ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Издательский дом "БиНО" поздравляет вас с наступающим Новым годом!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 1/2008

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 1/2008;

– Информацию о подписке на наши издания;

– Информацию о семинарах по бюджетному учету.

Декларация по земельному налогу: пора отчитаться за год

М.И. Гоголева, советник государственной гражданской службы РФ II класса

Содержание

Представление декларации

"Нулевая" декларация

Что указывать в налоговой декларации

В течение 2007 г. организации – плательщики земельного налога представляли расчеты авансовых платежей по этому налогу. До 1 февраля 2008 г. им предстоит отчитаться по земельному налогу за весь прошлый год, составив годовую налоговую декларацию. Как и авансовые расчеты, декларацию надо подать в налоговый орган по месту нахождения земельных участков налогоплательщика (статья 398 Налогового кодекса РФ).

За истекший год декларация по земельному налогу заполняется по той же форме, что и за 2006 г., с учетом небольших изменений, внесенных в нее приказом Минфина России от 29 марта 2007 г. № 27н (далее – Приказ № 27н).

Напомним, что форма этой декларации вместе с порядком ее заполнения утверждена приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г. № 124н (далее – Приказ № 124н). Ее вправе применять все организации, чьи земельные участки находятся на территориях, где в соответствии с главой 31 НК РФ введен земельный налог.

Весенние поправки в форму декларации коснулись определения налоговой базы по земельным участкам под теми зданиями (сооружениями), которые используются в научных целях. Соответственно изменился и порядок заполнения декларации для организаций, владеющих этими участками. Также незначительно изменен титульный лист декларации. В остальном форма декларации и правила ее заполнения те же самые, что и в 2007 г.

В этой статье мы подробно рассмотрим, как надо составлять и представлять декларацию по земельному налогу за 2007 г. И на конкретном примере покажем, как организация должна ее заполнить, следуя требованиям Приказа № 124н.

Представление декларации

Декларацию по земельному налогу должны представлять все организации, владеющие землей на праве собственности и праве постоянного (бессрочного) пользования, включая тех, которые полностью освобождены от его уплаты (по одному или нескольким земельным участкам).

Организации, которые в соответствии со статьей 388 НК РФ не признаются плательщиками земельного налога, декларацию не представляют. Это арендаторы и организации, которым земля передана в безвозмездное срочное пользование.

Объем декларации

Форма декларации, утвержденная Приказом № 124н, включает в себя титульный лист, раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)" и раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога".

Все налогоплательщики, в том числе пользующиеся льготой в виде налогового освобождения, представляют декларацию в полном объеме. То есть любая организация-налогоплательщик должна будет заполнить и подать в налоговый орган декларацию, состоящую из титульного листа, разделов 1 и 2.

Если муниципальные образования, где располагаются земельные участки, обслуживают разные налоговые органы, по каждому участку составляется собственная декларация.

Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (в муниципальном образовании и Москве или Санкт-Петербурге).

При этом если земельные участки расположены в разных муниципальных образованиях, находящихся в ведении одного налогового органа, налогоплательщик представляет одну декларацию. В этом случае самостоятельный раздел 1 по каждому участку заполнять не надо – в единственном разделе 1 показываются данные сразу по нескольким участкам.

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку, которым организация владеет на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Отдельный раздел 2 необходим также и по доле в праве на участок, находящийся у организации в собственности или в постоянном (бессрочном) пользовании.

Подтверждение декларации

Заполненную декларацию необходимо соответствующим образом удостоверить на титульном листе. Это может сделать либо сама организация-налогоплательщик, либо ее представитель.

Если декларацию представляет сама организация, на титульном листе указываются полные фамилия, имя и отчество ее руководителя, ставится его подпись и дата подписания декларации. Подпись руководителя заверяется печатью организации.

В том случае, когда за налогоплательщика декларацию подает организация-представитель, подтвердить указанные в декларации сведения должна она. Кроме подписи руководителя организации-представителя на титуле должны быть его полные Ф.И.О., печать организации-представителя и дата подписания декларации.

"Нулевая" декларация

В некоторых случаях налогоплательщики вправе подавать "нулевые" декларации.

Прежде всего, декларации с нулевыми показателями представляют организации, которые полностью освобождены от уплаты земельного налога по тем или иным участкам. К ним относятся организации, чья земля не облагается налогом в соответствии с пунктом 2 статьи 389 (земли, изъятые из оборота и ограниченные в обороте) и статьей 395 НК РФ (земли, занятые государственными автодорогами, земли учреждений уголовно-исполнительной системы Минюста России). (Освобождение от уплаты земельного налога – одна из налоговых льгот, предусмотренных главой 31 НК РФ. Подробнее о льготах по земельному налогу читайте в предыдущей статье этого номера).

Поскольку по необлагаемому участку у таких "льготников" не будет налоговой базы, а значит, и суммы налога, они ставят нули в тех строках разделов 1 и 2, где указываются величина налоговой базы и сумма налога по конкретному участку. Титульный лист декларации "льготники" заполняют по общим правилам.

Кроме того, организация может представить "нулевую" декларацию, если не знает кадастровую стоимость участка, с которого уплачивается земельный налог.

Независимо от того, по какой причине у организации нет сведений о кадастровой стоимости земли, она не должна исчислять земельный налог до тех пор, пока не получит эти сведения.

Кадастровая стоимость земли может быть неизвестна налогоплательщику по таким причинам:

1) результаты кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года не утверждены до 1 марта этого года. Как следствие – не определена и кадастровая стоимость земель (поскольку для этого необходимы утвержденные результаты кадастровой оценки);

2) кадастровая стоимость земель установлена, но порядок ее доведения до налогоплательщиков не определен;

3) кадастровая стоимость земель и порядок ее доведения определены, но налогоплательщику о кадастровой стоимости не сообщили.

После того как организация в официальном порядке получит информацию о кадастровой стоимости, ей необходимо показать расчет налога в уточненной декларации.

Согласно пункту 11 статьи 396 НК РФ органы Роснедвижимости, ведущие государственный земельный кадастр, доводят до налоговых органов сведения о кадастровой стоимости земельных участков. Поэтому при камеральной проверке "нулевых" деклараций налоговый орган может сообщать организации кадастровую стоимость ее участков, которая не доведена до нее в установленном порядке.

Что указывать в налоговой декларации

Титульный лист

На титульном листе указывают:

– вид декларации (первичный или корректирующий). Если за данный налоговый период представляется первая декларация, то по показателю "Вид документа" надо вписать код "1". Если же декларация уточненная, то вместо кода "1" здесь же указывается код "3" (корректирующий), а через дробь – порядковый номер уточненной декларации (какая она по счету – первая, вторая и т.д.);

– отчетный период, за который представляется декларация, и текущий налоговый период;

– полное наименование организации-налогоплательщика и того налогового органа, куда представляется декларация;

– ИНН и КПП организации;

– код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

На титульном листе также указывается, сколько страниц содержит представленная декларация и сколько листов подтверждающих документов (или их копий) к ней прилагается (включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика). Надо указать и наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел 2

Как и на титульном листе, вверху раздела 2 налогоплательщик указывает свои ИНН и КПП.

Общие сведения о земельном участке

Это строки 010–060 раздела 2.

В строке 010 приводится кадастровый номер земельного участка.

Кадастровый номер есть у каждого участка, взятого на государственный кадастровый учет. Он присваивается участку, права на который подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 5 Правил присвоения кадастровых номеров земельным участкам, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 6 сентября 2000 г. № 660).

Сведения о своих земельных участках, в том числе и об их кадастровых номерах, налогоплательщики могут получить в виде выписок из государственного земельного кадастра по месту учета данных участков (статья 22 Федерального закона от 2 января 2000 г. № 28-ФЗ "О государственном земельном кадастре"). Для этого им надо обращаться в органы Роснедвижимости.

В строку 020 вписывают код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО) того муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок.

По строке 030 указывают код категории земель.

Этот код определяется по Справочнику категорий земли. Он содержится в приложении 1 к Приказу № 124н. Каждой категории земель в нем соответствует свой код. Налоговые органы могут проверить правильность кода по тем данным о категориях земель налогоплательщика, которые предоставляют им органы Роснедвижимости.

Категорию земель можно определить из правоудостоверяющих документов на земельные участки (государственный акт, свидетельство о праве собственности и др.).

Строку 040 заполняют, если земельный участок приобретен в собственность и используется под жилищное строительство (кроме индивидуального жилищного строительства). В этой строке надо отметить срок такого использования земли в полях "3 года" или "свыше 3 лет" – в зависимости от периода проектирования и строительства на этом участке.

По строке 050 отражают кадастровую стоимость земельного участка, установленную на текущий год.

В строке 060 в виде правильной простой дроби отражается доля налогоплательщика в праве на земельный участок.

Доля указывается по участку, находящемуся в общей долевой или общей совместной собственности.

Кроме того, долю надо указать, если при приобретении недвижимости к покупателю переходит право собственности на ту часть участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями недвижимости выступают несколько лиц.

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Бюджетные учреждения" № 1/2008 читайте также:

Что указывать в налоговой декларации

Раздел 2

Определение налоговой базы

Налоговая ставка

Исчисление суммы налога

Раздел 1

Исправление ошибок прошлых лет

Пример заполнения декларации за 2007 год

Раздел 2

1. Земельный участок, предоставленный для образовательной деятельности

2. Земельный участок, занятый под строительство жилого дома

3. Земельный участок, занятый спортивной площадкой

4. Земельный участок, предоставленный для строительства гаража

Раздел 1

Изменения по земельному налогу в Налоговом кодексе РФ с 1 января

Содержание журнала
"БиНО: Бюджетные учреждения" № 1/2008

Тема номера: отчетность

Е.В. Володина. Межбюджетные расчеты

Межбюджетные трансферты

Межбюджетные кредиты

Налогообложение

М.И. Гоголева. Земельный налог по Налоговому кодексу

Какие документы подтверждают права на землю

Федеральные налоговые льготы

Местные налоговые льготы

Налоговая база

Налоговые ставки

За какой период рассчитывать налог. Налоговая отчетность

М.И. Гоголева. Декларация по земельному налогу: пора отчитаться за год

Представление декларации

"Нулевая" декларация

Что указывать в налоговой декларации

Исправление ошибок прошлых лет

Пример заполнения декларации за 2007 год

Изменения по земельному налогу в Налоговом кодексе РФ с 1 января

Наши электронные продукты

Е.С. Архипцова.Составляем информационную справку для руководителя при помощи "БиНО: Актуально"

Сохранение текста из "БиНО: Актуально"

Составление информационной справки

Обзор документов

Новое в законодательстве

Бюджетная классификация

Автономные учреждения

Государственный и муниципальный заказ

Наличные расчеты

Налогообложение

Образование

Оплата труда

Отчетность

Социальная поддержка

Статистика

Страхование

Кроссворд от БиНО

Новогодний кроссворд

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Семинары по бюджетному учету

НОУ "ИПС" при информационной поддержке Издательского дома "БиНО" проводит семинары на тему: "Финансово-хозяйственная деятельность бюджетного учреждения: организация, планирование, учет и контроль. Реформирование бюджетной системы в Российской Федерации".

Приглашаем руководителей, специалистов бухгалтерской, контрольно-ревизионной и планово-экономической служб бюджетных учреждений всех направлений деятельности, а также начальников финансово-экономических служб силовых ведомств. В ходе семинара Вы получите информацию о последних изменениях в бюджетном и налоговом законодательстве, касающихся бюджетных организаций, подробные комментарии и разъяснения положений инструкции по бюджетному учету, сможете обсудить проблемы финансово-хозяйственной деятельности со специалистами министерств и ведомств бюджетной сферы.

Информацию о ближайших семинарах можно получить на нашем сайте
http://bino.ru/seminar

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2007 г. и 2006 г. Стоимость комплекта (12 журналов и 12 сборников документов) за 2007 г. составляет 5 665 руб., а за 2006 г.  – 2 750 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: