| ← Сентябрь 2004 → | ||||||
|
1
|
3
|
4
|
5
|
|||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
6
|
8
|
10
|
11
|
12
|
||
|
13
|
15
|
17
|
18
|
19
|
||
|
20
|
22
|
24
|
25
|
26
|
||
|
27
|
29
|
30
|
||||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.restko.ru
Открыта:
20-06-2002
Статистика
0 за неделю
"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
Я предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ).
Применяю УСН (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля),
соответственно не являюсь плательщиком НДС.
Мой поставщик работает на общей системе налогообложения, поэтому в
его накладных выделен НДС. Например, 100 р. цена + 18 р. НДС = 118 р.
Поэтому получаемый товар учитывается у нас на складе по цене, включающей
в себя НДС (по 118 р.).
Договор поставки, по которому мы работаем с Поставщиком, содержит
пункт о возможности возврата товара ненадлежащего качества. Но при
оформлении мною возвратной накладной я указываю в качестве цены 118 р.
(без НДС). И поставщик вынужден приходовать возвращаемый товар по цене
118 р. вместо 100 р. Людям неудобно, нам - тоже.
Как быть, чтобы было правильно и удобно?
Судя по тексту вопроса, Вы оформляете возврат некачественного товара
как его обратную реализацию. Подобное оформление действительно
предлагается рядом специалистов как соответствующее действующему
законодательству (такое мнение высказывалось также и в письмах УМНС по г.
Москве от 22.07.02 N 24-11/33403 и от 18.03.03 N 24-11/14735). Суть
данной позиции состоит в следующем.
Согласно п.1 ст.39 НК РФ реализацией товаров для целей
налогообложения признается переход права собственности на товары. По
общему правилу, право собственности у приобретателя товара по договору
возникает с момента его передачи, если иное не предусмотрено законом или
договором (ст.223 ГК РФ).
Поэтому, если в договоре поставки нет никаких специальных условий
относительно момента перехода права собственности на товар, то с момента
его получения (подписания документа о приемке) получатель становится
собственником товара. Возвращая товар, получатель снова передает право
собственности на него поставщику, т.е. происходит обратная реализация.
Следовательно, покупатель в данном случае выступает в роли поставщика, а
поставщик - в роли получателя.
Однако существует и другая точка зрения, и нам она представляется
pболее обоснованной.
Если получатель выявляет существенное нарушение поставщиком
требований к качеству товара (обнаруживает неустранимые недостатки;
недостатки, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов
или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь
после их устранения; другие подобные недостатки), то у получателя
pвозникает право на односторонний отказ от исполнения договора в
соответствующей части, т.е. на возврат некачественного товара и получение
уплаченной за него цены (п.2 ст.475, п.1 ст.518, ст.523 ГК РФ).
В такой ситуации договор признается частично неисполненным, а
переход права собственности на товар (не соответствующий условиям
договора) - несостоявшимся. Поэтому не может произойти и <обратной>
реализации товара.
Такого же мнения придерживаются УМНС РФ по Московской области (см.
письма от 26.03.04 N 06-22/2264 и от 29.10.03 N 06-21/18752/Щ931), а
также Федеральный арбитражный суд Московского округа (см. постановление
ФАС Московского округа от 20.06.01 N КА-А40/2979-01).
При этом не важно, когда получатель вернул некачественный товар -
непосредственно в день его получения, или позже (если недостатки товара
были обнаружены в процессе детальной приемки по качеству или при иных
обстоятельствах).
Также не имеет значения, какая цена указана в так называемой
"возвратной" накладной. Накладная в данном случае является для поставщика
не основанием приходовать некачественный товар как вновь полученный, а
основанием сторнировать в бухгалтерском учете проводки, которые отражали
выручку от продажи этой продукции и суммы начисленного по ней НДС. В
налоговом учете поставщик исключает из доходов от реализации выручку от
продажи некачественной продукции, а из расходов - затраты на ее
изготовление (приобретение). Поставщик также имеет право принять к вычету
НДС, предъявленный ранее покупателю и уплаченный в бюджет (п.5 ст.171,
п.4 ст.172 НК РФ).
В Вашем налоговом учете порядок отражения операции по возврату
товара зависит от выбранного Вами объекта налогообложения. Если это
"доходы", то никаких записей о расходах, в т.ч. на оплату товара в Книгу
учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих УСН, утв. приказом МНС РФ от 28.10.02. N БГ-3-22/606 (далее -
Книга) не вносится. Соответственно, нет необходимости вносить и
изменения.
Если же Вами выбран объект " доходы-расходы", то здесь ситуация
следующая.
В соответствии с п.1 ст.346.24 НК РФ и решением Высшего Арбитражного
Суда РФ от 22.01.04 N 14770/03 индивидуальные предприниматели должны
отражать в Книге только те доходы и расходы, которые участвуют в
определении налоговой базы по единому налогу. Расходы на приобретение
покупных товаров, а также расходы в виде сумм НДС по таким товарам
принимаются для целей налогообложения (подп.8 и подп. 23 п.1 ст.346.16 НК
РФ). Однако вопрос о моменте включения в состав расходов таких затрат
является спорным.
По мнению налоговиков, такие затраты должны включаться в состав
расходов только по мере реализации покупных товаров (подп.23 п.1 и п.2
ст.346.16, ст.268 НК РФ). Если Вы следуете этой точке зрения, то до
момента реализации никаких записей в Книгу вносить не нужно.
Следовательно, не будет изменений и при возврате части товара.
Если же Вы отражаете такие затраты по общим правилам - после того,
как товары оплачены и поступили на склад (п.2 ст.346.17 НК РФ), то в
отношении возвращенных товаров Вам необходимо внести в Книгу
корректирующую запись по двум видам расходов - расходы на приобретение и
расходы на уплату сумм НДС.
Если возврат товара произошел в том же налоговом периоде, в котором
в Книге были отражены расходы, то больше никаких изменений Вам вносить не
надо. При расчете единого налога расходы будут приниматься уже в
откорректированном виде.
Если же Вы вернули товар уже после подачи декларации (т.е. после
того, как расходы были включены в налоговую базу), то Вам следует
увеличить налоговую базу прошедшего отчетного периода на сумму расходов
на приобретение товаров (в части возврата) и на сумму НДС по таким
товарам и подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (ст.81
НК РФ).
Обращаем внимание, что помимо" возвратной" накладной, Вам необходимо
оформить следующие документы:
1) извещение поставщику об отказе от некачественного товара;
2) акт об установленном расхождении по количеству и качеству при
приемке товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-2, утв.
постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132 "Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых
операций");
3) двусторонний акт, подписанный Вами и представителем поставщика
(если составление такого акта предусмотрено условиями договора поставки).
М. ВАСИЛЬЕВА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Виртуальной Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание последнего номера "ПрофБухгалтерия" (N 34/2):
1. Обзор нормативных документов за 27 августа - 2 сентября 2004 года
2. Каталог материалов ЭЖ
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 19 августа 2004 года N 03-06-05-04/07
"Об уплате единого налога на вмененный доход при прекращении
деятельности".
3.2. Письмо Минфина РФ от 06 августа 2004 года N 03-06-06-03/1
"О проведении лотерей".
4. Вопросы - Ответы:
4.1. Возврат товара покупателем,применяющим УСН.
4.2. Оплата труда при переводе на легкий труд.
4.3. Отражение в бухучете выкупленной земли.
4.4. Применение унифицированных форм приказов.
4.5. Отражение операций по выдаче займов сотрудникам.
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/ |
Подписан адрес: Код этой рассылки: tax.egquestanswer |
Отписаться |
| В избранное | ||
