Возврат
собственнику имущества с произведенными неотделимыми улучшениями несет
для арендатора налоговые риски. По мнению чиновников передача
неотделимых улучшений - это реализация, которая должна облагаться НДС.
Судебная практика по учету НДС с таких операций достаточно
противоречива.
Арендатору при возврате имущества собственнику иногда приходится
отдавать и результаты своих ремонтных или строительных работ, которые
невозможно отделить от основного имущества, не причинив ему вреда
(неотделимые улучшения). Является ли такая передача объектом обложения
НДС?
Ни в Гражданском кодексе, ни в других нормативных правовых актах не
дается общего определения улучшений. Представляется, что улучшение
имущества - это такое изменение, в результате которого повышается
стоимость этого имущества, показатели его функционирования или иные
характеристики. Нормы Гражданского кодекса (ст. 623 ГК РФ) не дают
однозначного ответа на вопрос, кто обладает правом собственности на
неотделимые улучшения, которые производятся за счет арендатора.
Установлены только правила возмещения их стоимости в данной ситуации. В
большинстве случаев после прекращения договора компания-арендатор имеет
право на возмещение стоимости неотделимых улучшений при условии, что
сами работы были согласованы с арендодателем. Если же стороны
предварительно не согласовали этот момент, то по общему правилу расходы
не возмещаются.
Передача неотделимых улучшений – реализация?
Когда арендатор передает улучшенное имущество обратно арендодателю,
сразу возникает вопрос, нужно ли начислять НДС. И ФНС России, и Минфин
России едины в своем мнении: передача неотделимых улучшений по окончании
договора аренды должна облагаться НДС (письма Минфина России от
24.01.2013 № 03-07-05/01 от 31.12.2009 № 03-07-11/341, от 29.08.2008 №
03-07-11/290, ФНС России от 19.04.2010 № ШС-37-3/11 и др.). Эта точка
зрения чиновников сформировалась давно и не изменяется на протяжении
многих лет. В данном случае происходит передача результатов работ на
возмездной или безвозмездной основе, которая приравнивается к их
реализации (п. 1 ст. 39 НК РФ). При этом не имеет значения, каким именно
способом выполнены сами работы - хозяйственным или подрядным.
Согласны с чиновниками и некоторые суды. Например, в одном из своих
постановлений (пост. ФАС МО от 30.04.2010 № КА-А40/3819-10) ФАС
Московского округа указал, что арендатор обязан предъявить к оплате
арендодателю НДС, связанный с приобретением последним неотделимых
улучшений. Заметим, что факт компенсации их стоимости арендодателем
арендатору в данном случае никак не повлиял на решение суда.
1. Обновлен файл 4-ФСС;
2. Исправлены поступившие замечания по выводу на печать
отчета 4-ФСС - нумерация страниц, вывод на печать только
обязательных и заполненных страниц, вывод количества страниц
на титульный лист;
3. Обновлены проверки ФСС на сайте;
4. Уточнено автозаполнение декларации по ЕНВД:
- при нескольких ОКТМО;
- в зависимости от признака плательщика (осуществляющий
выплаты физ.лицам или нет);
При добавлении листов раздела 2 ЕНВД автоматизирована
нумерация страниц.
5. Отчет по форме РСВ-1:
- уточнен порядок заполнения Раздела 2.1. для временно
пребывающих и временно пребывающих из стран Евраз.союза (по
правилам 2015 г.);
- уточнен порядок заполнения Раздела 6 для сотрудников,
получающих доходы по виду деятельности на патенте (тариф
ПНЭД);
- при выборе несуществующих в 2015 г. тарифов 03 (инвалиды);
04 (ЕСХН); 09 (СМИ); 18 (с/ х производители) - они
скидываются на 01.
В раздел «Скачать программы» выложена программа ПФР+2НДФЛ 2014 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд РФ за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2014 в
новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР
+
2НДФЛ
формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд
РФ по анкетам и индивидуальным сведениям за
полугодие 2014 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2014
год в налоговую инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов
отчетности для ПФР и 2НДФЛ 2014.
Наконец-то отчетность сдана,
финансовый год закрыт и бухгалтер вздыхает с облегчением. Но не тут то было.
Контрагенты или сотрудники начинают приносить запоздавшие документы, которые
надо было учесть уже в сданной декларации. Ситуация до боли знакомая почти
каждому бухгалтеру. Рассмотрим, как исправить ее с наименьшими потерями.
Возврат собственнику имущества с
произведенными неотделимыми улучшениями несет для арендатора налоговые
риски. По мнению чиновников передача неотделимых улучшений - это реализация,
которая должна облагаться НДС. Судебная практика по учету НДС с таких
операций достаточно противоречива.
Положение об оплате труда
устанавливает порядок оплаты труда всех категорий работников компании. Оно
позволяет одновременно учесть все нюансы выплаты зарплаты, премий, надбавок
и других выплат и вознаграждений. Представляем вашему вниманию образец
заполнения положения об оплате труда.
Любые ошибки, допущенные при
отражении операций с недвижимостью, влекут серьезные последствия по налогу
на прибыль, НДС и налогу на имущество. Рассмотрим, на что продавцу и
покупателю стоит обратить внимание, считая налоги при продаже недвижимости.
Каждая организация сталкивается с
проблемой поиска кадров. Большинство ищет необходимых специалистов
собственными силами. Однако если вакансию нужно закрыть в сжатые сроки,
приходится удваивать усилия, например, обращаться в кадровые агентства.
Налоговики нередко исключают расходы на поиск персонала через агентство,
если в структуре организации есть отдел кадров или специалист по работе с
персоналом. Похоже, Минфин России не согласен с таким подходом.
Проанализируем разъяснения ведомства по этому и другим вопросам, связанным с
отражением затрат на поиск персонала.
Согласно статье 166 Трудового
кодекса РФ, служебной командировкой признается поездка работника по
распоряжению компании на определенный срок для выполнения служебного
поручения вне места постоянной работы. При направлении работника в служебную
командировку за ним сохраняется место работы (должности) и средний
заработок, а также возмещаются расходы, связанные с поездкой (ст. 167 ТК
РФ).
Декларацию по ЕНВД представляют в
инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового
периода (квартала). «Вмененщик» вправе выбирать в каком виде представить
декларацию — в бумажном или электронном.
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Как использовать кипрского перевозчика для снижения налогов;
Когда перевозчики могут применить нулевую ставку по НДС;
Как снизить риски при использовании иностранного перевозчика.
По общему правилу фирмам нужно
устанавливать предельную сумму наличных денег, которые будут храниться в
кассе (п. 2 Порядка ведения кассовых операций, утв. указанием Банка России
от 11.03.14 № 3210-У). За нарушение порядка работы с наличностью компании
грозит штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. А ее должностных лиц могут
оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 руб. (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). Из этой
статьи вы узнаете, как рассчитать и установить лимит кассы. А так же, кто
лимит может не устанавливать.
В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Зачастую компании
приобретают основные средства, уже бывшие в употреблении. Практика
показывает, что это выгодно не только в финансовом плане, но и с налоговой
точки зрения. Экономия по налогу на прибыль достигается за счет ускорения
амортизации объекта в результате уменьшения срока его полезного
использования на время эксплуатации предыдущим собственником.
Увольнение по собственному
желанию работника, находящегося в отпуске, проводится в несколько этапов.
Сначала необходимо удостовериться подлинности полученного от работника
заявления об увольнении. Затем нужно принять решение о дате увольнения. В
последний день работы уволенному работнику выдают трудовую книжку и другие
документы, а также производят с ним окончательный расчет.
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
На что обратят внимание фискалы при выявлении кризисных схем;
Когда выгодно несвоевременно уплачивать в бюджет налоги;
Какие документы нужны, чтобы доказать наличие схемы.
Передача арендодателю
произведенных арендатором неотделимых улучшений не является реализацией в
том смысле, который придает ей ст. 39 НК РФ. В связи с этим объект обложения
НДС в такой ситуации не возникает. Арбитражный суд Московского округа
согласился с данными выводами нижестоящих судов.
Минпромторг в полтора раза
расширил перечень люксовых марок автомобилей стоимостью от трех миллионов
рублей, владельцы которых должны платить повышенный транспортный налог.
Декларацию по налогу на имущество
компании представляют по истечении каждого налогового периода — календарного
года. В зависимости от того, где находится имущество, декларация сдается в
налоговые инспекции: по месту нахождению компании, по месту нахождению
каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также
по месту нахождению каждого объекта недвижимого имущества. Российские
организации должны включить в состав декларации по налогу на имущество
титульный лист, разделы 1 и 2.
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Принимать к вычету НДС по основным средствам можно всегда;
Чем для НДС важна дата бухгалтерской проводки;
Почему улучшающие положения НК РФ не всегда ретроспективны.
Близится период проведения общих
собраний акционеров и участников, где после подведения итогов года встанет
вопрос о распределении прибыли. Однако выплата дивидендов не такая уж
однозначная с налоговой точки зрения операция, как может показаться на
первый взгляд. Эксперты рассмотрели ситуации, где потенциально возможен спор
о налоговой выгоде, а пользователи нашего сайта решили, чья позиция
убедительнее.
По мнению ВС РФ, если спор о
праве на недвижимое имущество не разрешен в установленном законом порядке,
право заявителя невозможно восстановить по правилам об оспаривании действий
и решений госорганов (например, решения Росреестра о госрегистрации права).
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
В чем выгода Налог, уплачиваемый при УСН;
На чем основана идея Письма Минфина России от 18.07.12 № 03-11-06/2/88, от
09.07.12 № 03-11-06/2/86;
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Чаще всего фискалам удается обнаружить схемы по НДС;
Почему 42 процента опрошенных не обжалуют доначисления;
Далеко не всем компаниям объявляли план доначислений.
КС РФ предписал предусмотреть в
законодательстве процессуальные особенности оспаривания актов федеральных
органов исполнительной власти (в том числе ФНС России), которые формально не
являются НПА, но фактически обладают свойствами нормативных документов.
В этой статье мы расскажем, какие
правила расчета налога на прибыль организации действуют в 2015 году. А так
же, как посчитать авансовые платежи и налог на прибыль иностранной
организации.
В комментируемом Определении ВС
РФ от 19.02.2015 № 303‑КГ14-9081 рассмотрена ситуация, касающаяся переплаты
НДФЛ и срока исковой давности. Суть дела сводится к тому, что налоговый
агент в 2010 году перечисил в бюджет НДФЛ в большем размере, чем данный
налог был исчислен и удержан с налогоплательщиков.
В Госдуму поступил законопроект,
которым предлагается ввести мораторий на увеличение налогов и форм
отчетности сроком на пять лет. Документ внес депутат Госдумы Вячеслав
Тетекин. Заработать такие нормы могут уже 1 июня 2015 года.
Государство может использовать
малый и средний бизнес в качестве инструмента преодоления рецессии. Для
этого в России может быть создана суперструктура по кредитованию "мелкоты".
С таким предложением к президенту Владимиру Путину завтра, 7 апреля,
обратится генеральный директор Агентства стратегических инициатив (АСИ)
Андрей Никитин.
Расторжение трудового договора с
работником учреждения может произойти по различным основаниям. При этом
согласно ст. 140 ТК РФ при увольнении по любому из них все суммы,
причитающиеся работнику, должны быть выплачены ему в день прекращения
трудовых отношений. В статье рассмотрим все выплаты, которые положены
работнику при увольнении по любому основанию, а также особенности их
расчета.
Наличие автомобиля подразумевает
осуществление собственником дополнительных расходов, которые связаны с
оформлением страховки по ОСАГО, прохождением технического обслуживания,
приобретением ГСМ и запасных частей. Кроме того, в соответствии с
законодательством РФ специальные виды автомобилей должны быть оснащены
дополнительным оборудованием (например, тахографами и системами спутниковой
навигации). Об этих и других видах расходов пойдет речь в статье.
В настоящее время вы, уважаемые
читатели, все чаще задаете нам вопросы о приеме на работу граждан Украины.
Последний из них задало МУП, которое на курортный сезон ежегодно привлекало
работников, в том числе граждан Украины. В связи с тем, что некоторые
граждане Украины получили статус беженцев, а некоторые – нет, МУП
интересуется, какие документы необходимы и как правильно их оформить, если
принимать таких работников в 2015 году. Ответы на данные вопросы, полагаем,
будут интересны и иным работодателям Крыма и Севастополя.
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Что проверяли Налог на добавленную стоимость;
Какие претензии предъявили Инспекция сочла, что компания участвовала в схеме
с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС;
Цена вопроса Свыше 62,35 млн рублей.
Предприниматель в своей
деятельности в качестве средств труда использует имущество: автомобили,
станки, здания, сооружения. Это имущество эксплуатируется не один год и
стоит недешево. Можно ли учесть затраты на его приобретение в составе
расходов?
Уже апрель на дворе, а некоторые до
сих пор не в курсе новшеств трудового законодательства, вступивших в силу с
2015 года. Сегодня расскажем о некоторых из них, касающихся трудовых книжек,
приема иностранцев на работу, административной ответственности за нарушение
трудового законодательства. Кроме этого, обратим внимание на
профессиональные стандарты – с ними ничего нового не случилось, однако
некоторые вопросы у вас возникают.
По основным средствам, принятым
на учет до 01.01.2014, если они используются для работы в условиях
повышенной сменности, можно применять повышающий коэффициент, но не более 2
(пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Об использовании данной нормы и поговорим в
статье.
КС РФ признал неконституционным
п. 1 ч. 4 ст. 2 Федерального конституционного закона от 5 февраля 2014 г. №
3-ФКЗ "О Верховном Суде РФ", устанавливающий полномочия ВС РФ по
рассмотрению административных дел об оспаривании нормативных правовых актов
федеральных органов власти и ведомств, государственных внебюджетных фондов и
госкорпораций, в той части, в какой указанная норма не предусматривает
возможность оспаривания документов, не являющихся нормативными правовыми
актами, но разъясняющих положения последних. Вчера Суд провозгласил
постановление по соответствующему делу. Об этом сообщается на официальном
сайте КС РФ.
Индекс предпринимательской
уверенности в сфере услуг в первом квартале 2015 года упал до - 12
процентных пунктов. Такие данные приводятся в новом Мониторинге делового
климата в сфере услуг Центра конъюнктурных исследований ИСИЭЗ НИУ "Высшая
школа экономики". Авторы исследования отмечают, что это рекордное падение:
за год значение показателя снизилось на 10 процентных пунктов.
Первый вице-премьер России Игорь
Шувалов поручил Минфину, Минэкономразвития и Федеральной таможенной службе (ФТС)
в течение недели подготовить изменения в правительственное постановление для
отмены таможенных сборов с мелких экспортных товаров, стоимостью до 200
евро. Об этом журналистам сообщили в секретариате Шувалова.
С 2015 года появился еще один
налоговый вычет по НДФЛ – инвестиционный (ст. 219.1 НК РФ). Интересен он
будет тем, кто осуществляет операции с ценными бумагами как частное лицо или
уже открыл индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС) или планирует
это сделать. Напомним, такая возможность появилась с 1 января 2015 года (ст.
10.3 гл. 3 Федерального Закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ "О рынке
ценных бумаг").