Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 1.096 RSS
←   Июль 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.bino.ru
Открыта: 18-04-2005

Автор
БиНО

Статистика

1.096 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность - 'БиНО: Бюджетные учреждения' N7/2009


ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Обращаем Ваше внимание на то, что Издательский дом "БиНО" открыл новую рассылку "Автономные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 7/2009

Смотрите в конце выпуска:
– Анонс содержания журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 7/2009;
– Информацию о подписке на наши издания;
– Информацию о семинарах по бюджетному учету.

Социальные вычеты на лечение

Содержание

Расходы, дающие право на получение вычета

Требования к медицинским учреждениям

Расходы, дающие право на получение вычета

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ социальный вычет на лечение предоставляется на медицинские услуги и медикаменты, указанные в перечнях Правительства РФ.

Во исполнение этого положения Правительством РФ Постановлением от 19 марта 2001 г. № 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее – Постановление № 201)

Утверждены три следующих перечня расходов на лечение и лекарства, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ:

– Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета (далее – Перечень медицинских услуг);

– Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета (далее – Перечень лекарственных средств);

– Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (далее – Перечень дорогостоящих видов лечения).

Расходы на медицинские услуги

Согласно Постановлению № 201 к медицинским услугам по лечению в Перечне медицинских услуг причислены:

– услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи;

– услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;

– услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;

– услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;

– услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

Чтобы понять, соответствуют или нет полученные медицинские услуги данному перечню, нужно воспользоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (ОКПД). Он утвержден постановлением Госстандарта России от 6 августа 1993 г. № 17 и вносит конкретику в решение поставленного вопроса, поскольку содержит закрытый перечень медуслуг, оплата которых позволяет воспользоваться правом на социальный вычет.

Так, например, услуги по изготовлению зубного протеза из металлокерамики согласно ОКПД относятся к услугам по коду 8512105 "Изготовление ортопедических стоматологических протезов – фарфоровых и металлокерамических протезов".

Следует знать, что при оплате медицинских услуг в санаторно-курортных учреждениях к вычету принимается стоимость путевки в части заложенных в нее медицинских услуг, а не полная цена, которая помимо лечения предполагает стоимость проживания, питания, комиссионное (агентское) вознаграждение фирме через которую приобреталась путевка, и тому подобные услуги. Этот вывод следует из пункта 2 письма Минздрав России от 12 февраля 2002 г. № 2510/1430-02-32.

Дорогостоящее лечение

В Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением № 201, входят материалы, используемые при проведении дорогостоящей операции. Поэтому в составе расходов по дорогостоящим видам лечения может учитываться стоимость дорогостоящих расходных медицинских материалов (например, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков и т.п.) оплаченных налогоплательщиком. Но только при условии, что:

– медицинская организация не располагает необходимыми дорогостоящими расходными материалами, и налогоплательщик вынужден приобретать их самостоятельно. В таких случаях в договорах с медицинской организацией следует указывать, что материалы (оборудование) покупаются на средства пациента. Это разъясняют письма ФНС России от 25 августа 2006 г. № 04-2-01/13, от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@ и УФНС России по г. Москве от 8 сентября 2008 г. № 28-10/085806@);

– факт приобретения материалов (оборудования) подтвержден документально. Например, счетом-фактуры с приложенным кассовым чеком или квитанцией к приходному кассовому ордеру, платежным поручением, банковской выпиской и т.п.;

– факт использования расходных материалов при проведении операции подтвержден документально. Например, выпиской из истории болезни. Или справкой медучреждения для предоставления вычета с указанием, что в ходе дорогостоящего лечения использовались дорогостоящие расходные материалы, приобретенные пациентом.

Причем в отношении таких расходов социальный налоговый вычет предоставляется вне зависимости от того, платно или бесплатно оказывались медицинские услуги с использованием указанных расходных материалов.

В тоже время расходы, связанные с приобретением средств по уходу за больным и его восстановлением (например, ортопедический матрац и кресло-коляска) согласно письму УФНС по г. Москве от 19 марта 2008 г. № 28-10/026561 не могут учитываться при получении вычета.

Заметим, что Постановлением Правительства РФ от 26 июня 2007 г. № 411 (далее – Постановление № 411) Перечень дорогостоящих видов лечения дополнен пунктом 27 "Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона". Таким образом, начиная с 8 июля 2007 г. налогоплательщик может включить данную услугу в налоговый вычет.

Лекарственные средства

Перечень лекарственных средств содержит 19 разделов различных групп лекарств. Названия лекарств соответствуют названиям, содержащимся в Государственном реестре лекарственных средств.

Положение о Государственном реестре лекарственных средств утверждено Минздравом России 1 декабря 1998 г. № 01/29-15. В приложении № 3 к Государственному реестру приведены международные непатентованные названия лекарственных средств и соответствующие им синонимы, то есть торговые названия лекарств. У одного лекарственного средства может быть несколько торговых наименований. Например, медикамент "винпоцетин" имеет и другое наименование – "веро-винпоцетин". К вычету будут приняты расходы на предусмотренное Перечнем лекарственных средств лекарство с любым из синонимичных названий.

Таким образом, допустимо подобное расхождение между рецептом и чеком (товарным чеком).

Ранее упомянутым Постановлением № 411, вступившим в силу с 8 июля 2007 г., внесены изменения в разделы 6, 13 Перечня лекарственных средств. И с этого момента изменения в этом перечне могут учитываться при получении вычета.

Требования к медицинским учреждениям

Понятие "медицинские учреждения" раскрывается в Законе РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации". Согласно статье 2 данного Закона к таким учреждениям относятся имеющие лицензии лечебно-профилактические учреждения, научно-исследовательские и медицинские институты, другие учреждения, оказывающие медицинскую помощь, а также лица, осуществляющие медицинскую деятельность (как индивидуально, так и коллективно).

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2004 г. № 447-О налоговый вычет предоставляется независимо от того, кем оказаны медицинские услуги – имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности юридическими лицами или физическими лицами, занимающимися частной медицинской практикой.

Таким образом, в целях предоставления социального налогового вычета под медицинскими учреждениями РФ следует понимать находящиеся на ее территории медицинские организации различной ведомственной принадлежности и формы собственности, а также индивидуальных предпринимателей, имеющих выданные в установленном порядке лицензии. Однако стоимость медицинских услуг, оказанных налогоплательщику и (или) членам его семьи иностранным медицинским учреждением (иностранным врачом), имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности, не может уменьшить налоговую базу по НДФЛ.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Бюджетные учреждения" № 7/2009

Вычет по расходам на лечение: организация, сотрудник, медучреждение и налоговая инспекция
Практические вопросы организации бюджетного процесса в 2009 году
Уплата налога на имущества со стоимости имущества казны
Государственная пошлина
Сложные вопросы соотношения трудового, налогового и административного законодательства
Изменен Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов"
Возврат наличных денежных средств за неоказанные услуги
Новое в законодательстве
Кроссворд от БиНО

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Семинары по бюджетному учету

НОУ "ИПС" при информационной поддержке Издательского дома "БиНО" проводит семинары на тему: "Финансово-хозяйственная деятельность бюджетного учреждения: организация, планирование, учет и контроль. Реформирование бюджетной системы в Российской Федерации".

Приглашаем руководителей, специалистов бухгалтерской, контрольно-ревизионной и планово-экономической служб бюджетных учреждений всех направлений деятельности, а также начальников финансово-экономических служб силовых ведомств. В ходе семинара Вы получите информацию о последних изменениях в бюджетном и налоговом законодательстве, касающихся бюджетных организаций, подробные комментарии и разъяснения положений инструкции по бюджетному учету, сможете обсудить проблемы финансово-хозяйственной деятельности со специалистами министерств и ведомств бюджетной сферы.

Информацию о ближайших семинарах можно получить на нашем сайте
http://bino.ru/seminar

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплекты подписки за первое полугодие 2009 г. и за 2008 г. Стоимость комплекта за первое полугодие 2009 г. (6 журналов, 6 сборников документов и 2 сборника документов на CD) составляет 5 446 руб., а за 2008 г. (12 журналов, 12 сборников документов и 4 сборника документов на CD) – 6 752 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для бюджетных учреждений

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
law.russia.review.binolaw

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
law.russia.review.nkolaw

Новое в законодательстве для силовых ведомств

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
state.army.svlaw

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdbu

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdnko

Силовые ведомства:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdsv

Автономные учреждения:финансово-хозяйственная деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdau

В избранное