В деятельности любой компании
возможна ситуация, когда документы, подтверждающие произведенные
расходы (например, на связь, консалтинг и т. д.), приходят от
контрагентов уже после сдачи налоговой и бухгалтерской
отчетности за тот период, к которому эти затраты относятся. Как
бухгалтер должен отразить такие расходы в учете? Как правильно
их учесть при расчете НДС и налога на прибыль? Ведь расходами
для целей расчета налога признают обоснованные и документально
подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть наличие
первичных документов — обязательное условие для отражения затрат
в учете и их принятия при определении базы. Как в такой ситуации
поступить бухгалтеру, чтобы не нарушать требований действующего
законодательства, которое к тому же противоречиво?
Учет расходов по налогу на прибыль: нужна ли «уточненка»?
По общему правилу расходы признаются в том отчетном
(налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий
сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ). При этом дата признания затрат
определяется для отдельных видов расходов различными моментами.
Так, например, датой признания услуг (работ) производственного
характера в составе материальных расходов является день
подписания фирмой акта приемки-передачи услуг (работ) (п. 2 ст.
272 НК РФ). А датой признания расходов, учитываемых в составе
прочих или внереализационных затрат, таких как оплата сторонним
организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги),
в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в
лизинг) имущество и др., является:
дата расчетов в соответствии с условиями заключенных
договоров с контрагентами;
дата предъявления компании документов, служащих
основанием для произведения расчетов;
последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 3
п. 7 ст. 272 НК РФ).
Исходя из указанных норм Налогового кодекса можно сделать
вывод о том, что компании необходимо в учетной политике
установить конкретные даты признания каждого вида расхода,
учитываемого в составе внереализационных и прочих затрат. Даже в
том случае, если фирма установит датой признания расходов дату
предъявления документов, возникает спорный момент в отношении
признания расходов по дате получения документов. Ведь в
Налоговом кодексе говорится не о дате получения документов, а о
дате их предъявления, под которой можно понимать и дату
выставления расчетных документов контрагенту. Именно такая
позиция содержится в отдельных письмах Минфина России (письма
Минфина России от 13.12.2010 № 03-03-06/1/774, от 22.12.2010 №
03-03-06/1/794).
Если руководствоваться данным мнением ведомства, то компании
при получении документов, выставленных более ранней датой,
необходимо сделать перерасчет налога на прибыль за прошлый
период и сдать «уточненку». С такой позицией финансистов можно
поспорить. Ведь получение документов, подтверждающих расходы
прошлого периода, не означает выявления ошибки или искажения
налоговой базы того периода, к которому эти затраты относятся.
На момент определения базы за тот период она была рассчитана
правильно на основании имеющихся первичных документов.
Чтобы избежать споров с контролерами по вопросам учета
расходов по «опоздавшим» документам в текущем периоде, фирме
лучше заранее позаботиться о доказательствах подтверждения даты
их поступления. Для этого следует регистрировать все полученные
документы в журнале входящей корреспонденции. Когда контрагент
отправляет «первичку» по почте, подтверждением даты получения
может служить конверт с почтовыми отметками.
Кроме этого в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса
установлено право скорректировать налоговую базу и сумму налога
за текущий период на выявленные ошибки (искажения), относящиеся
к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случае, когда
допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Если допущенная ошибка приводит к занижению налога, то фирма
обязана сдать «уточненку», а если к завышению — она имеет право
на подачу «уточненки», но не обязана этого делать (абз. 2 п. 1
ст. 81 НК РФ).
Доработана форма РСВ-1 в части:
- заполнения раздела 2 по начислениям временно-прибывающих лиц (Проблемы
возникали в случае наличия у ВПНР компенсация и других начислений (п.9 стр.212),
которые не облагаются взносами. Исправлено);
- автоматизирован импорт доходов сотрудника из файла 2014 года;
- доработано заполнение годового файла, который подают организации при
ликвидации и реорганизации.
В раздел «Скачать программы» выложена программа ПФР+2НДФЛ 2013 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд РФ за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2013 в
новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР
+
2НДФЛ
формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд
РФ по анкетам и индивидуальным сведениям за
полугодие 2013 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2013
год в налоговую инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов
отчетности для ПФР и 2НДФЛ 2013.
Нередко обязанность предоставить
бесплатное питание прописывают в трудовых договорах с работниками. Способов
накормить много, один из них построен по принципу шведского стола. При этом
не имеет значения, покупает фирма продукты самостоятельно или заключает
договор на обслуживание с компанией общественного питания. Питаясь со
шведского стола, каждый сотрудник вправе выбрать вид и количество
потребляемых продуктов. В данном случае невозможно определить, кто сколько
съел, и рассчитать сумму дохода в натуральной форме, которая была получена
каждым сотрудником. А значит, нельзя персонифицировать доходы.
Руководствуясь этим, компании на стоимость такого питания работников НДФЛ не
начисляют.
С 2015 года вводится
принципиально новый режим налогового администрирования для
налогоплательщиков, являющийся аналогом режимов "Cooperative Compliance"
("Расширенного взаимодействия"), успешно работающих уже более чем в 23
странах мира. Общие принципы работы нового режима - прозрачность
налогоплательщика в отношении данных налоговой отчетности и системы
внутреннего контроля взамен на освобождение от камеральных и выездных
проверок и возможность оперативного разрешения неопределенностей/споров по
отдельным налоговым позициям через новый инструмент - "мотивированное
мнение".
В деятельности любой компании
возможна ситуация, когда документы, подтверждающие произведенные расходы
(например, на связь, консалтинг и т. д.), приходят от контрагентов уже после
сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности за тот период, к которому эти
затраты относятся. Как бухгалтер должен отразить такие расходы в учете? Как
правильно их учесть при расчете НДС и налога на прибыль?
Совет Федерации одобрил пакет
законопроектов "О развитии Крымского федерального округа и свободной
экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального
значения Севастополя". Пакет включает в себя законопроект о развитии КФО,
законопроект о внесении изменений в законодательные акты Российской
Федерации в связи с применением закона о развитии КФО и поправки в Налоговый
кодекс.
С 2015 года в России могут
изменить систему получения социальных налоговых вычетов по плате за обучение
и медицинские услуги. Россиян освободят от заполнения декларации по налогу
на доход, а чтобы получить от государства "скидку", которая полагается по
закону, нужно будет подать простое заявление в налоговую службу и обратиться
к новому звену в этой цепочке - работодателю, который разберется с более
сложными бумагами.
Сумму оклада и премии для каждого
работника утверждает руководитель организации или индивидуальный
предприниматель. Поэтому не особо разбирающийся в законах директор может
подумать, что величину заработной платы работников его организации он вправе
изменять хоть ежемесячно по своему усмотрению. Захочет — установит штрафы
или иные удержания из заработной платы. А пожелает — наоборот, премирует. К
счастью, это не так.
С 2015 года станет больше
компаний на спецрежимах, которые должны платить налог на имущество исходя из
кадастровой стоимости недвижимости, а также отчитываться по нему. Речь идет
об организациях на упрощенке и ЕНВД, у которых в собственности есть площади
в административно-деловых и торговых центрах.
Предлагается установить
дополнительные основания прекращения трудовых договоров с работниками,
являющимися иностранными гражданами или лицами без гражданства. Эти
основания будут применяться наряду с общими основаниями, по которым сейчас
прекращаются указанные трудовые договоры (ст. ст. 83, 84 ТК РФ).
С 26 декабря 2014 г. таможенные
органы получат право выносить решение по классификации товара, который
перемещается через таможенную границу Таможенного союза, в виде электронного
документа, заверенного усиленной квалифицированной электронной подписью.
Предполагается, что в 2015 г.
размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, составит
1,055. Такое изменение содержится в ч. 2 ст. 8 рассматриваемого проекта
(далее – Законопроект о бюджете), который был одобрен Советом Федерации 26
ноября 2014 г.
27 ноября 2014 г. в Госдуму был
внесен законопроект, направленный на то, чтобы организация, которая
осуществляет образовательную деятельность, смогла при расчете доли доходов,
позволяющей ей применять нулевую ставку по налогу на прибыль, учитывать в
том числе доходы от деятельности по присмотру и уходу за детьми. Для этого
предлагается скорректировать положения пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ.
Увольнять за прогул
дистанционника можно, но рискованно, так как эта категория работников
распределяет рабочее время по своему усмотрению (ст. 312.1 ТК РФ).
Налоговую практику во многом
определяют установки ФНС России, те вопросы, на которые она рекомендует
обращать внимание при работе с налогоплательщиками. Поэтому редакция
регулярно изучает внутренние документы налоговиков, в которых содержатся
такие рекомендации или же на основании которых они могут быть изданы в
дальнейшем.
В настоящее время компании вправе
самостоятельно разработать акт о списании материалов. Главное, отразить в
своем бланке все обязательные реквизиты. Удобный образец такого документа
приведен ниже. А под ним вы найдете полезные рекомендации, которые помогут
ничего не пропустить.
В апреле 2014 года вышел
Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ, который внес изменения в Налоговый
кодекс. Поправки затронули ряд моментов, которые касаются компаний,
применяющих УСН, ЕНВД и т. д. Многие нововведения вступили в силу уже в этом
году, другие же ожидаются с 1 января 2015 года
Тарифы страховых взносов в 2015
году не изменятся. Так, в ПФР – 22%,в ФСС России –2,9%, а в ФФОМС –5,1%. Что
касается, выплат, превышающие предельную величину, то они также облагаются
по ставке 10%. Для организаций и ИП, которые применяют пониженные тарифы с
выплат, превышающих предельную величину базы, страховые взносы не
уплачиваются (ст.58 и 58.1.Закона 212-ФЗ).
Декларацию по НДФЛ за 2014 год
необходимо будет представить в налоговую инспекцию по месту жительства
отчитывающегося физического лица не позднее 30 апреля 2015 года (п. 1 ст.
229 НК РФ). В настоящее время действует форма декларации (форма 3-НДФЛ),
утвержденная приказом ФНС России от 10.11.11 № ММВ-7-3/760@.
Платежное поручение это указание
банку о перечислении денежных средств со счета плательщика по
предоставленным реквизитам. Рассмотрим подробное заполнение платежного
поручения.
Недавно ФНС в специальном
письме обнародовал форму нового во всех смыслах этого слова
«универсального корректировочного документа». Надо сказать, что событие
было ожидаемым, но от этого не менее знаковым. Осталось только более
подробно разобраться в том, где именно применять УКД и как заполнять
новый документ.
В чем экономия: Страховые
взносы;
На чем основана идея: Письмо Минфина России от 04.07.14 №
03-04-06/32423, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11709/11.
Компания сама определяет, как
регистрировать в журнале учета счета-фактуры, которые по каким-то
причинам не были вовремя отражены в этом регистре. Главное при этом
ориентироваться на хронологический порядок учета счетов-фактур и дату,
когда они поступили от поставщика. Ведь такое требование установлено в
пункте 10 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утвержденных
постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Об этом
написали чиновники из Минфина России в письме от 2 июля 2013 г. №
03-07-09/25177.
В налоговом учете некоторые
виды расходов не получится учесть всей суммой сразу. Их приходится
списывать постепенно — в течение двух или более отчетных периодов
(месяцев или кварталов, в зависимости от того, как часто вы сдаете
отчеты по налогу на прибыль). Распределение расходов происходит по
разным причинам. К примеру, затраты, напрямую связанные с
изготавливаемой продукцией, списывать надо по мере ее реализации. Еще
бывают выплаты, скажем отпускные, которые начисляют в одном месяце, но
по факту они относятся к следующему.
Налоговый кодекс
предусматривает определение средней или среднесписочной численности во
многих случаях. Эти расчеты понадобятся для проверки условий применения
спецрежимов, а также при заполнении форм некоторых деклараций. От того,
насколько верно она будет рассчитана, зависит правильность исчисления
налогов, применения льгот и т. д.
Все организации обязаны
применять ККТ, зарегистрированные в налоговых органах, если покупатель
оплачивает товары, работы или услуги наличными или пластиковой картой
(п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Россияне, которые купят полис
накопительного страхования жизни, получат приятный бонус. У них появится
возможность социального вычета по налогу на доход физических лиц (НДФЛ).
В практической деятельности
бюджетных учреждений иногда возникает необходимость открытия валютного
счета и проведения операций с деньгами в иностранной валюте. Например,
при расчетах с зарубежными контрагентами (в том числе при приобретении
материальных запасов, включая оборудование, оплате консалтинговых,
посреднических и иных аналогичных услуг) или для выдачи авансов в валюте
работникам учреждения, направляемым в загранкомандировку.
С 1 января 2013 года
налоговый режим ЕНВД больше не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК
РФ). Поэтому, будучи «вмененщиком», при желании вы можете переходить
либо на общую систему налогообложения, либо на упрощенную.
Компании нередко приобретают
у обычных граждан продовольственные товары, сырье и материалы. Чтобы
отразить такую сделку в учете, вам потребуются определенные документы. А
затраты придется подтвердить как для налогового, так и для
бухгалтерского учета (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 9
Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
С отпуском без сохранения
заработной платы (отпуск за свой счет) сталкивался любой кадровый
работник, но ряд ситуаций заставляет задуматься даже самого грамотного
специалиста. Сотрудник может заболеть в любой момент, даже во время
отпуска за свой счет. И как только работник появляется на работе, он
кладет на стол кадровику листок нетрудоспособности и, конечно же,
интересуется о времени его оплаты. Но мало кто знает, что в этот период
больничный лист выдаваться не должен.
