Когда ошибочную сумму можно признать
правильным расходом;
Когда документ считается не опоздавшим, а новым фактом;
Как правильно отразить операции по недействительным сделкам.
Альмин
Рабинович, аудитор, главный методолог ЗАО «Энерджи консалтинг/Аудит»
В практике нередко возникает ситуация, когда у компании появляется
информация — назовем ее уточненной, — отличающаяся от уже отраженной
в отчетности. В связи с чем встает вопрос о порядке отражения этих фактов:
как ошибок или как новых обстоятельств. Ответ определяет налоговые
последствия. А значит, грамотная квалификация подобных случаев является
частью налогового планирования.
Кодекс не конкретизирует термин «ошибка»
В различных нормах кодекса упоминаются:
ошибки (п. 7 ст. 45, п. 3, 4 ст. 88, п. 2 ст. 169, ст. 314 НК РФ);
ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ);
неотражение или неполнота отражения сведений, недостоверные
сведениях, а также ошибки (п. 1, 3, подп. 2 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ);
неполнота сведений, неточности либо ошибки (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).
Исходя из приведенных положений, можно заключить, что под ошибкой
понимается нечто отличающееся от неточностей, неотражения или неполноты
отражения сведений и недостоверных сведений. То есть это чисто техническая
оплошность типа опечатки или неправильного вычисления.
Но сам термин «ошибка» в Налоговом кодексе напрямую не определен. Минфин
России, ссылаясь на пункт 1 статьи 11 НК РФ, указал, что в данном вопросе
следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Исправление
ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденным
приказом Минфина России от 28.06.10 № 63н (письма от 17.10.13
№ 03-03-06/1/43299, от 13.08.12 № 03-03-06/1/408,
от 30.01.12 № 03-03-06/1/40). Использует ПБУ
22/2010 и ФНС России (см., например, приказ от 25.01.13 № ММВ-7-6/33@).
Исходя из пункта 2 ПБУ 22/2010, не являются ошибками только неточности или
пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные
в результате получения новой информации, которая не была доступна компании
на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
Рассмотрим с учетом сказанного несколько типовых ситуаций, в которых
возникает и может стать спорным вопрос об отражении подобных фактов.
1. Декларация по НДС:
- добавлен сервис с возможностью формирования и
тестирования отдельно каждого файла;
- доработано заполнение файла (замечания по выгрузке
полей "код вида операции", "ИНН/КПП")
- доработан вывод декларации на печать ( в части
итоговых значений и полей расчетно-платежный
документ);
2. Декларация по РСВ-1 - внесены изменения в
автозаполнение в части инвалидов;
3. Расчет 4-ФСС - добавлено автозаполнение Раздела
4.3 "патент";
4. ЕНВД - исправлена проблема с округлениями и
авторасчетом при нескольких ОКТМО.
В раздел «Скачать программы» выложена программа ПФР+2НДФЛ 2015 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд РФ за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2015 в
новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР
+
2НДФЛ
формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд
РФ по анкетам и индивидуальным сведениям за
полугодие 2015 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2015
год в налоговую инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов
отчетности для ПФР и 2НДФЛ 2015.
Когда ошибочную сумму можно
признать правильным расходом;
Когда документ считается не опоздавшим, а новым фактом;
Как правильно отразить операции по недействительным сделкам.
На сведения из ЕГРЮЛ,
включаемые или уже включенные, теперь накладывается процедура проверки.
Основанием для ее проведения является возникновение у регистратора
сомнений в достоверности таких сведений. Кроме того, усилена
административная ответственность за представление недостоверных сведений
для ЕГРЮЛ, изменена уголовная ответственность за регистрацию юридических
лиц через подставных лиц, устранены пробелы в правовом регулировании
государственной регистрации юрлица при его ликвидации и многое другое.
Лица, имеющие судимость,
согласно российскому законодательству не могут занимать определенные
должности, в том числе педагогические и должности в сферах деятельности,
связанных с участием несовершеннолетних. С 1 января 2015 года вступили
в силу очередные изменения Трудового кодекса – по вопросам ограничений
(запрета) на занятие данными видами деятельности. В статье рассмотрим,
на кого распространяются эти ограничения, с какими преступлениями они
связаны, что делать с работником, подозреваемым в совершении
преступления, и по какому основанию следует уволить того, кто не имеет
права занимать свою должность.
Своевременно выявленные
нарушения и исправленные ошибки в книге учета доходов и расходов помогут
фирме избежать претензий со стороны проверяющих по поводу включения в
налоговую базу отдельных доходов и расходов. Рассмотрим наиболее часто
встречаемые нарушения и ошибки, возникающие при ведении книги учета
доходов и расходов, а также порядок их исправления в случае, когда
компания применяет объект налогообложения "доходы, уменьшенные на
величину расходов".
Бюджетные учреждения
подвергаются усиленному контролю со стороны различных органов. В нашу
редакцию часто поступают обращения от читателей с просьбой разъяснить
порядок взаимодействия с контролирующими органами в ходе проведения
ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности. В статье мы
рассмотрим следующие вопросы: как узнать о проведении проверки заранее,
какие документы нужно представлять проверяющим, как необходимо с ними
взаимодействовать, чтобы по возможности устранить выявленные нарушения в
ходе проведения проверки.
Удобно, если в счет вклада в
уставный капитал учредитель передает компании деньги. В этом случае с
проводками не нужно возиться ни собственнику, ни дочерней организации.
Процедура сокращения штата
весьма трудоемкая, а работники становятся все более грамотными в этом
вопросе. Малейшее отступление от правил со стороны компании, и бывший
сотрудник обратится в суд с требованием восстановить его на работе. Если
в итоге увольнение признают незаконным, то организации придется это
требование выполнить. Мало того, нужно будет еще и компенсацию
сотруднику выплатить. А это средняя заработная плата за время
вынужденного прогула. Вполне возможно, что судьи обяжут работодателя
насчитать потерпевшему еще и компенсацию морального ущерба. Теперь
представьте, что таких сотрудников несколько или даже не один десяток.
Согласитесь, гораздо проще и дешевле заранее проработать этот вопрос,
чтобы потом не попасть впросак.
Выплаты по
гражданско-правовым договорам не облагаются взносами в ФСС, поэтому они
у специалистов фонда на особом контроле. В комментируемом Постановлении
АС МО от 28.01.2015 № Ф05-16264/2014 рассмотрен спор между отделением
ФСС и организацией по поводу переквалификации договора
гражданско-правового характера в трудовой в связи с систематическим его
перезаключением с одним и тем же физическим лицом и, соответственно,
начисления страховых взносов.
В данной статье для
предпринимателей, активно продвигающих на рынке свои товары (работы,
услуги) посредством рекламных кампаний, предлагаем обобщить основные
моменты, которые необходимо учесть при признании расходов на рекламу.
Сделать это нужно, опираясь, безусловно, на нормы налогового
законодательства, при этом принимая во внимание мнение контролирующих
органов.
В данной статье расскажем про
учет и списание доходов будущих периодов, какие проводки нужно делать в
этом случае, а также как провести инвентаризацию доходов будущих
периодов.
Многие организации проводят в
отношении своих основных средств работы, которые носят капитальный характер:
достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое
перевооружение. Стоимость этих работ в силу п. 5 ст. 270 НК РФ не может быть
списана единовременно. Она, согласно п. 2 ст. 257 НК РФ, увеличивает
первоначальную стоимость ОС. Нередко модернизация проводится в отношении
объектов, которые были полностью самортизированы и остаточная стоимость
которых равна нулю. Каким образом должны учитываться расходы на модернизацию
в таком случае, ведь Налоговый кодекс на сей счет не предусматривает
специальных правил? Об этом узнаете из данной статьи.
Если ваша компания планирует
привлекать на работу иностранных сотрудников, придется соблюдать целый ряд
правил. Причем порядок во многом зависит от того, из какой страны приехал
ваш потенциальный сотрудник.
Отмена командировочного
удостоверения с 8 января этого года во многом облегчила работу бухгалтеров и
кадровиков (подп. "а" п. 1 постановления Правительства России от 29 декабря
2014 г. № 1595 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства
Российской Федерации"). Однако возникли сложности с определением сроков
нахождения сотрудников в командировке при направлении туда на личном и
служебном транспорте. Остались и старые вопросы о возможности компенсировать
те или иные командировочные расходы, а также о правомерности их учета для
целей налогообложения прибыли. В данной статье ответы на самые злободневные
вопросы читателей.
Тот факт, что отношения продавца
и третьего лица (курьера) оформлены агентским договором, не делает агента
обязанным лицом по договору купли-продажи, если на него возложена
обязанность не по заключению, а по исполнению этого договора. Курьер несет
ответственность в рамках агентского договора.
Дочерняя организация не вправе
принять к вычету выделенный в счете-фактуре налог по данной операции, так
как передающая сторона не предъявляет НДС к оплате.
В настоящее время практически ни
одна компания не обходится без командировок – то с поставщиками нужно
заключить договор, то уладить вопросы с заказчиками (например, настроить
поставляемое оборудование) и пр. Сегодня пошагово рассмотрим процедуру
направления в командировку сотрудника и укажем на типичные ошибки
работодателей при этом.
Не столь давно нами поднимался
вопрос о налогообложении полученного «вмененщиком» по договору
беспроцентного займа дохода в виде материальной выгоды от экономии на
процентах за пользование заемными средствами. Подпадает ли он под обложение
НДФЛ?
Осуществление налогоплательщиком
операций, освобождаемых от обложения НДС, привлекает пристальное внимание
контролеров. Еще бы – бюджет «недополучает» энную сумму в виде
неисчисленного налога, да к тому же существует возможность злоупотребления
правом на вычет со стороны налогоплательщика…
Граждане России, по сообщению
руководителя Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и
картографии Игоря Васильева, смогут подтвердить права собственности на жилье
через интернет, получив зарегистрированное в Росеестре электронное
свидетельство на квартиру.
Федеральным законом от 02.05.2015
№ 113‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса
Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за
несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» (далее –
Федеральный закон № 113‑ФЗ) для налоговых агентов введена новая форма
отчетности. Теперь помимо сведений о доходах физических лиц по форме 2‑НДФЛ,
представляемых в налоговую инспекцию раз в год, предусмотрен расчет сумм
НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, направляемый в налоговый
орган по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
Федеральный закон от 06.04.2015
№84‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации» (далее – Федеральный закон №84‑ФЗ) вносит поправки в гл. 26.2 НК
РФ. Какие еще организации смогут применять УСНО? Как изменится порядок учета
доходов при УСНО? Затронут ли новшества порядок учета расходов?
Министр финансов РФ Антон
Силуанов представил в ходе парламентских слушаний в Госдуме основные
направления налоговой политики на 2016 – 2018 годы. Главные посылы документа
– мораторий на рост налоговой нагрузки и отсутствие крупных налоговых
новаций в ближайшие годы. При этом, по словам министра, основными задачами
станут создание налоговых стимулов для экономического роста и повышение
справедливости российской налоговой системы.
В случае когда компания
выплачивает сотрудникам часть заработной платы в натуральной форме в виде
питания, НДС на эту сумму не начисляется. К такому выводу можно прийти,
проанализировав акт Арбитражного суда Северо-Кавказского округа.
Универсальный корректировочный
документ – это гибрид первички и корректировочного счета-фактуры. Новую
форму и рекомендации к ней налоговики опубликовали в письме от 17 октября
2014 г. № ММВ-20-15/86. Бланк рекомендательный, чиновники не настаивают на
том, чтобы компании использовали только его.
Законодатель установил
обязанность работодателя предлагать сотруднику вакантные должности при
сокращении штата. Вакантная должность должна быть свободной, соответствовать
квалификации работника, а также она может быть нижеоплачиваемой или
нижестоящей. Кроме того, вакантная должность должна располагаться в той же
местности.
Супругам хотят разрешить подавать
совместную налоговую декларацию. И тогда законное супружество может сулить
налоговую выгоду. Однако тот, чья вина в распаде семьи окажется больше,
расстанется со значительной частью имущества.
Пакет из трех законопроектов о
стимулировании спортивной отрасли был внесен в Госдуму. Предлагается
предоставить спортивным организациям льготу по налогу на прибыль, освободить
от НДС спонсорские средства и компенсировать затраты сотрудников на занятия
спортом из средств работодателя и федерального бюджета.
