| ← Январь 2006 → | ||||||
|
1
|
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
|
18
|
20
|
21
|
22
|
|||
|
23
|
25
|
27
|
28
|
29
|
||
|
30
|
||||||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.restko.ru
Открыта:
20-06-2002
Статистика
0 за неделю
"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
|
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
Организация c 1 января 2005 года применяла УСН (объект
налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). В 4 квартале
выручка превысила 15 миллионов рублей, поэтому с 1 октября 2005 года
организация перешла на общий режим налогообложения. В октябре 2005 года
на расчетный счет организации поступила оплата от заказчика за работы,
выполненные в сентябре 2005 года.
Учитываются ли поступившие денежные средства в целях налогообложения
прибыли?
По какой строке "Отчета о прибылях и убытках" ( формы N 2) их
необходимо отразить:
- по строке 010 "Выручка от продажи товаров";
- по строке 120 "Внереализационные доходы?"
Соответственно, как отражаются аналогичные расходы?
Как следует из текста вопроса, стоимость выполненных в период
применения УСН работ организация не могла учесть в составе доходов при
исчислении единого налога, поскольку работы на тот момент не были
оплачены заказчиком.
При переходе с УСН на общий режим налогообложения организация должна
руководствоваться правилами, установленными п.2 ст.346.25 НК РФ.
Согласно пп.1 п.2 вышеназванной статьи денежные средства, полученные
после перехода на общий режим налогообложения, не включаются в состав
доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если
полученные суммы были учтены в составе доходов при применении УСН.
Все остальные денежные средства должны включаться в налоговую базу
по налогу на прибыль.
Т.е. денежные средства, полученные в октябре 2005 г. в оплату за
выполненные в сентябре 2005 года работы, организация должна включить в
состав доходов, облагаемых налогом на прибыль.
Минфин России в письме от 06.07.2005 года N 03-11-04/2/16 предлагает
учитывать эти суммы в составе внереализационных доходов на основании п.
10 ст. 250 НК как доходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном
(налоговом) периоде.
Доход должен быть признан на дату поступления средств (пп.6 п.4
ст.271 НК ).
Следует отметить, что Федеральным законом от 21.07.2005 года N
101-ФЗ в п.2 ст.346.25 НК внесены изменения.
С 1 января 2006 года нормы пп.1 п.2 ст.346.25 НК впрямую
предписывают организации, переходящей на общий режим налогообложения,
включать в состав доходов суммы оплаты за работы, выполненные в период
применения УСН.
Отражение полученных доходов в Отчете о прибылях и убытках
определяется квалификацией этих доходов в бухгалтерском учете и никак не
связано с тем, по какой статье они включаются в налоговую базу по налогу
на прибыль.
Согласно п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации"
ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 года N 32н,
поступления, связанные с выполнением работ, относятся к доходам от
обычных видов деятельности.
Таким образом, в бухгалтерском учете стоимость реализованных работ
отражается в составе выручки.
Вышеприведенная логика рассуждений применима и к расходам,
осуществленным в период применения УСН, а оплаченным после перехода на
общий режим.
И. КИРЮШИНА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание нового номера "ПрофБухгалтерия" (N 02/2):
1. Обзор нормативных документов за 13 - 19 января 2006 года
2. Каталог материалов еженедельника "Экономика и жизнь" 3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 03-05-02-03/55
"О форме налоговой декларации по единому социальному
налогу для индивидуальных предпринимателей, членов
(глав) крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов
и порядке ес заполнения"
3.2. Письмо Минфина РФ от 28 ноября 2005 г. N 03-05-02-04/205
"О налогообложении выплат штатным работникам,
дополнительно выполняющим работы по
гражданско-правовым договорам"
4. Вопросы - ответы:
4.1. Расчет ЕНВД при реализации газа на заправках
4.2. Заполнение формы N 2 при возврате организации с УСН на
общий режим налогообложения
4.3. Порядок регистрации трудового договора, заключенного
работодателем - физическим лицом
4.4. Восстановление "входного" НДС по основным
средствам, которые начали использоваться в не облагаемой
НДС деятельности
4.5. Определение налоговой стоимости готовой продукции,
переданной в качестве вклада в уставный капитал.
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| Subscribe.Ru
Поддержка подписчиков Другие рассылки этой тематики Другие рассылки этого автора |
Подписан адрес:
Код этой рассылки: tax.egquestanswer Архив рассылки |
Отписаться
Вебом
Почтой
Вспомнить пароль |
| В избранное | ||
