ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 5/2013

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 5/2013;

– Информацию об обновлениях на сайте БиНО.

Приобретение оргтехники бюджетным учреждением

Поступление оргтехники в учреждение от поставщика

Отражаем поступление оргтехники в учете

Бухгалтер должна отразить поступившую оргтехнику в бухгалтерском учете. Рассмотрим, как принять к учету объекты оргтехники, отнесенные к категории основных средств в составе иного движимого имущества.

Оргтехнику принимают к учету по первоначальной стоимости на основании актов форм ОС-1, ОС-1б, которые содержат всю необходимую для этого информацию (инвентарный номер, первоначальная стоимость, срок полезного использования, способ амортизации).

Продолжение примера. Получив необходимые документы, бухгалтер еще раз проверила правильность их заполнения и сделала следующие проводки:

– учтены фактические вложения в компьютер, состоящий из системного блока FirstStar 1919, монитора Samsung S19C200BW Black, клавиатуры и мыши, приобретаемый за счет средств субсидии на иные цели и принимаемый к учету как объект основных средств – иное движимое имущество, в сумме 11 944 руб. (в том числе НДС 1 821,97 руб.)

Дебет   Х 5 10631 310 "Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения"

Кредит Х 5 30231 730 "Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств" – 11 944 руб.;

– выплачена поставщику ООО "КомпТорг" оставшаяся сумма задолженности за приобретенный компьютер в сумме 8 571 руб. (в том числе НДС 1 307,44 руб.)

Дебет   Х 5 30231 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств"

Кредит Х 5 20111 61  "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" – 8 571 руб.

Одновременно бухгалтер сделала запись по увеличению забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" в сумме 8 571 руб. по коду КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств"

– приняты к учету по виду деятельности "4" вложения в иное движимое имущество, произведенные за счет субсидий на иные цели (на основании Справки (ф. 0504833)) в сумме 11 944 руб.

Дебет   Х 4 10631 310 "Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения"

Кредит Х 4 304 06 730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами" – 11 944 руб.

Одновременно бухгалтер сделала запись:

Дебет   Х 5 304 06 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами"

Кредит Х 5 10631 410 "Уменьшение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения" – 11 944 руб.

– принят к учету компьютер – объект основных средств – иное движимое имущество стоимостью 11 944 руб.

Дебет   Х 4 10134 310 "Увеличение стоимости машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения"

Кредит Х 4 10631 410 "Уменьшение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения" – 11 944 руб.

Принятие к учету МФУ бухгалтер оформила следующими бухгалтерскими записями:

– учтены на основании представленного отчета подотчетного лица, утвержденного руководителем, фактические вложения в МФУ, приобретаемое за счет средств от приносящей доход деятельности и принимаемое к учету как объект основных средств – иного движимого имущества, в сумме 7 170 руб. (в том числе НДС 1 093,73 руб.)

Дебет   Х 2 10631 310 "Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения"

Кредит Х 2 20831 660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению основных средств" – 7 170 руб.;

– учтены на основании Справки (ф. 0504833) подлежащие восстановлению затраты учреждения по доставке оборудования транспортом учреждения в сумме 1 171 руб.

Дебет   Х 2 10631 31  "Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения"

Кредит Х 2 30406 730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами" – 1 171 руб.;

– учтены затраты, произведенные за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, на оказание транспортных услуг по доставке оборудования, приобретенного в рамках приносящей доход деятельности, подлежащие восстановлению за счет средств от указанного вида деятельности:

в части начисленной заработной платы в сумме 500 руб.

Дебет   Х 4 30406 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами"

Кредит Х 4 10970 211 "Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части заработной платы" – 500 руб.;

в части начислений на выплаты по оплате труда в сумме 171 руб.

Дебет   Х 4 30406 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами"

Кредит Х 4 10970 213 "Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части начислений на выплаты по оплате труда" – 171 руб.;

в части расходования ГСМ в сумме 250 руб.

Дебет   Х 4 30406 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами"

Кредит Х 4 10970 272 "Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части расходования материальных запасов" – 250 руб.;

в части прочих расходов в сумме 150 руб.

Дебет   Х 4 30406 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами"

Кредит Х 4 10970 290 "Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части прочих расходов" – 150 руб.;

– учтены затраты на амортизацию МФУ в сумме 100 руб.

Дебет   Х 4 30406 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами"

Кредит Х 4 10970 290 "Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части амортизации основных средств и нематериальных активов" – 100 руб.;

– восстановлена в аналитическом учете сумма средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, привлеченная на  оказание транспортных услуг для собственных нужд учреждения в рамках приносящей доход деятельности в сумме 1 071 руб. При этом движения денежных средств на лицевом счете бюджетного учреждения не происходит. В учете делают записи на основании Справки (ф. 0504833):

Дебет   Х 2 30406 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами"

Кредит Х 2 20111 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства" – 1 071 руб.

Одновременно бухгалтер сделала запись по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" по виду финансового обеспечения 2 "Приносящая доход деятельность" по соответствующим кодам КОСГУ 222 "Транспортные услуги".

Также бухгалтер отразила в учете операции по поступлению восстановленных средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.

– поступили восстановленные средства субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания в сумме 1 071 руб.

Дебет   Х 4 20111 510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевой счет в органе казначейства"

Кредит Х 4 30406 730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами" – 1 071 руб.

Одновременно бухгалтер сделала запись по уменьшению забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" по виду финансового обеспечения 4 "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания" по кодам КОСГУ, учтенным в составе выплат, связанных с обеспечением доставки оборудования со знаком "минус".

– принято к учету МФУ – объект основных средств – иное движимое имущество стоимостью 8 341 руб.

Дебет   Х 2 10134 310 "Увеличение стоимости машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения"

Кредит Х 2 10631 410 "Уменьшение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения" – 8 341 руб.

При завершении текущего финансового года на основании Справки (ф. 0504833) бухгалтер осуществила заключение счетов учета расчетов с прочими кредиторами в сумме начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов в размере 100 руб., учтенные по дебету счета 4 30406 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами" и кредиту счета 2 30406 730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами", следующей бухгалтерской записью:

– списаны на финансовый результат расчеты по восстановлению произведенных затрат, произведенных в рамках выполнения государственного задания на доставку оборудования, приобретенного в целях осуществления приносящей доход деятельности, в сумме начисленной амортизации основных средств

Дебет   Х 4 40130 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов"

Кредит Х 4 30406 730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами";

– списаны на финансовый результат расчеты по восстановлению затрат на доставку оборудования, приобретенного в целях осуществления приносящей доход деятельности, в сумме начисленной амортизации основных средств, использованных при осуществлении транспортных услуг в рамках выполнения государственного задания

Дебет Х 2 30406 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами"

Кредит Х 2 40130 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Налогообложение операций, связанных с приобретением оргтехники

Налог на добавленную стоимость

Бюджетное учреждение в рамках предусмотренной его уставом деятельности может осуществлять как операции, подлежащие налогообложению, так и освобожденные от налогообложения операции. И порядок учета сумм НДС, предъявленных поставщиком и иными контрагентами, при формировании первоначальной стоимости товаров, приобретенных за счет средств от приносящей доход деятельности, зависит от того, будет ли учреждение использовать данное имущество в облагаемых НДС операциях или нет.

Если приобретенную оргтехнику учреждение будет использовать в деятельности, не облагаемой НДС, то предъявленные поставщиком суммы налога оно включит в стоимость товаров (работ, услуг) (пункт 2 статьи 170 НК РФ).

Если же оргтехнику будут использовать при осуществлении операций, облагаемых НДС, то "входной" НДС учреждение может принять к вычету, соблюдая условия, установленные пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК РФ.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые используют для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, принимают к вычету или учитывают в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой их используют для осуществления таких операций (соответственно). Эту пропорцию определяют исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Кроме того, налогоплательщик, который осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобождаемые от налогообложения в соответствии с положениями статьи 149 НК РФ, обязан вести раздельный учет таких операций. (пункт 4 статьи 149 НК РФ).

Глава 21 НК РФ не определяет способы организации ведения раздельного учета сумм НДС. Поэтому такой порядок следует установить в учетной политике учреждения для целей налогообложения. Такие рекомендации содержит, например, письмо УФНС России по г. Москве от 11 марта 2010 г. № 16-15/25433.

Существуют и судебные решения, например постановление ФАС Поволжского округа от 19 апреля 2011 г. № А55-19268/2010, в которых суд отмечает, что в связи с тем, что Налоговым кодексом РФ не определен порядок ведения раздельного учета, налогоплательщики самостоятельно должны выработать правила ведения раздельного учета и отразить их в своей учетной политике.

Продолжение примера. И компьютер, и МФУ будут использовать в деятельности, не облагаемой НДС, поэтому указанный налог, уплаченный поставщикам оргтехники, бухгалтер, начисляющий НДС, включила в стоимость каждого из них.

Налог на прибыль

В целях обложения налогом на прибыль организаций не подлежит амортизации имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 2 статьи 256 НК РФ).

Следовательно, приобретаемая оргтехника стоимостью 40 000 руб. будет амортизироваться в течение срока полезного использования, если она приобретена в рамках приносящей доход деятельности и будет использована учреждением при осуществлении указанной деятельности. Если стоимость оргтехники меньше этого норматива, то расходы на приобретение могут быть сразу включены в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ).

Продолжение примера. Бухгалтер, начисляющая налог на прибыль, определила, что в целях обложения налогом на прибыль компьютер – не амортизируемое имущество, так как предназначен для использования в рамках выполнения государственного (муниципального) задания и не будет использован учреждением в рамках приносящей доход деятельности. Поэтому суммы амортизации, начисленные на компьютер, бухгалтер не включила в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

МФУ, наоборот, амортизируемое имущество, поскольку приобретено за счет средств от приносящей доход деятельности с целью использования для осуществления указанной деятельности. Поэтому суммы амортизации, начисленные на МФУ, бухгалтер включила в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Бюджетные учреждения" № 5/2013 читайте также:

Поступление оргтехники в учреждение от поставщика

Признаем оргтехнику основным средством

Определяем первоначальную стоимость оргтехники

Решаем вопрос об отнесении оргтехники к особо ценному движимому имуществу

Определяем срок полезного использования и порядок начисления амортизации

Присваиваем и наносим инвентарный номер на оргтехнику

Составляем Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Оформляем инвентарную карточку на оргтехнику

Оформляем опись инвентарных карточек по учету основных средств

Анонс содержания журнала
"БиНО: Бюджетные учреждения" № 5/2013

Приобретение оргтехники бюджетным учреждением. Окончание

Приобретение основных средств за счет нескольких источников финансового обеспечения деятельности

Обзор документов

Кроссворд от БиНО

Обновления на сайте bino.ru

Онлайн-помощник по вопросам подписки

Онлайн-помощник – новый сервис на сайте http://bino.ru.

Теперь ответы на вопросы, связанные с подпиской на издания БиНО, вы сможете получить в режиме реального времени. Просто нажмите кнопку "Задать вопрос" на странице сайта, и наши менеджеры сразу вам ответят.

Электронные журналы

Бесплатный образец электронного журнала с темой номера "Создание web-сайта организации" http://bino.ru/Sample_journal_bino.

Для подписчиков электронных версий изданий доступны журналы "БиНО: Бюджетные учреждения" № 4/2013 и "БиНО: некоммерческие организации" № 1/2013: http://bino.ru/Elektronniy_Journal.

Подписка

Продолжается подписка на II полугодие 2013 года через почтовые отделения: http://bino.ru/Podpiska.

В архив статей БиНО добавлены статьи:

1. Административные правонарушения в области охраны окружающей природной среды и природопользования (С.В. Балдина, М.С. Мухин):
http://bino.ru/Aministrativnie_pravonarusheniia_v_oblasti_ohrani.

2. Бюджетные обязательства вновь учитываются (О.В. Петрова):
http://bino.ru/Biudjetnie_obiazatelistva_vnovi_ucitivaiutsa_2008.

3. Бюджетная отчетность публичных образований: взгляд Федерального казначейства (Г.И. Маклева):
http://bino.ru/Biudjetnaia_otciotnosti_publicinih_obrazovani_2008.

4. Важные вопросы исполнения федерального бюджета в 2009 году (Е.А. Князева):
http://bino.ru/Vajnie_voprosi_ispolnenia_federalinovo_biudjeta.

5. Комментарии к изменениям налогового законодательства (С.В. Балдина, М.С. Мухин):
http://bino.ru/Komentarii_k_izmineniam_nalogovova_zakon_2009.

6. И вновь об основных средствах (И.В. Алексеева):
http://bino.ru/I_vnovi_ob_osnovnih_sredstvah_2009.

7. Плата за негативное воздействие на окружающую среду (С.В. Балдина, М.С. Мухин):
http://bino.ru/Plata_za_negativnoie_na_ocrujaiushiiu_sredu_2009.

Размышления у картины

Фомюк В.Д. На ферме. Подружки: http://bino.ru/fomyuk_na_ferme.

Наши электронные рассылки: