Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

International Taxation - News

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 695 RSS
←   Декабрь 2002   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: https://www.facebook.com/groups/1043085995763412/
Открыта: 30-05-2002

Автор
Roustam Vakhitov

Статистика

695 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

International Taxation - News


Информационный Канал Subscribe.Ru

International Taxation- News

Выпуск 5

 

Лотереи и дипломаты, договор с Финляндией

 

С наступающим праздником, дорогие подписчики.

 

З Новим Роком наших подписчиков в Украине

 

З Новым годам - белорусских читателей

 

Жана Жылынызбен, дорогие казахстанцы

 

И с Новым годом, Yanga 2003 el belan

 

дорогих россиян и всех наших подписчиков.

 

Успехов, счастья, удачи, всего самого замечательного в Новом 2003 году.

 

 

Выигрыши дипломатов в лотерее.

 

Началась эта история в Нью-Йорке в 1989 году, когда нигерийский дипломат выиграл в лотерее, проводимой штатом, ни много ни мало - 20 миллионов долларов. Всем известно, что дипломаты обладают дипломатической неприкосновенностью, налогов не платят и могут делать что хотят, так как существует Венская конвенция о дипломатических сношениях 1961 года.

 

Однако 29 октября 2002 года налоговый суд в США вынес решение о том, что выплаты должны облагаться подоходным налогом в США, и сделал это совершенно правильно, так как Венская конвенция предусматривает большое число исключений из общего правила об освобождении от налогообложения. В частности, Конвенция не освобождает от уплаты косвенных налогов, налогов на частное имущество дипломатов, налогов на наследство, налогов на частный доход и капитал с источником в государстве пребывания.

 

Члены административно-технического и обслуживающего персонала, даже не являющиеся гражданами государства пребывания, но постоянно там проживающие, вообще не обладают налоговыми иммунитетами по Конвенции (он как правило предоставляется статьей 19 Модельной конвенции об устранении двойного налогообложения ОЕСР).

 

Возникает вопрос, можно ли обязать представительства государств и международных организаций, к которым применяются положения Венской конвенции 1961 года, исполнять обязанности налогового агента и собирать например, подоходный налог с сотрудников не имеющих налоговых освобождений? Как ни странно, такого запрета нет, и как минимум в одном государстве СНГ была сделана такая попытка, несколько неожиданная, но формально не нарушающая Венскую конвенцию.

 

Будет интересно узнать о подобных случаях. Пишите, если они Вам известны.

 

Налоговый договор с Финляндией.

 

С 1 января 2003 года в России начнет применяться новый налоговый договор с Финляндией. Хотелось бы отметить некоторые отличия от старого договора.

 

Сложно сказать, какие аргументы имела финская сторона при переговорах, но новый договор предусматривает нулевую ставку налогообложения процентов у источника выплаты, существовавшую и в советско-финском договоре, но совершенно нехарактерную как для российских, так и для финских договоров (таковой нет ни в одном договоре Финляндии с другими странами бывшего СССР).

 

Существенно сокращается срок, после которого строительная площадка считается постоянным представительством - с 36 до 12 (18 -при возведении промышленных объектов) месяцев. Кроме того, постоянное представительство может быть образовано буровой вышкой или исследовательским судном, используемым более 12 месяцев.

 

По поводу этого пункта - события развались достаточно интересно. Пункт 5.3. договора и протокол 96 года были более выгодными для России. После 12 месяцев стройплощадка образовывала постоянное представительство, если бы к 1 января 2003 года срок существования площадки превышал 12 месяцев, согласно условиям протокола 1996 года могло бы считаться, что постоянное представительство существует.

 

Финская сторона впоследствии отказалась ратифицировать такой договор и потребовала подписания протокола 2000 года, изменившего редакцию пункта 5.3. и предусматривавшая срок образования постоянного представительства в 18 месяцев для промышленных сооружений а также содержавшего оговорку об освобождении от налогообложения работников таких строительных площадок.

 

Также финская сторона предусмотрительно настояла на специальном переходном правиле в Протоколе 2000 года, согласно которому если строительная деятельность была начата до 1 января 2003 года, для определения наличия постоянного представительства будет применяться срок 36 месяцев.

 

Отсутствие аналогичной оговорки во российско- французском договоре об устранении двойного налогообложения, уменьшавшем срок, в течение которого строительная деятельность не образует постоянного представительства, по сравнению с советско-французским договором с 24 до 12 месяцев привел к тому что французские резиденты, производившие длящиеся более 12 месяцев к моменту начала применения нового договора работы (это было специально разъяснено совместным письмом Госналогслужбы согласованным с Минфином), с 1 января нашли себя имеющими постоянные представительства в России, чего они не планировали и не должны были бы иметь по договору, действовавшему на момент начала работ.

 

Например, 1 сентября 1998 года французская компания начала строительство, которое должно продлиться 18 месяцев и закончиться к 1 марта 2000 года. По советско -французскому договору постоянного представительства возникнуть не должно. Но с 1 января 2000 года начинает применяться российско-французский договор, и 2 января французская сторона находит себя имеющей в России постоянное представительство, что не планировалось при начале строительства.

Старый договор с Финляндией не содержал положения о возможности доначисления доходов при сделках с подконтрольными лицами (стандартная ст.9 Модельной конвенции ОЕСР).

 

По старому договору доходы от оборудования, проданного в связи с роялти платежами, не облагались налогом в стране - источнике.

 

Менее радостная новость для финских строителей- по старому договору их заработки не подлежали налогообложению в России в течение 36 месяцев (пока не образуется постоянное представительство), сейчас этот срок сокращается до 12 (18) месяцев. Кроме того, старый договор освобождал от уплаты социальных налогов и сборов работодателя-нерезидента до момента когда строительная площадка образует постоянное представительство. Аналогичного положения в новом договоре нет.

 

Хорошая - по старому договору устранение двойного налогообложения со стороны СССР специально не предусматривалось, делалась ссылка на внутреннее законодательство. В связи с этим могли возникнуть сложности с зачетом финского налога для физических лиц - резидентов России, так как с 1 января 2001 года Россия не предоставляла односторонне зачета зарубежного налога на доходы физических лиц. Хотя на самом деле случаев, когда российские резиденты могли платить налог в Финляндии, по старому договору было не так много. В основном это могли быть лишь заработки и доходы от продажи недвижимости.

 

Хорошая новость для финских компаний, имеющих в России постоянные представительства. В новом договоре существует полноценная антидискриминационная статья, согласно которой постоянное представительство не может быть в худшем положении по сравнению с компанией-резидентом. В с&#!090;аром договоре исключалась дискриминация по сравнению с другими нерезидентами, но не резидентами СССР (России). Сейчас постоянные представительства резидентов стран, в договорах с которыми у России есть такие оговорки, могут пользоваться 0 89;тавкой 6% на получаемые российские дивиденды в отличие от стандартных 15% или того, что записано в международном договоре, как пояснило МНС. С 1 января 2003 года этот список пополнится Финляндией.

 

Кроме этого, начинает применяться с первого января налоговый договор России с Ираном. Ситуация с Австрийским договором, который, как полагалось, начнет применяться с 1 января 2003 года, менее ясна. До настоящего времени у нас не было подтверждения об обмене ратификационными грамотами до 1 декабря 2002 года. Без этого договор не вступит в силу в 2002 году и не начнет применяться с 1 января 2003 года, так как статья 28 договора устанавливает 30-дневный срок с момента обмена грамотами для вступления договора в силу. Договор начинает применяться со следующего за вступлением в силу года. Т.е. если обмена ратификационными грамотами не произошло до 1 декабря 2002, в 2003 году в России будет действовать старый австро-советский договор.

 

Рустам Вахитов

r.vakhitov@ibfd.org

 

 

 

http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное