Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Вопрос-ответ: в экономике и в бизнесе

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 11.739 RSS
←   Ноябрь 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.restko.ru
Открыта: 20-06-2002

Автор
Alv

Статистика

11.739 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

"Экономика и жизнь": вопрос-ответ


ПрофБухгалтерия
Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания
"ПрофБухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.


ВИНОВАТ ПОСТАВЩИК, А НЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК

      Организация в 2005 г. осуществила текущий ремонт производственных помещений. Имеются все документы, оформленные надлежащим образом (договора, сметы, акты выполненных работ, счета-фактуры). Выполненный объем работ оплачен полностью и своевременно через учреждения банка.
     По этому периоду налоговая инспекция проводила выездную проверку, в ходе которой были встречные проверки. В результате встречных проверок выявлено, что реальный ИНН предприятия, которое производило текущий ремонт помещений, не совпадает с указанным в счетах-фактурах. Поэтому налоговая инспекция считает неправомерным предъявление к вычету НДС по производственным работам.
     Права ли инспекция?

     Напоминаем, что в 2005 г. вычетам по НДС подлежали суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения этим налогом (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Такие вычеты производились на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).
     Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия сумм НДС к вычету или к возмещению (п. 2 ст. 169 НК РФ).
     Из приведенных норм следует, что для получения вычета по НДС необходимо было выполнить следующие условия:
     - товар (работы, услуги) должен быть получен и принят к учету;
     - налог должен быть фактически уплачен поставщику;
     - данный товар (работы, услуги) должен использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
     - счет-фактура должен быть в наличии и составлен в соответствии с порядком, установленным пунктами 5 и 6 ст. 169 НКРФ.
     Иные дополнительные условия применения налоговых вычетов распространяются только на отдельные случаи, прямо предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Никаких других условий Налоговый кодекс РФ не содержит.
     По мнению автора, НДС к вычету организацией принят правомерно, поскольку все выше перечисленные условия были выполнены.
     В данном случае выставленный продавцом (подрядчиком) счет-фактура соответствует всем требованиям, установленным пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ, т.е. все реквизиты были заполнены правильно. Поэтому данный счет-фактура не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
     В соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщик обязан проверять только порядок заполнения счета-фактуры. А все иные факты, относящиеся к достоверности, законности сведений, содержащихся в счете-фактуре, он проверять не должен (в частности, не обязан проверять законность регистрации своих контрагентов, например правильно ли указан ИНН в счете-фактуре), поскольку законом это не установлено.
     Если продавец (подрядчик) неверно указал в счете-фактуре ИНН, этот факт доказывает недобросовестность продавца (подрядчика), а к налогоплательщику не имеет никакого отношения.
     В действиях организации недобросовестность не усматривается. Реальность хозяйственных операций, в подтверждение которых были представлены указанные счета-фактуры, отрицать нельзя. Организацией были выполнены все необходимые условия, установленные Налоговым кодексом РФ для применения налогового вычета по НДС. Поэтому организация-налогоплательщик в данном случае пострадать не должна и, по мнению автора, требование налоговой инспекции неправомерно.

     Арбитражная практика

     Если в счете-фактуре указан неправильный ИНН, то суды принимают решения как в пользу налогоплательщиков, так и пользу налоговых органов.

     Многие суды подтверждают, что технические ошибки в счетах-фактурах - в ИНН, номерах платежных поручений, наименовании покупателя - не влияют на право налогоплательщика на применение налогового вычета.
     ФАС Восточно-Сибирского округа (Постановление от 29.03.2006 N А19-2827/05-44-30-Ф02-1239/06-С) пришел к обоснованному выводу о том, что опечатка в ИНН, допущенная поставщиками, не является основанием для отказа в налоговом вычете, поскольку признаки недобросовестности в действиях налогоплательщика налоговым органом не доказаны.
     ФАС Западно-Сибирского округа (Постановление от 26.09.2006 N Ф04-6346/2006(26895-А27-3)) разбирал случай принятия НДС к вычету по счетам-фактурам, оформленным с нарушением положений ст. 169 НК РФ: отсутствовали данные об адресах покупателя и продавца; ИНН продавцов нет в едином государственном реестре налогоплательщиков. Как указал суд апелляционной инстанции со ссылкой на Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2003 N 12-П, к оценке данного обстоятельства нельзя подходить формально. Возможные нарушения формы и содержания счета-фактуры неоднозначны по своей природе и влекут разные юридические последствия.
     По смыслу статей 171 - 172 НК РФ основанием для осуществления налогоплательщиком права на налоговый вычет по НДС является фактическая уплата суммы НДС своему поставщику. В том случае, когда отдельные недостатки в оформлении счетов-фактур не опровергают самого факта уплаты денежных средств и не создают препятствий для поступления суммы НДС в бюджет, оснований для отказа в праве на налоговый вычет у налогового органа не имеется. Ссылки инспекции ФНС России на отсутствие сведений о поставщиках в ЕГРН несостоятельны, поскольку, как правильно указал суд, налоговым законодательством право на возмещение НДС не ставится в зависимость от достоверности сведений о поставщике.
     Арбитражный суд Ульяновской области (Постановление от 31.10.2005 N А72-5579/05-12/281) рассматривал обоснованность отказа в возмещении НДС из-за того, что у одного из поставщиков товара (организация продавала не свой товар, а прошедший по цепочке продавцов) ИНН имел неправильную структуру: такого ИНН не существовало в принципе, а значит, продавец не числился в ЕГРЮЛ. Суд указал, что придуманный номер ИНН у одного из поставщиков к налогоплательщику не имеет никакого отношения - этот факт доказывает недобросовестность предыдущих поставщиков. Налогоплательщик же в данном случае пострадать не должен, в его действиях недобросовестность не усматривается, следовательно, он имеет право на возмещение НДС. Отказать в вычете налоговая инспекция может только в том случае, если докажет недобросовестность налогоплательщика, который претендует на вычет.


М. ФИЛИПЕНКО


     ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке" (http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ "Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту. Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике "Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1



Содержание нового номера "Профбухгалтерия" (N 46/2):

1. Обзор нормативных документов за 23 - 29 ноября 2007 года
2. Нормативные акты:
2.1. Письмо Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/810
"Об учете затрат для целей налогообложения прибыли на
перевозку сотрудников к месту работы и обратно"
2.2. Письмо Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/2/211
"Об учете в целях налогообложения прибыли организации
амортизируемого имущества"
2.3. Постановление ФАС Московского округа от 25.09.2007
N КА-А40/9813-07
(Заявление о признании недействительными решений
налогового органа о привлечении к налоговой
ответственности в виде штрафа за неполную уплату НДС,
о взыскании налога, сбора, а также пени за счет
денежных средств заявителя на счетах в банках
удовлетворено правомерно, так как налоговым органом не
доказаны факты наличия у заявителя недоимок по
указанным в решениях основаниям.)
4. Вопросы - ответы:
4.1. Виноват поставщик, а не налогоплательщик
Организация в 2005 г . осуществила текущий ремонт
производственных помещений. Имеются все документы,
оформленные надлежащим образом (договора, сметы,
акты выполненных работ, счета-фактуры). Выполненный
объем работ оплачен полностью и своевременно через
учреждения банка. По этому периоду налоговая инспекция
проводила выездную проверку, в ходе которой были
встречные проверки. В результате встречных проверок
выявлено, что реальный ИНН предприятия, которое
производило текущий ремонт помещений, не совпадает с
указанным в счетах-фактурах. Поэтому налоговая инспекция
считает неправомерным предъявление к вычету НДС по
производственным работам. Права ли инспекция?
4.2. Затраты на лицензию: единовременно или равномерно?
Чтобы получить строительную лицензию, предприятие
оплачивало обучение специалистов (50 000 руб.),
консультационные услуги по подготовке документов
(42 000 руб.), а также стоимость самой лицензии
(1000 руб.). Как списывать эти затраты для целей
налогообложения: единовременно или равномерно в течение
срока действия лицензии?
5. Актуальная статья:
5.1. Служебная командировка

Не упустите свой шанс!
ТОЛЬКО В АПРЕЛЕ вы можете оформить подписку на еженедельник "Экономика и жизнь"
по льготной цене в любом почтовом отделении связи!

Рекомендуем рассылки АКДИ:
Думский вестник (Подробнее, архив)
Новости сайта АКДИ "Экономика и жизнь" (Подробнее, архив)
     
Copyright "АКДИ Экономика и жизнь" © 1997-2007, all rights reserved.
Тел. (495) 250-58-58, 250-11-57, факс (495) 250-54-52, akdi@akdi.ru
В избранное