Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay
  Все выпуски  

"Экономика и жизнь": вопрос-ответ


Информационный Канал Subscribe.Ru

ПрофБухгалтерия
Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания
"ПрофБухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.


РАСЧЕТЫ ВЕКСЕЛЕМ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН

      Организация применяет УСН. В оплату за выполненные работы ( услуги) от покупателя получен вексель третьего лица. В дальнейшем он передан поставщику в оплату за приобретенные товары (услуги). Приведите пример расчета налоговой базы по единому налогу. Нет ли здесь двойного налогообложения?

     В соответствии с п.2 ст.38 НК, ст.128 ГК вексель третьего лица относится к имуществу.
     Следовательно, при оплате за выполненные работы векселем третьего лица имеет место получение имущества в обмен на выполнение работ.
     Организация, применяющая УСН, учитывает в составе доходов при исчислении единого налога доходы от реализации работ (услуг), определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ ( п.1 ст.346.15 НК ).
     Выручка от реализации работ определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные работы, выраженных в денежной и (или) натуральной формах ( п.2 ст.249 НК ).
     С учетом вышесказанного, при получении векселя третьего лица организация должна отразить доход от реализации работ (услуг).
     Применительно к данному случаю датой получения доходов при применении УСН признается день получения имущества ( п.1 ст.346.17 НК ). Права по векселю передаются путем совершения на нем передаточной надписи - индоссамента ( п.3 ст.146 ГК ).
     Таким образом, организация должна признать доход от реализации работ на дату совершения на векселе индоссамента в ее пользу. Величина дохода будет равна стоимости выполненных работ.
     При передаче векселя третьего лица в оплату за приобретенные товары происходит реализация ценной бумаги.
     Организация должна включить в состав налогооблагаемых доходов выручку от реализации векселя в сумме, равной стоимости обмениваемых товаров, оговоренной сторонами в договоре, а при отсутствии таковой - равной стоимости приобретенных товаров.
     Таким образом, в составе доходов организации необходимо учесть две суммы - от реализации работ и от реализации ценной бумаги. Для организаций, выбравших в качестве объекта налогообложения <доходы> это крайне невыгодно, поскольку налоговый учет расходов они не ведут, а следовательно, уменьшить налогооблагаемый доход им не на что.
     При выборе объекта налогообложения <доходы минус расходы> организация вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации ( пп.23 п.1 ст.346.16 НК ). Вексель третьего лица для целей налогообложения признается товаром ( п.3 ст.38 НК ). Следовательно, при исчислении единого налога в расходах может быть учтена стоимость приобретения векселя в соответствии с пп.23 п.1 ст.346.16 НК.
     Аналогичной точки зрения по данному вопросу придерживается Минфин России ( см письмо Минфина России от 06.08.2004 года ь 03-03-02-04/1/4).
     Однако, МНС РФ категорически против включения в расходы стоимости ценных бумаг, мотивируя это отсутствием соответствующей статьи в перечне расходов, предусмотренного ст.346.16 НК и невозможностью расширения перечня ( см письмо МНС РФ от 16.04.2004 года ь 22-1-14/705 ).
     Позиция МНС РФ представляется нам неверной. Однако отстаивать точку зрения, идущую вразрез с мнением МНС организации, вероятнее всего, придется в судебном порядке.

     Пример.
     Организация применяет УСН с объектом налогообложения <доходы минус расходы>. Стоимость выполненных организацией работ в январе составила 118 000 рублей. В том же месяце в оплату работ получен банковский вексель номинальной стоимостью 120 000 рублей.
     В феврале организация приобрела товары на сумму 120 000 рублей ( в том числе, НДС 18% - 18 305 рублей ) и передала в оплату вексель.
     В январе организация должна включить в состав доходов выручку от реализации работ в сумме 118 000 рублей.
     В феврале организация должна отразить доход от реализации векселя в сумме 120 000 рублей, а в расходах учесть стоимость его приобретения - 118 000 рублей.


И. КИРЮШИНА


     ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это зарегистрироваться на "Виртуальной Консультационной Площадке" (http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ "Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту. Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике "Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1



Содержание последнего номера "ПрофБухгалтерия" (N 08/2):

1. Обзор нормативных документов за 25 февраля - 3 марта 2005 года.
2. Каталог материалов ЭЖ.
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 08 февраля 2005 г. N 03-04-11/23
"О применении налогового вычета по НДС"
3.2. Письмо Минфина РФ от 20 января 2005 г. N 03-03-01-04/1/14
"Об уплате налога на прибыль при реорганизации в форме
присоединения"
4. Вопросы - Ответы:
4.1. Определение продолжительности рабочего времени медицинских
работников и налогообложение платных медицинских услуг
4.2. Торговля за наличный расчет переводится на ЕНВД независимо
от порядка оплаты
4.3. Расчеты векселем третьего лица в период применения УСН
4.4. Порядок заполнения счетов-фактур
4.5. Организация оплаты труда на предприятии.


Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".

Copyright "АКДИ Экономика и жизнь" © 1997-2005, all rights reserved.
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru

http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/
Подписан адрес:
Код этой рассылки: tax.egquestanswer
Отписаться

В избранное