Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Вопрос-ответ: в экономике и в бизнесе

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 11.736 RSS
←   Апрель 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.restko.ru
Открыта: 20-06-2002

Автор
Alv

Статистика

11.736 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

"Экономика и жизнь": вопрос-ответ


Профбухгалтерия
Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания
"Профбухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.


Списание просроченной кредиторской задолженности

      Нашей организацией 3 года назад был получен аванс, НДС с которого уплачен в бюджет. Отгрузки товара не произошло. В настоящее время срок исковой давности истек. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию?

В рассматриваемой ситуации у организации образовалась кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК РФ в три года. Рассмотрим, как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Бухгалтерский учет

     Согласно п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек, списывается по каждому обязательству только на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения руководителя организации. По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17).
     В соответствии с п. 7, 10.4 ПБУ 9/99 "Доходы организации" сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, признается прочим доходом и включается в доход организации. При этом доходом признается сумма, которая была первоначально отражена в учете. Признать данную сумму в бухгалтерском учете необходимо в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 16 ПБУ 9/99).
     Согласно Инструкции по применению Плана счетов прочие доходы отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы".
     Cледовательно, бухгалтером будет сделана следующая запись:
     Дебет 62 Кредит 91/1 - списана кредиторская задолженность в сумме полученного аванса, по которой истек срок исковой давности.
     Что же касается НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет, то он будет учитываться в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
     В учете данная операция отразится следующей проводкой:
     Дебет 91/2 Кредит 62 (76) - списана сумма НДС, исчисленная при получении аванса.

Налоговый учет

     Учет НДС, уплаченного в бюджет при получении аванса, кредиторская задолженность по которому списана по истечении срока давности, налоговым законодательством не определен.
     Однозначно можно сказать, что принять его к вычету нельзя. Поскольку принять налог с авансов полученных к вычету можно только после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо при расторжении договора и возврате авансового платежа (п. 5, 8 ст. 171, п. 4, 6 ст. 172НКРФ).
     Вместе с этим и запрета на включение НДС, уплаченного в бюджет при получении аванса, в состав расходов при списании этого аванса как кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности, также нет.
     Поэтому, на наш взгляд, такие суммы налога при списании кредиторской задолженности по авансовым платежам можно учитывать в составе внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НКРФ).

В целях же исчисления налога на прибыль организаций сумма кредиторской задолженности, списанная в связи с истечением срока давности, в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ признается внереализационным доходом на дату принятия руководителем решения о списании задолженности (п. 1 ст. 271 НК РФ).


А. МАЛЫШЕВА, "ЭЖ"

     ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке" (http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ "Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту. Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике "Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1



Содержание нового номера "Профбухгалтерия" (N 14/1):

1. События недели
2. Интернет-обозрение
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 6 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/169 "О предоставлении двойного налогового вычета на ребенка по НДФЛ"
3.2. Письмо Минфина РФ от 3 апреля 2009 г. N 03-04-06-01/76 "О порядке возврата излишне удержанных сумм НДФЛ"
4. Вопросы - ответы:
4.1. Списание просроченной кредиторской задолженности
Нашей организацией 3 года назад был получен аванс, НДС с которого уплачен в бюджет. Отгрузки товара не произошло. В настоящее время срок исковой давности истек. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию?
4.2. Текущим затратам не место на счете 97
В настоящий момент 000 не осуществляет предпринимательскую деятельность и соответственно не получает доход. Общество не является только что созданным, его деятельность убыточна на протяжении более двух лет. Однако в будущем оно планирует осуществлять деятельность, направленную на получение дохода. С этой целью топ-менеджментом компании разрабатывается бизнес-план.
В настоящее время организация осуществляет текущие расходы за счет заемных средств на следующие нужды: выплата зарплаты (генеральному директору, главному бухгалтеру, административному персоналу); услуги связи (для административного офиса); покупка канцелярских товаров; аренда офиса.
Все затраты главный бухгалтер учитывает на счете 97 "Расходы будущих периодов".
Правомерно ли относить указанные затраты на счет 97? Какой существует механизм списания аккумулированных на счете 97 затрат в бухгалтерском и налоговом учете?
5. Актуальная статья:
5.1. Авансы в учете строительной фирмы

Рекомендуем рассылки АКДИ:
Думский вестник (Подробнее, архив)
Новости сайта АКДИ "Экономика и жизнь" (Подробнее, архив)
     
Copyright "АКДИ Экономика и жизнь" © 1997-2009, all rights reserved.
Тел. (495) 250-58-58, 250-11-57, факс (495) 250-54-52, vo@ekonomika.ru
В избранное