Новости налогообложения и бухучета от ИД "Налоговый вестник"

Добрый день, коллеги! Вас приветствует служба рассылки ИД "Налоговый вестник"

Статьи

Трудовое законодательство

Н.З. Ковязина,
заместитель начальника отдела Минтруда России


Компенсационные выплаты

Как оплачивается работа сдельщика при суммированном учете рабочего времени в праздничный день?

Работа в праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере в порядке, определенном ст. 89 КЗоТ РФ за часы, фактически проработанные в праздничный день: сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам.

При оплате работы в праздничные дни работников с суммированным учетом рабочего времени следует иметь в виду, что выполнение определенных функций в соответствии с задачами производства производится и в праздничные дни.

При этом, когда согласно графику работника его нерабочее время совпало с праздничным днем и он был привлечен к работе в этот день, отработанное время компенсируется в двойном размере, то есть по двойным сдельным расценкам.

Если же рабочее время совпало с нерабочим праздничным днем, оплата за работу в этот день производится в размере не менее чем по одинарным сдельным расценкам сверх сдельного заработка, если работа в праздничный день производилась в пределах нормы рабочего времени, и в размере не менее чем по двойным сдельным расценкам сверх заработка, если работа производилась сверх нормы. В последнем случае в соответствии с разъяснением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 08.08.1966 N 13/П-21 отработанное время не будет являться сверхурочным, так как оно уже оплачено в двойном размере.

По желанию работника, работавшего в праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.

Если дополнительный день отдыха предоставляется работнику, работавшему в праздничный день, в пределах месячной нормы рабочего времени, он оплате не подлежит, работа в этот день оплачивается в одинарном размере. Если же работа в праздничный день производилась сверх нормы рабочего времени, работник имеет право на ее оплату в одинарном размере и предоставление дополнительного оплачиваемого дня отдыха.

Применяется ли в настоящее время распоряжение Совета Министров РСФСР от 30.09.1990 N 1170-р?

По информации Минюста России распоряжение Совета Министров РСФСР от 30.09.1990 N 1170-р официально не отменено.

В соответствии с частью первой данного распоряжения работникам хлебопекарной, мукомольной и крупяной промышленности установлена доплата за работу в вечерних сменах в размере 50 % тарифной ставки (оклада), ночных сменах и воскресные дни по графику - 100 % тарифной ставки (оклада).

В случае если организации хлебопекарной, мукомольной и крупяной отраслей в силу реальных производственных и финансовых возможностей не могут выполнять условия части первой указанного распоряжения, они вправе направить в установленном порядке обоснованные предложения о ее признании утратившей силу.

Часть вторая распоряжения, установившая источники финансирования в 1990 году этих доплат к тарифным ставкам (окладам) работника, с 1991 года не применяется.

Выплачивается ли районный коэффициент и северная надбавка совместителю?

Вопросы оплаты труда лиц, работающих по совместительству, регулируются в настоящее время Положением об условиях работы по совместительству, утвержденным постановлением ГКТ СССР, Минюста России и Секретариата ВЦСПС от 09.03.1989 N 81/604-К-3, 6-84 (в ред. постановлений ГКТ СССР, Минюста СССР, Секретариата ВЦСПС от 15.08.1990 N 335/К-14-519/51-31 и Минтруда России от 25.11.1993 N 173), которое применяется в настоящее время в части, не противоречащей законодательству Российской Федерации.

Данное Положение, а также Инструкция о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами, утвержденная приказом Минтруда России от 22.11.1990 N 2 (в ред. от 11.06.1991 N 77), устанавливали определенные ограничения в отношении лиц, работающих на условиях совместительства до вступлений в силу Закона РФ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" и КЗоТ РФ.

Так, в соответствии с п. 7 Положения совместителям, работающим в указанных районах и местностях, процентные надбавки к заработной плате начисляются только по основному месту работы, что противоречит законодательству Российской Федерации.

Решением Верховного Суда РФ от 05.11.1999 N ГКПИ-99-801 данный пункт Положения признан незаконным и не подлежащим применению.

Так как с момента вступления в законную силу решения суда о признании акта или отдельной его части незаконными этот акт или его отдельная часть считаются недействующими, на заработную плату, получаемую работником по совместительству, начисляются процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока.

Организация, руководствуясь отраслевым тарифным соглашением, включает в коллективный договор пункт по оплате сверхурочных не менее чем в двойном размере, в то время как ст. 88 КЗоТ РФ предполагает первые два часа оплачивать не менее чем в полуторном размере. Какие размеры оплаты сверхурочных работ надо предусмотреть в коллективном договоре?

При заключении коллективных договоров следует руководствоваться Законом РФ от 11.03.1992 N 2490-1 "О коллективных договорах и соглашениях", ст. 3 которого определено, что условия коллективных договоров и соглашений, заключенных в соответствии с законодательством, являются обязательными для работодателей, на которых они распространяются.

Условия коллективных договоров или соглашений, ухудшающие по сравнению с законодательством положение работников, недействительны.

Нормы пункта отраслевого тарифного соглашения по оплате сверхурочных работ не ухудшают положение работников по сравнению с законодательством, поэтому если на организацию распространяется действие отраслевого тарифного соглашения, то при заключении коллективного договора должны включаться нормы не ниже установленных в соглашении.


Рабочее время

Каким образом должно учитываться время приема и сдачи смены в рабочем времени, должно ли оно быть предусмотрено в графиках рабочего времени и дополнительно оплачиваться?

Учитывая, что работники предприятия, занятые в непрерывных производствах, в период времени до приема рабочей смены не вправе участвовать в ведении технологического процесса и не несут ответственности за отклонения в эксплуатации техники, в ведении техпроцесса, а также за сохранность оборудования, сырья и материалов, время приемки смены не должно увеличивать продолжительность рабочей смены.

В то же время в практике имеют место случаи, когда предприятия в соответствии с предоставленными им правами вводят компенсационные выплаты из прибыли сменным работникам за время, затраченное на приемку смены. Размер выплаты устанавливается, как правило, в процентах к фактически начисленной месячной тарифной ставке (окладу) в зависимости от планового времени на прием смены.


Увольнения

Правомерно ли увольнение работницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, с которой заключен срочный трудовой договор, на период отпуска по уходу за ребенком другой работницы при его окончании?

Истечение срока договора является юридическим фактом, при наступлении которого каждая из его сторон вправе прекратить трудовые отношения. Поэтому причины отказа от продолжения трудовых отношений юридического значения не имеют. Не имеют такого значения и дополнительные гарантии, установленные для отдельных категорий работников, в том числе запрещение увольнения по инициативе работодателя беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, кроме случаев полной ликвидации организации.

При увольнении указанных работников по окончании срочного трудового договора (контракта) работодателем осуществляется их обязательное трудоустройство. На период трудоустройства за ними сохраняется средняя заработная плата, но не свыше трех месяцев со дня окончания срочного трудового договора (контракта) - в ред. Федерального закона от 30.04.1999 N 84-ФЗ.

Является ли реорганизация предприятия основанием для увольнения?

Сама по себе реорганизация не может являться основанием для увольнения работника. Если же в результате реорганизации происходит сокращение численности или штата, работник может быть уволен по п. 1 ст. 33 КЗоТ РФ с обязательным уведомлением о предстоящем увольнении не позднее чем за два месяца до увольнения. При этом если сокращаемый работник является членом профсоюза, администрация должна получить согласие на увольнение профсоюзного комитета.

В организации производится сокращение численности. Как быть, если некоторые работники отказываются подписывать предупреждение о предстоящем высвобождении?

О предстоящем высвобождении работник должен быть предупрежден под расписку не позднее, чем за два месяца. Если работник по каким-либо причинам отказывается подписать предупреждение о предстоящем высвобождении, администрация должна оформить акт об этом за подписью нескольких свидетелей (как правило, трех), в котором фиксируются факт и дата предупреждения.

Обязана ли администрация за время командировки сохранять средний заработок работнику или можно платить ему должностной оклад?

Действительно, в соответствии со ст. 116 КЗоТ РФ за командированными работниками сохраняется в течение всего времени командировки средний заработок.

Законодательством Российской Федерации не установлены специальные правила подсчета среднего заработка за время нахождения работника в командировке. Поэтому в этих целях он исчисляется по правилам Порядка, утверждаемого Минтрудом России для случаев, когда такой порядок нормативными правовыми актами Российской Федерации не установлен.

Так, в настоящее время действует Порядок исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах, утвержденный постановлением Минтруда России от 17.05.2000 N 38.


Как правильно определить размер премиальных выплат при исчислении среднего заработка в следующей ситуации:

работник уходит в отпуск, например, в феврале 2001 года. В расчетном периоде (ноябрь-декабрь 2000 года, январь 2001 года) в связи с болезнью из 510 часов по графику отработано 440 часов.

В расчетном периоде начислены месячные премии за фактически отработанное время:

- в ноябре за октябрь (отработан не полностью) - 500 руб.;

- в декабре за ноябрь (отработан полностью) - 1000 руб.;

- в январе за декабрь (отработан не полностью) - 500 руб.

Январь отработан полностью.

Если расчетный период отработан не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

При подсчете среднего заработка работника с суммированным учетом рабочего времени сумма начисленных премий в расчетном периоде (независимо от того, что они начисляются за фактически отработанное время в соответствии с условиями, принятыми в организации) учтется в размере, определяемом ее делением на количество рабочих часов по графику работника в расчетном периоде и умножением на количество по графику рабочих часов, приходящихся на отработанное время.

В данной ситуации расчетный период отработан не полностью, поэтому учитываемая сумма премий составит:

(500 + 1000 + 500) : 510 х 440 = 1724,80 руб.

Вознаграждение по итогам работы за 2000 год на момент наступления отпуска в январе 2001 года не начислено. Какую сумму годового вознаграждения следует учитывать при исчислении среднего заработка для оплаты отпуска в 2001 году?

При исчислении среднего заработка в 2001 году учитывается вознаграждение, начисленное по итогам работы за 2000 год. Если оно на момент ухода работника в отпуск не начислено, то до его начисления расчет среднего заработка производится на общих основаниях. В последующем при начислении вознаграждения по итогам работы за 2000 год ранее произведенные расчеты среднего заработка корректируются с учетом вознаграждения по итогам 2000 года и производятся соответствующие доплаты.

Предположим, что после выхода из отпуска, продолжительностью 24 рабочих дня, работник получил вознаграждение по итогам работы за 2000 год в сумме 2000 руб. В данной ситуации работнику необходимо доплатить:

(1/12 х 2000 х 3) : (26 + 25 + 25) х 24 = 157,92 руб.,

где

(26 + 25 + 25) - количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели в расчет- ном периоде.

В акционерном обществе с 1 января 2001 года повышены должностные оклады от 15 до 35 %. Надо ли корректировать средний заработок для выплаты выходного пособия работникам за январь, и если надо, какой коэффициент применять?

В соответствии с Порядком исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах при повышении в организации размеров оплаты труда выплаты, учитываемые в расчетном периоде при исчислении среднего заработка, в том числе для выплаты выходного пособия, увеличиваются на коэффициент повышения тарифных ставок, должностных окладов, денежного вознаграждения. Иными словами, основанием для корректировки является любое повышение тарифных ставок (окладов) без каких-либо оговорок.

Данный коэффициент для конкретного работника определяется путем деления его повышенного должностного оклада на ранее установленный.

Подлежат ли удержанию суммы за неиспользованные дни ежегодного отпуска при отзыве работника с его согласия из отпуска?

При отзыве работника из отпуска денежные суммы, приходящиеся на дни неиспользованного отпуска, возвращаются работником в кассу предприятия либо рассматриваются в качестве выданного ему аванса (то есть считаются выданными в счет текущей заработной платы за время после выхода на работу вплоть до их "погашения"). Удержанию подлежит сумма отпускных за дни неиспользованного отпуска, исчисленная исходя из среднего заработка за три календарных месяца перед уходом работника в отпуск.

Госкомстат России постановлением от 24.11.2000 N 116 по согласованию с Минэкономразвития России, Минтрудом России, Банком России утвердил Инструкцию о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального Государственного статистического наблюдения (далее - Инструкция). В связи с этим организации задают вопросы:

поскольку в Инструкции по сравнению с ранее действующей имеются изменения в составе фонда заработной платы, имеет ли это какое-то значение при исчислении среднего заработка для различных случаев, начислении страховых взносов (с 1 января 2001 года - единого социального налога) в государственные внебюджетные фонды, уплате подоходного налога?

Инструкция применяется исключительно для целей федерального государственного статистического наблюдения при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения (статистической отчетности), о чем имеется непосредственное указание, как в названии Инструкции, так и в преамбуле к ней, а также в п. 1 постановления, утвердившего ее.

В частности, данные о фонде заработной платы используются для расчета среднемесячной заработной платы по отраслям экономики и регионам, определения структуры доходов населения и т.д.

Таким образом, утверждение данной Инструкции не является основанием для внесения каких-либо изменений в действующий порядок исчисления среднего заработка при назначении пенсий, начисления страховых взносов (с 1 января 2001 года - единого социального налога) в государственные внебюджетные фонды, уплаты подоходного налога, выплаты полевого довольствия.

Исчисление среднего заработка при назначении пенсий, начисление страховых взносов (с 1 января 2001 года - единого социального налога) в государственные внебюджетные фонды, налогообложение физических лиц осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом указанная Инструкция Госкомстата России не применяется.

Каков порядок исчисления среднего заработка для представления справки в службу занятости?

Поскольку в настоящее время отсутствует специальный порядок подсчета среднего заработка для определения размера пособия по безработице, расчеты ведутся по правилам Порядка исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах, утвержденного постановлением Минтруда России от 17.05.2000 N 38.

Для определения среднего заработка с целью представления справки в службу занятости средний часовой заработок следует умножить на среднемесячное количество рабочих часов в расчетном периоде по норме.

Среднемесячное количество рабочих часов в расчетном периоде будет равно сумме рабочих часов месяцев расчетного периода по норме (в зависимости от продолжительности рабочей недели), деленной на три.

В таком же порядке рассчитывается средний заработок для этих целей работников, которые проработали по последнему месту работы менее трех месяцев.

Таким образом, средний часовой заработок в приведенной ситуации определяем следующим образом:

(1300 + 1700) : (80 + 100) = 16,67 руб.

Далее рассчитываем среднемесячное количество рабочих часов в январе и феврале:

(144 + 144) : 2 = 144.

Средний заработок за отработанное время перед увольнением равен:

16,67 х 144 = 2400,48 руб.

Работник уходит в отпуск в апреле 2001 года. В феврале 2001 года ему выплачена квартальная премия по итогам работы в IV квартале 2000 года. Как определить, за какие месяцы расчетного периода и в каком размере следует ее учесть при подсчете среднего заработка для оплаты отпуска, а также надо ли производить перерасчет среднего заработка, если она начислена после ухода работника в отпуск?

При подсчете среднего заработка учитываются премии за периоды работы, превышающие один месяц, в том числе квартальные, при условии их начисления в расчетном периоде, причем не более одной в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели независимо от периодов времени, за которые они начислены, и месяца начисления.

При уходе работника в отпуск в апреле 2001 года расчетным периодом для исчисления его среднего заработка будет январь-март. Если расчетный период отработан полностью, а в феврале, месяце расчетного периода, ему была начислена квартальная премия, ее следует учесть в полном размере.

Премии за периоды работы, превышающие один месяц, начисленные за пределами расчетного периода, при подсчете среднего заработка не учитываются, поэтому перерасчеты среднего заработка в связи с их начислением после расчетного периода не производятся.

В организации установлено квартальное премирование в размере 100 % оклада для всех работников. Расчетный период для подсчета среднего заработка: январь-март 2001 года. В январе выплачена часть квартальной премии за IV квартал 2000 года - 25 % от общей суммы ( 1500 руб. ), в феврале - часть квартальной премии за IV квартал 2000 года - 25 % от общей суммы (1500 руб.), в марте - часть квартальной премии за I квартал 2001 года - 50 % от общей суммы (3000 руб.). Как эти выплаты следует учесть при подсчете среднего заработка?

Премии за периоды работы, превышающие один месяц, учитываются при подсчете среднего заработка не более одной за один показатель в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Квартальная премия является таковой. Поскольку в данном случае общий размер выплат, начисленных в расчетном периоде в счет квартальных премий, не превышает размера одной квартальной премии, то их надо учесть все в полном размере, если расчетный период отработан полностью.

Работнику акционерного общества в расчетном периоде для исчисления среднего заработка была начислена материальная помощь за 2 полугодие 2000 года в размере должностного оклада - 2100 руб. Как ее учитывать при исчислении среднего заработка?

Поскольку материальная помощь выплачена за определенный период, в данном случае за полугодие, при подсчете среднего заработка она должна учитываться аналогично премиям за период, превышающий один месяц. Таким образом, так же как и полугодовая премия, она учтется в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, то есть 1/6 за каждый месяц расчетного периода (три месяца):

1/6 х 2100 х 3 = 1050 руб.

В коммерческой организации всем работникам оказывается к отпуску материальная помощь в размере трех окладов. Можно ли учитывать ее при исчислении среднего заработка по аналогии с порядком, применяемым в бюджетных организациях, в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода?

Напоминаем, что для работников коммерческих организаций при исчислении среднего заработка учитывается материальная помощь, в том числе к ежегодному отпуску, независимо от срока его предоставления, оказываемая всем или большинству работников на основании приказа по организации, начисленная в расчетном периоде.

Таким образом, если работнику коммерческой организации материальная помощь к отпуску начислена в расчетном периоде, она должна учитываться при подсчете среднего заработка для оплаты отпуска. Если в приказе об оказании такой материальной помощи всем работникам будет оговорено, что она является годовой, то ее следует учитывать по аналогии с годовой премией, то есть в размере 3/12 от начисленной суммы. Если же в приказе об этом не упоминается, работник вправе требовать включения материальной помощи в расчет в полном размере.

В каких случаях работнику можно выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск?

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается работнику только при увольнении.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается пропорционально продолжительности отпуска за количество отработанных месяцев в течение рабочего года, например при продолжительности отпуска 24 рабочих дня - в размере двухдневного среднего заработка за каждый месяц работы. При исчислении срока работы, дающего право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

Пример.

Работник принят на работу 1 июня 2000 года, а 4 декабря уволен по собственному желанию. Установленная продолжительность отпуска - 24 рабочих дня.

Данному работнику следует выплатить компенсацию за 12 неиспользованных дней отпуска, поскольку излишки в данном случае составляют 4 дня, то есть менее 15 дней, и из подсчета исключаются:

24 : 12 х 6 = 12.

В соответствии со ст. 124 КЗоТ РФ при увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого ему уже был предоставлен ежегодный отпуск, по распоряжению администрации организации производится удержание из заработной платы, начисленной в окончательный расчет с работником, за неотработанные дни отпуска.

При этом сумма, подлежащая удержанию, рассчитывается исходя из среднего дневного заработка за расчетный период перед уходом работника в отпуск, а не за расчетный период перед его увольнением.

Удержание не производится, если причинами увольнения являются:

- призыв или поступление работника на военную службу (п. 3 ст. 29 КЗоТ РФ);

- перевод работника с его согласия на другое предприятие или переход на выборную должность (п. 5 ст. 29 КЗоТ РФ);

- отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, а также отказ от продолжения работы в связи с существенным изменением условий труда (п. 6 ст. 29 КЗоТ РФ);

- ликвидация предприятия, сокращение численности или штата (п. 1 ст. 33 КЗоТ РФ);

- обнаруженное несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья, препятствующих продолжению данной работы (п. 2 ст. 33 КЗоТ РФ);

- неявка на работу в течение более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности (п. 5 ст. 33 КЗоТ РФ);

- направление на учебу;

- уход на пенсию.

До новых встреч!

Уважаемые подписчики! Просим Вас не забывать посещать наш сайт. Там Вы найдете очень много информации по налогообложению и бухучету. К сожалению, объем письма ограничен, и мы не можем высылать все интересное по почте. Ждем Вас!

WWW.NALVEST.COM