Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Вопрос-ответ: в экономике и в бизнесе

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 11.738 RSS
←   Декабрь 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.restko.ru
Открыта: 20-06-2002

Автор
Alv

Статистика

11.738 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

"Экономика и жизнь": вопрос-ответ


ПрофБухгалтерия
Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания
"ПрофБухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.


РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАЗРАБАТЫВАЙТЕ САМОСТОЯТЕЛЬНО

      Должна ли организация в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль?
     Какие формы регистров налогового учета организация может применять? Если расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом нет, то могут ли в качестве налоговых регистров применяться распечатки по счетам бухгалтерских программ?
     Какие могут быть применены санкции за отсутствие регистров налогового учета?

     Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ).
     Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
     На этом основании приходим к выводу, что ведение налогового учета - это обязанность, а не право налогоплательщика.
     Система налогового учета организуется самостоятельно исходя из принципа последовательности перехода от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом руководителя. Налоговые и другие органы не могут устанавливать обязательные формы документов налогового учета.
     Подтверждением данных налогового учета являются:
     1) первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку);
     2) аналитические регистры налогового учета;
     3) расчет налоговой базы.
     Такой перечень установлен в ст. 313 НК РФ. На основании этого перечня можно сделать вывод о необходимости ведения регистров налогового учета.
     Регистры налогового учета - это аналитические документы, в которые заносится информация, необходимая для исчисления налога на прибыль. На основании этой информации составляется расчет налоговой базы. Об этом говорится в ст. 314 НК РФ.

     В связи с тем, что единой утвержденной формы регистров налогового учета не существует, организация должна разрабатывать ее самостоятельно и указывать в учетной политике для целей налогообложения прибыли.
     Формы регистров налогового учета должны содержать следующие реквизиты:
     - наименование регистра;
     - период составления;
     - измерители операций в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
     - наименование хозяйственных операций;
     - подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных реквизитов.
     Статьей 313 НК РФ предусмотрено, что если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно вносить в применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.
     Таким образом, если расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом нет, то распечатки по счетам бухгалтерских программ могут являться регистрами налогового учета.
     Организация может воспользоваться рекомендациями по составлению указанных регистров налогового учета "Система налогового учета, рекомендуемая ФНС России для исчисления прибыли, в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации".
     Таким образом, формы регистров организация вправе разрабатывать самостоятельно. При этом она может воспользоваться рекомендациями ФНС России по составлению налоговых регистров. К тому же организация вправе использовать данные аналитического учета, разработанные в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, при условии, что информация содержит все необходимые сведения для расчета налога на прибыль.
     К аналогичному выводу пришел Минфин России в письме от 01.08.2007 N 03-03-06/1/531.
     В статье 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под грубым нарушением понимается, в частности, отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета. Налоговые регистры в данной норме не упоминаются.
     Таким образом, по нашему мнению, при отсутствии регистров налогового учета ст. 120 НК РФ не применяется.
     Следует отметить, что налоговое законодательство не содержит санкций за отсутствие регистров налогового учета.


Е. БУКАЧ


     ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке" (http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ "Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту. Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике "Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1



Содержание нового номера "Профбухгалтерия" (N 50/2):

1. Обзор нормативных документов за 21 - 27 декабря 2007 года
2. Арбитражная хроника
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 29 ноября 2007 г. N 03-07-11/587
"О применении НДС в отношении услуг по гарантийному
ремонту, оказываемых сторонней организацией по
договорам, заключенным с заводом-изготовителем"
3.2. Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2007 г. N 03-11-04/3/466
"О применении ЕНВД в отношении сдачи в аренду торговых
мест"
4. Вопросы - ответы:
4.1. Расходы признаются в том периоде, в котором они имели
место
Организация находится на общем режиме налогообложения.
Бухгалтерская отчетность за 9 месяцев отчетного
года еще не сдана. В октябре 2007 г. от контрагента
поступают акты выполненных работ (оказанных услуг)
со счетом-фактурой за сентябрь, но с датой выставления
- октябрь 2007 г. Когда организация должна отразить
данные расходы в бухгалтерском учете: в октябре
2007 г. либо до сдачи бухгалтерской отчетности - в
сентябре 2007 г.?
4.2. Регистры налогового учета разрабатывайте самостоятельно Должна ли организация в обязательном порядке вести
налоговый учет для исчисления налога на прибыль?
Какие формы регистров налогового учета организация
может применять? Если расхождений между бухгалтерским
и налоговым учетом нет, то могут ли в качестве
налоговых регистров применяться распечатки по счетам
бухгалтерских программ? Какие могут быть применены
санкции за отсутствие регистров налогового учета?
5. Актуальная статья:
5.1. Транспортная экспедиция: документальное оформление,
бухучет и налогообложение

Рекомендуем рассылки АКДИ:
Думский вестник (Подробнее, архив)
Новости сайта АКДИ "Экономика и жизнь" (Подробнее, архив)
     
Copyright "АКДИ Экономика и жизнь" © 1997-2007, all rights reserved.
Тел. (495) 152-88-51, 152-86-90, факс (495) 155-87-96, akdi@akdi.ru
В избранное