| ← Октябрь 2004 → | ||||||
|
1
|
2
|
3
|
||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
4
|
6
|
8
|
9
|
10
|
||
|
11
|
13
|
15
|
16
|
17
|
||
|
18
|
20
|
22
|
23
|
24
|
||
|
25
|
27
|
29
|
30
|
31
|
||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.restko.ru
Открыта:
20-06-2002
Статистика
0 за неделю
"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
Организация осуществляет различные виды деятельности, один из
которых переведен с 01.01.2003 года на уплату ЕНВД. Каждый месяц на эту
деятельность списываются материалы, которые были закуплены в 2001-2002
годы. Как сторнировать сумму "входного" НДС: по каждому конкретному
счету-фактуре с необходимостью сдавать уточненные расчеты за каждый месяц
2001, 2002 года или же можно сторнировать по какому-то одному
счету-фактуре на всю сумму в том месяце, в котором списываются материалы
и не сдавать уточненные декларации?
Прежде всего отметим, что главы 26.3 и 21 НК не содержат норм,
обязывающих организацию, перешедшую на уплату ЕНВД, восстанавливать ранее
правомерно принятые к вычету суммы "входного" НДС по материалам,
приобретенным до перехода ( в 2001-2002 гг.), и используемым в
деятельности, облагаемой единым налогом.
Высшим арбитражным судом России вынесены решения в поддержку данной
точки зрения ( см, например, постановления Президиума ВАС РФ N 2300/04 от
22.06.2004 года, N 2565/04 от 22.06.2004 года ).
Однако налоговые органы настаивают на необходимости восстановления
НДС, мотивируя свою позицию тем, что организация, перешедшая на уплату
ЕНВД, не имеет права на налоговые вычеты по НДС в части материалов, не
списанных в производство на дату перехода на уплату ЕНВД.
Как следует из текста вопроса, организация не готова к спору с
налоговыми органами и потому она приняла решение восстанавливать суммы
"входного" НДС по материалам, приобретенным до перехода ( в 2001-2002 гг)
и используемым в деятельности, облагаемой единым налогом. Отметим, что
механизм восстановления НДС главой 21 НК не установлен. В 2003-2004 гг.
организация продолжает вести книгу покупок, поскольку претендует на вычет
налога в части материалов, используемых для осуществления операций,
облагаемых НДС. С учетом этого факта, предлагаем следующий вариант: в
книгу покупок того периода, в котором материалы списываются в
производство, внести сторнировочную запись на сумму налога, подлежащую
восстановлению. Одновременно сумму налога отразить по строке 370
налоговой декларации по НДС (утверждена приказом МНС РФ от 20.11.2003 г.
N БГ-3-03/644). Уточненных деклараций по НДС за прошлые налоговые периоды
в налоговые органы представлять не нужно, поскольку налог в те периоды
был принят к вычету правомерно ( п.1 ст.81 НК ).
Сторнировочная запись должна содержать реквизиты того счета-фактуры,
который был предъявлен поставщиком при приобретении данного материала.
Для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, необходимо сделать
"привязку" списываемых в производство материалов к конкретным
счетам-фактурам, по которым они были приобретены. Если это вызовет
затруднения (например, в случае, если один и тот же материал приобретался
неоднократно и при его списании невозможно определить, по какому именно
счету-фактуре он приобретен), то организация может разработать любой
способ определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, закрепив его в
учетной политике для целей налогообложения.
И. КИРЮШИНА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Виртуальной Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание последнего номера "ПрофБухгалтерия" (N 42/2):
1. Обзор нормативных документов за 22-28 октября 2004 года.
2. Каталог материалов ЭЖ.
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 23 сентября 2004 г. N 03-04-11/158
"О заполнении счета-фактуры."
3.2. Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2004 г. N 03-03-02-04/1/20
"О включении денежных средств в виде полученного
кредита в объем доходов организации, применяющей усно".
3.3. Письмо Минфина РФ от 24 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/38
"Об обложении налогом на имущество стоимости приобретаемого
для осуществления лизинговой деятельности имущества."
4. Вопросы - Ответы:
4.1. Порядок переноса неиспользованного остатка резерва
сомнительных долгов на следующий год в бухгалтерском учете.
4.2. Порядок восстановления сумм "входного" НДС.
4.3. Транспортные средства, учитываемые при переводе на ЕНВД.
4.4. Книга покупок при осуществлении детельности, не
облагаемой НДС.
4.5. Момент отражения доходов в графах 4 и 5 книги учета
доходов и расходов организацией-комиссионером, применяющей УСН.
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/ |
Подписан адрес: Код этой рассылки: tax.egquestanswer |
Отписаться |
| В избранное | ||
