ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 3/2013

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 3/2013;

– Информацию об обновлениях на сайте БиНО.

Отвечаем на вопросы бухгалтера

И.И. Ильин, заместитель начальника отдела учета и отчетности комитета финансов городского округа,

И.В. Алексеева, главный эксперт ООО "ИФЭМ",

эксперты ИД "БиНО"

Содержание

Налоги

Трудовые отношения

Материальные запасы

Основные средства

Налоги

Вопрос. Организация хочет купить у физического лица оборудование. Должна ли она уплатить НДФЛ с дохода физлица от продажи оборудования или платить налог необходимо самому физлицу?

Ответ. Нет, в указанной ситуации организация не выступает по отношению к физлицу налоговым агентом, поэтому обязанность исчисления и уплаты налога на нее не ложится.

Если продавец оборудования является предпринимателем без образования юридического лица (ПБОЮЛ) и продает его в рамках предпринимательской деятельности, с полученного дохода он должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ. Аналогичное правило действует и при продаже физлицом, которое не имеет статуса ПБОЮЛ, оборудования, находящегося в его собственности.

Вместе с тем физлицо может избежать уплаты НДФЛ с дохода от продажи оборудования, если выполнит условия пункта 17.1 статьи 217 НК РФ.

Отвечал эксперт ИД БиНО

Трудовые отношения

Вопрос. Сотрудник взял под отчет деньги на хозяйственные расходы и заболел, до конца месяца с больничного не выйдет. Как быть с подотчетными средствами? Ждать, пока сотрудник вернется на работу и отчитается по ним, или просто удержать подотчетную сумму из его зарплаты?

Ответ. Исходя из вопроса, сотрудник не успел израсходовать подотчетную сумму, срок отчета по данной сумме приходится на конец месяца, и сотрудник этот срок пропустит.

Болезнь сотрудника, получившего деньги под отчет, – уважительная причина для того, чтобы он не отчитался по ним в срок, разумеется, при условии, что период болезни подтверждается больничным листом. В такой ситуации будет разумно, если бухгалтерия дождется выхода подотчетника с больничного и уже тогда потребует с него отчет.

Порядок выдачи подотчетных сумм и представления отчета по ним надо прописать в учетной политике учреждения.

В случае болезни подотчетного лица срок его отчета может быть, например, таким, как установлено в пункте 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций… утвержденного Банком России 12 октября 2011 г. под № 373-П. Согласно ему, выйдя на работу после болезни, подотчетный сотрудник должен в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня выхода, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю организации авансовый отчет с приложенными к нему документами, подтверждающими расход подотчетных средств.

Точно определить, за какую сумму и в какой срок можно спросить с подотчетника, бухгалтеру позволит заявление последнего о выдаче денег под отчет, а также надпись руководителя учреждения о размере наличных, подлежащих выдаче, и сроке, на который они выдаются, сделанная на указанном заявлении.

Может случиться, что за время болезни подотчетника потребность в тех хозрасходах, под которые ему выдали наличные, отпадет или аналогичные хозрасходы произведет другой сотрудник. Тогда актуальным становится возврат подотчетной суммы через удержание из зарплаты, начисленной заболевшему сотруднику. Для этого обязательно выполнение двух условий. Во-первых, руководитель учреждения должен будет издать соответствующий приказ об удержании (не позже месяца со дня истечения срока для авансового отчета, что особенно важно при длительной болезни сотрудника). Во-вторых, будет необходимо получить письменное согласие болеющего подотчетника с причиной и размером удержания. Кроме того, в ходе удержания придется учитывать ограничение ТК РФ: из месячной зарплаты разрешается удерживать не более 20% начисленной суммы.

Отвечал эксперт ИД БиНО

Материальные запасы

Вопрос. Для своих нужд учреждение приобретает чистящие и моющие средства. Надо ли указывать конкретные названия этих средств при приеме их к учету (например: "чистящее средство "Пемолюкс")? Или можно обойтись только общим наименованием ("чистящее средство", "моющее средство")? Приобретаемые средства учитываются в штуках или в учете надо отражать литраж (вес в граммах) каждого средства?

Ответ. Можно вполне обойтись общим наименованием. Чистящие и моющие средства учреждение (бюджетное, автономное, казенное) принимает к учету как материальные запасы. При этом единицу учета тех или иных материальных запасов учреждение определяет самостоятельно так, чтобы она обеспечивала полную и достоверную информацию о конкретных запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В качестве учетной единицы в данном случае можно выбрать однородную группу материальных запасов – "Чистящие и моющие средства". Внутри этой группы надо организовать аналитический учет чистящих и моющих средств по наименованиям и количеству. То есть в документах аналитического учета по учетной единице "Чистящие и моющие средства" следует указывать количество данных средств в штуках в разрезе их названий.

Чистящие и моющие средства можно учитывать не поштучно, а с уточнением вида их упаковки (банка, флакон, коробка и т.д.) и (или) объема (веса) в литрах (граммах, килограммах). Инструкция № 157н этого не запрещает. Но в отличие от поштучного учета такой вариант неудобен, поскольку перегружает бухгалтерскую аналитику лишними подробностями.

Отвечал эксперт ИД БиНО

Вопрос. На склад детского сада, являющегося бюджетным учреждением, поступили игрушки. Они будут выдаваться воспитателям. Как быть с игрушками после их выдачи в эксплуатацию: учитывать до момента поломки или сразу списывать?

Ответ. В зависимости от установленного для них срока использования (менее или более 12 месяцев) поступившие игрушки могут быть отнесены как к материальным запасам, так и к основным средствам учреждения.

Когда игрушка включена в состав основных средств, то ее, очевидно, надо учитывать в составе прочих основных средств на счете 0 10138 000 "Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения".

В зависимости от первоначальной стоимости игрушки выдача ее в эксплуатацию отражается следующими бухгалтерскими записями:

– если первоначальная стоимость игрушки меньше или равна 3 000 руб., – по дебету счета 0 401 20 271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов" или по дебету аналитических счетов счета 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"

и кредиту счета 0 101 38 000 "Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения".

При этом в 24–26 разрядах номера счета указывают аналитический код вида поступлений или выбытий объекта учета. Казенными учреждениями, бюджетными учреждениями, а также организациями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств, в 24–26 разрядах отражаются коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ); автономными учреждениями – аналитический код поступлений, выбытий объектов учета, в структуре, утвержденной планом финансово-хозяйственной деятельности.

Одновременно стоимость выданной игрушки отражается на забалансовом счете 21 "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации";

– если первоначальная стоимость игрушки превышает 3 000 руб., – в учете оформляют запись об изменении материально ответственного лица, делая бухгалтерскую проводку по дебету счета 0 101 38 000 "Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения" с указанием кода принимающего материально ответственного лица и кредиту счета 0 101 38 000 "Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения" с указанием кода передающего материально ответственного лица.

Такой порядок учета диктуется Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н. Отметим, что на практике особенности учета имущества на забалансовых счетах должны быть предусмотрены учетной политикой учреждения.

Учет игрушек, отнесенных к материальным запасам, не определяется их фактической (первоначальной) стоимостью. После выдачи в эксплуатацию любая игрушка, включенная в состав материальных запасов, продолжает учитываться на счете 0 105 36 000 "Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения", пока не возникнут условия для ее списания (поломка, и пр.).

Изменение материально ответственного лица при выдаче игрушек, отнесенных к материальным запасам, в эксплуатацию отражают в учете бухгалтерской проводкой по дебету счета 0 105 36 000 "Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения" с указанием кода принимающего материально ответственного лица и кредиту счета 0 105 36 000 "Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения" с указанием кода передающего материально ответственного лица.

При этом независимо от учетной характеристики (материальные запасы или основные средства) игрушки списывают с бухгалтерского учета не по факту их выдачи в эксплуатацию, а по факту физического износа либо хищения, порчи или уничтожения с оформлением документов на списание.

Отвечал эксперт ИД БиНО

Основные средства

Вопрос. На замену морозильных шкафов нам выделили субсидию на иные цели в сумме 500 000 руб. В договоре с поставщиком прописано, что он поставляет материалы для оборудования. При этом в выставленном нам счете-фактуре указано, что исполнитель поставил нам шкафы. Но и это еще не все. Средств субсидии на иные цели нам не хватило. Общая сумма поставки, указанная в счете-фактуре, составила 600 000 руб. Поэтому для приобретения морозильных шкафов мы использовали средства из другого источника.

Таким образом, у нас два несоответствия. Первое. В предмете договора неправильно указан объект поставки: на самом деле поставляются не материалы, а основные средства. На что это может повлиять? И второе. Получается, что поставка основных средств оплачена из двух источников. Как правильно отразить данную операцию?

Ответ. Отвечая на первый вопрос, можно рекомендовать выполнить следующие действия.

В соответствии с законодательством РФ приобретение морозильных шкафов должно было осуществляться путем размещения заказа на поставку товаров для нужд бюджетного учреждения согласно требованиям Федерального закона от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", которым обязаны руководствоваться бюджетные учреждения.

Поэтому для решения вопроса о том, что же все-таки было предметом размещения заказа, необходимо обратиться к документации о проведении мероприятий по размещению заказа, проверить предложение организации-поставщика, которое было признано победившим, и протокол комиссии. Возможно, в тексте уже подписанного договора допущена опечатка, которую констатируют подписавшие его стороны. Тогда эту техническую ошибку можно исправить тремя способами:

a) внести соответствующее исправление в текст и завизировать это исправление надлежащим образом у уполномоченных представителей;

б) составить документ, изложив в нем вносимое исправление, или обменяться такими документами;

в) составить новый, исправленный текст всего договора в том же порядке, как и при оформлении подлинного текста.

Объекты основных средств принимают к бухгалтерскому учету на основании актов о приеме – передаче объектов основных средств. В вашем случае комиссия по поступлению и выбытию активов при приемке и оценке объектов основных средств должна оформить Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031). Этот акт и будет для бухгалтера главным документом, позволяющим принять морозильные шкафы в качестве объектов основных средств.

Отвечал И.И. Ильин

Анонс содержания журнала
"БиНО: Бюджетные учреждения" № 3/2013

Приобретение оргтехники бюджетным учреждением

Отвечаем на вопросы бухгалтера

Изменения в законодательстве о бухгалтерском учете: что учесть организации

Обзор документов

Кроссворд от БиНО

Обновления на сайте bino.ru

Электронные журналы

Бесплатный образец электронного журнала с темой номера "Создание web-сайта организации" http://bino.ru/Sample_journal_bino.

Для подписчиков электронных версий изданий доступен журнал "БиНО: Бюджетные учреждения" № 2/2013: http://bino.ru/Elektronniy_Journal.

Подписка

Продолжается подписка на печатные издания в Издательском доме "БиНО", на почте и через альтернативные агентства подписки: http://bino.ru/Podpiska.

В архив статей БиНО добавлены статьи:

1. Выплаты, связанные с разъездным характером работы (И.В. Алексеева/ Е.В. Виговский):
http://bino.ru/Viplati_sviazannie_s_raziezdnim_haracterom_raboti.

2. Квалификация объектов розничной торговли для целей исчисления ЕНВД (С.В. Балдина/ М.С. Мухин):
http://bino.ru/Kvalificatiia_obiectov_roznicinoi_torgovli_2008.

3. Порядок осуществления операций со средствами от приносящей доход деятельности при межведомственной реорганизации (Е.А. Князева):
http://bino.ru/Poriadok_osushestvlenia_operatii_so_sredstvami.

4. Бюджетная классификация РФ в 2008 году (И.Ю. Кузьмин):
http://bino.ru/Biudjetnaia_clasificatia_v_2008_godu.

5. Административная реформа: финансовый аспект (Е.А. Король):
http://bino.ru/Administrativnaia_reforma_finansovii_aspect.

Размышления у картины

Гришкевич А.Н. Весть: http://bino.ru/grishkevich_vest.

Наши электронные рассылки: