Новации Гражданского кодекса создают
новую реальность для такой категории сделок, как опционы. Конечно, они
существовали и до этого, но регулировались нормами законодательства
о рынке ценных бумаг. Теперь опционы названы и в самом Гражданском
кодексе. Поправки вступят в силу с 1 июня 2015 года, поэтому самое время
разобраться, как они повлияют на налоговое планирование.
Опционы получили прописку в Гражданском кодексе
Статьи 429.2 и 429.3 ГК РФ регулируют два вида договоров — опцион
на заключение договора и опционный договор. У них есть общие черты,
но есть и принципиальные различия.
В первом случае в силу соглашения одна сторона посредством
безотзывной оферты предоставляет другой стороне право заключить договор
на условиях, предусмотренных опционом. Другая сторона вправе заключить
договор путем акцепта такой оферты в порядке, сроки и на условиях,
предусмотренных опционом. Соответственно, такой опцион должен содержать
данные, позволяющие определить предмет и другие существенные условия
договора, подлежащего заключению. Если стороны не предусмотрят иной
срок, то акцепт безотзывной оферты возможен в течение одного года.
По опционному договору одна сторона вправе потребовать от другой
стороны совершения предусмотренных опционным договором действий, в том
числе уплатить денежные средства, передать или принять имущество.
Указанные требования могут быть заявлены только на условиях и в срок,
установленный опционным договором. Если управомоченная сторона не заявит
требование в указанный срок, опционный договор прекращается.
Почему мы имеем две статьи, а не одну? В чем разница? На наш взгляд,
это очевидно. Если, скажем, на поставку товара мы можем заключить
опционный договор сразу, то, например, для получения права аренды есть
возможность заключить только опцион на заключение договора.
Оба договора предусматривают плату. Эта плата не подлежит возврату
в случае неакцепта или прекращения договоров. Платеж по опциону
на заключение договора не засчитывается в счет платежей по этому
договору. Но стороны, даже коммерческие организации, вправе
предусмотреть соглашением и безвозмездность. И, соответственно, условие
о возврате платежа или в случае опциона на заключение договора — зачет
в счет платежей по нему.
Особо стоит обратить внимание на то, что формально, исходя
из буквального прочтения статей, право на заключенный опционный договор
не может быть передано другому лицу. Право уступки предусмотрено только
для опциона на заключение договора.
1. Декларация по НДС:
- добавлен сервис с возможностью формирования и
тестирования отдельно каждого файла;
- доработано заполнение файла (замечания по выгрузке
полей "код вида операции", "ИНН/КПП")
- доработан вывод декларации на печать ( в части
итоговых значений и полей расчетно-платежный
документ);
2. Декларация по РСВ-1 - внесены изменения в
автозаполнение в части инвалидов;
3. Расчет 4-ФСС - добавлено автозаполнение Раздела
4.3 "патент";
4. ЕНВД - исправлена проблема с округлениями и
авторасчетом при нескольких ОКТМО.
В раздел «Скачать программы» выложена программа ПФР+2НДФЛ 2015 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд РФ за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2015 в
новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР
+
2НДФЛ
формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд
РФ по анкетам и индивидуальным сведениям за
полугодие 2015 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2015
год в налоговую инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов
отчетности для ПФР и 2НДФЛ 2015.
За последние месяцы появилось
несколько разъяснений фондов относительно того, на какие выплаты в пользу
работников нужно начислять страховые взносы. Резюмируя, можно отметить, что
большинство аргументов — в пользу бюджета фондов. Свою лепту в регулирование
этого вопроса внесли и решения судов.
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Какие налоговые споры возможны из-за формулировок закона;
Как снизить НДС по обычной деятельности с помощью опционов;
Какую выгоду по налогу на прибыль дает использование опционов.
