ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 4/2008

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 4/2008;

– Информацию о подписке на наши издания;

– Информацию о семинарах по бюджетному учету.

НДФЛ в вопросах и ответах

Материалы подготовлены при участии Центра финансовых экспертиз (г. Санкт-Петербург)

Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты

Как применять стандартные налоговые вычеты, если работник имеет право на предоставление вычетов по разным основаниям?

В подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ установлены стандартные налоговые вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб. соответственно за каждый месяц налогового периода, распространяющиеся на определенные категории налогоплательщиков.

В подпункте 3 пункта 1 этой статьи установлен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, распространяющийся на остальные категории налогоплательщиков, не перечисленные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

В подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ установлен стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода, распространяющийся на налогоплательщиков, у которых на воспитании находится ребенок. Указанный вычет предоставляется на каждого ребенка, а одиноким родителям, опекунам или попечителям вычет предоставляется в двойном размере.

В пункте 2 статьи 218 НК РФ установлен принцип поглощения стандартных налоговых вычетов, установленных подпунктами 1–3 пункта 1 этой статьи: применяется наибольший из нескольких вычетов, на которые налогоплательщик имеет право. Исключение составляет стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 комментируемой статьи (вычет на ребенка), который предоставляется налогоплательщику независимо от других стандартных налоговых вычетов (в дополнение к ним).

Должен ли работник представлять в бухгалтерию заявления на получение стандартных налоговых вычетов ежегодно?

Для получения стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 3 статьи 218 НК РФ, работник должен представить заявления и соответствующие документы.

Так как Налоговым кодексом РФ не предусмотрена ежегодная подача заявления работником на эти вычеты, то достаточно представить заявления один раз при приеме на работу.

Может ли работодатель – налоговый агент предоставить стандартные вычеты по НДФЛ сотруднику, принятому на работу в течение налогового периода, в случае отсутствия у него справки о доходах с предыдущего места работы?

Справки о полученных доходах и удержанных суммах налога выдаются налоговыми агентами по заявлению работников. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@.

Для предоставления работнику, который принят на работу не с первого месяца налогового периода, стандартных вычетов необходимы следующие документы:

– заявление работника;

– документы, подтверждающие право на такие вычеты;

– справка о доходах с предыдущего места работы.

При отсутствии справки о доходах с предыдущего места работы правомерность предоставления стандартных вычетов, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Тем не менее, судебная практика свидетельствует, что в случае если по какой-либо причине справка о доходах отсутствует, то обязанность выяснения суммы дохода и предоставленных вычетов по предыдущему месту работы возложена на налоговые органы.

Таким образом, предоставление стандартных вычетов при отсутствии доказательств о полученном доходе с предыдущего места работы считается правомерным. Такую точку зрения высказал ФАС Северо-Западного округа в своем постановлении от 14 августа 2006 г. № А05-3035/2006-3.

Могут ли быть предоставлены организацией стандартные налоговые вычеты лицам, получающим доходы в связи с гражданско-правовыми, а не трудовыми договорами?

Федеральным законом от 7 июля 2003 г. № 105-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" слово "работодатель" в подпунктах 3 и 4 пункта 1, а также пункте 3 статьи 218 НК РФ заменено словосочетанием "налоговый агент". Теперь предоставлять вычеты налогоплательщику имеет право не только работодатель, но и любой налоговый агент, являющийся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Основаниями для предоставления вычетов являются:

– письменное заявление налогоплательщика;

– документы, подтверждающие право на налоговые вычеты.

Предоставляется ли стандартный вычет в повышенном размере (500 руб. в месяц) воинам-интернационалистам, не уволенным из состава Вооруженных Сил РФ?

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, имеют право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода. Данный вычет применяется за все месяцы года, в котором налогоплательщик получал доходы (независимо от размера дохода с начала года).

Напомним, что действующим законодательством для граждан, проходивших воинскую службу в Республике Афганистан и других странах, не уволенных из состава Вооруженных Сил РФ, предусмотрен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Этот вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) работодателем (налоговым агентом), предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, В котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ, не применяется.

Будут ли предоставлены стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ, гражданину Республики Беларусь, который работает по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок?

Пунктом 1 статьи 21 Соглашения от 21 апреля 1995 г. между Правительством РФ и Правительством РБ "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" предусмотрено, что граждане одного государства не должны подвергаться в другом государстве более обременительному налогообложению.

Доходы граждан Республики Беларусь, работающих на территории Российской Федерации по долгосрочным трудовым договорам, облагаются по ставке 13% и могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 НК РФ.

Поэтому гражданам Республики Беларусь положено получать стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. на себя и 600 руб. на ребенка за каждый месяц налогового периода.

За какие месяцы налогового периода и кем предоставляются стандартные налоговые вычеты, если:

– налогоплательщик состоял с организацией в трудовых отношениях с начала года, но с января по июнь находился в отпуске без сохранения заработной платы и доходов не получал;

– налогоплательщиком получен доход с июля по декабрь текущего года, а до июля, согласно трудовой книжке, он не состоял в трудовых отношениях с какой-либо организацией;

– налогоплательщик получил вознаграждение как член совета директоров в декабре текущего года (других доходов он не получал)?

В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 400 руб. на себя и 600 руб. на ребенка за каждый месяц налогового периода, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысил 20 000 руб. и 40 000 руб. соответственно.

Названные нормы, а также пункт 3 статьи 218 НК РФ ранее устанавливали возможность предоставления таких вычетов одним из работодателей (по выбору налогоплательщика). То есть вычеты могли быть предоставлены по месту работы за все месяцы налогового периода, в которых между работодателем и работником существовали трудовые отношения (в том числе за месяцы, когда работник находился в отпуске без сохранения заработной платы).

В настоящее время нет препятствий для предоставления стандартных налоговых вычетов гражданину с начала года (при условии подачи им соответствующего заявления источнику выплаты доходов и представления необходимых документов).

Если источник выплаты дохода вычетов налогоплательщику не предоставлял, то в соответствии с пунктом 4 статьи 218 НК РФ по окончании налогового периода на основании налоговой декларации, заявления налогоплательщика и подтверждающих документов перерасчет налоговой базы производится налоговым органом. При этом налоговый орган по месту жительства налогоплательщика при подаче им декларации обязан предоставить физическому лицу стандартный налоговый вычет за все 12 месяцев налогового периода независимо от того, сколько месяцев в году он получал доходы.

В каком порядке предоставляются стандартные налоговые вычеты на содержание ребенка одинокой матери после заключения брака и регистрации его в органах ЗАГС?

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ налогоплательщикам предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщиков, являющихся родителями или супругами родителей. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Указанный вычет одиноким родителям прекращает предоставляться в двойном размере с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Следовательно, с месяца, следующего после заключения брака в органах ЗАГС, вычеты на содержание ребенка предоставляются в обычном размере, то есть 600 руб. В этом случае начиная с месяца регистрации брака муж также вправе заявить стандартный налоговый вычет на содержание ребенка, поскольку является супругом родительницы.

Могут ли оба разведенных родителя получать налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 200 руб. на каждого ребенка?

Согласно письму Минфина России от 9 июня 2007 г. № 03-04-07-01/117 налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, в размере 1 200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок. Другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей)) не имеет права на данный стандартный налоговый вычет.

По мнению Минфина России, организация – налоговый агент не вправе предоставлять своему сотруднику, уплачивающему алименты на содержание детей, стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. Данный вычет предоставляется родителю, на обеспечении которого находится ребенок.

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Бюджетные учреждения" № 4/2008 читайте также:

Налогоплательщики

Доходы

Доходы в денежной форме

Доходы в натуральной форме

Доходы в виде материальной выгоды

Доходы, не подлежащие налогообложению

Государственные пособия, выплаты и компенсации

Компенсационные выплаты в пределах норм

Материальная помощь

Компенсация стоимости путевок

Лечение и медицинское обслуживание

Налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый учет и предоставление сведений в налоговую инспекцию

Ответственность налоговых агентов

Содержание журнала
"БиНО: Бюджетные учреждения" № 4/2008

Семинары ИПС

Е.Н. Ахулкова. За знаниями, за здоровьем и за прекрасным

Тема номера: налог на доходы физических лиц

Е.В. Виговский, И.В. Алексеева. Налогообложение стимулирующих выплат, компенсаций и поощрений в нематериальной форме

Стимулирующие выплаты

Компенсации

Доходы в нематериальной форме

НДФЛ в вопросах и ответах

Налогоплательщики

Доходы

Налоговые вычеты

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый учет и предоставление сведений в налоговую инспекцию

Ответственность налоговых агентов

Наши электронные продукты

Е.С. Архипцова. "БиНО: Библиотека Электронных Справочников" – ответ на ваши вопросы

Установка "БиНО: БЭС" на компьютере

Структура и главные возможности "БиНО: БЭС"

Обзор документов

Новое в законодательстве 

Бюджетное законодательство

Гарантии и компенсации

Государственный и муниципальный заказ

Здравоохранение

Исполнение бюджета

Налогообложение

Образование

Оплата труда

Отчетность

Пенсионное обеспечение

Проверки

Расчеты с бюджетом

Статистика

Страхование

Разное

Кроссворд от БиНО

Кроссворд "Зарплатные налоги"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Семинары по бюджетному учету

НОУ "ИПС" при информационной поддержке Издательского дома "БиНО" проводит семинары на тему: "Финансово-хозяйственная деятельность бюджетного учреждения: организация, планирование, учет и контроль. Реформирование бюджетной системы в Российской Федерации".

Приглашаем руководителей, специалистов бухгалтерской, контрольно-ревизионной и планово-экономической служб бюджетных учреждений всех направлений деятельности, а также начальников финансово-экономических служб силовых ведомств. В ходе семинара Вы получите информацию о последних изменениях в бюджетном и налоговом законодательстве, касающихся бюджетных организаций, подробные комментарии и разъяснения положений инструкции по бюджетному учету, сможете обсудить проблемы финансово-хозяйственной деятельности со специалистами министерств и ведомств бюджетной сферы.

Информацию о ближайших семинарах можно получить на нашем сайте
http://bino.ru/seminar

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2007 г. и 2006 г. Стоимость комплекта (12 журналов и 12 сборников документов) за 2007 г. составляет 5 665 руб., а за 2006 г.  – 2 750 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: