ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Обращаем Ваше внимание на то, что Издательский дом "БиНО" открыл новую рассылку "Автономные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 8/2009

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 8/2009;

– Информацию о подписке на наши издания;

– Информацию о семинарах по бюджетному учету.

Вычет по расходам на лечение: организация, сотрудник, медучреждение и налоговая инспекция

Содержание

Получение медицинских услуг

Возврат займа

Удержание НДФЛ с суммы материальной выгоды

Получение медицинских услуг

Любое лечение сопровождается оформлением различных документов. Это и результаты обследований, заключения о состоянии пациента, амбулаторные карты, истории болезни и т.д. Однозначно ответить, какие именно документы потребуются налогоплательщику для получения налогового вычета на лечение нельзя. Все зависит от конкретной ситуации.

Даже при оказании бесплатных медицинских услуг бывает, что пациенты вынуждены оплачивать медикаменты, расходные материалы, в том числе дорогостоящие.

Часто налоговые органы просят налогоплательщика, предъявляющего платежные документы, подтверждающие оплату медикаментов или расходных материалов, приложить документы, свидетельствующие, что приобретенные медикаменты или расходные материалы были назначены (рекомендованы) лечащим врачом.

Таким образом, лучше сохранить документы, подтверждающие рекомендации или назначения, сделанные лечащим врачом. Особенно, если в связи с этими рекомендациями или назначениями налогоплательщик фактически понес расходы.

Продолжение примера. Василиса Ивановна подготовилась к операции основательно: проделала необходимые подготовительные процедуры, предупредила на работе, что на время проведения операций ей дадут больничный. А поскольку лечащий врач посоветовал ей не давать нагрузок на глаза еще хотя бы месяц, она договорилась на работе, что сразу после закрытия листка по нетрудоспособности она возьмет очередной отпуск.

После выписки из Офтальмологического центра Светлова попросила указать в выписке из своей медицинской карты (№ 29-01/09) сведения о назначенных ей искусственных хрусталиках, которые она приобретала сама. Что и было сделано.

В подтверждение выполнения своих обязательств Офтальмологический центр выдал Светловой медицинское заключение по форме, установленной в приложении 11 к Договору об оказании платных медицинских услуг от 16 января 2007 г. № 16.

Возврат займа

Порядок возврата заемных средств устанавливается договором займа.

Если заем возвращается путем удержания оговоренных сумм из заработной платы, то бухгалтер отражает это проводкой:

– удержано из заработной платы работника в счет погашения займа

Дебет  0 302 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"

Кредит 0 207 04 640 "Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации".

Если же заем возвращается внесением сумм в кассу учреждения, то составляют другую проводку:

– внесена в кассу работником сумма в счет погашения займа

Дебет  0 201 04 510 "Поступления в кассу"

Кредит 0 207 04 640 "Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации".

Факт возмещения работником денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается справкой, выданной работодателем (Письмо № САЭ-6-04/876@). Эта справка сдается в налоговую инспекцию, а ее копия остается в бухгалтерии. Вместе со Справкой о доходах по форме 2-НДФЛ эта справка подтверждает погашение долга и уплату НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах.

Кроме того, справка, выданная работодателем, является основанием для определения даты признания произведенных расходов. Поскольку согласно пункту 2.3 Письма № САЭ-6-04/876@ вычет можно получить за тот налоговый период, в котором был возвращен долг работодателю.

Продолжение примера. Сотникова на основе графика погашения займа подготовила форму, в которой будет учитывать погашение займа, и положила ее в папку, в которой уже собраны копии платежных поручений на перечисление, которыми были уплачены услуги офтальмологического центра и перечислены средства на лицевой счет Светловой.

Разработанная форма выглядела так.

Составила     Сотникова (Сотникова А.М.)

Каждый месяц при начислении заработной платы Сотникова производила удержания из зарплаты Светловой в счет погашения займа. Только в марте она этого не делала, поскольку Светлова написала заявление в бухгалтерию с просьбой зачесть в счет погашения займа сумму, которую она внесет в кассу Бюджетного учреждения.

Обычно бухгалтер составляла такую проводку:

– удержано из заработной платы Светловой в счет погашения займа – 10 833 руб.

Дебет  1 302 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"

Кредит 2 207 04 640 "Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации".

А в марте, после того, как Светлова 31 марта 2007 г. внесла в кассу 10 833 руб., бухгалтер оформила проводку:

– внесена Светловой в кассу сумма в счет погашения займа – 10 833 руб.

Дебет  2 201 04 510 "Поступления в кассу"

Кредит 2 207 04 640 "Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации".

После полного погашения займа Сотникова передала Светловой справку о том, что заем полностью погашен. Копию справки она положила в папку с документами, относящимися к выдаче займа Светловой.

Справка выглядела так.

Бюджетное учреждение

исх. № 175 от 05 февраля 2008 г.

Справка
для предоставления в налоговые органы

Настоящая справка дана Светловой Василисе Ивановне 1962 года рождения, Паспорт: 43 01 № 233717 выдан 17.01.2001 г. Ильинским отделом ОВД г. Москвы., в том, что она полностью вернула заем в сумме 130 000 (сто тридцать тысяч) рублей, полученный ею по договору от 22.01.2007 г. № 1 и предназначенный для оплаты медицинских услуг.

Возврат осуществлен 31 января 2008 г.

Справка дана для получения налогового вычета по расходам на лечение.

Удержание НДФЛ с суммы материальной выгоды

Сумма беспроцентного займа не включается в налогооблагаемый доход работника-заемщика, поскольку заем носит возвратный характер.

У налогоплательщика, получившего беспроцентный заем, возникает доход в виде материальной выгоды, которая включается в облагаемую НДФЛ базу (пункт 1 статьи 210 НК РФ). Налог с доходов в виде материальной выгоды рассчитывается по ставке 35% (пункт 2 статьи 224 НК РФ). Такое же правило действует, если проценты, уплачиваемые работником по полученному займу, ниже 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России.

Кто должен исчислить налог и перечислить его в бюджет

Согласно пункту 2 статьи 212 НК РФ налоговую базу при получении дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами определяет налоговый агент. Он же исчисляет с нее НДФЛ, удерживает и перечисляет налог в бюджет.

Но эта норма действует с 1 января 2008 г. (статья 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации").

Ранее обязанность рассчитать налоговую базу при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, лежала на налогоплательщике. Делать он это должен был каждый раз на дату фактического получения дохода, но не реже одного раза за налоговый период (то есть календарный год). Такой ранее была норма, установленная в пункте 2 статьи 212 НК РФ.

Но при этом действовала и другая норма, установленная пунктом 1 статьи 226 НК РФ. Согласно ей если физическое лицо получало доход от российской организации или в результате отношений с ним, то обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ возлагалась на эту организацию. Для исполнения названных обязанностей организации – налоговому агенту не требовалась доверенность от физических лиц (письмо Минфина России от 2 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/101).

Таким образом, как ранее (до 1 января 2008 г.), так и сейчас исчислить и перечислить НДФЛ с дохода, полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах при пользовании беспроцентным займом, лежит на налоговом агенте, выдавшем заем.

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Бюджетные учреждения" № 8/2009 читайте также:

Оплата медицинских услуг и лекарственных средств

Оплата лечения из собственных средств налогоплательщика

Оплата за счет привлеченных средств

Подготовка к заключению договора

Условия договора займа

Пример договора займа

Выдача займа

Удержание НДФЛ с суммы материальной выгоды

Определение суммы материальной выгоды

Дата получения дохода в виде материальной выгоды

Пример расчета НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды

Удержание и перечисление налога

Доход в виде материальной выгоды не облагается ЕСН и взносами

Сбор документов для представления в налоговый орган

Заявление налогоплательщика

Срок подачи

Содержание заявления

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Срок подачи

Форма декларации

Требования к оформлению

Разделы, касающиеся вычетов

Справка о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ)

Документы об оказании медицинских услуг

Платежные документы, подтверждающие оплату лечения или приобретение медикаментов (расходных материалов)

Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы

Назначение и форма Справки

Порядок получения Справки

Требования к оформлению Справки

Указание на использование приобретенных пациентом медицинских материалов

Особенности оформления Справки, выданной санаторно-курортным учреждением

Рецепт формы № 107-1/у

Назначение и форма Рецепта

Порядок получения Рецепта

Что делать при отсутствии у налогоплательщика рецептов на медикаменты

Копия лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг

Документы, подтверждающие степень родства

Рассмотрение заявления, принятие решения о возврате, механизм возврата налога

Передача документов налоговому органу

Проведение камеральной проверки

Расчет суммы социального налогового вычета

Расчет суммы НДФЛ, подлежащей возврату

Возврат налога

Как защитить свои права?

Подача жалобы

Рассмотрение жалобы принятие решения по ней

Анонс содержания журнала
"БиНО: Бюджетные учреждения" № 8/2009

Вычет по расходам на лечение: организация, сотрудник, медучреждение и налоговая инспекция (продолжение)

Отдельные вопросы применения бюджетной классификации Российской Федерации

Сложные вопросы соотношения трудового, налогового и административного законодательства

Новое в законодательстве

Кроссворд "Вычет на лечение"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Семинары по бюджетному учету

НОУ "ИПС" при информационной поддержке Издательского дома "БиНО" проводит семинары на тему: "Финансово-хозяйственная деятельность бюджетного учреждения: организация, планирование, учет и контроль. Реформирование бюджетной системы в Российской Федерации".

Приглашаем руководителей, специалистов бухгалтерской, контрольно-ревизионной и планово-экономической служб бюджетных учреждений всех направлений деятельности, а также начальников финансово-экономических служб силовых ведомств. В ходе семинара Вы получите информацию о последних изменениях в бюджетном и налоговом законодательстве, касающихся бюджетных организаций, подробные комментарии и разъяснения положений инструкции по бюджетному учету, сможете обсудить проблемы финансово-хозяйственной деятельности со специалистами министерств и ведомств бюджетной сферы.

Информацию о ближайших семинарах можно получить на нашем сайте
http://bino.ru/seminar

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплекты подписки за первое полугодие 2009 г. и за 2008 г. Стоимость комплекта за первое полугодие 2009 г. (6 журналов, 6 сборников документов и 2 сборника документов на CD) составляет 5 446 руб., а за 2008 г. (12 журналов, 12 сборников документов и 4 сборника документов на CD) – 6 752 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: