. Но зато включили оплату профилактического лечения. Раньше разрешалось оплачивать только стоимость путевок на оздоровление.

Бюджетные организации обязаны отчитываться о товарах и услугах
Бюджетные организации должны представлять форму статистического наблюдения № П-1 (ОКВЭД) "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг". Такая поправка внесена постановлением Госкомстата России от 12.03.2004 № 13.

Плательщиком сельхозналога можно стать до 1 июня
Срок подачи заявлений о переходе в 2004 году на уплату единого сельхозналога продлен с 1 февраля до 1 июня. Эта и другие поправки в главу Налогового кодекса о едином сельскохозяйственном налоге одобрил сегодня Совет Федерации.
Закон также уточняет порядок перехода на уплату единого сельхозналога и возврата к общему режиму налогообложения. В частности, устанавливается, что суммы вычетов по НДС, не использованные налогоплательщиками до перехода на сельхозналог, в бюджет возвращать не нужно.
Кроме того, указывается, что при переходе на общий режим налогообложения вычету при исчислении НДС не подлежат суммы налога, предъявленные плательщикам сельхозналога по товарам, работам и услугам, приобретенным до перехода на общий режим.

За нарушение сроков регистрации в соцстрахе не накажут
Юридическим лицам не стоит волноваться, если они нарушат срок регистрации в качестве страхователей. Штрафовать за это теперь не будут. Такое положение прописано в дополнениях к Методическим указаниям о выездных проверках страхователей по страхованию от «травматизма». Они утверждены постановлением ФСС России от 01.03.2004 № 18.
Как говорится в документе, регистрация организаций в качестве страхователей осуществляется на основании сведений, содержащихся в реестре юридических лиц. Эти сведения, как известно, представляют в отделение соцстраха налоговые инспекции в срок не более чем пять рабочих дней со дня регистрации фирмы. Так что штрафовать организации просто не за что – отвечают за постановку на учет в соцстрахе не они.
Кроме того, отмечается, что в 2004 году работнику, который в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности проработал фактически менее трех месяцев, пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием исчисляется из фактического заработка в расчетном периоде за фактически отработанные дни.
Остальные изменения приводят методические указания в соответствие с действующим законодательством.

23 МАРТА 2004

Минфин намерен бороться с трансфертным ценообразованием
Минфин России намерен разработать меры по противодействию трансфертному ценообразованию. Об этом стало известно в ходе пресс-конференции статс-секретаря, первого замминистра Сергея Шаталова.
«Эта проблема не только российская. Налоговое законодательство любого государства содержит меры, которые противодействуют использованию трансфертного ценообразования", - отметил он. "В России эта проблема еще не решена», -- констатировал Шаталов.
Он затруднился назвать конкретные цифры ущерба от трансфертного ценообразования. «Но то, что это очень большой ущерб видно хотя бы по цифрам, которые назывались в прошлом году, когда обсуждались проблемы внутренних офшоров", - отметил первый замминистра.
Эта проблема приобретает еще большую актуальность в связи с тем, что правительство одобрило законопроект об особых экономических зонах, констатировал он. "Если мы не будем контролировать трансфертное ценообразование, то это тоже может стать серьезной проблемой и привести к дополнительным потерям", - подчеркнул Шаталов. "Не называя цифр, я могу сказать, что речь идет о миллиардах долларах в год", - сказал первый замминистра.
Отвечая на вопрос о сроках разработки соответствующих мер, Шаталов сказал: "Мы не связаны жесткими сроками, не исключено, что это будет апрель-май, причем не обязательно, чтобы эти законопроекты были приняты в весеннюю сессию Госдумы".
"У нас нет желания сделать чрезмерно жесткий драконовский закон, но привести существующие правила в соответствие с международной практикой очень стоило бы", - подчеркнул статс-секретарь Минфина.

Малый бизнес хотят заставить платить ЕСН
Минфин обсуждает возможность вновь обязать малый бизнес платить единый социальный налог. Об этом сообщил сегодня журналистам первый замминистра финансов РФ Сергей Шаталов.
По его словам, при этом может быть снижена налоговая ставка. Он сообщил, что в результате введения в 2003 году новой упрощенной системы налогообложения количество применяющих ее налогоплательщиков выросло в 2,5-3 раза. При этом наметились определенные негативные тенденции, когда "этот режим используют те налогоплательщики, для которых он не предназначен", отметил Шаталов.
Для этого используются в основном две схемы: передача имущества в аренду предприятиям малого бизнеса, а также предоставление малыми предприятиями персонала другим компаниям. "В связи с этим мы, вероятно, будем предлагать некоторые изменения режима налогообложения малого бизнеса, которые позволят несколько перераспределить налоговую нагрузку и тем самым решить проблемы, которые существуют", - заключил Шаталов.

НДС-счета могут вернуться в 2006 году
С 2005 года НДС-счета введены не будут. А вот в 2006 году они все-таки могут появиться. Об этом сообщил журналистам первый замминистра финансов РФ, статс-секретарь Минфина Сергей Шаталов.
По его словам, работа над идей НДС-счетов продолжается несколько в ином ключе. В частности, обсуждается возможность "введения счетов, не обременительных для налогоплательщика, на которых не будут замораживаться средства налогоплательщика, но через которые будут осуществляться расчеты по НДС".
При этом "исполнительных платежек налогоплательщик заполнять не будет, но движение средств будет прозрачным", отметил Шаталов. Введение новой системы администрирования НДС потребует "отладки банковских технологий и подготовки компьютерной и программной базы", добавил он.
Шаталов не исключил, что с 2006 года может быть введен режим ускоренного возврата НДС экспортерам и упрощенного возмещения НДС при капитальном строительстве, а авансы по экспортным поставкам будут освобождены от этого налога. Ранее эти компенсационные меры планировалось ввести с 2005 года одновременно с введением НДС-счетов, напомнил первый замминистра.
"Мы приняли решение с 2005 года никаких решений по НДС не предлагать, включая компенсационные меры», - отметил он. «Но если с 2006 года мы выйдем на более прозрачный режим уплаты НДС, то ничто не будет нам мешать принять эти компенсационные меры. Они не сняты с повестки дня», -- сказал Шаталов.

Налог на игорный бизнес: МНС разъясняет
МНС России выпустило письмо от 15.03.2004 № 22-0-10/425@, где разъяснило порядок постановки на учет и уплаты налога на игорный бизнес обособленными подразделениями организаций, занятых в сфере игорного бизнеса. Документ будет интересен и индивидуальным предпринимателям.
В документе разъясняется, что обособленные подразделения должны вставать на учет по месту своего нахождения согласно статье 83 Налогового кодекса. Чтобы возникла обязанность встать на учет, организации достаточно создать стационарные рабочие места вне места своего нахождения. Причем объекты налогообложения налогом на игорный бизнес должны быть зарегистрированы по месту нахождения головной организации или ее подразделения. Все зависит от того, где они используются.
Обособленные подразделения должны платить налог по месту своего нахождения. И ставку им следует применять ту, которая установлена на территории субъекта, где они расположены.
Что касается предпринимателей, им нужно все объекты налогообложения ставить на учет по месту жительства. И платить налог по ставке своего региона.
Игровые автоматы, расположенные вне места нахождения организации или ее подразделения, нужно ставить на учет по месту нахождения самой организации.

22 МАРТА 2004

Изменены регистрационные документы крестьянских (фермерских) хозяйств
Изменены регистрационные документы крестьянских (фермерских) хозяйств
Минюст зарегистрировал изменения в формы документов, используемых при государственной регистрации крестьянских (фермерских) хозяйств. Они внесены приказом МНС России от 16.02.2004 № БГ-3-09/121@.

Амнистия капиталов все-таки возможна
В России может быть проведена амнистия капиталов, если будут соблюдены определенные условия. Об этом сообщил на пресс-конференции министр финансов Алексей Кудрин.
По его мнению, для проведения амнистии граждане должны быть уверены, что правоохранительные органы не будут их в дальнейшем преследовать. Также должны быть условия для максимально эффективного использования этих капиталов в экономике.

