Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.
ВЫДАННАЯ ССУДА НЕ ИМЕЕТ ОТНОШЕНИЯ К ОПЛАТЕ ТРУДА
Организация, применяющая УСН (6% от дохода), в 2004 г. выдала
сотруднику беспроцентную ссуду, которую он погасил в 2006 г. Нужно ли
платить взносы в ПФР 14% с материальной выгоды в виде экономии на
процентах? Если да, то как представить в налоговую инспекцию
корректирующие формы за 2004 - 2005 гг. - поквартально или за год?
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 346.11 НК
РФ).
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N
167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
организации, производящие выплаты физическим лицам, являются
страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Объектом обложения и базой для начисления взносов на обязательное
пенсионное страхование являются объект налогообложения и налоговая база
по ЕСН, установленные главой 24 НК РФ (п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ).
Объектом обложения ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым,
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение
работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК
РФ). Налоговая база для исчисления ЕСН определяется как сумма выплат и
иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период
в пользу физических лиц (п. 1 ст. 237 НК РФ).
Из приведенных норм следует, что базой для начисления страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование являются выплаты и
вознаграждения в пользу физических лиц, связанные с оплатой труда.
В вашем случае предметом заключенного между организацией и
физическим лицом договора является не выполнение работ, оказание услуг со
стороны последнего, а его обязательство выплатить (вернуть) выданный
организацией заем на условиях и в срок, определенный договором. И
материальная выгода (экономия на процентах) возникает при имущественных,
а не трудовых отношениях между организацией и работником.
К СВЕДЕНИЮ!
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность
другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми
признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму
денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того
же рода и качества (ст. 807 ГК РФ).
При этом к объекту обложения ЕСН не относятся выплаты, производимые
в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является
переход права собственности или иных вещных прав на имущество
(имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в
пользование имущества (имущественных прав).
Следовательно, экономию на процентах (материальную выгоду),
возникающую у работника организации при получении беспроцентного займа, в
целях обложения ЕСН нельзя квалифицировать как выплату или
вознаграждение.
Следует отметить, что Федеральным законом от 29.12.2001 N 198-ФЗ из
ст. 237 НК РФ исключено понятие "материальная выгода в виде экономии на
процентах при получении работником от работодателя заемных средств на
льготных условиях". Начиная с 2002 г. в налоговую базу для исчисления ЕСН
суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах не включаются (см.
письмо Минфина России от 04.11.2002 N 04-04-04/166).
Поэтому суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах,
взысканные организацией с работника, не признаются объектом обложения ЕСН
и, следовательно, не облагаются страховыми взносами на обязательное
пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 236 НК РФ).
И. ГОРШКОВА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу: http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание нового номера "Профбухгалтерия" (N 11/2):
1. Обзор нормативных документов за 23 - 29 марта 2007 года
2. Арбитражная хроника
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 20 февраля 2007 г. N 03-11-04/3/53
"О порядке применения ЕНВД в отношении деятельности по
изготовлению, реализации, доставке и монтажу пластиковых
окон по заказам юридических и физических лиц"
3.2. Письмо Минфина РФ от 16 февраля 2007 г. N 03-04-06-02/28
"О порядке обложения НДФЛ и страховыми взносами на
обязательное пенсионное страхование суточных за дни
командировки"
4. Вопросы - ответы:
4.1. Вниманию комиссионера
С 2007 г. наша фирма открывает новое направление - экспорт
товаров российских организаций, не имеющих непосредственного
выхода на внешний рынок. Будем выступать в роли комиссионера
за определенное вознаграждение. Как отразить посреднические
операции в бухгалтерском учете?
4.2. Выданная ссуда не имеет отношения к оплате труда
Организация, применяющая УСН (6% от дохода), в 2004 г.
выдала сотруднику беспроцентную ссуду, которую он
погасил в 2006 г. Нужно ли платить взносы в ПФР 14%
с материальной выгоды в виде экономии на процентах?
Если да, то как представить в налоговую инспекцию
корректирующие формы за 2004 - 2005 гг. - поквартально
или за год?
5. Актуальная статья:
4.1. Больничные на новый лад.
Не упустите свой шанс!
ТОЛЬКО В АПРЕЛЕ вы можете оформить подписку на еженедельник "Экономика и жизнь"
по льготной цене в любом почтовом отделении связи!