Российская организация заключила
контракт с зарубежным партнером. Согласно контракту организация
выполняет работы по монтажу производственного оборудования
на территории РФ. Стоимость работ согласована и равна 500000руб.
По факту выполнения работ стороны договора подписали акт
на сумму 500000руб. Организация составила счет-фактуру, ошибочно
полагая, что выполненные работы облагаются НДС по ставке 0%.
Как исправить допущенную ошибку (если она обнаружена
до окончания налогового периода) и минимизировать налоговые
риски по уплате НДС «сверх» цены контракта?
Ставка НДС
В описанной ситуации организация действительно неправильно
определила ставку НДС в отношении работ по монтажу
производственного оборудования на территории РФ.
Ставка налога определяется согласно положениям ст. 164 НК РФ.
В соответствии с п. 3 указанной статьи в отношении операций,
подлежащих обложению НДС, применяется ставка налога в размере
18%, кроме случаев, перечисленных:
– в пункте 1 ст. 164 НК РФ (обозначены операции, облагаемые
НДС по ставке 0%);
– в пункте 2 ст. 164 НК РФ (названы товары, облагаемые НДС
по ставке 10%);
– в пункте 4 ст. 164 НК РФ (приведены ситуации, когда НДС
исчисляется по расчетной ставке 18/118 или 10/110).
Ни один из названных пунктов не содержит упоминание
о выполнении работ по монтажу движимого имущества
на территории РФ. Таким образом, рассматриваемые работы подлежат
обложению НДС по ставке 18%.
Условия договора
В обозначенной ситуации для российской организации
принципиальным является получение согласия заказчика работ
на пересмотр структуры цены (дабы не платить НДС «сверх» цены
контракта). Этот факт должен быть подтвержден документально,
то есть из договора (дополнительного соглашения к нему) должно
явствовать, что фиксированная стоимость работ (500000руб.)
сформирована с учетом НДС по ставке 18% (то есть в цене заложен
НДС в сумме 76271руб.). Возможности сторон по пересмотру
структуры цены договора в части сумм НДС подтверждены
в отдельных судебных решениях, например, в Постановлении ФАС ДВО
от 07.02.2014 №Ф03-6562/2013, Апелляционном определении
Иркутского областного суда от 05.06.2014 по делу №33‑4550/2014.
В частности, в последнем судебном акте арбитры фактически
сделали следующий вывод: если контрагент отказал
налогоплательщику в изменении цены по договору, то манипуляции
последнего с суммой НДС в счетах-фактурах незаконны.
Таким образом, в случае отсутствия согласия заказчика
на пересмотр структуры контракта налоговый орган может
усомниться в добросовестности налогоплательщика – исполнителя
работ и потребовать начисления и уплаты НДС «сверх» цены
договора, то есть в размере 90000руб.
В программу добавлена новая Декларация по единому налогу для
УСН - предусмотрено заполнение печатной формы и формирование файла. Декларация
утверждена Приказом ФНС от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@
Добавлена новая Декларация по ЕСХН - заполняется печатная форма и формируется
файл. Декларация утверждена Приказом ФНС от 28 июля 2014 г. N ММВ-7-3/384@
Добавлена новая Декларация по транспортному налогу - заполняется печатная форма
и формируется файл. Декларация утверждена Приказом ФНС от 25 апреля 2014 г. N
ММВ-7-11/254@
В раздел «Скачать программы» выложена программа ПФР+2НДФЛ 2014 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд РФ за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2014 в
новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР
+
2НДФЛ
формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд
РФ по анкетам и индивидуальным сведениям за
полугодие 2014 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2014
год в налоговую инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов
отчетности для ПФР и 2НДФЛ 2014.
Для подтверждения своего права на
вычет «входного» НДС налогоплательщик должен иметь в наличии счет-фактуру,
выставленный продавцом. Перечень сведений, обязательных для отражения в
названном документе, приведен в п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ. И вот в ходе
проведения мероприятий налогового контроля счастливый обладатель идеально
оформленного счета-фактуры представляет его ревизорам, а те вдруг заявляют,
что права на вычет по данному конкретному документу он лишен: размер ставки
указан неверно… А раз нет права на вычет, извольте, любезный
налогоплательщик, доплатить незаконно уменьшенную вами сумму НДС и внести в
бюджет, пострадавший от вашего злоупотребления, соответствующие суммы штрафа
и пени… Правомерны ли подобные действия налоговиков в указанной ситуации?
Попробуем разобраться.
Приближается начало нового 2015
года. Традиционно именно на 1 января приходится основная масса изменений,
которые так или иначе обсуждались и планировались в текущем году. Временной
рубеж становится отправной точкой для целого ряда нововведений, в том числе
и в Налоговом законодательстве. Чего стоит ждать после того, как закончится
бой курантов?
Любой режим налогообложения
подразумевает огромное количество «бумажной» работы: ведение учета,
формирование отчетностей и их предоставление, исчисление взносов... Чтобы
облегчить ежедневный труд бухгалтера, разработчики бухгалтерского софта
постоянно совершенствуют и предлагают к использованию специальные программы,
позволяющие быстро и точно производить любые операции.
Российская организация заключила
контракт с зарубежным партнером. Согласно контракту организация выполняет
работы по монтажу производственного оборудования на территории РФ. Стоимость
работ согласована и равна 500000руб. По факту выполнения работ стороны
договора подписали акт на сумму 500000руб. Организация составила
счет-фактуру, ошибочно полагая, что выполненные работы облагаются НДС по
ставке 0%. Как исправить допущенную ошибку (если она обнаружена до окончания
налогового периода) и минимизировать налоговые риски по уплате НДС «сверх»
цены контракта?
Страховые взносы «на травматизм»
уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа, устанавливаемого
страховщиком в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 № 179‑ФЗ «О
страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год», с
учетом скидки или надбавки. Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 №
524 утверждены Правила установления страхователям скидок и надбавок к
страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В России впервые появятся
налоговые инспекции по камеральному контролю. Министерство финансов
утвердило их обязанности и полномочия. Соответствующий Приказ Минфина
опубликован в Российской газете.
Организации, работающие по
посредническому договору, особым образом ведут учет в компании, составляют
первичную документацию. В рамках данной статьи рассмотрим вопрос, который на
протяжении многих лет является спорным: на какую дату определяется налоговая
база по НДС у организации-комитента в случае продажи его товаров через
комиссионера?
21 июля 2014 года был подписан
Федеральный закон №238‑ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона «О
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в
части противодействия незаконным финансовым операциям» (далее – Федеральный
закон №238‑ФЗ). Документ вносит ряд изменений в гл. 21 НК РФ. Хотя по общему
правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, они приобретают товары и
услуги у плательщиков данного налога. Кроме того, в ряде случаев «упрощенцы»
сами обязаны уплачивать НДС. Рассмотрим данные новшества с учетом интересов
«упрощенцев».
Нередко налогоплательщики,
сформировав в налоговом учете налоговую базу по отдельным операциям без
ошибок, допускают их при заполнении налоговой декларации. Даже если ошибки и
не приводят к неправильному исчислению суммы налога на прибыль, отдельные
показатели декларации искажаются. Как следствие — налоговые органы проводят
углубленные камеральные проверки таких налогоплательщиков. Чтобы избежать
подобной ситуации, нужно проверить правильность отражения отдельных
показателей в листах и приложениях декларации.
В нашу редакцию поступило
множество писем по вопросу порядка исчисления пособия по беременности и
родам в ситуации, когда сотрудница воспользовалась правом замены
календарного года в расчетном периоде. В связи с этим предлагаем вашему
вниманию разъяснения по данному вопросу с учетом официальных позиций
Минтруда и ФСС.
8 октября 2014 года в «Российской
газете» (№6501) был опубликован Федеральный закон от 04.10.2014 №284‑ФЗ «О
внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской
Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Федеральный закон
№284‑ФЗ). Вводятся новые правила исчисления и уплаты налога на имущество,
принадлежащее физическим лицам. Читайте об этом в предложенном материале.
Лучший способ избежать проблем с
долгами — не делать их самим и не позволять другим. В реальной
предпринимательской практике это труднодостижимый идеал, но к нему надо
стремиться. В большинстве случаев достаточно соблюдать простые правила.
Начиная с отчетности за 2014 год
нужно использовать новую форму и электронный формат декларации по
транспортному налогу. Приказом ФНС России от 25 апреля 2014 г. №
ММВ-7-11/254 внесены изменения в действующий приказ от 20 февраля 2012 г. №
ММВ-7-11/99. Основная часть поправок связана с новым порядком расчета
транспортного налога за дорогостоящие автомобили.
Большинство компаний настроили
электронный документооборот пока только с налоговиками и внебюджетными
фондами. Но в процедуре еще далеко не все так гладко, как хотелось бы.
Несмотря на то что утверждены Методические рекомендации по организации
электронного документооборота между проверяющими и налогоплательщиками
(приказ ФНС России от 13 июня 2013 г. № ММВ-7-6/196@. – Примеч. ред.), на
практике возникает множество вопросов. Решить их на законодательном уровне
пока не удалось. Рассмотрим наиболее распространенные проблемы, с которыми
сталкиваются компании. Мы подскажем, как решить каждую из них самым
оптимальным способом.
Во всех ли налоговых штрафах
виноват главбух? Конечно, нет. В законодательстве полно пробелов, к тому же
далеко не по каждой ситуации есть разъяснения налоговиков. Вот и приходится
самим решать, как быть. Между тем многие руководители, не желая оплачивать
штраф за счет компании, пытаются переложить всю ответственность на главбуха
и взыскать эту сумму с него. Но трудовое законодательство подобную
материальную ответственность строго регламентирует. Далеко не всегда
действия администрации можно признать законными.
Говоря о распределении затрат для
целей исчисления налога на прибыль, чиновники Минфина соглашаются с тем, что
гл. 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих хозяйствующего
субъекта в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным (см., к
примеру, Письмо от 19.05.2014 № 03-03‑РЗ/23603). Данное заявление дает
налогоплательщику основание полагать, что сумма начисленной амортизации по
основным средствам может быть отнесена к косвенным расходам исходя из
установленной учетной политики. Между тем контролирующие органы настаивают
на том, что выбор организации в отношении затрат, формирующих в налоговом
учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть
обоснованным.
По итогам 2014 года организация
обязана представить в свое отделение ПФР расчет по начисленным и уплаченным
страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Форма этого расчета (форма РСВ-1 ПФР) и порядок ее заполнения утверждены
постановлением Правления ПФР от 16.01.14 № 2п. Особенность указанной
отчетности заключается в том, что теперь в нее включены сведения
индивидуального (персонифицированного) учета.
Интернет-сайт – это просто
компьютерная программа. В бухучете его отражают так же, как любое другое
программное обеспечение. Либо в составе нематериальных активов, либо на
счете 97 «Расходы будущих периодов».
Несмотря на то что погашение
обязательных платежей в процессе добровольной ликвидации регулируется теми
же нормами, что и удовлетворение требований иных кредиторов, существует ряд
вопросов, которые прояснить следует отдельно. Могут ли налоговые органы
взыскивать в бесспорном порядке долги, налагать арест на расчетный счет,
отказывать в завершении ликвидации недоимщику? Постараемся дать ответы на
эти вопросы в статье.
С октября 2014 года правила
ведения журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж изменились
– основной определяющий такие правила документ (Постановление Правительства
РФ от 26.12.2011 № 1137) скорректирован Постановлением Правительства РФ от
30.07.2014 № 735.
Предприятие применяло общую
систему налогообложения, в то время как должно было исчислять налоги в
рамках системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. И опять речь пойдет об
исчислении НДС.
Если с 1 октября 2014 г. внесены
изменения в книги покупок и продаж, составленные до указанной даты, следует
использовать формы дополнительных листов этих книг, которые применялись в
соответствующих истекших налоговых периодах.
НДС с сумм полной или частичной
оплаты предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг,
передачи имущественных прав), который был восстановлен покупателем в
соответствии с действовавшими до 1 октября 2014 г. положениями Налогового
кодекса РФ, повторному восстановлению не подлежит.
Сбой программного обеспечения не
освобождает банк от ответственности перед клиентом за ненадлежащее
предоставление услуги. Такой вывод ВС РФ сделал на основании того, что
работа программного центра банка осуществляется в рамках его
предпринимательской деятельности и неполадки в этой работе не являются
следствием обстоятельств непреодолимой силы.
Регулирование процесса реализации
алкоголя с недавних пор стало камнем преткновения для многих как крупных,
так и мелких компаний, чья деятельность тесно связана с продажей крепких
напитков. Одним из направлений, которое потребовало особого внимания, стало
налогообложение. Так, отдельного письма с разъяснениями от Министерства
финансов потребовал Единый налог на вмененный доход и варианты его уплаты
организациями общепита, занимающимися торговлей алкоголем, которое
приобретено для перепродажи.
На практике возникает большое
количество вопросов по поводу обложения страховыми взносами различных
выплат. Некоторые из них разъяснили представители Минтруда в 2014 году. Мы
обобщили указанные вопросы и ответы на них. Предлагаем вам с ними
ознакомиться.
При получении предварительной
оплаты продавец исчисляет НДС, а на момент отгрузки товаров (оказания услуг,
выполнения работ) ставит эту сумму налога к вычету. А что делать с
исчисленной и уплаченной в бюджет суммой «авансового» НДС, если договор
расторгается либо изменяются его условия? В абзаце 2 п. 5 ст. 171 НК РФ
сказано, что НДС по предоплате в таких ситуациях предъявляется продавцом к
вычету при условии возврата покупателю соответствующих сумм авансовых
платежей. Работает ли это правило, если аванс возвращается не в денежной
форме (когда обязательство по возврату аванса прекращается путем
предоставления отступного, взаимозачетом, новацией)? Какие записи в
указанных случаях должны быть сделаны в бухгалтерском учете?
Если организация получила от
своего иностранного партнера, находящегося в Белоруссии или Казахстане
(государствах – членах Таможенного союза), партию сырья на безвозмездной
основе, то вопрос таможенного оформления данного сырья становится весьма
актуальным. Правила принятия к бухгалтерскому учету такого сырья тоже могут
вызвать определенные затруднения. В настоящей статье проясним обозначенные
вопросы.
Трудовая книжка действует на
территории России с 1939 года. При этом форма ее несколько раз изменялась и
в настоящее время применяется трудовая книжка образца 2004 года, форма
которой утверждена Правительством РФ. Поскольку бланки трудовых книжек
приравниваются к бланкам строгой отчетности, они должны соответственно
учитываться и храниться. Аналогичные требования установлены для хранения
трудовых книжек работников. В статье напомним, как обеспечить должный учет и
хранение трудовых книжек в организации и какие документы в связи с этим
оформить.