Снова о налоговой реформе
Законопроекты по налоговой реформе будут рассмотрены правительством на заседании 8 апреля. Об этом сегодня сообщил на пресс-конференции глава министерства финансов Алексей Кудрин.
Он также сообщил, что правительство намерено бороться со схемами оптимизации налогообложения. Они будут устранены путем изменения законодательства и при помощи правоохранительных органов. Кудрин указал, что в США существуют более 30 схем, признанных криминальными. Однако их составные части абсолютно законны.
Министр финансов не исключил, что идея о введении НДС-счетов может вернуться. При этом он подчеркнул, что пока эта идея отложена. С 2005 года спецсчета вводиться не будут.
Выступавший на пресс-конференции глава Минэкономразвития Герман Греф также сообщил, что ставка налога на добычу полезных ископаемых может быть дифференцирована, но не в ближайшие два года. По его мнению, при сегодняшнем уровне администрирования дифференциация приведет только к уклонению от уплаты этого налога. Поэтому пока решено увеличить нагрузку на нефтяную отрасль только за счет регулирования экспортных пошлин.

МНС дает разъяснения по налогу на прибыль
На сайте МНС России (www.nalog.ru) опубликованы новые разъяснения по налогу на прибыль. Они будут интересны бюджетным, автономным некоммерческим организациям и предприятиям ЖКХ.
В частности, бюджетным организациям разъяснено, что расходы по капитальному и текущему ремонту объектов основных средств, приобретенных за счет бюджетных денег, не могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Указанные расходы покрываются за счет средств целевого финансирования, предусмотренных в смете доходов и расходов бюджетного учреждения. При недостаточности финансирования названные расходы не должны уменьшать налоговую базу учреждения по налогу на прибыль организаций.

Разработаны очередные поправки для малого бизнеса
Рабочая группа Совета Федерации разработала поправки в главы Налогового кодекса об упрощенной системе налогообложения и о едином налоге на вмененный доход (ЕНВД). Сегодня они обсуждались на заседании Комиссии Совета Федерации по налоговой политике.
В частности, предлагается разрешить предприятиям и предпринимателям, зарегистрировавшимся после 30 ноября и до 31 декабря, не подавать заявление о переходе на упрощенную систему дважды. Действующая редакция вынуждает их вновь заявлять о переходе на «упрощенку» с нового года. Предлагается также прекращать применение «упрощенки», если доля участия в фирме других организаций превысила 25% или численность работников стала более 100 человек.
Плательщиков ЕНВД хотят освободить от ведения бухгалтерского учета, но при этом предусмотреть обязанность вести книгу учета доходов и расходов. Однако освободить от бухучета предлагается плательщиков, которые осуществляют только те виды деятельности, которые облагаются ЕНВД.
Также планируется предоставить субъектам Российской Федерации право устанавливать не только значение коэффициента К2, но и порядок его расчета. В площадь торгового зала предлагается не включать площадь помещений, в которых не производится обслуживание посетителей.
ЕНВД может быть распространен на предпринимателей, которые оказывают услуги общественного питания, но не имеют при этом зала для обслуживания посетителей. Сейчас ЕНВД применяется только при наличии такого зала. Под бытовыми услугами предлагается понимать оказание услуг не только физическим, но и юридическим лицам.
Кроме того, разработчики законопроекта хотят установить налоговый период по ЕНВД месяц, а не квартал, как сейчас. Они также предлагают плательщикам ЕНВД вставать на учет в каждом муниципальном образовании, где они ведут предпринимательскую деятельность.
Как отметил в своем выступлении замминистра финансов Михаил Моторин, большинство предложений получит положительный отклик в правительстве. По его мнению, нужно также увеличить базовую доходность, применяемую при расчете ЕНВД. Кроме того, замминистра напомнил, что правительство одобрило введение добровольной уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими «упрощенку» и «вмененку».

Обнародован перечень недействующих аудиторских фирм
Минфин опубликовал перечень аудиторских организаций, лицензии которых приостановлены. Он приведен в приказе от 12.03.2004 № 71.
Деятельность этих фирм приостановлена в связи с невыполнением лицензионного требования о наличии в штате не менее 5 аттестованных аудиторов. На устранение нарушения дается 6 месяцев с даты издания приказа № 71.