Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Вопрос-ответ: в экономике и в бизнесе

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 11.736 RSS
←   Сентябрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.restko.ru
Открыта: 20-06-2002

Автор
Alv

Статистика

11.736 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

"Экономика и жизнь": вопрос-ответ


Профбухгалтерия
Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания
"Профбухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.


ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ

Предприятие занимается импортом оборудования. Иногда ему приходится выполнять гарантийный ремонт поставленного оборудования через другие предприятия. При необходимости поставщик присылает запасные части на ремонт. Эти запчасти предприятие не оплачивает, а несет затраты только на таможенные пошлины, сборы и НДС. Оно также оплачивает работы по ремонту оборудования, услуги таможенного брокера, хранение и другие затраты.
По условиям контракта поставщик впоследствии компенсирует фирме затраты путем зачисления денежных средств на расчетный счет. Однако сумма, перечисляемая поставщиком, обычно больше, чем затраты, которые компания отражает у себя в учете. Например, затраты составляют 100 000 руб., а перечислили 120 000 руб.
Можно ли считать сверхкомпенсационные доходы, полученные от поставщика (20 000 руб.), безвозмездно полученными денежными средствами на пополнение оборотных средств? Какими налогами облагается эта сумма?
Относятся ли на затраты предприятия в целях налогообложения таможенные пошлины и сборы?
Берется ли к возмещению НДС по бесплатно полученным запасным частям для гарантийного ремонта?


СВЕРХКОМПЕНСАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ+

Ситуация представляется следующим образом. Российская компания (резидент) занимается продажей оборудования. Она также берет на себя организацию гарантийного ремонта.
Гарантию на оборудование дает иностранная компания производитель оборудования (нерезидент). Она же оплачивает гарантийный ремонт. В эту сумму входят все фактические затраты на ремонт: оплата сторонним организациям за ремонтные работы, услуги таможенного брокера, хранение, таможенные пошлины и сборы, НДС, уплаченный при ввозе запчастей на территорию РФ и т.д. Кроме того, производитель оплачивает российской компании организацию ремонта.
То есть 100 000 руб. это компенсация фактических затрат на ремонт, а 20 000 руб. можно расценивать как сумму вознаграждения за организацию ремонта. Вряд ли ее стоит квалифицировать как безвозмездно полученные денежные средства на пополнение оборотных средств. Ведь иностранная фирма производитель не является учредителем российской компании и, как следует из вопроса, не занимается благотворительностью по отношению к ней.
Суммы компенсации фактических затрат организации на гарантийный ремонт и вознаграждения за организацию этого ремонта являются налогооблагаемым доходом организации. То есть налог на прибыль нужно уплатить и со 100 000, и с 20 000 руб.

+И НДС

От обложения НДС освобождена реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Применять данную льготу должны не только предприятия-производители, установившие гарантию на оборудование, но и фирмы, непосредственно занимающиеся организацией ремонта или фактически его осуществляющие (письма Минфина России от 29.05.2008 N 03-07-11/210, от 12.05.2008 N 03-07-07/53, от 31.03.2008 N 03-07-11/123, УФНС России по г. Москве от 16.05.2007 N 19-11/ 045476, от 14.03.2007 N 19-11/ 022389). Причем отказаться от применения освобождения нельзя (п. 5 ст. 149 НК РФ).
НДС не облагается только стоимость самих услуг (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). На дополнительную плату налог начисляется в обычном порядке. НК РФ не конкретизирует, кто именно производит эту дополнительную плату. Существует точка зрения, что НДС нужно платить с дополнительных сумм только в случае, когда они берутся с конечного потребителя.
Тем не менее официальная позиция противоречит этому мнению. Например, в письме УФНС России по г. Москве от 05.03.2004 N 24-11/14923 говорится, что суммы вознаграждения за организацию гарантийного обслуживания, уплаченные изготовителем в пользу российской компании, а также иные денежные средства (возмещение указанных расходов данной компании по работе с потребителями изделий и т.д.), полученные от изготовителя и остающиеся в ее распоряжении, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. Аналогичные выводы содержатся и в других официальных разъяснениях (см., в частности, письма Минфина России от 29.05.2008 N 03-07-11/210, УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022389, от 27.10.2004 N 24-11/70055).
Таким образом, в данном случае организация с суммы 20 000 руб. должна уплатить НДС и налог на прибыль.

ЧТО ВКЛЮЧИТЬ В РАСХОДЫ?

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К ним относится и стоимость запчастей, использованных для ремонта (письмо Минфина России от 13.04.2009 N 03-03-06/1/236).
В рассматриваемом случае запасные части для гарантийного ремонта предоставляет производитель на давальческой основе. При прохождении запчастей через границу РФ российская организация должна уплатить НДС. Сумма налога учитывается в стоимости этих запчастей (п. 2 ст. 170 НК РФ).
По нашему мнению, к вычету этот НДС не принимается, потому что впоследствии запасные части будут использоваться для гарантийного ремонта, то есть для операций, не облагаемых НДС (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Кроме того, при провозе запчастей через границу организация уплачивает таможенные пошлины и сборы. Таможенные пошлины и сборы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В письме УФНС России по г. Москве от 20.02.2007 N 20-12/016797.1 разъяснено, что организация при формировании налоговой базы по налогу на прибыль может учесть расходы, связанные с гарантийным обслуживанием и ремонтом реализованного товара, включая таможенные платежи по ввозу запасных частей для гарантийного ремонта, транспортные услуги, услуги брокеров и т.д., при условии их документального подтверждения и с учетом положений ст. 272 и 273 НК РФ.
Сумма таможенных пошлин и сборов в рассматриваемой ситуации входит в стоимость запасных частей.


Е. КАМАЛОВА, "ЭЖ"


ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке" (http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ "Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту. Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике "Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1



Содержание нового номера "Профбухгалтерия" (N 34/2):

1. Обзор нормативных документов за 28 августа - 3 сентября 2009 года
2. Арбитражная хроника
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 24 августа 2009 г. N 03-03-06/1/546 "О порядке учета расходов по переоценке основных фондов"
3.2. Письмо Минфина РФ от 24 августа 2009 г. N 03-03-06/2/159 "О порядке включения в состав внереализационных расходов затрат на выплату морального вреда"
4. Вопросы - ответы:
4.1. Гарантийный ремонт
Предприятие занимается импортом оборудования. Иногда ему приходится выполнять гарантийный ремонт поставленного оборудования через другие предприятия. При необходимости поставщик присылает запасные части на ремонт. Эти запчасти предприятие не оплачивает, а несет затраты только на таможенные пошлины, сборы и НДС. Оно также оплачивает работы по ремонту оборудования, услуги таможенного брокера, хранение и другие затраты.
По условиям контракта поставщик впоследствии компенсирует фирме затраты путем зачисления денежных средств на расчетный счет. Однако сумма, перечисляемая поставщиком, обычно больше, чем затраты, которые компания отражает у себя в учете. Например, затраты составляют 100 000 руб., а перечислили 120 000 руб.
Можно ли считать сверхкомпенсационные доходы, полученные от поставщика (20 000 руб.), безвозмездно полученными денежными средствами на пополнение оборотных средств? Какими налогами облагается эта сумма?
Относятся ли на затраты предприятия в целях налогообложения таможенные пошлины и сборы?
Берется ли к возмещению НДС по бесплатно полученным запасным частям для гарантийного ремонта?
4.2. Как выход из ООО влияет на текущую прибыль+
Как отразить в бухгалтерском учете операции по выплате участнику ООО, подавшему заявление на выход из ООО в 2008 г.? Действительная стоимость его доли определяется за 2008 г. и выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала общества. Повлияет ли выход участника на чистую прибыль текущего года?
5. Актуальная статья:
5.1. Расчеты с использованием векселей

Рекомендуем рассылки АКДИ:
Думский вестник (Подробнее, архив)
Новости сайта АКДИ "Экономика и жизнь" (Подробнее, архив)
Copyright "АКДИ Экономика и жизнь" 1997-2009, all rights reserved.
Тел. (495) 250-58-58, 250-11-57, факс (495) 250-54-52, akdi@akdi.ru
В избранное