Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Вопрос-ответ: в экономике и в бизнесе

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 11.738 RSS
←   Январь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
15.01.2009
17:51:09
17:53:44
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.restko.ru
Открыта: 20-06-2002

Автор
Alv

Статистика

11.738 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

"Экономика и жизнь": вопрос-ответ


Профбухгалтерия
Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания
"Профбухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.


Разработка документации для продукции на стороне

      Наше предприятие изготавливает нестандартное оборудование. В процессе производства мы заказываем на стороне разработку проектной документации. В какой период в налоговом учете можно принять такие расходы:
     а) в период получения акта выполненных работ по разработке документации;
     б) в период изготовления этого вида продукции;
     в) в период реализации продукции?

     К какой же группе расходов, связанных с производством и (или) реализацией, относятся расходы на разработку технической (проектной) документации на конкретное нестандартное оборудование: материальным или прочим?
     Затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индиви- дуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика относятся к материальным расходам.
     При этом к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
     В то же время перечень прочих расходов в ст. 264 НК РФ открыт.
     Поскольку в рассматриваемой ситуации изготовление технической (проектной) документации осуществ-ляется для конкретного нестандартного оборудования (в единственном числе или уникальная партия для одного покупателя), полагаем, что расходы на ее изготовление сторонней организацией следует относить в состав материальных расходов.
     Для затрат налогоплательщика на приобретение работ производственного характера датой осуществления материальных расходов признается дата подписания акта сдачи выполненных работ (абз. 3 п. 2 ст. 272 НК РФ). Но это еще не все. Из вопроса можно предположить, что ваше предприятие при налогообложении прибыли использует метод начисления, а не кассовый метод.
     Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то применяются положения ст. 318 НК РФ. В частности, для целей главы 25 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.
     Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Все иные суммы расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ), относятся к косвенным расходам на производство и реализацию. К прямым расходам согласно п. 1 ст. 318 НК РФ могут быть отнесены, в частности:
     - материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
     - расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства, а также связанные с этой оплатой труда суммы ЕСН и пенсионные взносы;
     - суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
     Наличие у налогоплательщика права устанавливать в учетной политике перечень прямых расходов по собственному усмотрению подтверждает Минфин России в письмах от 28.03.2008 N 03-03-06/1/207, от 27.08.2007 N 03-03-06/1/597 (см. также Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.12.2007 N Ф04-109/2007(126-А27-15) по делу N А27-4113/2007).
     В то же время, если такой перечень будет сильно отличаться от соответ-ствующего перечня в бухгалтерском учете, организации, скорее всего, не избежать неприятных вопросов со стороны налоговых органов. Кроме того, в ст. 318 НК РФ ничего не говорится о ситуации, когда у налогоплательщика вообще нет прямых расходов. Сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 318 НК РФ). А прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
     Таким образом, можно сделать следующие выводы.
     Если согласно учетной политике для целей налогообложения материальные затраты, определяемые в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, относятся к прямым расходам, то они принимаются в целях налогообложения в тот отчетный (налоговый) период, когда происходит реализация продукции. Если же материальные затраты относятся к косвенным расходам, то они принимаются в целях налогообложения в тот отчетный (налоговый) период, на который приходится дата подписания акта сдачи выполненных работ.


И. Макалкин

     ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке" (http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ "Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту. Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике "Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1



Содержание нового номера "Профбухгалтерия" (N 03/1):

1. События недели
2. Интернет-обозрение
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 03-11-04/3/585 "Об исчислении ЕНВД при распространении и (или) размещении наружной рекламы"
3.2. Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2008 г. N 03-03-06/2/183 "Об учете расходов в виде процентов"
4. Вопросы - ответы:
4.1. Разработка документации для продукции на стороне
Наше предприятие изготавливает нестандартное оборудование. В процессе производства мы заказываем на стороне разработку проектной документации. В какой период в налоговом учете можно принять такие расходы:
а) в период получения акта выполненных работ по разработке документации;
б) в период изготовления этого вида продукции;
в) в период реализации продукции?
4.2. С 1 января 2009 г. подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ будет действовать в новой редакции. С учетом данных изменений прошу ответить на следующие вопросы, касающиеся вычетов на детей.
1. Необходимо ли запрашивать справку с места работы второго родителя о том, что он не использует право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка?
2. Может ли второй родитель написать заявление об отказе от права на указанный вычет в пользу первого родителя, если он является индивидуальным предпринимателем, применяющим спецрежимы в виде ЕНВД или УСН, и необходимо ли в этом случае представлять какие-либо подтверждающие документы к заявлению?
5. Актуальная статья:
5.1. Сообщение об открытии (закрытии) банковского счета.

Рекомендуем рассылки АКДИ:
Думский вестник (Подробнее, архив)
Новости сайта АКДИ "Экономика и жизнь" (Подробнее, архив)
     
Copyright "АКДИ Экономика и жизнь" © 1997-2008, all rights reserved.
Тел. (495) 250-58-58, 250-11-57, факс (495) 250-54-52, akdi@akdi.ru
В избранное