Всегда ли на
организацию, производящую выплаты физическим
лицам, возлагается обязанность налогового агента
по НДФЛ? В каких случаях нельзя возложить на
физическое лицо обязанность самостоятельно
уплатить данный налог? Должен ли гражданин
представить в налоговую инспекцию декларацию в
случае, когда налоговый агент не перечислил НДФЛ
с выплаченных ему доходов?
Физические лица, которые должны
самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ,
перечислены в п. 1 ст. 228 НК РФ. К ним, в
частности, относятся:
физические лица – исходя из сумм
вознаграждений, полученных от физических лиц
и организаций, не являющихся налоговыми
агентами, на основе заключенных трудовых
договоров и договоров гражданско-правового
характера, включая доходы по договорам найма
или договорам аренды любого имущества;
физические лица – исходя из сумм,
полученных от продажи имущества,
принадлежащего этим лицам на праве
собственности, и имущественных прав, за
исключением случаев, предусмотренных п. 17.1
ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не
подлежат налогообложению;
физические лица, являющиеся налоговыми
резидентами РФ, кроме российских
военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 НК
РФ, получающие доходы от источников,
находящихся за пределами РФ, – исходя из
сумм таких доходов;
физические лица, получающие другие
доходы, при получении которых не был удержан
налог налоговыми агентами, за исключением
доходов, сведения о которых представлены
налоговыми агентами в порядке, установленном
п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, –
исходя из сумм этих доходов;
физические лица, получающие выигрыши,
выплачиваемые организаторами лотерей и
организаторами азартных игр, за исключением
выигрышей, выплачиваемых в букмекерской
конторе и тотализаторе, – исходя из сумм
таких выигрышей;
физические лица, получающие доходы в
виде вознаграждения, выплачиваемого им как
наследникам (правопреемникам) авторов
произведений науки, литературы, искусства, а
также авторов изобретений, полезных моделей
и промышленных образцов;
физические лица, получающие от
физических лиц, не являющихся ИП, доходы в
денежной и натуральной формах в порядке
дарения, за исключением случаев,
предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда
такие доходы не подлежат налогообложению;
физические лица, получающие доходы в
виде денежного эквивалента недвижимого
имущества и (или) ценных бумаг, переданных
на пополнение целевого капитала
некоммерческих организаций в порядке,
установленном Федеральным законом от
30.12.2006 № 275‑ФЗ «О порядке формирования
и использования целевого капитала
некоммерческих организаций», кроме случаев,
предусмотренных абз. 3 п. 52 ст. 217 НК РФ.
Статья 228 НК РФ устанавливает ряд
особенностей при исчислении и уплате НДФЛ в
отношении перечисленных физических лиц.
В раздел «Скачать программы» выложена программа
ПФР+2НДФЛ 2016 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд
РФ за квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2017 в новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР +
2НДФЛ формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд РФ по анкетам и
индивидуальным сведениям за полугодие 2017 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2017 год в налоговую
инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов отчетности для ПФР и
2НДФЛ 2017.
Наступает
летний сезон, и сельскохозяйственные предприятия
начинают активно снабжать население своей
продукцией. Во всех регионах страны наиболее удобной
формой торговли этой продукцией признаются
специализированные сельскохозяйственные рынки. Можно
ли применять при такой торговле спецрежим в виде
уплаты ЕНВД? А может ли предприниматель перейти на
ПСНО? На эти вопросы будут даны ответы в
предлагаемой статье.
Всегда ли
на организацию, производящую выплаты физическим
лицам, возлагается обязанность налогового агента по
НДФЛ? В каких случаях нельзя возложить на физическое
лицо обязанность самостоятельно уплатить данный
налог? Должен ли гражданин представить в налоговую
инспекцию декларацию в случае, когда налоговый агент
не перечислил НДФЛ с выплаченных ему доходов?
Минфин
России разъяснил, что если при постановке на
государственный кадастровый учет и государственной
регистрации прав на жилое помещение был не указан
конкретный вид жилого помещения – жилой дом,
квартира или комната, то собственник лишается права
на налоговую льготу по налогу на имущество физлиц
(письмо Департамента налоговой и таможенной политики
Минфина России от 3 апреля 2017 г. №
03-05-04-01/19308).
Индивидуальный предприниматель, использующий УСНО и
выбравший в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, может при расчете
страховых взносов в фиксированном размере
ориентироваться на доходы за минусом расходов (то
есть применять подход, аналогичный тому, что
используют ИП – плательщики НДФЛ). Озвученный подход
поддержал Верховный суд. Поясним.
Эта
хозяйственная операция является не такой уж и редкой
для промышленных предприятий. Как отразить ее в
бухгалтерском учете? В национальном бухгалтерском
законодательстве нет четкого ответа. В такой
ситуации следует обратиться за помощью к
международным методологам.
Компания
в соответствии с требованиями законодательства
проводит спецоценку. В результате на некоторых
рабочих местах условиям труда присваивается класс
вредности, например 3.1 или 3.2. При этом раньше
условия труда были нормальными. Как поступать
работодателю в такой ситуации? Нужно ли внести
изменения в трудовой договор и указать там сведения
о вреде условий на рабочих местах? Каким образом
предоставлять гарантии и компенсации работникам,
условия труда у которых ухудшились? С какого момента
это делать? Да, вопросов немало. Обо всем по
порядку.
Организация применяет УСНО с объектом
налогообложения «доходы минус расходы». В связи с
тяжелым финансовым положением планируется сократить
ряд сотрудников. Но полноценная процедура сокращения
работников сложная, она связана с серьезными
выплатами работникам, на которые у организации нет
денежных средств. Поэтому планируется провести
сокращение в виде увольнения сотрудников по
соглашению сторон, выплачивая им выходное пособие в
индивидуальном порядке. Вправе ли организация
включить выплаченные суммы выходных пособий в
расходы при УСНО? Такой вопрос пришел в редакцию от
нашего читателя. Ответ – в предложенном материале.
Вопросы о
причинах назначения выездных налоговых проверок и
периодичности их проведения не перестают волновать
налогоплательщиков. Как узнать, заинтересуются ли
ревизоры деятельностью хозяйствующего субъекта и
начнется ли в ближайшее время в отношении него
выездная проверка? Как отбираются организации для
проведения проверок? Существуют ли критерии такого
отбора? В помощь налогоплательщикам контролирующие
ведомства регулярно выпускают разъяснения,
касающиеся названных вопросов. Опираясь на них,
автор статьи раскрывает некоторые тонкости процедуры
отбора организаций для проведения в отношении них
выездных налоговых проверок.
Абзац 2
п. 7 ст. 226 НК РФ гласит, что российские
организации – налоговые агенты (то есть организации,
от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил облагаемые НДФЛ доходы),
имеющие обособленные подразделения, обязаны
перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в
бюджет как по месту своего нахождения, так и по
месту нахождения каждого своего обособленного
подразделения.
История,
которая будет рассказана ниже, построена на
материалах дела № А40-89628/2015, дошедшего до
Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ
(далее – СКЭС ВС РФ). Это яркий пример того, что
налоговики не вправе принимать противоречивые
решения, а потом выбирать, какое из них исполнять.
Впрочем, давайте по порядку.
Аптеки,
применяющие традиционную систему налогообложения,
являются плательщиками налога на имущество. Если
основные средства облагаются этим налогом исходя из
балансовой стоимости, то налоговой базой будет
считаться остаточная стоимость ОС, определяемая по
данным бухгалтерского учета. Чем ниже остаточная
стоимость, тем меньше облагаемая база, а
следовательно, меньше сумма самого налога. О том,
как аптечной организации сэкономить на налоге на
имущество, и пойдет речь в данной статье.
В
рассмотренном примере организация в 2014 году
получила налоговый убыток, что было отражено в
декларации по налогу на прибыль за 2014 год. По этой
декларации ИФНС в 2015 году затребовала пояснения,
которые были ей предоставлены. В 2016 году
организация получила прибыль, которая в налоговой
декларации была уменьшена на убыток 2014 года. В
2017 году после получения декларации за 2016 год
налоговый орган выставил организации требование о
представлении первичных документов, подтверждающих
финансовый результат 2014 года на основании п. 3 ст.
88 Налогового кодекса.
Согласно
последнему абзацу п. 1 ст. 318 НК РФ
налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной
политике для целей налогообложения перечень прямых
расходов, связанных с производством товаров. В связи
с тем, что прямые расходы учитываются при расчете
облагаемой базы по налогу на прибыль не сразу, а по
мере реализации продукции, налогоплательщики
стремятся как можно меньше статей затрат учитывать в
прямых расходах. Не всегда это происходит
обоснованно. Далее на примерах из арбитражной
практики рассмотрим спорные ситуации, которые
возникают по поводу правильности определения перечня
прямых расходов.
Законодатели не хотят упрощать форму счета-фактуры
(об этом даже не идет речи), а вводят все новые
показатели. Мотив один – как можно более широко
контролировать взаимоотношения между контрагентами.
Новый показатель в счет-фактуру теперь введен
Федеральным законом от 03.04.2017 № 56‑ФЗ «О
внесении изменений в статьи 169 и 251 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации».
Такая
инициатива является способом определения статуса
самозанятых в действующем законодательстве. По
мнению заместителя Председателя Совета Федерации
Евгения Бушмина, идея введения специального патента
является лучшим вариантом для решения этой проблемы.
В то же время ранее обсуждались и другие возможные
способы определения данного статуса. Так, например,
предлагалось выдавать самозанятым специальные
свидетельства и регистрировать в качестве ИП, но в
особом порядке.
Мы уже
упоминали о новой ежегодной форме СЗВ-СТАЖ. Правда,
на тот момент нормативный акт Правления ПФР
(Постановление от 11.01.2017 № 3п) находился на
регистрации в Минюсте. Теперь предлагаем более
внимательно изучить порядок представления данной
формы. Несмотря на то, что она является ежегодной и
ее планируется применять с отчетности за 2017 год,
Порядком ее заполнения определен ряд ситуаций, когда
страхователю нужно представить ее досрочно (то есть
уже в текущем году). Когда это требуется сделать,
расскажем в статье.
В России
установлен трехлетний мораторий на плановые проверки
малого бизнеса. При этом процедуру проведения
внеплановых проверок ужесточили. В то же время
чиновники указывают - недовольство предпринимателей
не всегда обоснованно: зачастую они грубо нарушают
закон. Стало ли легче субъектам бизнеса и как
работают в новых условиях контролирующие органы,
расскажем в данном материале.
Федеральная налоговая служба перед началом дачного
сезона разъяснила особенности расчета и уплаты
налога на участки в садоводческих, огороднических и
дачных объединениях. А Росреестр между тем отмечает,
что россияне стали чаще оспаривать кадастровую
стоимость недвижимости, в том числе земельных
участков. Именно она является базой для начисления
налога, и чем стоимость выше, тем больше платеж.
