| ← Сентябрь 2004 → | ||||||
|
1
|
3
|
4
|
5
|
|||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
6
|
8
|
10
|
11
|
12
|
||
|
13
|
15
|
17
|
18
|
19
|
||
|
20
|
22
|
24
|
25
|
26
|
||
|
27
|
29
|
30
|
||||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.restko.ru
Открыта:
20-06-2002
Статистика
0 за неделю
"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
В 2003 году российское предприятие оказывало услуги по сдаче
оборудования в аренду на территории Республики Казахстан. На основании
Налогового Кодекса Казахстана с причитающейся арендной платы был удержан
корпоративный подоходный налог 20% в сумме 200 000 рублей, которая
отражена и подтверждена документально в Декларации о доходах, полученных
российской организацией от источников за пределами РФ за 2003 год.
На основании п.3 ст.311 гл.25 НК РФ в 2003 году в счет уплаты налога
на прибыль засчитана не вся сумма удержанного подоходного налога 200 000
руб., а только 150 000 руб., подлежащих уплате в бюджет по декларации по
налогу на прибыль.
Просим разъяснить, возможно ли засчитать оставшуюся сумму не
возмещенного в РФ подоходного налога 50 000 рублей в счет уплаты налога
на прибыль в 2004 году?
Доходы, полученные российской организацией от источников за
пределами РФ, в полном объеме учитываются при определении налоговой базы
по налогу на прибыль (п.1 ст.311 НК РФ). Если в связи с получением этих
доходов российской организацией был уплачен налог в иностранном
государстве, то сумма такого налога засчитывается при уплате этой
организацией налога на прибыль в РФ.
Для этого российская организация должна одновременно с декларацией
по налогу на прибыль представить в налоговый орган налоговую декларацию о
доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ
(утв. приказом МНС РФ от 23.12.03 N БГ-3-23/709).
При этом п.3 ст.311 НК РФ установлено, что размер засчитываемых сумм
налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога,
подлежащего уплате этой организацией в РФ (п.3 ст.311 НК РФ).
Это означает, что если сумма налога, уплаченного российской
организацией в соответствии с законодательством иностранного государства,
превышает исчисленную в соответствии с правилами НК сумму налога на
прибыль, то разница в зачет не принимается и на последующие налоговые
периоды не переносится.
Хотим также обратить внимание на следующее.
Статьей 7 НК РФ установлено, что нормы международного договора РФ,
регулирующие вопросы налогообложения, имеют приоритет над нормами НК РФ.
Применение налогового вычета в Вашей ситуации должно регулироваться
Конвенцией между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан
об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от
уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.96 (далее - Конвенция),
поскольку норма Конвенции устанавливает правило, отличное от правила п.3
ст.311 НК.
Однако в данном случае на результат это никак не повлияет.
Согласно п.2 ст.23 Конвенции в случае, если резидент России получает
доход в Казахстане, который в соответствии с положениями Конвенции может
облагаться налогом в Казахстане, то сумма налога на этот доход,
уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога, взимаемого с
этого резидента в России. При этом такой вычет не должен превышать
российского налога, ИСЧИСЛЕННОГО С ТАКОГО ДОХОДА В РОССИИ в соответствии
с ее налоговыми законами.
Судя по тексту вопроса, Ваша организация получила в Казахстане доход
в сумме 1 000 000 рублей. Сумма российского налога с такого дохода
составит 240 000 рублей (исходя из ставки налога на прибыль 24% согласно
п.1 ст.284 НК РФ).
Следовательно, уплаченный Вами налог (200 000 рублей) не превышает
предельной разрешенной суммы вычета (240 000 рублей) и теоретически может
быть принят полностью.
Однако возможности переноса вычета на следующие налоговые периоды
Конвенция также не предусматривает. Как следует из формулировки п.2 ст.23
Конвенции, сумма вычета уменьшает только сумму ВЗИМАЕМОГО НАЛОГА.
Поскольку налог на прибыль, подлежащей уплате по Вашей декларации по
налогу на прибыль составляет всего 150 000 рублей, то вычет может быть
применен только на эту сумму.
М ВАСИЛЬЕВА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Виртуальной Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание последнего номера "ПрофБухгалтерия" (N 36/1):
1. События недели
2. Интернет-обозрение
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо МНС от 03 сентября 2004 г. N 04-2-06/605@
"О налоге на доходы физических лиц"
3.2. Письмо МНС от 29 июня 2004 г. N 03-2-06/1/1420/22@
"О налоге на добавленную стоимость"
4. Вопросы - Ответы:
4.1. Порядок устранения двойного налогообложения при
получении российской организацией доходов в республике
Казахстан
4.2 Регрессивная шкала не используется при начислении
взносов в ФСС от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
5. Актуальная статья:
5.1. Дебиторская задолженность (уступка требования)
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/ |
Подписан адрес: Код этой рассылки: tax.egquestanswer |
Отписаться |
| В избранное | ||
