Учреждение оплатило лечение жены своего работника. Деньги перечислены на счет медицинского учреждения. Включается ли в налогооблагаемый доход работника перечисленная сумма?

Согласно пункту 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению:

– суммы, уплаченные работодателями за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей;

– суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов.

При этом обязательным условием применения данной льготы является наличие у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Суммы, уплаченные работодателем (общественной организацией инвалидов) за медицинские услуги, являются доходом работника (инвалида). Они освобождаются от налогообложения независимо от того, в какой форме налогоплательщик их получил. Так, стоимость оказанных налогоплательщику медицинских услуг работодатель (общественная организация инвалидов) может перечислить на счет медучреждения. Средства, необходимые для оплаты данных услуг, могут быть зачислены и на банковский счет налогоплательщика или выданы ему наличными.

Учитывая изложенное, если учреждение оплатило лечение члена семьи своего работника в медицинском учреждении (имеющем соответствующую лицензию) из средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль, то такие суммы не облагаются НДФЛ. Если же у учреждения нет объекта налогообложения по налогу на прибыль (то есть оно не ведет коммерческой деятельности или в отчетном периоде такая деятельность оказалась убыточной), оплата лечения подлежит включению в налогооблагаемый доход работника.

Учреждение за счет средств от внебюджетной деятельности оплатило медицинскому центру вакцинацию работников против гриппа. Нужно ли включать в доход работника стоимость такой услуги?

Следует определить, за счет каких средств произведена оплата.

Если медучреждению перечислены средства, оставшиеся в распоряжении учреждения после уплаты налога на прибыль, то стоимость вакцинации можно отнести к средствам, истраченным на медицинское обслуживание сотрудников. В соответствии с пунктом 10 статьи 217 НК РФ доход работника, полученный благодаря оплате работодателем медицинских услуг, оказанных его сотрудникам, не облагается НДФЛ.

Из этого следует, что стоимость медицинского обслуживания в виде вакцинации сотрудников в налоговую базу по НДФЛ включать не надо.

Материальная помощь и подарки

Учреждение вручило ветерану Великой Отечественной войны подарок, купленный за 8 000 руб. Облагается ли стоимость этого подарка налогом?

С 1 января 2005 г. не облагаются НДФЛ подарки стоимостью до 10 000 руб. включительно, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны. Эта норма закреплена пунктом 33 статьи 217 НК РФ.

Учитывая, что стоимость полученного ветераном подарка не превышает 10 000 руб., она не подлежит налогообложению.

Учреждение выплатило своему главному бухгалтеру материальную помощь в размере 3 000 руб. и подарило ему в связи с юбилеем сервиз стоимостью 2 500 руб. Нужно ли в этом случае удерживать с главбуха налог?

С 2006 г. в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие доходы, размер каждого из которых не превышает 4 000 руб. за налоговый период:

– суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, включая бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

– стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Следовательно, сумма материальной помощи и стоимость подарка от НДФЛ в данном случае освобождены, поскольку размер каждого из этих доходов оказался меньше 4 000 руб.

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Бюджетные учреждения" № 11/2006 читайте также:

Стандартные налоговые вычеты

НДФЛ при увольнении работника

Сроки перечисления НДФЛ

Содержание журнала
"БиНО: Бюджетные учреждения" № 11/2006

Методология бюджетного учета

Г.И. Маклева. Отражение в бухгалтерском учете учреждения как администратора бюджетных средств операций по исполнению бюджета

Тема номера: экологические платежи

Л.А. Скобелева. Плата за негативное воздействие на окружающую среду с точки зрения органов государственной власти

История экологических платежей

Система природоохранного законодательства РФ

Платность природопользования и возмещение вреда окружающей среде

Кто является администратором платы за негативное воздействие на окружающую среду

Понижение платы за негативное воздействие на окружающую среду и освобождение от нее

Привлечение к административной ответственности за невнесение платы в установленные сроки

Последствия неуплаты административного штрафа

Л.П. Фомичева. Расчет и налогообложение экологических платежей. Что надо учесть учреждению

Сроки внесения платы

Порядок представления отчетности

Ставки платы и разработка нормативов и лимитов выбросов и отходов

Выдача разрешений на выбросы загрязняющих веществ

Заполнение расчета платы

Особенности включения платы в расходы при налогообложении

Налогообложение

И.Н. Ивер. Налог на доходы физических лиц: вопросы и ответы

Оплата расходов работника или членов его семьи

Материальная помощь и подарки

Стандартные налоговые вычеты

НДФЛ при увольнении работника

Сроки перечисления НДФЛ

Юридический практикум

А.Ю. Грибков. Действия руководителя при смене главного бухгалтера

Основы трудового законодательства, или Как уволить главбуха

Руководитель и бухгалтерский учет: права и обязанности

Как найти главного бухгалтера?

Сколько платить главному бухгалтеру?

О чем важно помнить руководителю при "смене караула"

Как организовать передачу дел

Несколько советов руководителю

Несколько советов принятому на должность главного бухгалтера

Обзор документов

Новое в законодательстве

Бюджетная классификация

Бухгалтерский учет

Налогообложение

Оплата труда

Отпуска

Отчетность

Пособия

Финансирование

10 лет вместе!

Кроссворд "Экологические платежи"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Семинары по бюджетному учету

НОУ "ИПС" при информационной поддержке Издательского дома "БиНО" проводит семинары на тему: "Финансово-хозяйственная деятельность бюджетного учреждения: организация, планирование, учет и контроль".

Приглашаем руководителей, специалистов бухгалтерской, контрольно-ревизионной и планово-экономической служб бюджетных учреждений всех областей деятельности. В ходе семинара Вы получите информацию о последних изменениях в законодательстве, касающихся бюджетных организаций, подробные разъяснения положений Инструкции по бюджетному учету, сможете обсудить проблемы финансово-хозяйственной деятельности Вашей организации со специалистами министерств и ведомств бюджетной сферы.

Информацию о ближайших семинарах можно получить на нашем сайте
http://ekar.ru/ips

Библиотека "БиНО"

Издательский дом "БиНО" в рамках серии "Библиотека руководителя и главного бухгалтера" выпустил серию брошюр, посвященных реформированию бюджетного учета и отчетности.

Со списком этих изданий можно ознакомиться на нашем сайте
http://bino.ru/production/instructions

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2004 г. и 2005 г., а также за первое полугодие 2006 г. Стоимость комплекта за 2004 г. (12 журналов и 4 сборника документов) и комплекта за 2005 г. (12 журналов и 10 сборников документов) составляет 2 332 руб, а комплекта за первое полугодие 2006 г. (6 журналов и 6 сборников документов) – 2 970 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки:

В избранное

{#template MAIN} <div id="loginForm" style="display:none;" class="subscriberu_popup"> <div class="popup_register"> {#include js_tmpl_auth_reg_tab} {#if $P.login_register_tab == 1} <form class="authentication-form" method="post" action="/MEMBERLOGIN_authen_cred"> <dl class="rg_block_options"> <dt id="js_tap_panel_auth"> <h1>Войти на сайт</h1> {* {#include js_tmpl_auth_reg_button} *} {#include js_tmpl_auth_reg_action} <hr class="logreg_line noPhones"> <div class="logreg_descr noPhones"><p>{#include js_tmpl_auth_reg_descr} </p></div> <div class="logreg_advice noPhones"> Если вы еще не с нами, то начните с <a href="#" onclick="rgNav('js_tab_reg');return false;" class="dashed" data-func="registr">регистрации</a> </div> <br><br> <a class="dashed auth-enter" href="/manage/author/"><b>Вход для авторов</b></a> </dt> </dl> </form> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <div class="rg_block_options"> <div id="js_tap_panel_auth"> <h1>Регистрация</h1> <div class="social_reg"> {* <div class="rg_description">{#include js_tmpl_soc_auth_reg_descr}</div> *} {#include js_tmpl_auth_reg_soc} <div class="rg_soc_auth_agree">{#include js_tmpl_auth_reg_agree}</div> </div> <div class="subscribe_reg"> {* <div class="rg_description"> #include js_tmpl_auth_reg_descr </div> *} {#include js_tmpl_auth_reg_action} </div> {* {#include js_tmpl_auth_reg_button} *} <div class="clr"> </div> <hr class="logreg_line noPhones"> <div class="logreg_descr noPhones">{#include js_tmpl_auth_reg_descr} {#include js_tmpl_soc_auth_reg_descr} </div> </div> </div> {#/if} </div> {* <div class="gray_bg register_shadow"></div> *} </div> {#/template MAIN} {#template js_tmpl_auth_reg_tab} <ul class="rg_nav"> <li id="js_tab_auth" class="{#if $P.login_register_tab == 1} rg_active_nav {#/if} rg_first_nav"><a onclick="rgNav('js_tab_auth');return false;" href="">Вход на сайт</a></li> <li id="js_tab_reg" class="{#if $P.login_register_tab == 2} rg_active_nav {#/if}"><a onclick="rgNav('js_tab_reg');return false;" href="">Регистрация </a></li> </ul> <span onclick="hidebo();" class="rg_closed"> </span> {#/template js_tmpl_auth_reg_tab} {#template js_tmpl_auth_reg_action} {#if $P.login_register_tab == 1} {#include js_tmpl_auth_reg_soc} {#/if} <div class="rg_forms"> <input type="hidden" id="login_register_destination" value="{$P.login_register_destination}"/> {#if $P.login_register_tab == 1} <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">E-mail или код подписчика</span> <input id="credential_0" class="js_keydown_selector rg_input_text" data-js_submit="no" data-js_next_input_name="credential_1" name="" type="text" /> </div> <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">Пароль</span> <input id="credential_1" class="js_keydown_selector rg_input_text" data-js_submit="yes" data-js_action="js_loginFormBut" name="" type="password" onkeyup="showAttention(this,!!window.event.shiftKey)" /> <span class="pswd_attention" id="attention_pswd"> <span class="icon_attention"></span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd1">Русская раскладка клавиатуры!</span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd2">У вас включен Caps Lock!</span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd3">У вас включен Caps Lock и русская раскладка клавиатуры!</span> </span> </div> <div class="rg_for_input input-alien"> <span class="chk noPhones"><input id="chk_alien" name="" type="checkbox" /></span><label for="chk_alien" class="noPhones"> Чужой компьютер</label> <a class="forgot_pass" href="/member/totalrecall">Забыли пароль?</a> </div> <div class="rg_for_input"> <em id="auth_msg" class="reg_error"></em> <input id="lf_typeauthid" value="email" type="hidden"> <input type="submit" class="button button-red logreg_submit" id="js_loginFormBut" value="Войти">  <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> </div> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">E-mail</span> <input id="arfemail" class="js_keydown_selector rg_input_text" name="" type="text" data-js_submit="yes" data-js_action="js_regFormBut"/> </div> <div class="rg_for_input rg_set_lineh rg_for_input_wide"> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_terms' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Я ознакомился и согласен с <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/vereinbarung.html">условиями сервиса Subscribe.ru</a> </label> <br /> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_personal' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Нажимая на кнопку "Готово!", я даю <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/persverordnung.html">согласие на обработку персональных данных</a> </label> </div> {* <div style="float: left;position: absolute;left: 11em;"> <img src="http://www.kupivip.ru/images/vip/logo.png?1604" style="width: 86px; vertical-align: middle;display: block;"> </div> <div class="rg_for_input rg_set_lineh"> <label class="js_tap_panel_checkbox"><input name="" id="js_tap_panel_checkbox_kupivip" type="checkbox" data-js_submit="yes"> Я хочу получать новости о скидках на одежду</label> </div> *} <div class="rg_for_input"> <em id="reg_msg" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> <em id="reg_msg2" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> <input id="rf_typeauthid" value="email" type="hidden"> <a class="button button-red logreg_submit" id="js_regFormBut" href="#">Готово!</a> <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> </div> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_action} {#template js_tmpl_auth_reg_agree} <div class="rg_for_input rg_set_lineh rg_for_input_wide"> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_terms_reg' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Я ознакомился и согласен с <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/vereinbarung.html">условиями сервиса Subscribe.ru</a></label> <em id="reg_msg_soc" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_agree} {#template js_tmpl_auth_reg_button} <div class="rg_butons_socials"> {#if $P.login_register_tab == 1} <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="auth_email" href="#"><span><i></i>Email</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="auth_openid" href="#"><span><i></i>OpenID</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="auth_vkontakte" href="#"><span><i></i>Вконтакте</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="auth_mailru" href="#"><span><i></i>Mail.Ru</span></a> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="reg_email" href="#"><span><i></i>Email</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="reg_openid" href="#"><span><i></i>OpenID</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="reg_vkontakte" href="#"><span><i></i>Вконтакте</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="reg_mailru" href="#"><span><i></i>Mail.Ru</span></a> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_button} {#template js_tmpl_auth_reg_descr} {#if $P.login_register_tab == 1} Для оформления подписки на выбранную рассылку, работы с интересующей вас группой или доступа в нужный вам раздел, просим авторизоваться на Subscribe.ru {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} Для регистрации укажите ваш e-mail адрес. Адрес должен быть действующим, на него сразу после регистрации будет отправлено письмо с инструкциями и кодом подтверждения. {#/if} {#/template js_tmpl_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_soc_auth_reg_descr} Или зарегистрируйтесь через социальную сеть. {#/template js_tmpl_soc_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_auth_reg_soc} <div class="rg_soc"> {#if $P.login_register_tab == 1} <a onclick="return _checkSocConfirm(event)" href="https://oauth.vk.com/authorize?client_id=3954260&scope=wall,offline,photos,groups,video,audio,email&redirect_uri={location.protocol+'//'+location.host}/member/login/vk/&response_type=code&v=5.15" class="login_register_vk_button"> <span class="login_register_vk_icon"></span> </a> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <a onclick="return _checkSocConfirm(event)" href="https://oauth.vk.com/authorize?client_id=3954260&scope=wall,offline,photos,groups,video,audio,email&redirect_uri={location.protocol+'//'+location.host}/member/join/vk&response_type=code&v=5.15" class="login_register_vk_button"> <span class="login_register_vk_icon"></span> </a> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_soc}

{#template MAIN} <div id="loginForm" style="display:none;" class="subscriberu_popup"> <div class="popup_register"> {#include js_tmpl_auth_reg_tab} <dl class="rg_block_options"> <dt id="js_tap_panel_auth"> <p class="rg_description">{#include js_tmpl_auth_reg_descr}</p> <div class="clr"> </div> {#include js_tmpl_auth_reg_action} <div class="clr"> </div> </dt> </dl> </div>  </div> {#/template MAIN} {#template js_tmpl_auth_reg_tab} <ul class="rg_nav"> <li id="js_tab_reg" class="rg_active_nav rg_first_nav"><a href="" onclick="return false;" >Регистрация</a></li> </ul> <span onclick="hidebo();" class="rg_closed"> </span> {#/template js_tmpl_auth_reg_tab} {#template js_tmpl_auth_reg_descr} <strong>Пожалуйста, подтвердите ваш адрес.</strong><br><br>Вам отправлено письмо для подтверждения вашего адреса {$P.register_confirm_mail}.<br>Для подтверждения адреса перейдите по ссылке из этого письма. {#/template js_tmpl_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_auth_reg_action} <div class="rg_forms confirm_code_from_letter"> <div class="rg_for_input"> <span class="rg_inp_descr" style="width:15em;">Или введите код из письма:</span> <input type="text" value="" id="confirm_code" name="" data-js_submit="yes" data-js_action="js_confirmFormBut" class="js_keydown_selector rg_input_text_conf" > </div> <div class="rg_for_input"><label>Не пришло письмо? <b>Пожалуйста, проверьте папку Спам</b><br /> (папку для нежелательной почты).</label><br /> <a href="" onclick="ajax_recall_code();return false" >Вышлите мне письмо еще раз!</a></div> <div class="rg_for_input"> <em class="reg_error" id="confirm_msg"></em> <a href="#" class="button button-red" id="js_confirmFormBut">Готово</a> <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> <br> </div> </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_action}

Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность

Статистика

Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность - 'БиНО: Бюджетные учреждения' N 11/2006

ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 11/2006

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 11/2006;

– Информацию о подписке на наши издания;

– Информацию о семинарах по бюджетному учету.

Хотите приятно и с пользой провести время? – Решайте кроссворды от БиНО! загляните на http://bino.ru/production/crosswords/

Налог на доходы физических лиц: вопросы и ответы

И.Н. Ивер, советник налоговой службы РФ III ранга

Содержание

Оплата расходов работника или членов его семьи

Материальная помощь и подарки

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Бюджетные учреждения" № 11/2006 читайте также:

Стандартные налоговые вычеты

НДФЛ при увольнении работника

Сроки перечисления НДФЛ

Содержание журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 11/2006

Методология бюджетного учета

Г.И. Маклева. Отражение в бухгалтерском учете учреждения как администратора бюджетных средств операций по исполнению бюджета

Тема номера: экологические платежи

Л.А. Скобелева. Плата за негативное воздействие на окружающую среду с точки зрения органов государственной власти

Л.П. Фомичева. Расчет и налогообложение экологических платежей. Что надо учесть учреждению

Налогообложение

И.Н. Ивер. Налог на доходы физических лиц: вопросы и ответы

Юридический практикум

А.Ю. Грибков. Действия руководителя при смене главного бухгалтера

Обзор документов

Новое в законодательстве

10 лет вместе!

Кроссворд "Экологические платежи"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Подписка в Издательском доме

Альтернативная подписка

Семинары по бюджетному учету

Библиотека "БиНО"

Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для бюджетных учреждений

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

Новое в законодательстве для силовых ведомств

Бюджетные учреждения:финансово-хозяйственная деятельность

Некоммерческие организации:финансово-хозяйственная деятельность

Силовые ведомства:финансово-хозяйственная деятельность

Хотите приятно и с пользой провести время? – Решайте кроссворды от БиНО!
загляните на http://bino.ru/production/crosswords/

Содержание журнала
"БиНО: Бюджетные учреждения" № 11/2006

Новое в законодательстве для
бюджетных учреждений

Новое в законодательстве для
некоммерческих организаций

Новое в законодательстве для
силовых ведомств

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Силовые ведомства:
финансово-хозяйственная
деятельность