НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТ КОМПАНИИ "ОЗАРЕНИЕ"

Обзор за 2 квартал 2009 года

1. Новое:

С 09.06.2009 начала действовать новая редакция Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914). Новая редакция Правил утверждена постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 №451.

При расчетах по налогу на добавленную стоимость в строке 2 счета-фактуры теперь необходимо указывать как полное, так и сокращенное наименование продавца (союз «или» заменен на союз «и» )

Так же документ содержит следующие положения:

- покупателю не нужно регистрировать в книге покупок счет-фактуру на аванс, если этот документ составлен или получен позже, чем счет-фактура на поставку,

- в случае безденежного аванса вычет покупателю не предоставляется,

- в случае перечисления предоплаты за товары, которые будут использованы как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, счет-фактуру на аванс покупатель должен зарегистрировать в книге покупок в полной сумме. Затем сумму НДС, принятого к вычету по товарам, которые использованы в необлагаемых операциях (в том числе по предоплате за эти товары), нужно восстановить и отразить в книге продаж.

Выводы налогоплательщика:

Счета-фактуры, начиная с 09.06.2009, должны содержать полное и сокращенное наименование продавца.

При этом налоговые органы не будут рассматривать как ошибку при заполнении счета-фактуры, влекущую отказ в применении налоговых вычетов, указание в строке 2 счета-фактуры продавцом только полного или только сокращенного наименования, соответствующего учредительным документам.

2. Новое:

В письме от 10.04.2009 №03-02-07/1-177 Минфин РФ ответил на вопрос, какие меры, предпринятые налогоплательщиком, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Итак, об осмотрительности и осторожности при выборе контрагента свидетельствуют следующие меры:

• получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе,

• проверка факта занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц,

• получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента,

• использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.

Выводы налогоплательщика:

Если организация представит налоговому органу подтверждение о запросе и проверке ею вышеуказанных документов и сведений контрагента, то тем самым подтверждит свою добросовестность при заключении сделок с контрагентом.

3. Новое:

Поправки в главу 23 НК РФ внесены Федеральными законами от 03.06.2009 № 117-ФЗ, (вступил в силу с 09.06.2009), от 03.06.09 № 120-ФЗ (вступит в силу с 11.07.2009).

Расширен перечень доходов, освобожденных от НДФЛ с 1 января 2009:

• зарплата, полученная в натуральной форме от организаций - сельхозпроизводителей или крестьянских фермерских хозяйств при выполнении определенных условий;

• питание работников, привлеченных для сезонных полевых работ;

• оплата стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, которые обучаются в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

Так же увеличен список лиц, имеющих право на социальные вычеты, — с 1 января 2009 года социальный вычет на обучение полагается братьям и сестрам, которые оплачивают очное обучение студента в возрасте до 24 лет.

Выводы налогоплательщика:

При наличии в 2009 году выплат отдельным налогоплательщикам, освобождаемых согласно новых законов от НДФЛ, необходимо произвести пересчет налога с 01.01.2009.

4. Новое:

В письме Минфина РФ от 02.04.2009 №03-03-06/1/211 рассмотрен порядок списания задолженности по заработной плате.

Согласно ТК РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности; при этом для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные по сравнению с общим сроком.

Сумма кредиторской задолженности по заработной плате списывается для целей налогообложения прибыли и включается во внереализационные доходы после истечения срока исковой давности, установленного трудовым законодательством РФ, то есть по истечению трех месяцев.

Выводы налогоплательщика:

Сумма кредиторской задолженности по зарплате списывается в трехмесячный срок.

5. Новое:

В письме от 02.04.2009 №03-07-09/18 Минфин РФ ответил на вопрос, в каком налоговом периоде принимается к вычету НДС, предъявленный поставщиками принятых на учет товаров.

Выводы налогоплательщика:

Суммы НДС, предъявленные поставщиками принятых на учет товаров, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором от поставщиков получен счет-фактура.

6. Новое:

Минфин РФ в письме от 08.04.2009 № 03-03-06/1/227 рассмотрел вопрос, учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль расходы организации, подлежащие уплате на основании решения суда, суммы пеней за просрочку платежа, компенсации расходов на оплату услуг представителей истца, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходы на уплату государственной пошлины, затраты в виде исполнительского сбора.

В составе внереализационных расходов учитываются подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, суммы пеней за просрочку платежа, компенсации расходов на оплату услуг представителей истца, процентов за поль зование чужими денежными средствами, расходы на уплату государственной пошлины.

Что касается затрат на уплату исполнительского сбора, предусмотренного ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то данная мера представляет собой санкцию штрафного характера, то есть возложение на должника обязанности произвести определенную дополнительную выплату в качестве меры его публично-правовой ответственности, возникающей в связи с совершенным им правонарушением в процессе исполнительного производства, и в соответствии с п.2 ст.270 НК РФ для целей налогообложения прибыли организаций не учитывается.

Выводы налогоплательщика:

Затраты в виде исполнительского сбора нельзя учесть в расходах при исчислении налога на прибыль.

7. Новое:

В письме Минфина РФ от 07.04.2009 № 03-03-06/1/226 указано, что можно учесть расходы по договору аренды, заключенному на неопределенный срок, не прошедшему государственную регистрацию.

Если срок аренды в договоре не определен, договор аренды считается заключенным на неопределенный срок. Ст. 610 ГК РФ не относит срок аренды к существенным условиям договора в силу закона и допускает заключение договора без определения срока его действия. Договор аренды, заключенный на неопределенный срок, в государственной регистрации не нуждается.

Выводы налогоплательщика:

Поскольку договор аренды недвижимости на неопределенный срок не подлежит регистрации, то расходы по нему можно учесть для целей налогообложения. Что касается договора аренды с оговоренным сроком, превышающим один год, то расходы по нему нельзя учесть без госрегистрации договора.

8. Новое:

Как известно, с 1 января 2009 г. понижающий коэффициент 0,5 для налоговой амортизации автомобилей и автобусов стоимостью более 600 000 и до 800 000 рублей отменен.

При этом в письме Минфина РФ от 10.04.2009 № 03-03-06/2/79 указано, что возможность пересчета амортизации, начисленной до 1 января 2009 г. с применением понижающего коэффициента 0,5, гл. 25 НК РФ не предусмотрена.

Выводы налогоплательщика:

Пересчитать амортизационные начисления без понижающего коэффициента 0,5 за предыдущие годы организация не вправе.

9. Новое:

Минфин РФ в письме от 09.06.2009 № 03-03-06/1/383 ответил на вопрос, как следует применять ставку рефинансирования ЦБ РФ (действующую на конец каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) или на конец каждого месяца) в случае привлечения организацией кредитов и займов, предусматривающих изменение процентной ставки в течение срока действия договоров.

Для налогоплательщиков, отчетными периодами для которых являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, по долговым обязательствам с нефиксированной процентной ставкой в аналитическом учете ежемесячно отражается сумма расхода в виде процентов, подлежащих выплате (т.е. общая сумма процентов, фактически начисленных к выплате). При этом определение предельного размера и признание расхода в виде процентов в налоговом учете осуществляются на конец соответствующего отчетного периода.

Выводы налогоплательщика:

Для определения размера процентов по кредитам и займам, учитываемых для налогообложения по налогу на прибыль, следует применять ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на конец каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).

10. Новое:

В письме от 09.06.2009 № 03-05-05-01/31 Минфин РФ подтвердил право организации отражать приобретенные объекты, требующие реконструкции, в бухгалтерском учете на счете 08 и, соответственно, не уплачивать налог на имущество организаций.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 этого Положения, то есть когда объект приведен в состояние, пригодное для использования в деятельности организации.

Выводы налогоплательщика:

До тех пор, пока в здании ведутся работы по реконструкции, уплачивать налог на имущество организаций - не нужно.

11. Новое:

Если организация несвоевременно сдала декларацию по прибыли за отчетный период, ее нельзя привлечь к ответственности по статье 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации. Данный вывод содержится в письме Минфина РФ от 05.05.2009 №03-02-07/1-228.

Штраф по статье 119 НК РФ может быть применен в случае несвоевременного представления годовой декларации, но не декларации за отчетный период, являющейся, по существу, расчетом авансового платежа.

Выводы налогоплательщика:

Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством РФ срок налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период наступает в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ (50 рублей за одну декларацию).

12. Новое:

Письмо Минфина РФ от 10.04.2009 № 03-02-07/1-176 посвящено вопросу о необходимости регистрации по местонахождению обособленного подразделения в случае, если организация направляет своих сотрудников в служебную командировку сроком более одного месяца.

Если сотрудники напраляются в командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, то обязанность по постановке на учет в налоговых органах по месту выполнения таких работ не возникает.

Выводы налогоплательщика:

Организации не нужно вставать на учет в городе, куда направлен командированный сотрудник.

13. Новое:

Организации, в процессе деятельности которых образуются лишь бытовые и канцелярские отходы, не обязаны перечислять платежи за негативное воздействие на окружающую среду.

В постановлении от 17.03.2009 №14561/08 Президиум ВАС РФ отметил, что обязанность по внесению платы за негативное воздействие на окружающую среду возложена на организации только в том случае, если в результате их деятельности происходит такое воздействие на окружающую среду, которое подпадает под виды негативного воздействия, установленные в Законе об охране окружающей среды.

Образование отходов, связанных с использованием оргтехники и оформлением документации, не является хранением и захоронением отходов согласно законодательных норм.

Выводы налогоплательщика:

Требования Ростехнадзора о перечислении платежей за негативное воздействие на окружающую среду при размещении бытовых и канцелярских отходов - незаконны.

14. Новое:

Обновлены бланки сообщений в ИФНС об открытии, закрытии банковских счетов, о создании или закрытии обособленного подразделения, об участии в российских или иностранных организациях, о реорганизации или ликвидации (приказ ФНС РФ от 21.04.2009 № ММ-7-6/252 @).

Выводы налогоплательщика:

С 14 июня 2009 года сообщать сведения о себе в инспекцию организация должна по новым формам.

15. Новое:

С 24 апреля 2009 года Центральный банк России снизил ставку рефинансирования – она составила 12,5 процента годовых. Соответствующее решение содержится в указании ЦБ РФ от 23.04.2009 № 2222-У.

Затем с 14 мая 2009 года ставка рефинансирования ЦБ РФ снижена до 12 процентов годовых (Указание ЦБ РФ от от 13.05.2009 № 2230-У) , а с 5 июня 2009 года — снижена до 11,5 годовых (Указание ЦБ РФ от 04.06.2009 № 2247-У).

Выводы налогоплательщика:

Данное изменение необходимо учитывать при определении предельной величины процентов по кредитам, принимаемых для целей налогообложения по налогу на прибыль, при расчете пени по уплате налогов и др.