Компания отгрузила покупателю
товар. Если тот вовремя не перечислит деньги, на балансе продавца зависнет
дебиторка, которая со временем станет безнадежной. Тогда эту сумму можно
будет учесть во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Однако сделать это получится не ранее чем через три года с того момента,
когда покупатель должен был перечислить компании деньги. Ведь столько, как
правило, длится срок исковой давности по долгу (п. 2 ст. 266 НК РФ, ст. 196
ГК РФ). Организация вправе списать долг и раньше, если контрагент уже
ликвидирован или деньги с неплательщика не смогли взыскать даже судебные
приставы.
Премии, которые организация
выплачивала победителям и некоторым участникам конкурсов профессионального
мастерства, связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, носят
стимулирующий характер и, значит, могут быть учтены в целях налогообложения
прибыли в составе расходов на оплату труда.
Минтруд России разработал
Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах,
расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера.
Если страхователь в срок не подал
в территориальный орган ФСС РФ документы, подтверждающие основной вид
экономической деятельности, фонд не может только на основании сведений из
ЕГРЮЛ установить вид деятельности страхователя и тариф страховых взносов,
соответствующий самому высокому классу риска.
Новая форма Расчета 4-ФСС,
которая будет применяться с 1 квартала 2015 года, утверждена приказом ФСС
России от 26.02.2015 № 59. Форма зарегистрирована Минюстом 20 марта 2015
года. Поговорим о порядке заполнения расчета по которому компаниям предстоит
отчитаться.
С 7 апреля 2015 года коммерческие
фирмы (ООО и акционерные общества) могут использовать печать по своему
усмотрению. Теперь печать – это право фирмы, а не ее обязанность (Закон от
06.04. 2015 г. № 82-ФЗ). Бухгалтеры стали задавать вопросы, как же
реагировать на подобное изменение. Отвечаем на самые популярные из них.
Средняя стоимость квадратного
метра жилья в Москве составляет 167 тысяч рублей, сообщил вчера на заседании
комиссии Мосгордумы по градостроительству, государственной собственности и
землепользованию глава департамента имущества столицы Владимир Ефимов.
Инспекторы наделены правом
истребовать документы как в ходе, так и вне рамок налоговых проверок. При
этом они не вправе проводить истребование документов, не имеющих отношения к
обязательствам по исчислению и уплате налогов и сборов. Исполнение компанией
требований в части истребования документов, не предусмотренных налоговым и
бухгалтерским законодательством, является ее правом, а не обязанностью.
На рассмотрение в Государственную
думу РФ поступил законопроект № 768102-6 «О внесении изменений в статьи
214-2, 214-2.1 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации». Документ
вносит изменения в ряд статей Налогового кодекса, предусматривающих
изменение порядка определения налоговой базы в отношении доходов в виде
платы за использование денежных средств членов кредитных потребительских
кооперативов и доходов в виде процентов за использование
сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств.
Часто бывает, что какие-то
реквизиты первичного документа заполнены неправильно или вовсе пусты. Однако
само по себе это не повод снимать расходы компании. Главное, чтобы такая
ошибка не препятствовала проверяющим идентифицировать продавца или
покупателя, наименование товаров и их стоимость. А кроме того, другие важные
для исчисления налога факты. Именно такой достаточно туманный вывод
содержится в письме Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-03-10/4547,
которое налоговики разослали по всем инспекциям страны. В рамках этой статьи
мы разберемся, на какие реквизиты следует обращать особое внимание, а какие
ошибки можно не исправлять.
При составлении декларации по
ЕСХН сначала заполняют раздел 2.1, а потом разделы 2 и 1. Если организация
получала средства целевого финансирования, ей также необходимо заполнить
раздел 3. Декларацию по ЕСХН по итогам налогового периода сдают не позднее
31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если же
организация решила уйти с режима ЕСХН, она обязана представить декларацию не
позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена
предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного
товаропроизводителя.
Осуществление налогового
мониторинга так или иначе является необходимой частью контрольных
мероприятий в отношении налогоплательщиков. Как и любое другое мероприятие,
оно имеет свои правила и строгий регламент. С недавнего времени первая часть
Налогового кодекса была дополнена еще одним разделом – V.2 «Налоговый
контроль в форме налогового мониторинга». В нем разъясняются такие понятия,
как предмет налогового мониторинга, а также основания для его проведения.
Очередным приказом Фонда
социального страхования «Об утверждении форм документов, применяемых при
осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных)
страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской
Федерации» N 49, который был подписан 17.02.2015, утверждены новые формы
документов. Речь идет об оформлении зачета и возврата переплаты по взносам в
ФСС.
Минфин не предлагал и не намерен
вводить какие-либо налоги на валютно-обменные операции граждан. Такое
заявление глава министерства Антон Силуанов сделал по итогам заседания
Совета Федерации, комментируя сообщения в ряде СМИ о намерении ведомства
проработать возможность введения такого налога.
Наконец-то отчетность сдана,
финансовый год закрыт и бухгалтер вздыхает с облегчением. Но не тут то было.
Контрагенты или сотрудники начинают приносить запоздавшие документы, которые
надо было учесть уже в сданной декларации. Ситуация до боли знакомая почти
каждому бухгалтеру. Рассмотрим, как исправить ее с наименьшими потерями.
Возврат собственнику имущества с
произведенными неотделимыми улучшениями несет для арендатора налоговые
риски. По мнению чиновников передача неотделимых улучшений - это реализация,
которая должна облагаться НДС. Судебная практика по учету НДС с таких
операций достаточно противоречива.
Положение об оплате труда
устанавливает порядок оплаты труда всех категорий работников компании. Оно
позволяет одновременно учесть все нюансы выплаты зарплаты, премий, надбавок
и других выплат и вознаграждений. Представляем вашему вниманию образец
заполнения положения об оплате труда.
Любые ошибки, допущенные при
отражении операций с недвижимостью, влекут серьезные последствия по налогу
на прибыль, НДС и налогу на имущество. Рассмотрим, на что продавцу и
покупателю стоит обратить внимание, считая налоги при продаже недвижимости.
Каждая организация сталкивается с
проблемой поиска кадров. Большинство ищет необходимых специалистов
собственными силами. Однако если вакансию нужно закрыть в сжатые сроки,
приходится удваивать усилия, например, обращаться в кадровые агентства.
Налоговики нередко исключают расходы на поиск персонала через агентство,
если в структуре организации есть отдел кадров или специалист по работе с
персоналом. Похоже, Минфин России не согласен с таким подходом.
Проанализируем разъяснения ведомства по этому и другим вопросам, связанным с
отражением затрат на поиск персонала.
Согласно статье 166 Трудового
кодекса РФ, служебной командировкой признается поездка работника по
распоряжению компании на определенный срок для выполнения служебного
поручения вне места постоянной работы. При направлении работника в служебную
командировку за ним сохраняется место работы (должности) и средний
заработок, а также возмещаются расходы, связанные с поездкой (ст. 167 ТК
РФ).
Декларацию по ЕНВД представляют в
инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового
периода (квартала). «Вмененщик» вправе выбирать в каком виде представить
декларацию — в бумажном или электронном.
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Как использовать кипрского перевозчика для снижения налогов;
Когда перевозчики могут применить нулевую ставку по НДС;
Как снизить риски при использовании иностранного перевозчика.
По общему правилу фирмам нужно
устанавливать предельную сумму наличных денег, которые будут храниться в
кассе (п. 2 Порядка ведения кассовых операций, утв. указанием Банка России
от 11.03.14 № 3210-У). За нарушение порядка работы с наличностью компании
грозит штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. А ее должностных лиц могут
оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 руб. (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). Из этой
статьи вы узнаете, как рассчитать и установить лимит кассы. А так же, кто
лимит может не устанавливать.
В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Зачастую компании
приобретают основные средства, уже бывшие в употреблении. Практика
показывает, что это выгодно не только в финансовом плане, но и с налоговой
точки зрения. Экономия по налогу на прибыль достигается за счет ускорения
амортизации объекта в результате уменьшения срока его полезного
использования на время эксплуатации предыдущим собственником.
Увольнение по собственному
желанию работника, находящегося в отпуске, проводится в несколько этапов.
Сначала необходимо удостовериться подлинности полученного от работника
заявления об увольнении. Затем нужно принять решение о дате увольнения. В
последний день работы уволенному работнику выдают трудовую книжку и другие
документы, а также производят с ним окончательный расчет.
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
На что обратят внимание фискалы при выявлении кризисных схем;
Когда выгодно несвоевременно уплачивать в бюджет налоги;
Какие документы нужны, чтобы доказать наличие схемы.
Передача арендодателю
произведенных арендатором неотделимых улучшений не является реализацией в
том смысле, который придает ей ст. 39 НК РФ. В связи с этим объект обложения
НДС в такой ситуации не возникает. Арбитражный суд Московского округа
согласился с данными выводами нижестоящих судов.
Минпромторг в полтора раза
расширил перечень люксовых марок автомобилей стоимостью от трех миллионов
рублей, владельцы которых должны платить повышенный транспортный налог.
Декларацию по налогу на имущество
компании представляют по истечении каждого налогового периода — календарного
года. В зависимости от того, где находится имущество, декларация сдается в
налоговые инспекции: по месту нахождению компании, по месту нахождению
каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также
по месту нахождению каждого объекта недвижимого имущества. Российские
организации должны включить в состав декларации по налогу на имущество
титульный лист, разделы 1 и 2.
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Принимать к вычету НДС по основным средствам можно всегда;
Чем для НДС важна дата бухгалтерской проводки;
Почему улучшающие положения НК РФ не всегда ретроспективны.
Близится период проведения общих
собраний акционеров и участников, где после подведения итогов года встанет
вопрос о распределении прибыли. Однако выплата дивидендов не такая уж
однозначная с налоговой точки зрения операция, как может показаться на
первый взгляд. Эксперты рассмотрели ситуации, где потенциально возможен спор
о налоговой выгоде, а пользователи нашего сайта решили, чья позиция
убедительнее.
По мнению ВС РФ, если спор о
праве на недвижимое имущество не разрешен в установленном законом порядке,
право заявителя невозможно восстановить по правилам об оспаривании действий
и решений госорганов (например, решения Росреестра о госрегистрации права).
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
В чем выгода Налог, уплачиваемый при УСН;
На чем основана идея Письма Минфина России от 18.07.12 № 03-11-06/2/88, от
09.07.12 № 03-11-06/2/86;
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Чаще всего фискалам удается обнаружить схемы по НДС;
Почему 42 процента опрошенных не обжалуют доначисления;
Далеко не всем компаниям объявляли план доначислений.
КС РФ предписал предусмотреть в
законодательстве процессуальные особенности оспаривания актов федеральных
органов исполнительной власти (в том числе ФНС России), которые формально не
являются НПА, но фактически обладают свойствами нормативных документов.
В этой статье мы расскажем, какие
правила расчета налога на прибыль организации действуют в 2015 году. А так
же, как посчитать авансовые платежи и налог на прибыль иностранной
организации.
В комментируемом Определении ВС
РФ от 19.02.2015 № 303‑КГ14-9081 рассмотрена ситуация, касающаяся переплаты
НДФЛ и срока исковой давности. Суть дела сводится к тому, что налоговый
агент в 2010 году перечисил в бюджет НДФЛ в большем размере, чем данный
налог был исчислен и удержан с налогоплательщиков.
В Госдуму поступил законопроект,
которым предлагается ввести мораторий на увеличение налогов и форм
отчетности сроком на пять лет. Документ внес депутат Госдумы Вячеслав
Тетекин. Заработать такие нормы могут уже 1 июня 2015 года.
Государство может использовать
малый и средний бизнес в качестве инструмента преодоления рецессии. Для
этого в России может быть создана суперструктура по кредитованию "мелкоты".
С таким предложением к президенту Владимиру Путину завтра, 7 апреля,
обратится генеральный директор Агентства стратегических инициатив (АСИ)
Андрей Никитин.