"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
ООО приобрело грузовые автомашины (для оказания услуг по
перевозке грузов), НДС принят к вычету на законных основаниях. Через 3
месяца эксплуатации автомашин потребность в них отпала (нет заказов),
машины простаивают.
1) Нужно ли восстанавливать НДС?
2) Можно ли начислять амортизацию по таким машинам?
1) В соответствии с Налоговым кодексом РФ, восстановлению и уплате в
бюджет подлежат суммы НДС, которые изначально должны учитываться в
стоимости товаров (работ, услуг), в т.ч. основных средств в случаях,
которые указаны в п.2 ст.170 НК.
И в случае принятия налогоплательщиком таких сумм налога к вычету
или возмещению они подлежат восстановлению и уплате в бюджет согласно п.
3 ст.170 НК.
Именно на основании п.3 ст.170 НК, налоговые органы зачастую
"рекомендуют" налогоплательщикам восстанавливать суммы НДС, ранее
принятые к вычету, в различных ситуациях.
При этом арбитражные суды, рассматривая спорные ситуации по данному
вопросу, выработали такую позицию: если в момент приобретения имущества
организация правомерно воспользовалась вычетом по НДС (т.е. на момент
предъявления суммы НДС к вычету все условия, предусмотренные
ст.ст.171,172 НК, были выполнены), то последующее изменение в
использовании этого имущества не влечет за собой необходимость
восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету (Постановления ВАС РФ: от
11.11.03г. N 7473/03, от 30.03.04г. N 15511/03, от 22.06.04г. N 2565/04 и
Решение ВАС РФ от 15.06.04г. N 4052/04).
Поэтому, если НДС принят к вычету на законных основаниях, с учетом
требований налогового законодательства, то в ситуации, изложенной в
вопросе, восстанавливать и уплачивать НДС в бюджет НЕ НУЖНО.
2) В течение срока полезного использования объекта основных средств
(ОС) начисление амортизации в бухгалтерском учете НЕ ПРИОСТАНАВЛИВАЕТСЯ,
кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на
консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления
объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (п.23 ПБУ 6/01
<Учет основных средств>).
В целях налогового учета из состава амортизируемого имущества
основное средство исключается в случаях, когда оно:
-находится по решению руководства на реконструкции и модернизации
продолжительностью свыше 12мес.;
-передается по решению руководства на консервацию на срок более
3мес.;
-передается (или) получено по договору безвозмездного пользования.
Данный перечень установлен п.3 ст.256 НК РФ и расширенному
толкованию не подлежит. При этом, амортизируемым имуществом в целях 25
главы "Налог на прибыль", признается имущество организации, которое
используется ею для извлечения дохода (п.1 ст.256 НК).
Из текста вопроса можно сделать вывод, что в данном случае
организация не использует грузовые автомашины с целью получения дохода
временно (т.к. нет заказов) и при этом не планирует приостанавливать
деятельность в которой они используются в целом.
Согласно п.1 ст.252 НК расходами организации признаются любые
затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода. При этом, 25 глава НК не основывается
на принципе соответствия доходов и расходов.
Поэтому для целей налогообложения затраты организации в части
амортизационных отчислений рассматриваются как расходы, которые не всегда
могут приводить к единомоментному получению дохода. Но тем не менее,
такие расходы являются необходимыми для деятельности организации, в
результате которой будет получен доход в будущем (письмо МНС России от
27.09.04г. N 02-5-11/162@). Аналогичное мнение по данному вопросу
высказывает и Минфин России в письме от 05.10.04г. N 03-03-01-04/1/66.
Следовательно, в целях налогообложения прибыли, организация может
учесть амортизационные расходы по грузовым автомашинам, как в периоде
получения доходов, связанных с их использованием (когда машины работают),
так и в периоде, когда машины простаивают по объективным причинам
(отсутствие заказов) , при условии, что осуществляемая ею деятельность не
приостанавливается и в целом направлена на получение доходов.
При этом напоминаем, что объекты основных средств, которые временно
не используются для ведения деятельности налогоплательщика, направленной
на получение дохода, могут быть законсервированы по решению руководства
организации.
И. ГОРШКОВА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Виртуальной Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание последнего номера "ПрофБухгалтерия" (N 08/1):
1. События недели.
2. Интернет-обозрение.
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо ФНС РФ от 01 февраля 2005 г. N 22-2-14/092@
"О порядке применения системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности"
3.2. Приказ Минфина РФ от 24 января 2005 г. N 9н
"О утверждении формы декларации по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование для лиц,
производящих выплаты физическим лицам и инструкции
о порядке ее заполнения"
4. Вопросы - Ответы:
4.1. Распределение чистой прибыли между участниками ООО в
случае несовпадения данных бухгалтерского и налогового учета
4.2. Бухгалтерский и налоговый учет ОС, которые временно
простаивают
5. Актуальная статья:
5.1. Докажите, что он - это он
5.2. НДС "сверху" или "внутри".
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/ |
Подписан адрес: Код этой рассылки: tax.egquestanswer |
Отписаться |
| В избранное | ||
