Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Недобросовестность. Информация в помощь руководителю

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.421 RSS
←   Ноябрь 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 11 выпусков (1-2 раза в неделю)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru/
Открыта: 19-03-2008

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.421 подписчиков
-9 за неделю
←   Все выпуски   →

Недобросовестность. Информация в помощь руководителю Выпуск от 11.11.2008


КонсультантПлюс Недобросовестность. Информация для размышления в помощь руководителю
Выпуск от 11.11.2008

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться

 КонсультантПлюс: "горячие" документы

Федеральный закон от 08.11.2008 N 195-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О защите конкуренции"


Предлагаемая рассылка предназначена для руководителей. В ней мы расскажем о тех случаях, когда организации признавались недобросовестными в налоговых спорах. Судебная практика по проблемам недобросовестности весьма обширна. Поэтому на основании мониторинга и анализа судебных решений мы будем выделять и описывать те признаки, по которым организация может быть признана недобросовестной.

Тема выпуска: Замкнутая цепочка расчетов

Осуществление расчетов по замкнутой цепочке или транзитный характер платежей - факторы, которые, скорее всего, будут расценены инспекцией как признак недобросовестности. По мнению налогового органа, если перечисленные за товар средства через ряд счетов третьих лиц возвращаются обратно на счет плательщика, то экономического смысла в такой схеме оплаты нет, а значит, имеет место схема налоговая. Однако в отношениях по оплате товаров (работ, услуг) организации выступают в первую очередь как субъекты гражданско-правовых отношений, поэтому они вправе распоряжаться имеющимися средствами по собственному усмотрению.

Замкнутая цепочка расчетов как признак недобросовестности

(Постановление ФАС Поволжского округа от 17.01.2006 N А55-2995/2004-(43)34)

Налоговый орган отказал организации в вычете НДС по экспортной сделке, поскольку, по его мнению, целью сделки было не получение прибыли, а незаконное возмещение налога из бюджета. Средства, поступившие на расчетный счет экспортера за реализованную продукцию, совершив оборот по ряду организаций, в течение одного месяца возвращаются на его же счет.

Суд проанализировал материалы, содержащие информацию о расчетах налогоплательщика и его поставщиков (а также субпоставщиков), и установил следующее. Валютную выручку, полученную от иностранного контрагента, налогоплательщик направлял поставщику в оплату экспортированного товара. Тот в свою очередь перечислял полученную сумму своему поставщику, и далее указанные средства переходили по цепочке от одного юрлица к другому. Та же сумма через эту цепочку вернулась на счет налогоплательщика (формально средства были им получены от контрагента по договору купли-продажи автомобилей, по которому налогоплательщик выступал в качестве продавца). На основании представленных сведений суд сделал следующий вывод: в данных операциях усматривается согласованность действий в последовательном перечислении денежной суммы в размере валютной выручки по экспортной операции, что свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.

Замкнутая цепочка расчетов не свидетельствует о недобросовестности

(Постановление ФАС Московского округа от 07.07.2008 N А56-27381/2007)

Организации было отказано в вычете НДС, так как, по мнению инспекции, в результате согласованных действий налогоплательщика и других юридических лиц была построена схема, имитирующая движение денежных средств при отсутствии реальных расчетов. В подтверждение своей позиции налоговый орган привел следующий довод: большая часть средств совершила несколько круговых оборотов по банковским счетам налогоплательщика и его контрагента в течение трех дней.

Суд кассационной инстанции указал, что само по себе такое движение средств не свидетельствует об "имитации" расчетов и отсутствии права на применение налоговых вычетов. Таким образом, суд счел неправомерным признание налогоплательщика недобросовестным по указанному основанию.

Следует иметь в виду:

- В Постановлении Президиума ВАС России от 23.11.2005 N 7088/05 факт возврата перечисленной поставщику суммы на расчетный счет налогоплательщика был признан доказательством недобросовестности последнего.

- С 2008 г. практика складывается только в пользу налогоплательщика.

- Наибольшее количество споров по данному признаку недобросовестности рассмотрено ФАС Северо-Западного округа.

 

Наиболее актуальные из предыдущих выпусков:

  1. Должная осмотрительность
  2. Налогоплательщик не находится по юридическому адресу
  3. Отсутствие необходимых ресурсов у участников сделки
  4. Компания-контрагент зарегистрирована по утерянному паспорту
  5. Приобретение товара у фирмы-"однодневки"

Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное