Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

01 МАРТА 2004

Расчет социальных пособий на примерах
ФСС России разослал очередное письмо, разъясняющее порядок расчета пособий по нетрудоспособности и по беременности и родам. Однако этот документ отличается от прежних тем, что порядок разъясняется на конкретных примерах. Таких примеров приведено одиннадцать. Подробнее смотрите письмо от 05.02.2004 № 02-18/07-773.

МНС создает базу данных банковских счетов налогоплательщиков
Налоговые органы создают базу данных банковских счетов налогоплательщиков. Об этой и других мерах налогового контроля рассказал и.о. Министра РФ по налогам и сборам Г.И. Букаев на коллегии МНС России в конце февраля.
По его словам, появление такой базы поможет быстро реагировать на возникновение задолженности у налогоплательщика. В частности, ему моментально будут выставлять инкассовое поручение. Г.И. Букаев также напомнил о том, что в налоговых органах внедряется система автоматизированной отбора налогоплательщиков для проведения камеральной проверки.
Выступивший на коллегии первый замминистра финансов С.Д. Шаталов предложил налоговым органам создать «мобильные налоговые бригады из самых высококлассных специалистов». По его мнению, такие подразделения были бы очень полезны при расследовании схем ухода от налогообложения.

Изменена инструкция по заполнению декларации по НДС
В инструкцию по заполнению деклараций по НДС и по налоговой ставке 0% внесены изменения и дополнения. Они приведены в приказе МНС России от 09.02.2004 № БГ-3-03/89, зарегистрированном в Минюсте 26 февраля.
Большинство изменений связано с выходом новых форм этих деклараций, применяемых начиная с отчетности 2004 года. О них мы рассказывали в № 3 журнала. В частности, разъяснено заполнение разделов об итоговых суммах налога, которые были введены в новые формы. Уточнена нумерация строк, поскольку некоторые показатели декларации были исключены.
В инструкцию также внесены дополнения, не привязанные к появлению новых форм деклараций. В частности, в документе закреплена обязанность налогоплательщиков, не совершавших операции, облагаемые НДС, и операции, освобожденные от налогообложения, ежеквартально представлять титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 декларации.
Отмечается, что подавать уточненную декларацию нужно по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При перерасчете не учитываются результаты налоговых проверок.
Нумерация страниц декларации осуществляется сквозным методом, начиная с титульного листа. Подпись налогоплательщика необходима не на всех листах декларации, а только на титульном листе и разделах 1.1 и 1.2. Но теперь вместе с подписью нужно указывать и дату подписания. При заполнении декларации организациями ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера или уполномоченного представителя организации. Печать нужна лишь на 1 странице титульного листа. Подробнее смотрите документ.

27 ФЕВРАЛЯ 2004

Отменена методичка по «упрощенке»
Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» признаны утратившими силу. Об этом гласит приказ министерства от 26.02.2004 № БГ-3-22/154@.

Новый налог на имущество физлиц будет введен с 2006 года
Новый налог на имущество физических лиц скорее всего будет введен с 2006 года. Об этом стало известно в ходе расширенной коллегии МНС России.
Первый заместитель министра финансов С.Д. Шаталов в беседе с журналистами сообщил, что методика оценки инвентаризационной стоимости жилья пока не определена, поэтому введение налога, по всей видимости, будет отложено до 2006 года. Как известно, именно такая стоимость должна стать базой для исчисления налога. По мнению Шаталова, ориентироваться на рыночные цены очень трудно. «Поэтому должны быть разработаны методики массовой оценки, которые дают результаты, близкие к тем, которые соответствуют рыночной стоимости», -- отметил замминистра.
Он также сообщил, что льготы по налогу будут, но немного. «Поскольку это налог региональный, все решения должны приниматься на уровне региона», -- пояснил он. Напомним, что ставку налога на имущество физлиц предполагается снизить с 2% до 0,1%.
Шаталов также рассказал, что в этом году будет завершен земельный кадастр. Это позволит ввести новый земельный налог в некоторых регионах уже в 2005 году. С 2006 года налог должен заработать на территории всей страны.

Разработана методичка по ЕСН для налогоплательщиков
МНС России разработало Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога. Они утверждены приказом от 24.02.2004 № БГ-3-05/137 и предназначены для налогоплательщиков.
Напомним, что в январе приказом от 23.01.2004 № БГ-3-05/38 министерство отменило методичку по ЕСН. Она была предназначена для налоговых инспекторов, но ею пользовались и налогоплательщики. Позже были разработаны и разосланы новые методические рекомендации, предназначенные только для служебного пользования налоговыми органами.
Теперь же вышел приказ с методичкой по ЕСН для налогоплательщиков. Как сообщили нашему корреспонденту в МНС России, он направлен на регистрацию в Минюст.

НДС-счета могут быть введены не ранее 2005 года
С 1 июля 2004 года НДС-счета введены не будут. Об этом сегодня сообщил и.о. министра по налогам и сборам Г.И. Букаев на расширенной коллегии МНС России.
По его словам, решение по НДС-счетам отложено. Однако, по его мнению, введение таких счетов с 1 января 2005 года – реально. Присутствовавший на коллегии первый заместитель министра финансов С.Д. Шаталов добавил, что в обсуждаемом сейчас варианте «предусматривается ряд позиций, когда средства НДС, уплаченные налогоплательщиком в бюджет, возмещаются необязательно на НДС-счет, а на расчетный счет».
Предполагается решить и проблему уплаты НДС импортерами. Если НДС-счета будут введены, по ввезенным товарам им придется платить НДС в бюджет с расчетного счета. А при перепродаже товара НДС-деньги от покупателей будут поступать только на НДС-счет. Поэтому предлагается разрешить им переводить деньги с НДС-счета на расчетный счет в пределах тех сумм, которые уплачены на таможне при ввозе товара.

ГТК раскрывает информацию
Организации смогут узнать, какая информация о них имеется в таможенных органах. Правила выдачи таких сведений приведены в приказе ГТК России от 02.02.2004 № 137, зарегистрированном Минюстом 25 февраля.
Согласно документу налогоплательщик вправе получить из таможни свои регистрационные данные, данные об открытым им банковских счетах, о перемещенных через границу товарах и т.д. Обращаться за информацией в таможенные органы могут не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели.
Таможенные органы должны предоставлять информацию в течение 15 дней после того, как заинтересованное лицо обратилось с таким заявлением. Все данные предоставляются бесплатно.

ЕСН снизят, но НДФЛ не повысят
С 2005 года эффективная ставка ЕСН будет снижена, по крайней мере, на 5-6%. Об этом сообщил на расширенной коллегии МНС России статс-секретарь – первый заместитель министра финансов С.Д. Шаталов.
Но будет ли при этом увеличена налоговая нагрузка на физические лица, пока неизвестно. По словам замминистра, как базовый вариант рассматривается версия, когда 2% перекладывается на работника (ранее предлагалось 4%). «Но в этом случае та сумма, которая будет вычислена как 2% от доходов, пойдет на уменьшение подоходного налога», -- отметил он. «И фактически это будет означать, что 11% - это подоходный налог, а 2% - это взносы на пенсионное страхование», -- пояснил Шаталов. Кроме того, предполагается, что работодателя обяжут платить минимальную сумму ЕСН независимо от объемов начислений по заработной плате.
Замминистра также добавил, что такое реформирование НДФЛ – это, с одной стороны, уменьшение налоговой нагрузки на работодателей. С другой стороны, оно может привести к потерям территориальных бюджетов, так как НДФЛ поступает в субъекты федерации. «Поэтому нужны дополнительные консультации с регионами», -- отметил Шаталов.
Окончательное решение, по словам замминистра, будет принято к середине марта.

26 ФЕВРАЛЯ 2004

Готовятся поправки в закон об аудиторской деятельности
За тем, как аудиторы соблюдают стандарты своей деятельности, будут следить саморегулируемые организации. Такая поправка содержится в законопроекте, концепция которого была сегодня одобрена правительством.
Законопроект вносит изменения в закон об аудиторской деятельности. Основная его идея состоит в передаче ряда функций Минфина по регулированию аудиторской деятельности профессиональным аудиторским объединениям. В частности, им предлагается передать функции по ведению реестров аттестованных аудиторов аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и учебно-методических центров. Также они должны будут организовать систему аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации.

«Упрощенку» и «вмененку» поправят
На сегодняшнем заседании Правительство одобрило поправки в главы 26.2 и 26.3 Налогового кодекса, подготовленные Минфином России. В частности, в поправках предлагается ежегодно увеличивать максимальный доход, позволяющий перейти на упрощенную систему. Однако, насколько, пока неизвестно. Минфин также хочет разрешить предпринимателям, перешедшим с 1 января 2003 года на «упрощенку», изменить объект налогообложения.
По мнению финансового ведомства, необходимо уточнить механизм определения налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему и обратно. Также требует уточнения порядок налогообложения НДС при переходе на «упрощенку», порядок зачета входного НДС и состав доходов от предпринимательской деятельности, учитываемых индивидуальными предпринимателями при определении объекта налогообложения.
Главу о ЕНВД предлагается изменить следующим образом. Минфин считает, что нужно определить физический показатель и базовую доходность для деятельности по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Кроме того, будет уточнена форма расчета корректирующего коэффициента базовой доходности K1 и порядок изменения корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Минфин намерен поправить и некоторые понятия, используемые в главе.
Проект соответствующего федерального закона должен быть представлен в Правительство до 15 мая 2004 года.

Изменены формы документов для регистрации крестьянских (фермерских) хозяйств
Изменены формы документов для регистрации крестьянских (фермерских) хозяйств
В документы, необходимые для госрегистрации крестьянских (фермерских) хозяйств, внесены изменения. Они содержатся в приказе МНС России 16.02.2004 № БГ-3-09/121@. В нем приведена новая форма заявления о государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства и приложения к нему, формы расписок в получении документов на регистрацию и т.д. Скоро документ появится на нашем сайте.

Экспорт: счета-фактуры регистрировать в инспекции не нужно
Таможня не должна требовать от экспортеров зарегистрированные в налоговой инспекции копии счетов-фактур, которые были получены от продавцов товара. Это следует из приказа МНС России от 25.02.2004 № БГ-3-06/145.
Документ выпущен в связи с вступлением в силу с 1 января 2004 года нового Таможенного кодекса. Приказ МНС признал утратившим силу совместный документ ГТК России и МНС России от 21.08.2001 № 830/БГ-3-06/299 «Об усилении таможенного и налогового контроля при декларировании товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта». Согласно ему организация-экспортер должна была представлять на таможне зарегистрированные в налоговой инспекции копии счетов-фактур и счетов-проформ, которые она получила от бывшего собственника товара.
Это правило не распространялось на предприятия, которые экспортировали товар собственного производства. Они должны были получать из инспекции лишь подтверждение, что производство экспортируемой продукции является их основной деятельностью.

25 ФЕВРАЛЯ 2004

Новые разъяснения ФСС о пособиях по беременности и родам
В 2004 году изменился порядок расчета среднего заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Об этом ФСС России напомнил в письме от 09.02.2004 № 02-18/07-829.
Однако, отмечается в письме, остальные условия исчисления пособий не изменились. В частности, пособие по беременности и родам выплачивается, как и ранее, в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа. При этом сумма пособия не должна превышать максимального размера пособия по беременности и родам. Сейчас он составляет 11 700 рублей за полный месяц без учета районных коэффициентов.
Подробнее об исчислении пособий в 2004 году смотрите статью в РНК № 4.

Суд прояснил основания для признания лиц взаимозависимыми
Суды могут признавать лица взаимозависимыми и по основаниям, не указанным в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса. Конституционный Суд РФ подтвердил это право судебных органов в недавно обнародованном определении от 04.12.2003 № 441-О, а также разъяснил, в каких случаях оно может быть использовано.
По мнению суда, лица могут быть признаны взаимозависимыми по иным основаниям, если «эти основания указаны в других правовых актах, а отношения между этими лицами объективно могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг)». В частности, суд указал, что основанием признания лиц взаимозависимыми может служить факт заинтересованности в совершении сделки. При этом он напомнил, что лица, заинтересованные в совершении сделки, определены в Федеральном законе от 08.08.98 "Об обществах с ограниченной ответственностью". Отмечается также, что аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 81 Федерального закона от 26.12.95 "Об акционерных обществах".
Таким образом, теперь суды, признавая взаимозависимость лиц по иным основаниям, должны ссылаться на определенные правовые акты, в которых эти основания указаны.

Минфин разъяснил порядок учета услуг связи
Минфин России в письме от 12.02.2004 № 04-02-05/1/12 разъяснил, как учитывать расходы на услуги телефонной связи при кассовом методе и методе начисления.
При методе начисления дата признания расходов будет определяться в соответствии с предусмотренными в договоре условиями оплаты. Если оплачивать услуги связи нужно в момент выставления счета, то датой признания расходов будет являться дата выставления счета. Таким образом, расходы на оплату услуг телефонной связи будут относиться к тому налоговому (отчетному) периоду, в котором возникла обязанность оплатить эти услуги.
Проще с порядком признания расходов при кассовом методе. Согласно Налоговому кодексу затраты признаются расходами для целей налогообложения после их фактической оплаты. Поэтому дату признания расходов на телефонную связь налогоплательщик может определить самостоятельно после оплаты выставленного счета.

24 ФЕВРАЛЯ 2004

Сенаторы предлагают зачислять НДФЛ по месту жительства
Налог на доходы физических лиц должен зачисляться не по месту работы, а по месту жительства. Такое предложение высказали сегодня члены Комиссии Совета Федерации по налоговой политике. Позицию сенаторов поддержали и представители Министерства финансов. Однако вопрос о том, чтобы сделать этот налог региональным, по-прежнему остается открытым.
Разработанный правительством законопроект о внесении дополнений в первую часть Налогового кодекса не предусматривает изменения его статуса. В то же время, по словам замминистра финансов М. Моторина, дальнейшее снижение 13-процентной ставки не представляется возможным.
Кроме того, М. Моторин подтвердил, что в связи с реформой ЕСН изучается возможность переноса обязанности уплаты части этого налога на физические лица.

С 2005 года будем по-новому считать земельный налог
Проект главы Налогового кодекса о земельном налоге уже разработан и в ближайшее время будет внесен правительством в Госдуму. Об этом сообщил сегодня заместитель Министра финансов РФ М. Моторин на заседании Комиссии по налоговой политике Совета Федерации.
Законопроектом предусмотрен новый порядок определения базы по земельному налогу. В настоящий момент она рассчитывается исходя из площади участка с применением ставок, определенных еще на основе показателей 1991 года.
Если новая глава будет принята, за базу будет браться кадастровая оценка стоимости земли. Такой порядок станет возможным уже в ближайшее время. Как заявил замминистра, к настоящему моменту завершена кадастровая оценка 95% земельного фонда.
По его мнению, не исключено, что субъектам федерации будет предоставлено право самостоятельно выбрать срок перехода на новую систему – с 2005 или 2006 года.

Предпринимателям на «упрощенке» упростили учет доходов и расходов
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не должны вести учет доходов и расходов, не влияющих на исчисление налоговой базы и суммы единого налога. Таков смысл решения Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.01.2004 № 14770/03.
В документе оспорены положения приказа МНС России от 26.03.2003 № БГ-3-22/135, которым были внесены изменения в книгу учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций. В частности, налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, обязали отражать не только показатели своей деятельности, необходимые для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, но и вести учет доходов и расходов, на это не влияющих.
Суд счел, что положения оспариваемого приказа в части, касающейся индивидуальных предпринимателей, не соответствуют статьям 346.14, 346.15, 346.16, 346.24 Налогового кодекса.

Применение коэффициентов при начислении амортизации: разъяснения Минфина
По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, при начислении амортизации с использованием способа уменьшаемого остатка может применяться коэффициент ускорения не выше 3 в соответствии с условиями договора финансовой аренды. Такое разъяснение дано в недавно обнародованном письме Минфина России от 18.12.2003 04-02-05/2/81.
Также в документе отмечается, что применение коэффициента ускорения при начислении амортизационных отчислений линейным способом в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» не предусмотрено. Не предусмотрено в нем и применение понижающих коэффициентов к нормам амортизационных отчислений, исчисленным исходя из сроков полезного использования объектов основных средств.
Подробнее смотрите документ.

МНС напомнило о размере госпошлины
Государственная пошлина за регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей составляет 400 рублей, за регистрацию прекращения деятельности в качестве предпринимателей -- 80 рублей. Об этом МНС России напомнило в письме от 27.01.2004 № СА-6-04/88@. В документе также напоминается, что пошлину нужно уплатить до подачи соответствующего заявления.