Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.
ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ПО
СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ СУММЫ НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩЕГО ВОЗВРАТУ
Организация занимается поставками в Беларусь. По объективным
причинам она не смогла подтвердить ставку 0 процентов вовремя. В
декларации за 1 квартал 2005 года начисленный НДС указан в разделе II по
строке 420. Ставка 0 процентов подтверждена в 4 квартале 2005 года. В
декларации за какой период и в какой строке нужно показать НДС к
возврату?
Реализация товаров на экспорт в Беларусь облагается НДС по ставке 0
процентов при условии, что в течение 90 календарных дней с даты выпуска
товаров таможенными органами организация представила в налоговые органы
по месту своего нахождения документы, предусмотренные п.2 Раздела II
Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь
от 15.09.2004 года "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и
импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" ( п.3 Раздела II
Соглашения ).
В случае непредставления указанных документов в течение 90
календарных дней, организация должна начислить НДС на стоимость
отгруженных товаров по ставке 18 (10) процентов и уплатить его в бюджет
за тот налоговый период, в котором произведена отгрузка товаров (п.3
Раздела II Соглашения, п.9 ст.165 НК).
В рассматриваемом случае эту сумму следовало отразить по строке 070
(080) раздела 2 налоговой декларации по НДС по ставке 0 процентов за 1
квартал 2005 года. Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина
России от 03.03.2005 года ь 31н ( именно эта форма применялась в 2005
году).
Поскольку впоследствии организация подтвердила ставку 0 процентов,
уплаченные суммы налога должны ей быть возвращены не позднее 3 месяцев со
дня представления отдельной налоговой декларации, указанной в п.6 ст.164
НК и документов, предусмотренных п.2 Раздела II Соглашения (посл. абзац
п.3 Раздела II Соглашения, п.4 ст.176 НК).
Таким образом, за 4 квартал 2005 года организация должна подать еще
одну налоговую декларацию по ставке 0 процентов, указав в ней следующие
данные:
- по строке 040 раздела 1 декларации - стоимость реализованных
товаров, облагаемых по ставке 0 процентов;
- по строке 390 раздела 1 - сумму налога, ранее уплаченную в бюджет
по этим товарам;
- по строке 190 - сумму налога, принятого к вычету по товарам
(работам, услугам), приобретенным и использованным при осуществлении
экспортных операций.
И. КИРЮШИНА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу: http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание нового номера "ПрофБухгалтерия" (N 34/1):
1. События недели
2. Интернет-обозрение
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 01 августа 2006 Г N 03-11-02/169
"О порядке применения упрощенной системы налогообложения
налогоплательщиками, являющимися участниками договора
простого товарищества"
3.2. Письмо Минфина РФ от 07 августа 2006 Г. N 03-04-09/15
"О заполнении счетов-фактур"
4. Вопросы - ответы:
4.1. Услуги по ксерокопированию облагаются ЕНВД
4.2. Порядок отражения в налоговой декларации по НДС по
ставке 0 процентов суммы налога, подлежащего возврату
5. Актуальная статья:
5.1. Не было у "упрощенца" забот - купил он товары.
Если Вы (увы!) опoздали на почту, НИЧЕГО НЕ ПОТЕРЯНО!
Звоните нам по телефонам: (495) 152-03-60, 152-04-90, 152-03-30 и Вы получите ВСЕ номера еженедельника "Экономика и жизнь"плюс высокий уровень сервиса!