Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деят-ть

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 850 RSS
←   Сентябрь 2006   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.bino.ru
Открыта: 18-04-2005

Автор
БиНО

Статистика

850 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деят-ть - 'БиНО: Некоммерческие организации' N 10/2006


ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 10/2006

Смотрите в конце выпуска:
- Анонс содержания журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 10/2006;
- Информацию о подписке на наши издания.
Хотите приятно и с пользой провести время? - Решайте кроссворды от БиНО!
загляните на http://bino.ru/production/crosswords/

Какими налогами облагается деятельность садоводческих объединений

В.Н. Воробьева, начальник отдела ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ II класса

Содержание

Правовые аспекты деятельности  садоводческих объединений

Обязанность садоводческих товариществ  по уплате налогов и представлению  отчетности в налоговые органы

В настоящее время у садоводческих объединений возникает много вопросов, связанных с порядком налогообложения их деятельности.

Серьезное недовольство садоводческих товариществ вызывает предусмотренная для них Налоговым кодексом РФ обязанность по предоставлению садоводческими некоммерческими товариществами налоговой отчетности в налоговые органы. Это связано с тем, что такие товарищества, как правило, не имеют в штате квалифицированных бухгалтерских кадров, у них нет на балансе имущества, они не занимаются предпринимательской деятельностью и, соответственно, не имеют никаких доходов. Кроме того, представление налоговых деклараций в налоговые органы требует дополнительных расходов членских взносов по приобретению, заполнению и представлению указанных деклараций.

Многим непонятны причины отмены с 1 января 2005 г. льготы по единому социальному налогу с сумм, выплачиваемых за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных товариществ лицам, выполняющим работы (услуги) для этих товариществ.

Очень много вопросов вызывает и увеличение размера земельного налога в 2005 г. ввиду изменения порядка исчисления этого налога на основании кадастровой стоимости земельных участков.

Кроме того, садоводов возмущает, что филиалы Сбербанка России не принимают от садоводческих некоммерческих товариществ наличные денежные средства в уплату налогов.

Все вышеперечисленные проблемы усугубляются трудными условиями содержания земельных участков и отсутствием помощи со стороны местной администрации, на территории которой находятся садоводческие товарищества.

В данной статье мы отвечаем на некоторые вопросы, связанные с налогообложением, которые появились в последнее время у садоводческих товариществ.

Правовые аспекты деятельности садоводческих объединений

Садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан создаются, как правило, городскими жителями на добровольных началах для содействия своим членам в решении общих хозяйственных и социальных задач.

Таким образом, садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие объединения граждан создаются для оказания членам данных объединений комплекса услуг по производству, переработке и сбыту сельхозпродукции и не осуществляют деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.

Садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение подразумевает несколько видов организаций, имеющих ряд общих признаков.

1. Это организации некоммерческие, то есть не преследующие извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

2. Это объединение граждан, а не организаций.

3. Это объединение формируется на добровольной основе.

4. Цель объединения - содействие его членам в решении общих социально-хозяйственных задач данной организации (обеспечение водой, электроэнергией, вывоз мусора и т.д.).

Правовое положение садоводческих, огороднических и дачных объединений регулируется Федеральным законом от 15 апреля 1998 г. № 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" (далее - Закон о садоводческих объединениях).

Законом предусмотрено несколько возможных форм организаций для коллективного занятия гражданами садоводством и огородничеством. Это садоводческие, огороднические или дачные:

- некоммерческие товарищества;

- потребительские кооперативы;

- некоммерческие партнерства.

Их отличает главным образом форма собственности на имущество общего пользования, приобретенное тем или иным садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим объединением или созданное им за счет взносов его членов.

В некоммерческом товариществе имущество - совместная собственность его членов (кроме средств специального фонда, образованного по решению общего собрания товарищества и являющегося собственностью самого товарищества как юридического лица).

В потребительском кооперативе и некоммерческом партнерстве имущество находится в собственности такого кооператива или партнерства как юридического лица.

Закон о садоводческих объединениях регулирует отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, огородничества и дачного хозяйства, и устанавливает порядок их создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, права и обязанности их членов.

Основания, по которым садоводческие некоммерческие товарищества отнесены к некоммерческим организациям, а также общие нормы о некоммерческих организациях как юридических лицах, сформулированы Гражданским кодексом РФ.

Наиболее распространенная форма организации граждан в целях реализации своих прав на получение садовых, огородных или дачных земельных участков - садоводческое некоммерческое товарищество.

Согласно пункту 2 статьи 6 и пункту 4 статьи 14 Закона о садоводческих объединениях садоводческое некоммерческое товарищество считается созданным с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, приходно-расходную смету, печать с полным наименованием.

После государственной регистрации садоводческого некоммерческого товарищества земельный участок ему может быть предоставлен бесплатно. Тогда первоначально участок предоставляется в срочное пользование. После утверждения проекта организации и застройки территории данного товарищества земельные участки предоставляются членам садоводческого товарищества в собственность или на ином вещном праве.

Земельный участок может передаваться товариществу за плату. В этом случае он первоначально предоставляется в совместную собственность членов такого товарищества, а потом земельные участки передаются в собственность каждого члена садоводческого товарищества.

Земли общего пользования предоставляются садоводческому некоммерческому товариществу как юридическому лицу в собственность либо на ином вещном праве.

Также следует иметь в виду, что садоводы и садоводческие товарищества должны поддерживаться органами государственной власти и органами местного самоуправления в порядке, предусмотренном статьями 35 и 36 Закона о садоводческих объединениях.

Обязанность садоводческих товариществ по уплате налогов и представлению отчетности в налоговые органы

Конституцией РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Поскольку садоводческие товарищества - юридические лица, то они относятся к категории плательщиков налогов и сборов.

При этом законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих полное освобождение лиц, в том числе и садоводческих объединений, от уплаты налогов и (или) сборов.

Следует иметь в виду, что налогоплательщикам важно не только внести в бюджет соответствующую сумму налога, но и представить в налоговый орган грамотно составленную налоговую декларацию в срок, установленный налоговым законодательством. Правильно составленная и своевременно представленная декларация гарантирует, что у организации не возникнет впоследствии проблем с налоговыми органами.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, других данных, связанных с исчислением и уплатой налога (пункт 1 статьи 80 НК РФ). Она представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Обязанность представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями законодательства об этом виде налога, в соответствии с которыми то или иное лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

То есть отсутствие у налогоплательщика объекта налогообложения и (или) суммы налога к уплате по итогам конкретного налогового периода не освобождает его от обязанности представления декларации по налогу, плательщиком которого он является. Данный вывод подтверждается положениями пункта 7 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17 марта 2003 г. № 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Поэтому отсутствие у садоводческих некоммерческих товариществ по итогам конкретного налогового периода объекта налогообложения и (или) суммы налога к уплате не освобождает их от представления в налоговый орган декларации по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, единому социальному налогу и другим налогам.

Порядок и сроки представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Порядок обложения налогом на прибыль организаций регулируется главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Согласно статье 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль признаются российские организации. Статьей 11 НК РФ российские организации определены как юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, некоммерческие организации, созданные в соответствии с законодательством РФ, являются российскими и признаются плательщиками налога на прибыль.

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций - это прибыль, полученная налогоплательщиком. Она определяется как разница между полученными доходами от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационными доходами и расходами, связанными с производством и реализацией, и внереализационными расходами.

Несмотря на особенности деятельности некоммерческих организаций, и садоводческих товариществ в частности, глава 25 НК РФ не предусматривает для них льгот.

Поэтому на садоводческие некоммерческие товарищества распространяются и положения пункта 1 статьи 289 НК РФ, согласно которому все налогоплательщики по истечении каждого отчетного и налогового периода обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

Вместе с тем, если некоммерческая организация не имела в течение отчетного года доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов, а осуществляла деятельность только за счет целевых поступлений, у нее не возникает обязанности по уплате налога на прибыль. В этом случае налоговая декларация представляется один раз в год по упрощенной форме не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 289 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н, в состав упрощенной декларации входят:

- титульный лист;

- подраздел 1.1 раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" (без приложений);

- лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Некоммерческие организации" № 10/2006 читайте также:

Обязанность садоводческих товариществ по уплате налогов и представлению отчетности в налоговые органы

Порядок и сроки представления налоговой декларации по НДС

Порядок и сроки представления налоговой декларации по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

Представление налоговой декларации и уплата земельного налога

Плата за пользование водными объектами

Применение садоводческими некоммерческими товариществами специальных налоговых режимов

Применение упрощенной системы налогообложения

Применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Можно ли платить налоги наличными деньгами
Полномочия налоговых органов в сфере налогообложения садоводческих объединений

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 10/2006

Изменения в Трудовом кодексе РФ
Права работника и работодателя: вопросы и ответы
Коммерческая деятельность некоммерческих организаций
Налоговые последствия заключения с преподавателями договоров гражданско-правового характера
Налоговые аспекты деятельности садоводческих объединений
Налог на прибыль в некоммерческих организациях
Налог на доходы физических лиц в вопросах и ответах
Сделка как предмет оспаривания государственными органами и источник налогового риска
Новое в законодательстве
Кроссворд "Трудовые отношения"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://www.bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки - в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://www.bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

Издательский дом "БиНО" в рамках серии "Библиотека руководителя и главного бухгалтера" выпустил серию брошюр, посвященных реформированию бюджетного учета и отчетности.

Со списком этих изданий можно ознакомиться на нашем сайте
http://www.bino.ru/production/instructions

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2004 г. и 2005 г., а также за первое полугодие 2006 г. Стоимость комплекта за 2004 г. (12 журналов и 4 сборника документов) и комплекта за 2005 г. (12 журналов и 10 сборников документов) составляет 2 332 руб, а комплекта за первое полугодие 2006 г. (6 журналов и 6 сборников документов) - 2 970 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!!

Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для
бюджетных учреждений

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
law.russia.review.binolaw

Новое в законодательстве для
некоммерческих организаций

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
law.russia.review.nkolaw

Новое в законодательстве для
силовых ведомств

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
state.army.svlaw

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdbu

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdnko

Силовые ведомства:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdsv

В избранное