ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 10/2007

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 10/2007;

– Информацию о подписке на наши издания.

Очередные поправки в Налоговый кодекс РФ

Л.П. Фомичева, аудитор, член Палаты налоговых консультантов РФ,

Е.Н. Зоткина, бухгалтер-эксперт

Содержание

Налог на прибыль

Налог на имущество

Земельный налог

Налог на прибыльx

С 2008 г. изменено условие признания имущества амортизируемым имуществом. Со следующего года им будет признаваться имущество с первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (ранее – более 10 000 руб.). Но сблизить бухгалтерский и налоговый учет можно будет только по объектам, приобретенным после 31 декабря 2007 г. В пункте 3 статьи 272 НК РФ теперь уточнено, что амортизационная премия включается в состав косвенных расходов.

Согласно новой редакции пункта 9 статьи 259 НК РФ с начала 2008 г. порог для применения пониженного коэффициента амортизации 0,5 вырастет в два раза. Он будет применяться к легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью более 600 000 руб. и 800 000 руб. соответственно. В настоящий момент суммы составляют соответственно 300 000 руб. и 400 000 руб. Новые правила будут применяться только по отношению к транспортным средствам, амортизацию по которым начнут начислять в январе 2008 г. И позже. Что касается автомобилей, которые были приобретены до 2008 г., то по ним амортизацию следует начислять в прежнем порядке.

Не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы НДС, которые подлежат налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ, товариществ, паевых взносов, паевые фонды кооперативов. Это следует из нового подпункта 3.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Конкретизировано и дополнено положение подпункта 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ. А именно: теперь можно не включать в доходы, учитываемые при определении налоговой базы, суммы кредиторской задолженности налогоплательщика не только перед бюджетами разных уровней, но и перед государственными внебюджетными фондами. Кроме того, пояснено, что под кредиторской задолженностью налогоплательщика понимается задолженность по уплате налогов и сборов, взносов, пеней и штрафов, списанных или уменьшенных иным образом. Новая редакция этого подпункта распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.

В новой редакции НК РФ уточняются вопросы налогообложения обособленных подразделений. Например, о подразделении, через которое будет уплачиваться в соответствующий бюджет субъекта РФ налог на прибыль, налогоплательщик должен уведомить налоговые органы, в которых он состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений (пункт 2 статьи 288 НК РФ). Сделать это надо до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. При наличии обособленных подразделений, расположенных за рубежом, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения (пункт 4 статьи 311 НК РФ).

Одна из поправок в пункте 16 статьи 255 НК РФ позволяет работодателю учесть при налогообложении прибыли расходы на страхование работника от рисков, касающихся смерти или утраты трудоспособности даже в том случае, если несчастье произошло не при исполнении сотрудником своих обязанностей. После вступления закона в силу эта поправка будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, определяющим выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица, с 1 января 2008 г. будут включаться в состав расходов в размере, который не превышает 15 000 руб. в год (в настоящий момент – 10 000 руб.).

Уточняется порядок признания в составе расходов на оплату труда расходов, связанных с пенсионным обеспечением работников (пункт 16 статьи 255 НК РФ).

В подпункте 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ теперь идет речь о том, что не учитываются в составе доходов паевые взносы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях. Раньше шла речь о паевых вкладах. В этом же пункте сказано, что не облагаются налогом на прибыль отчисления для формирования резерва на проведение ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу или садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или товариществу. Подпункт 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ в новой редакции будет действовать с 1 января 2007 г.

Введена новая статья 268.1 НК РФ, в которой прописаны особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятий как имущественного комплекса. В ней даны определения скидки и надбавки к цене. Их можно учесть для целей налогообложения в следующем порядке:

– надбавка, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается расходом равномерно в течение пяти лет, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие как имущественный комплекс;

– скидка, получаемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается доходом в том месяце, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на предприятие как имущественный комплекс.

Напомним, что для целей бухгалтерского учета надбавка и скидка называются деловой репутацией, которая учитывается в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденным приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91н.

Убыток, полученный продавцом от реализации предприятия как имущественного комплекса, признается расходом, учитываемым в целях налогообложения в порядке, установленном статьей 283 НК РФ. При этом расходами покупателя на приобретение в составе предприятия как имущественного комплекса активов и имущественных прав признается их стоимость, определяемая по передаточному акту.

Налоговая база по операциям с закладными как с одним из видов ценных бумаг (пункт 1 статьи 280 НК РФ и статья 4 Федерального закона № 216-ФЗ) с 1 января 2007 г. определяется в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 279 НК РФ как при уступке (переуступке) права требования.

Налог на имущество

В новой редакции НК РФ порядок исчисления налога за отчетный период не изменился. Однако при расчете годовой суммы в соответствии с изменениями, внесенными в пункт 4 статьи 376 НК РФ, в расчет будет включаться остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца года, а также на 31 декабря того же года (сейчас – на 1 января следующего года), деленная на 13.

Данное положение важно для тех налогоплательщиков, которые делают переоценку основных средств. Такая переоценка показывается в бухгалтерской отчетности на 1 января следующего года, а не на 31 декабря отчетного года. Следовательно, переоцененная стоимость объектов будет формировать базу по налогу только в следующем году, когда в расчет будет включена остаточная стоимость на 1 января.

В главе по налогу на имущество (глава 30 НК РФ) появилась статья 386.1, устраняющая двойное налогообложение при налогообложении имущества организаций. Действие этой статьи распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Наконец-то фактически уплаченные российской организацией за пределами РФ суммы налога за принадлежащее организации и расположенное на территории других государств имущество засчитывается при уплате налога на имущество в РФ (в отношении этого имущества). При этом размер засчитываемых сумм налога, уплаченных за рубежом, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате в отношении данного имущества в РФ. Для зачета налога российская организация должна представить в налоговый орган по месту своего нахождения:

– заявление на зачет налога;

– документ об уплате налога за пределами территории РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Эти документы подаются вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за рубежом.

Уточнен порядок исчисления налога на имущество иностранных организаций в отношении объекта недвижимости, который принадлежал им не полный отчетный (налоговый) период (пункт 5 статьи 382 НК РФ). При расчете в этом случае используется коэффициент, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налоговая льгота для резидента особой экономической зоны (пункт 17 статьи 381 НК РФ) будет предоставляться только в отношении имущества, используемого в целях ведения деятельности на территории такой зоны.

В пункт 1 статьи 374 НК РФ внесено техническое уточнение о том, что объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации.

По имуществу, переданному в доверительное управление, налог, как и в настоящее время, будет уплачивать учредитель этого управления. Но теперь в новой редакции статьи 378 НК РФ появилось положение о том, что учредитель доверительного управления не уплачивает налог по имуществу, которое составляет паевой инвестиционный фонд.

В статьи 384 "Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации" и 385 "Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения" внесен ряд уточнений. Налог рассчитывается как произведение "местной" налоговой ставки и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период, по правилам статьи 376 НК РФ. Ранее налоговой базой признавалась средняя стоимость имущества.

Земельный налог

Согласно новой редакции пункта 2 статьи 393 НК РФ отчетными периодами будут признаваться I, II и III кварталы (ранее – I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года).

В пункте 1 статьи 391 НК РФ устанавливается порядок определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территории нескольких муниципальных образований (муниципального образования и городов Москвы или Санкт-Петербурга). Налоговая база определяется в пропорции доли участка на соответствующей территории в кадастровой стоимости всего земельного участка.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ уточнено, что налоговые ставки применяются в отношении земельных участков, не только предоставленных, но и приобретенных налогоплательщиками.

В пункте 14 статьи 396 НК РФ теперь сказано, что порядок доведения до налогоплательщика кадастровой стоимости участков устанавливается Правительством РФ, а не местной властью.

Из периода строительства, за пределами которого взимается повышенный налог, исключен период проектирования (пункты 15 и 16 статьи 396 НК РФ в новой редакции). В отношении участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическим и юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, предлагается применять повышающий коэффициент, равный:

– 2 – в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;

– 4 – начиная с четвертого года строительства вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В статье 397 НК РФ местным властям запретили устанавливать сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу раньше, чем 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Некоммерческие организации" № 10/2007 читайте также:

Единый социальный налог

НДФЛ

Доходы, освобождаемые от налогообложения

Налоговые вычеты

Особенности налогообложения при пользовании заемными (кредитными) средствами

Прочие поправки

Госпошлина

Единый сельхозналог

Содержание журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 10/2007

Тема номера: реклама

Л.П. Фомичева, Е.В. Егорычева. Рекламные расходы НКО и налоги: как не оступиться

Реклама в свете закона

Рекламные расходы НКО и налог на прибыль

Рекламные расходы и НДС

Рекламные расходы и НДФЛ

О.Г. Попова. Рекламируем НКО за рубежом

"Выставочные" расходы – рекламные?

Ведем учет "выставочных" рекламных расходов

Отражаем в учете валютные операции

Разбираемся с налогами

Вывозим товары на выставку, продаем их и учитываем результат

Налогообложение

Л.П. Фомичева, Е.Н. Зоткина. Очередные поправки в Налоговый кодекс РФ

Единый социальный налог

НДФЛ

Налог на прибыль

Налог на имущество

Земельный налог

Госпошлина

Единый сельхозналог

А.Л. Ездаков. Сверимся с налоговой

Чем руководствоваться

Когда проводится сверка

Сколько дней может занять сверка

Сверка по инициативе налоговой инспекции

Сверка по просьбе налогоплательщика

Наши электронные продукты

Поиск информации в сборнике электронных документов "БиНО: Актуально"

Поиск нормативных документов и комментариев по ключевым словам

Поиск по реквизитам документа

Поиск бланков отчетности

Альтернативный вариант поиска бланков отчетности

Дополнительная информация

Обзор документов

Новое в законодательстве

Государственная регистрация

Исполнительные документы

Наличные расчеты

Налогообложение

Ответственность

Отчетность

Страхование

Судебная практика

Разное

Кроссворд от БиНО

Кроссворд "Рекламный"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2006 г. и первое полугодие 2007 г. Стоимость комплекта за 2006 г. (12 журналов и 12 сборников документов) составляет 3 850 руб., а за первое полугодие 2007 г. (6 журналов и 6 сборников документов) – 3 300 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: