ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 2/2008

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 2/2008;

– Информацию о подписке на наши издания;

– Информацию о семинарах по бюджетному учету.

Что изменилось в Налоговом кодексе

С.В. Балдина, генеральный директор Центра финансовых экспертиз (г. Санкт-Петербург)

Содержание

Глава 23 НК РФ

Глава 25 НК РФ

Рассмотрим основные положения Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (далее – Закон № 216-ФЗ), вступившие в силу 1 января 2008 г.

Глава 23 НК РФ

Статья 208 НК РФ

Расширен перечень доходов, являющихся объектом налогообложения. К ним отнесены доходы, полученные от иностранных организаций в связи с деятельностью их обособленных подразделений, не являющихся постоянными представительствами.

Статья 211 НК РФ

Положения статьи подвергнуты редакционной правке. Уточнено, что при определении суммы дохода в натуральной форме не учитывается частичная оплата налогоплательщиком полученных (потребленных) им товаров, работ, услуг.

Статья 212 НК РФ

1. Из подлежащей налогообложению материальной выгоды исключены:

– материальная выгода, полученная в связи с операцией с банковскими картами (не являющимися кредитными) в течение беспроцентного периода, определенного договором;

– материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство или приобретение жилья (в случае, если налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета).

2. Уточнен порядок определения дохода в виде материальной выгоды от пользования заемными (кредитными) средствами в рублях. Ставка рефинансирования Банка России определяется не на дату получения налогоплательщиком средств, а на дату фактического получения налогоплательщиком дохода. В связи с этим необходимо учитывать, что согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам. В связи с этим остается сожалеть, что законодатель вновь не увидел пробела в правовом регулировании ситуации, при которой налогоплательщик получает заем на беспроцентной основе, то есть дату фактического получения дохода (наличие которого не вызывает сомнений) определить физически невозможно.

3. Важнейшее изменение предусмотрено абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ. С 1 января 2008 г. на налоговых агентов возлагается обязанность определять налоговую базу в виде материальной выгоды налогоплательщика, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. Они же будут обязаны удерживать и перечислять налог. До указанной даты налогоплательщики обязаны определять налоговую базу и уплачивать налог самостоятельно.

Статья 214 НК РФ

Новая статья посвящена особенностям определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках. В отличие от прежнего порядка, законодатель не оговаривает, что данные особенности касаются доходов, полученных от банков, находящихся на территории Российской Федерации. Данная статья должна корреспондировать с пунктом 27 статьи 217 НК РФ. Однако в последней норме, тем не менее, сохранена оговорка, согласно которой речь идет о вкладах в банках, находящихся на территории Российской Федерации. Указанное обстоятельство создает некоторую неопределенность. Действие статьи 214 НК РФ распространено на отношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Статья 217 НК РФ

Пункт 3

С 1 января 2008 г. законодатель впервые сам устанавливает размер суточных, не включаемых в доход налогоплательщиков – не более 700 руб. в день (на территории Российской Федерации) и не более 2 500 руб. (за границей).

Пункт 8

Расширен перечень сумм материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами, не подлежащей включению в доход налогоплательщика.

Пункт 9

Более подробно урегулированы основания для невключения в доход сумм компенсации стоимости путевок.

Пункт 27

Новый абзац данного пункта регулирует ситуации, когда размер процентов по рублевому вкладу превысил ставку рефинансирования Банка России вследствие ее снижения в период действия договора. Сумма таких процентов не подлежит налогообложению при соблюдении следующих условий:

– на момент заключения либо продления договора проценты по договору не превышали ставку рефинансирования Банка России;

– размер процентов в течение периода их начисления не повышался;

– с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, прошло не более трех лет.

Действие пункта 27 статьи 217 НК РФ распространено на отношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Пункты 35 и 36

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, дополнен суммами, получаемыми налогоплательщиками из бюджета, в том числе, в виде жилищных субсидий.

Статья 219 НК РФ

Изменен порядок предоставления социальных налоговых вычетов, связанных с оплатой обучения и лечения налогоплательщика и членов его семьи. Вводится новый вид социальных налоговых вычетов – связанных с уплатой взносов на негосударственное пенсионное обеспечение. При этом указанный порядок распространен на отношения, возникшие с 1 января 2007 г., и может быть представлен следующим образом:

Придание новым положениям статьи 219 НК РФ обратной силы выглядит неоднозначным. С одной стороны, новые виды социальных налоговых вычетов улучшают положение налогоплательщиков. С другой – суммовые ограничения стали более жесткими, поскольку до введения в действие указанных новшеств общий размер социальных налоговых вычетов предельной суммой не ограничивался. В связи с этим соответствующие положения Закона № 216-ФЗ представляются спорными с точки зрения соответствия пункту 2 статьи 5 НК РФ.

Статья 220 НК РФ

1. Важное изменение коснулось формирования налоговой базы при продаже жилой недвижимости. Налогоплательщик получает право при уступке права требования по договору, связанному с долевым строительством, уменьшить сумму своих доходов на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от уступки права требования, указанного выше. Данная норма распространена на отношения, возникшие с 1 января 2007 г.

2. С 1 января 2008 г. имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением жилой недвижимости, не может применяться в случаях, если оплата соответствующих расходов произведена за счет жилищных субсидий.

Статья 223 НК РФ

Установлен порядок определения даты фактического получения дохода в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца.

Статья 224 НК РФ

Абзац шестой пункта 2 статьи 224 НК РФ с 1 января 2008 г. фактически возвращается к редакции, действовавшей до 1 января 2005 г. Доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми жилищными займами (кредитами), вновь будут облагаться налогом по ставке 35 процентов.

Статья 226 НК РФ

Обособленные подразделения иностранных организаций, не являющиеся постоянными представительствами, с 1 января 2008 г. приобретают статус налоговых агентов.

Глава 25 НК РФ

Статья 251 НК РФ

1. К доходам, не подлежащим налогообложению, отнесены списанные суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами государственных внебюджетных фондов (подпункт 21 пункта 1). Действие данной поправки распространено на отношения, возникшие с 1 января 2005 г.

2. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций отнесены отчисления на формирование резерва на проведение ремонта общего имущества, которые производятся членами ТСЖ, ЖСК, ГСК и ряда иных некоммерческих организаций (подпункт 1 пункта 2).

Статья 256 НК РФ

Изменяется стоимостной критерий амортизируемого имущества – первоначальная стоимость его увеличивается с 10 до 20 тыс. руб.

Статья 259 НК РФ

Специальный амортизационный коэффициент 0,5 применяется к легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, первоначальная стоимость которых превышает соответственно 600 и 800 тыс. руб. (до 1 января 2008 г. соответствующие показатели составляли 300 и 400 тыс. руб.).

Статья 272 НК РФ

Уточняется, что расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов стоимости основных средств, включаемые в состав расходов на основании пункта 1 статьи 259 НК РФ, являются косвенными.

Содержание журнала
"БиНО: Бюджетные учреждения" № 2/2008

Тема номера: изменения бюджетного законодательства

Е.А. Малинина. Деятельность бюджетных учреждений в условиях реформированного Бюджетного кодекса

Основные понятия согласно новому Бюджетному кодексу РФ

Особенности правового положения бюджетных учреждений

Обеспечение функций бюджетного учреждения

Закупки бюджетного учреждения

Заключение

Е.А. Малинина. Федеральный бюджет – 2008–2010

Основные характеристики федерального бюджета

Нормативы распределения доходов

Индексация ставок отдельных видов платежей в 2008 году

Администрирование доходов бюджетов в 2008 году

Использование средств, получаемых федеральными бюджетными учреждениями

Использование бюджетных ассигнований на 2008 год

Установление отдельных расходных обязательств РФ

Межбюджетные трансферты

Бюджетные кредиты субъектам РФ в 2008 году

Обслуживание отдельных счетов участников бюджетного процесса в 2008 году

Особенности исполнения федерального бюджета в 2008 году

Заключение

Трудовое законодательство

Л.П. Фомичева. Методика расчета среднего заработка обновлена

Выплаты, которые не учитываются при расчете

Среднедневной заработок для отпуска

Календарные дни в не полностью отработанном месяце

Суммированный учет рабочего времени

Учет премий

Повышение окладов

Вахтовый метод работы

Праздничные дни

О.Л. Лобанова, Е.Г. Сахарова, Н.В. Земская. Материальная ответственность

Что такое матответственность

Когда возникает материальная ответственность

Виды материальной ответственности

За что отвечают работники

Материальная ответственность работодателя

Налогообложение

С.В. Балдина. Что изменилось в Налоговом кодексе

Глава 23 НК РФ

Глава 25 НК РФ

Наши электронные издания

Е.С. Архипцова. "БиНО: Актуально": отстаиваем свою позицию при проверке

Как найти документ

Как распечатать документ

Обзор документов

Новое в законодательстве

Бюджетное законодательство

Безналичные расчеты

Исполнение бюджета

Налогообложение

Обеспечение

Образование

Оплата труда

Расчеты с бюджетом

Кроссворд от БиНО

Кроссворд "Государственная служба"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Семинары по бюджетному учету

НОУ "ИПС" при информационной поддержке Издательского дома "БиНО" проводит семинары на тему: "Финансово-хозяйственная деятельность бюджетного учреждения: организация, планирование, учет и контроль. Реформирование бюджетной системы в Российской Федерации".

Приглашаем руководителей, специалистов бухгалтерской, контрольно-ревизионной и планово-экономической служб бюджетных учреждений всех направлений деятельности, а также начальников финансово-экономических служб силовых ведомств. В ходе семинара Вы получите информацию о последних изменениях в бюджетном и налоговом законодательстве, касающихся бюджетных организаций, подробные комментарии и разъяснения положений инструкции по бюджетному учету, сможете обсудить проблемы финансово-хозяйственной деятельности со специалистами министерств и ведомств бюджетной сферы.

Информацию о ближайших семинарах можно получить на нашем сайте
http://bino.ru/seminar

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2007 г. и 2006 г. Стоимость комплекта (12 журналов и 12 сборников документов) за 2007 г. составляет 5 665 руб., а за 2006 г.  – 2 750 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: