Группа компаний «Налоги и финансовое право»

www.cnfp.ru

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ

ВЕСТНИК

о событиях в сфере налогов, финансов, права и бизнеса

 № 12 - 1 - 2024

(часть - 1)

ГОРЯЧИЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

Президентом РФ подписан ряд «налоговых» законов…

… об уточнении порядка определения НДФЛ при продаже зем/участк

… о введении пошлины при изменении сведений о коллект/организаци

… о нотариальном удостоверении договора дарения недвижимости

… о донастройке процедуры налогообложения НДПИ

Президент РФ В.В. Путин о «налогах» на прямой линии 19 декабря

… о переезде головных офисов государственных и крупных бизнес-структур в регионы

… о росте сбора налогов на новых территориях

… о возврате НДФЛ

Подписан Фед/закон о доступе заинтерес/лиц к консолид/фин/отчетности организаций

Зам.министра финансов А.В.Сазанов ответил бизнесу на актуальные вопросы налог/политики

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых законопроектов в январе 2025

В ГосДуму внесены законопроекты:

… о приоритете трудоустройства граждан РФ

… о совершенствовании порядка распределения НДПИ

… о снижении пониж/страх/взносов для организаций инвалидов

… о частичном реформировании полномочий ЦБ РФ

… о донастройке статьи об уг/ответ-ти за создание фикт/юрлиц и ИП

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

ВС РФ направил на новое рассмотрение спор о переплате сумм налога на имущество

НОРМАТИВНО, ОФИЦИАЛЬНО, ВАЖНО

Правительство утвердило список обрабатывающих производств в целях льготы по взносам

Президент РФ дал поручения по вопросам противодействия манипулирования рынком

Минфин разъяснил, как рассчитывается транспортный налог за неполный месяц

Ставки туристического налога могут зависеть от конкретного сезона и месяца

Уволить работника по сокращению во время его больничного нельзя

Организация, которая в течении 12 месяцев не сдавала нал/отчетность, исключается из ЕГРЮЛ

Минтруд обновил перечень индикаторов риска для проверок компаний ГИТ

ГОРЯЧИЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

Президентом РФ подписан ряд «налоговых» законов…

… об уточнении порядка определения НДФЛ при продаже зем/участка

12 декабря Президент РФ подписал Федеральный закон от 12.12.2024 № 449-ФЗ «О внесении изменений в ст. 217.1 ч. II НК РФ и ст. 8 Федерального закона «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ» (законопроект № 730818-8).

Напомним, что закон направлен на уточнение порядка определения налога на доходы физических лиц в случае продажи земельного участка с учетом периода владения земельным участком, из которого земельный участок, являющийся объектом сделки, был образован.

Законом предусматривается, что в срок нахождения в собственности налогоплательщика земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела, объединения или перераспределения исходных земельных участков, включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходных земельных участков.

Также законом предлагается установить, что в случае образования земельного участка в результате объединения исходных земельных участков минимальный предельный срок владения образованным земельным участком исчисляется с даты приобретения в собственность (пожизненное наследуемое владение, постоянное (бессрочное) пользование) последнего из исходных земельных участков.

В целях исключения возможности злоупотребления налоговой льготой при получении экономической выгоды законопроект содержит положение об ограничении количества земельных участков, образованных при разделе исходного земельного участка или выделе доли из земельного участка, находящегося в долевой собственности, на которые распространяются соответствующие условия.

Отмечается, что предлагаемые законом нормы не отменяют и не ухудшают ранее внедренные правовые механизмы, не приведут к утрате существующей правовой среды в сфере налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

… о введении пошлины при изменении сведений о коллект/организации

13 декабря Президент РФ подписал Федеральный закон от 13.12.2024 № 451-ФЗ «О внесении изменений в ст. 333.33 ч. II НК РФ» (законопроект № 695190-8).

Напомним, что законом предлагается установить, что государственная пошлина в размере 100 000 рублей взимается за принятие решения по заявлениям о внесении сведений о юридическом лице в государственный реестр профессиональных коллекторских организаций (далее - Реестр).

Указанный в законе размер государственной пошлины за принятие решения по заявлениям о внесении сведений о юридическом лице в Реестр соответствует действующему размеру государственной пошлины за внесение сведений о юридическом лице в государственный реестр юридических лиц, осуществляющих деятельность по возврату просроченной задолженности в качестве основного вида деятельности, установленному п. 4.3 ч. 1 ст. 333.33 НК РФ.

Предлагаемый размер государственной пошлины для цели обеспечения публичного порядка в сфере деятельности по возврату просроченной задолженности физических лиц и характера прав, реализация которых связывается с необходимостью уплаты государственной пошлины, учитывает принципы справедливости и соразмерности.

При этом действующий на сегодняшний день порядок ведения Реестра предполагает уплату государственной пошлины исключительно за первичное внесение сведений в Реестр. Предложенный подход не предусматривает уплату государственной пошлины за последующую актуализацию информации (изменение отдельных сведений) в Реестре.

Внесение предусмотренных законом изменений в НК РФ позволит обеспечить определенность правового регулирования отношений, возникающих в связи с осуществлением разрешительных процедур при внесении сведений о юридическом лице в Реестр.

Кроме того, законом предлагается признать утратившими силу положения НК РФ об уплате государственной пошлины за выдачу дубликата свидетельства о внесении сведений о юридическом лице в государственный реестр юридических лиц, осуществляющих деятельность по возврату просроченной задолженности в качестве основного вида деятельности, взамен утраченного или пришедшего в негодность в связи с тем, что в целях оптимизации и автоматизации процессов осуществления разрешительной деятельности принято решение об исключении при предоставлении государственной услуги ФССП России разрешительных документов на бумажном носителе.

Законом подготовлен во взаимосвязи с проектом федерального закона № 695238-8 «О внесении изменения в статью 14 Федерального закона «О защите прав и законных интересов физических лиц при осуществлении деятельности по возврату просроченной задолженности и о внесении изменений в Федеральный закон «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях», конкретизирующим основания для уплаты государственной пошлины за принятие решения по заявлениям о внесении сведений о юридическом лице в Реестр.

… о нотариальном удостоверении договора дарения недвижимости

13 декабря Президент РФ подписал Федеральный закон от 13.12.2024 № 459-ФЗ «О внесении изменения в ст. 574 ч. II ГК РФ»  (законопроект № 498499-8).

Напомним, что закон разработан в целях превентивной защиты имущественных прав граждан - дарителей недвижимого имущества по договорам дарения, где одаряемыми выступают лица, не состоящие с дарителями в близком родстве.

Нотариальное удостоверение договоров дарения, где даритель и одаряемый не состоят друг с другом в близком родстве, будет нести в себе превентивно-протекционную функцию и выступит формой социальной защиты имущественных прав граждан со стороны государства, так как в силу положений статьи 54 Основ законодательства РФ о нотариате нотариус разъясняет сторонам смысл и значение заключаемой сделки, проверяет, соответствует ли содержание сделки действительным намерениям сторон.

… о донастройке процедуры налогообложения НДПИ

12 декабря ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 758158-8 «О внесении изменений в ст. 340 и 342 ч. II НК РФ» (о порядке проведения оценки стоимости концентратов и других полупродуктов).

Напомним, что законопроект подготовлен в целях предотвращения рисков возникновения споров между налоговыми органами и налогоплательщиками, предметом которых является определение налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) добычи драгоценных металлов.

Законопроектом предусматривается проведение оценки стоимости концентратов и других полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов, исходя из суммы произведений количества каждого драгоценного металла, содержащегося в концентрате или полупродукте, и их средних цен на мировом рынке за соответствующий налоговый период (в рублях за грамм, что учитывает отраслевую специфику), а также установление налоговой ставки по НДПИ в размере 6 % в отношении всех концентратов и других полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов.

Президент РФ В.В. Путин о «налогах» на прямой линии 19 декабря 

19 декабря Президент РФ Владимир Путин в прямом эфире подвёл итоги года и ответил на вопросы журналистов и жителей страны.

В частности, в сфере налогов и финансов Владимир Путин ответил на следующие вопросы:

… о переезде головных офисов государственных и крупных бизнес-структур в регионы

На примере переезда головного офиса «РусГидро» в г. Красноярск, Владимир Путин поддержал рассредоточение головных офисов крупных бизнес-структур и государственных организаций по всей территории России.

«Во-первых, я считаю, что это очень правильно, и некоторые, может быть, даже федеральные органы переводить в различные центры страны. Это всё-таки подталкивает развитие.

Но и другие центры, такие как Красноярск, конечно же, нуждаются в том, чтобы там и налоговая составляющая заработала поярче, чтобы и налоги платили по месту производства. Это просто толчок к развитию региона. Мы будем это делать. Процесс сложный.

Будем обязательно работать и над тем, чтобы крупные компании, повторяю, некоторые другие органы власти управления перемещались в другие регионы России. Территория огромная, самая большая территория в мире. И конечно, по стране нужно распределять крупные производственные центры, компании и органы управления. Но есть всему предел, потому что всё-таки, скажем, Президент, Правительство, они где-то должны быть рядом, очень тесное взаимодействие» - отметил Президент.

… о росте сбора налогов на новых территориях

Владимир Путин заявил о росте сбора налогов в новых регионах России:

«Что касается конкретных регионов, то я бы хотел обратиться к жителям этих регионов да и ко всей России, чтобы люди тоже знали во всей стране, что эти регионы имеют очень хороший потенциал развития, их налоговый потенциал очень большой.

В той же Луганской Народной Республике, по-моему, на 97 % возросли налоги, которые собираются. На Донбассе, по-моему, 69 % уже рост налогов. В Запорожье, в Херсоне вообще рост измеряется сотнями процентов. Там, правда, соответствующие цифры гораздо меньше, база гораздо меньше, но рост какой?! Сотнями процентов, 200 с лишним процентов и там, и там. То есть налоговая база хорошая, возрождение идёт достаточно быстро, и все эти регионы выходят в зону самообеспеченности.

Там абсолютные цифры меньше, и база была меньше, но просто это тенденция, и она устойчивая» - заявил Владимир Путин.

… о возврате НДФЛ

Кроме того, Президент РФ высказался и о введении новых налоговых вычетов по НДФЛ:

«В принципе решение принято. Оно заключается в следующем: мы должны, учитывая эти ситуации, делать перерасчёт налога на доходы физических лиц, НДФЛ, и потом возвращать как минимум 7 % от уплаченного налога.

Правительство исходило как раз из того, что это вернёт деньги, недополученные в рамках получаемого пособия.

Второе, что касается отдыха и переезда. Есть решение, в кодексе изложено, что многодетным семьям, семьям с детьми должны предоставлять льготу 50 % от тарифа - это от стандартного тарифа.

Что компания авиационные делают? Они вводят свои льготы – маленькие, незначительные, но это уже не стандартные тарифы. Потом говорят: это же у нас льготный, у нас уже нестандартный тариф, поэтому скидку 50 % предоставлять не будем.

Эта практика должна быть прекращена. Я прошу Правительство вместе с компаниями авиационными отрегулировать эту проблему не позднее, чем 14 января следующего года. Мы решим эту проблему.

Что касается превышения дохода, возврат семь процентов НДФЛ тоже посмотрим, как работает».

Подписан Фед/закон о доступе заинтерес/лиц к консолид/фин/отчетности организаций

26 декабря Президент РФ подписал Федеральный закон № 481-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (в части обеспечения доступа к консолидированной финансовой отчетности организаций) (законопроект № 765582-8).

Напомним, что целью законопроекта является обеспечение заинтересованным лицам гарантированного доступа к консолидированной финансовой отчетности, достоверность которой подтверждена независимым аудитором.

Одновременно законопроект предполагает сохранение действующих в настоящее время механизмов защиты информации, содержащейся в указанной отчетности, от несанкционированного или нежелательного распространения. Способом, обеспечивающим такие доступ и защиту, является сбор консолидированной финансовой отчетности в единый централизованный ресурс и предоставление этой отчетности пользователям с учетом соблюдения мер по защите содержащейся в ней информации.

Реализация указанной цели предусмотрена законопроектом посредством включения консолидированной финансовой отчетности в функционирующий с 2020 года государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - ГИРБО), размещенный на официальном Интернет-сайте ФНС России в свободном доступе. 

Включение консолидированной финансовой отчетности в ГИРБО упростит поиск заинтересованными лицами такой отчетности, повысит качество, полезность и аналитичность получаемой информации, включая возможность ее обработки и формирования выборки по различным признакам, снизит количество запросов по адресному представлению отчетности, поступающих к составителям от заинтересованных лиц, прежде всего, регулирующих органов.

Законопроект, устанавливая требования централизации консолидированной финансовой отчетности в едином ресурсе, предусматривает следующие процедуры формирования такого ресурса:

- аудиторская организация, составившая аудиторское заключение о консолидированной финансовой отчетности, представляет это заключение, включающее саму консолидированную финансовую отчетность в качестве приложения к нему, в налоговый орган по месту своего нахождения в целях формирования ГИРБО;

- аудиторское заключение представляется вместе с уведомлением о представлении заключения, позволяющим идентифицировать аудиторскую организацию, аудируемое лицо, а также прилагаемую к заключению отчетность;

- порядок представления аудиторского заключения, форма, формат и порядок заполнения уведомления о его представлении утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

- представление аудиторского заключения в целях формирования ГИРБО не требует предварительного согласия аудируемого лица, поскольку такое представление осуществляется в силу федерального закона, и не является нарушением аудиторской тайны;

- аудиторская организация информирует аудируемое лицо о представлении аудиторского заключения в целях формирования ГИРБО.

Положения законопроекта о формировании ГИРБО в части консолидированной финансовой отчетности обеспечит надежность и доверие пользователей к этой отчетности, снижение рисков злоупотребления при ее представлении в единый ресурс, возможность контролировать полноту формирования этого ресурса в силу наличия системы контроля исполнения аудиторской организации своих обязанностей, установленных в соответствии с федеральными законами, повышает ответственность аудиторской организации за качество аудиторских заключений по результатам аудита консолидированной финансовой отчетности.

В законопроекте процедуры формирования ГИРБО в части консолидированной финансовой отчетности предусмотрены не только в отношении аудиторского заключения, но и в отношении выдаваемого аудиторской организацией отличного от аудиторского заключения документа по результатам проверки промежуточной консолидированной финансовой отчетности, вид и порядок которой устанавливаются стандартами аудиторской деятельности.

Наряду с аудиторскими организациями вводимое законопроектом регулирование представления в налоговый орган аудиторского заключения, а также иного документа по результатам проверки промежуточной консолидированной финансовой отчетности распространяется на индивидуальных аудиторов, оказывающих аудиторские услуги, отличные от проведения обязательного аудита.

Помимо внесения изменений в Федеральный закон от 30 декабря 2008 года № 307-Ф3 "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон № 307-ФЗ) проектом федерального закона предусматриваются корреспондирующие изменения в Федеральный закон № 402-ФЗ, направленные в том числе на уточнение состава ГИРБО.

Предлагаемое проектом федерального закона регулирование затронет аудиторские организации, которые проводят аудит общественно значимых организаций (по оценке Минфина России, не более 450 аудиторских организаций, т.е. 13 % их общего количества).

Аудиторские организации как налогоплательщики представляют свою годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в электронном виде в целях формирования ГИРБО. Этот же способ представления предусматривается проектом федерального закона для представления аудиторских заключений о консолидированной финансовой отчетности и иных документов по результатам проверки промежуточной консолидированной финансовой отчетности в целях формирования ГИРБО.

В связи с этим представление аудиторских заключений (документов по результатам проверки) не потребует от указанных организаций каких-либо дополнительных затрат на перенастройку или доработку своих информационных систем для выполнения обязанности, предусмотренной проектом федерального закона.

Законопроект содержит требования, которые связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности и оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления лицензий и иных разрешений, аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки и экспертизы.

Это касается положений пункта 2 статьи 1 законопроекта, предусматривающих обязанность аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, проводивших аудит консолидированной финансовой отчетности и (или) проверку промежуточной консолидированной финансовой отчетности, представлять аудиторское заключение о консолидированной финансовой отчетности либо иной документ по результатам проверки промежуточной консолидированной финансовой отчетности в налоговый орган по месту своего нахождения в целях формирования ГИРБО.

Зам.министра финансов А.В.Сазанов ответил бизнесу на актуальные вопросы налог/политики

11 декабря на сайте Минфина РФ опубликована информация о проведении Статс-секретарем – замминистра финансов Алексеем Сазановым ряда встреч с иностранным бизнесом, в ходе которых он ответил на ключевые вопросы предпринимателей по налоговой теме.

Основные тезисы выступления Алексея Сазанова следующие:

… о планах заключения новых СИДН

Переговоры с ОАЭ по подписанию соглашения об избежании двойного налогообложения продолжаются, обсуждаем условия. Возможно выйдем на решения в следующем году. 

По другим странам работа над СОИДН сейчас не ведется — острой необходимости, потребности в этом нет ни со стороны государственных органов, ни со стороны бизнеса. Во всяком случае, нам такие обращения не поступали.

… о необходимости донастройки национального законодательства в связи с глобальной налоговой реформой Pillar 2 в середине 2025 года

Аналитическая работа ведется. По итогам 2024 года мы будем внимательно изучать налоговые декларации компаний, которые потенциально могут попасть под Pillar2, и если увидим, что в 2024 году компания заплатила налог с российской налоговой базы не в России, то будем предпринимать контрмеры.

Да, сейчас международный обмен финансовой информацией ограничен, но все эти данные достаточно публичные, и мы все равно об этом узнаем. Исходя из аналитики, которую получим по итогам 2024 года, примем окончательное решение к середине 2025 года, нужна ли донастройка нашего налогового законодательства и в каком виде.

В любом случае 2025 год мы пропускаем, если будут какие-то изменения, то уже с 2026 года. 

… о планах внесения поправок в законодательство об изменении подходов к налогообложению международных перевозок в свете частичной приостановки СИДН

На площадке Минфина сейчас не обсуждается корректировка подходов к налогообложению международных перевозок из-за частичной приостановки СОИДН. Этот вопрос не возникал ни летом, ни осенью. На запросы налогоплательщиков даны исчерпывающие ответы по этой теме.

Если компания может разделить услуги, то соответственно может выделить отдельный вид перевозок, который подпадает под налог у источника. Если же вы не можете это сделать, то вся услуга подлежит обложению налогом у источника. Правила понятны и определены достаточно четко. Другой разговор, что все хотят сэкономить, но это не повод менять правила.

Если же у бизнеса есть предложения по совершенствованию этих норм, можете направить нам, мы вместе с ФНС обсудим.

… о сроках подготовки законопроекта о продлении нулевой ставки НДС для гостиниц до конца 2030 года

Льгота по НДС для гостиниц будет продлена на 3 года. Есть соответствующее поручение Президента РФ. В первой половине 2025 года мы подготовим соответствующий законопроект о продлении нулевой ставки НДС на услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и других средствах размещения до конца 2030 года.

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых законопроектов в январе 2025

На официальном сайте Государственной Думы появилась информация о заседаниях Государственной Думы в январе 2025 года.

Так, в сентябре заседания Государственной Думы состоятся:

• 14, 15, 16 января;
• 21, 22, 23 января;
• 28, 29, 30 января.

К сожалению, вопросы и законопроекты, подлежащие обсуждению на заседаниях в вышеуказанные даты, в настоящий момент отсутствуют.

В ГосДуму внесены законопроекты:

… о приоритете трудоустройства граждан РФ

3 декабря инициативной группой депутатов от фракции «ЛДПР», а также сенаторами РФ Е.В. Афанасьевой и В.Е. Деньгиным внесён в ГосДуму законопроект № 785205-8 «О внесении изменений в ст. 327.1 и 351.5 ТК РФ».

Согласно содержанию пояснительной записки, законопроект разработан в целях совершенствования государственной миграционной политики в части осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами.

Общая норма, закрепляющая приоритет трудоустройства граждан РФ, в ТК РФ отсутствует.

В связи с изложенным законопроектом предлагается нормативно закрепить приоритет трудоустройства граждан РФ, а в случае невозможности обеспечить занятие вакантной должности такими гражданами работодатель заключает трудовой договор с иностранными гражданами или лицами без гражданства.

Реализация законопроекта обеспечит приоритетный порядок трудоустройства граждан РФ, позволит сократить число иностранных граждан, незаконно находящихся в РФ, будет способствовать увеличению числа иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на законных основаниях.

… о совершенствовании порядка распределения НДПИ

6 декабря Законодательное Собрание Забайкальского края внесло в ГосДуму законопроект № 789869-8 «О внесении изменений в ст. 50 и 56 БК РФ».

Как следует из содержания пояснительной записки, законопроект разработан в целях совершенствования порядка распределения нало­га на добычу полезных ископаемых, в отношении которых при налогообло­жении установлен рентный коэффициент, отличный от 1, между уровнями бюджетной системы РФ.

Как полагает инициатор законопроекта, увеличение собственных налоговых доходов субъектов РФ в виде части налога на добычу полезных ископаемых, в отноше­нии которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, от­ личный от 1, позволит:

• повысить собственную доходную базу регионов, где расположены ме­сторождения полезных ископаемых, в отношении которых при налогообло­жении установлен рентный коэффициент, отличный от 1, и идет их разработ­ка;
• снизить дотационность бюджетной системы РФ в части уровня регионов;
• сформировать дополнительные условия для реализации мероприятий, направленных на воспроизводство минерально-сырьевой базы, улучшения экологической ситуации регионов;
• сформировать дополнительные условия развития экономики РФ, обеспечить создание и поддержание на надлежащем уровне социальной и транспортной инфраструктур в районах добычи полезных ис­копаемых и на прилегающих территориях.

Предлагаемые проектом федерального закона изменения направлены на частичное перераспределение налоговых доходов в виде налога на добычу полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установ­лен рентный коэффициент, отличный от 1, между уровнями бюджетной сис­темы РФ.

Принятие и реализация проекта федерального закона приведут к пере­ распределению поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффици­ент, отличный от 1, между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, что повлечет за собой снижение ежегодных поступ­лений от указанного налога в федеральный бюджет, в то же время увеличатся ежегодные поступления в бюджеты субъектов РФ на аналогичную сумму.

Снижение поступлений от налога на добычу полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффици­ент, отличный от 1, в федеральный бюджет может быть частично компенси­ровано за счет уменьшения размера межбюджетных трансфертов в адрес регионов, которые за счет перераспределения поступлений по налогу на добы­чу полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении уста­новлен рентный коэффициент, отличный от 1, уменьшат свою дотационность.

… о снижении пониж/страх/взносов для организаций инвалидов

18 декабря депутатом ГосДумы от фракции «ЛДПР» Я.Е. Ниловым внесён в ГосДуму законопроект № 800465-8 «О внесении изменений в ст. 427 ч. II НК РФ».

Как следует из содержания пояснительной записки,  в свете наличия льгот для достаточного широкого перечня субъектов экономики стоит отметить отсутствие пониженных тарифов страховых взносов для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, а также для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов и среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, что является несправедливым.

В целях оказания поддержки со стороны государства указанным организациям инвалидов законопроектом предлагается внести изменения в ст. 427 ч. II НК РФ, предусматривающие установление для них, начиная с 1 января 2026 года, пониженных тарифов страховых взносов на постоянной основе:

• на ОПС - 10%,
• на ОСС - 0%,
• на ОМС - 5%.

То есть вместо общего тарифа 30% они смогут применять пониженный тариф 15%.

Учитывая, что средняя заработная плата в указанных организациях инвалидов составляет 15 000-20 000 рублей, предлагается пониженные тарифы страховых взносов применять независимо от размера выплат в пользу каждого работника, в отличие от субъектов МСП, для которых пониженные тарифы (ОПС - 10%, ОСС - 0%, ОМС - 5%) применяют лишь в части зарплаты работника, которая превышает МРОТ, а выплаты в пользу работнику в пределах МРОТ облагаются страховыми взносами по общим тарифам (ОПС - 22%, ОСС - 2,9%, ОМС - 5,1%).

… о частичном реформировании полномочий ЦБ РФ

11 и 12 декабря инициативной группой депутатов от фракции «СРЗП» и «КПРФ» были внесены в ГосДуму два законопроекта, затрагивающие деятельность Центробанка РФ:

• законопроект № 794121-8 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты в части регулирования вопросов деятельности ЦБ РФ»;
• законопроект № 795704-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О ЦБ РФ»

Из совокупного содержания пояснительных записок к данным законопроектам предлагается наделить Государственную Думу правом утверждать основные направления единой государственной денежно-кредитной политики. В случае отклонения Государственной Думой основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики, предлагается обязать Центральный банк вносить их обновленную редакцию в двухнедельный срок.

В связи с предлагаемыми изменениями предлагается дополнить перечень случаев, когда Председатель Банка России может быть освобожден от должности по представлению Президента РФ. В частности, предлагается предусмотреть возможность освобождать Председателя Банка России от должности в случае значительного отклонения от целей денежно-кредитной политики, заявленных Банком России на текущий год или непринятия мер по защите и обеспечению устойчивости рубля, а также в случае повторного отклонения Государственной Думой основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики

Кроме того, вводится персональная ответственность Председателя Банка России путем дополнения перечня оснований, при которых Председатель Центрального Банка может быть отстранен от своей должности случаем неисполнения обязанностей Банком России, предусмотренных ч. 2 ст. 75 Конституции РФ, согласно которой защита и обеспечение устойчивости рубля - основная функция ЦБ РФ, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти.

Введение персональной ответственности Председателя ЦБ РФ за неисполнение обязанностей, предусмотренных ч. 2 ст. 75 Конституции РФ, является необходимым шагом в условиях значительного ослабления рубля. 

Кроме того, в целях развития института парламентаризма и совершенствования системы сдержек и противовесов в конституционной системе России, настоящим проектом федерального закона группе депутатов Государственной Думы численностью не менее одной пятой депутатов Государственной Думы предоставляется право направить в адрес Президента РФ обращение о рассмотрении возможности направления Президентом РФ представления в Государственную Думу о досрочном освобождении от должности Председателя Банка России.

Таким образом, Государственная Дума, которой, согласно законодательству РФ, подотчетен Центральный банк России, депутаты Государственной Думы, в полномочия которых входит утверждение кандидатуры и лишение полномочий Председателя ЦБ РФ, равно как и заслушивание и оценка отчета ЦБ РФ, будут иметь реальный дополнительный механизм выражения своей оценки деятельности Председателя ЦБ РФ.

Вводимый комплекс мер, связанный с деятельностью ЦБ РФ и его взаимодействием с Государственной Думой будет способствовать существенному увеличению темпов экономического роста в РФ, повысит роль Государственной Думы и усилит институт парламентаризма в целом, равно как и установит наиболее важный принцип в деятельности любого государственного органа - принцип персональной ответственности за недостижение предусмотренных законодательством целей деятельности.

… о донастройке статьи об уг/ответ-ти за создание фикт/юрлиц и ИП

27 декабря Правительством РФ внесён в ГосДуму законопроект № 810023-8 «О внесении изменений в статьи 173.1 и 173.2 УК РФ».

Как следует из содержания пояснительной записки, законопроект направлен на повышение уровня уголовно-правовой охраны правоотношений в экономической сфере, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

 За период с 2014 года по 2023 год (10 лет) наблюдается постепенная трансформация организационно-правовой формы субъектов предпринимательской деятельности, при которой учащается регистрация индивидуальных предпринимателей и сокращается количество случаев регистрации юридических лиц.

Вместе с тем уголовно-правовые запреты, установленные в статьях 173.1 и 173.2 УК РФ, распространяются только на действия, связанные с незаконным образованием юридических лиц.

В то же время индивидуальные предприниматели наделены схожими правами в сфере предпринимательской деятельности, что и юридические лица, при этом на них не распространяется ряд ограничений в части распоряжения денежными средствами при их обналичивании.

В силу указанной особенности реквизиты индивидуальных предпринимателей широко используются при совершении преступлений, связанных с незаконной банковской деятельностью, уклонением от уплаты налогов и сокрытием имущества, получением налоговых вычетов, банкротством, легализацией (отмыванием) денежных средств и др.

Действия, направленные на незаконное получение статуса индивидуального предпринимателя, обладают сопоставимой общественной опасностью с незаконным образованием юридических лиц.

В связи с этим законопроектом предлагается внести изменения в статьи 173.1 и 173.2 УК РФ, направленные на установление уголовной ответственности за действия, связанные с незаконной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, в практической деятельности возникают сложности, связанные с выявлением и уголовным преследованием организаторов преступлений, предусмотренных статьями 173.1 и 173.2 УК РФ, совершаемых в соучастии. Нередко по уголовным делам рассматриваемой категории к ответственности привлекаются только подставные лица.

Учитывая изложенное, законопроектом предлагается указать условие в виде активного способствования раскрытию и (или) расследованию такого преступления (в том числе изобличению и уголовному преследованию других соучастников), дополнив примечание к статье 173.1 УК РФ специальным основанием освобождения от уголовной ответственности подставных лиц, совершивших указанные преступления впервые.

По мнению законодателя, это позволит расширить действие правовых механизмов освобождения от уголовной ответственности.

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

ВС РФ направил на новое рассмотрение спор о переплате сумм налога на имущество

Свою позицию ВС РФ изложил в определении от 13.12.2024 № 306-ЭС24-15537, принятом в рамках дела № А55-28933/2023.

Фабула дела: в марте 2022 года суд установил кадастровую стоимость недвижимости равной рыночной на 6 июня 2011 года. Из-за этого организация подала уточненные декларации за 2016 - 2020 годы, в которых уменьшила налог. Переплату она попросила зачесть в счет предстоящей уплаты налога. Инспекция отказала, поскольку истек 3-летний срок.

Не согласившись с позицией налогового органа, общество обратилось в суд.

Суды трёх инстанций посчитали позицию налогового органа неправомерной, обязав налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества, путем возврата излишне уплаченного налога.

ВС РФ, передавая кассационную жалобу налогового органа для рассмотрения в судебном заседании СКЭС ВС РФ, указал следующее:

• по мнению заявителя жалобы, к началу налогового периода общество обладало сведениями о предстоящей уплате конкретной суммы налога и имело возможность своевременно принять меры по защите своих прав в административном или судебном порядке. Такая возможность была у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год. При этом совершение действий, направленных на пересмотр кадастровой стоимости объекта, находится в сфере контроля и ответственности налогоплательщика.

В обоснование своей позиции управление ссылается на правовые позиции СКЭС ВС РФ, изложенные в определениях от 19 июня 2023 г. № 305-ЭС23-2253 и № 305-ЭС22-29265;

• приведенные доводы заслуживают внимания, в связи с чем кассационную жалобу с делом следует передать для рассмотрения в судебном заседании СКЭС ВС РФ.

Между тем, ВС РФ, направляя дело на новое рассмотрение, указал следующее:

• установленный законодательством порядок исчисления налога на имущество организаций предусматривает, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ и размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса).

Таким образом, как правило, налогоплательщик к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящей сумме подлежащего уплате налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения в комиссию с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости недвижимого имущества, так и в судебном порядке - путем подачи заявления об установлении кадастровой стоимости недвижимого имущества равной рыночной стоимости.

Эта возможность сохраняется у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год.

Принятие мер, направленных на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества и своевременность принятия таких мер находятся в сфере контроля и ответственности налогоплательщика.

В связи с чем нельзя признать верным вывод судов о том, что о наличии переплаты обществу стало известно только после обращения в 2021 г. в Самарский областной суд и вынесения судом решения от 9 марта 2022 г. по административному делу.

• судами также не учтено, что Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке, представив в налоговый орган по месту учета соответствующее заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Исходя из положений подп. 1 п. 7 ст. 113 НК РФ, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога до дня подачи уточненных налоговых деклараций прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов по основаниям, предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Вышеприведенные положения статей 113 и 79 НК РФ, согласно ч. I ст. 5 Закона № 263-ФЗ, вступили в силу с 1 января 2023 года и распространяют свое действие на правоотношения после указанной даты.

В настоящем случае общество реализовало свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в судебном порядке только в 2021 г., после чего 13 февраля 2023 г. обратилось в инспекцию с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу на имущество, уточнив свою налоговую обязанность за период с 2016 г. по 2019 г., что превышает трехлетний срок, установленный подп. 1 п. 7 ст. 113 НК РФ.

Однако соблюдение упомянутого срока с учетом вышеуказанных обстоятельств, связанных с поздним обращением налогоплательщиком за оспариванием кадастровой стоимости, судами не проверено. Ошибочный вывод судов о наличии у общества права на перерасчет налога на имущество организаций за все спорные налоговые периоды после вступления в силу решения суда об изменении кадастровой стоимости привел к тому, что юридически значимые обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора о возврате переплаты по налогу, в нарушение положений статей 71, 168 и 170 АПК РФ не были предметом исследования судов при рассмотрении дела.

Поскольку суды неполно исследовали указанные обстоятельства, имеющие существенное значение для правильного разрешения спора, судебные акты подлежат отмене с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

НОРМАТИВНО, ОФИЦИАЛЬНО, ВАЖНО

Правительство утвердило список обрабатывающих производств в целях льготы по взносам

Соответствующее утверждение следует из Распоряжения Правительства РФ от 11 декабря 2024 года №3689-р.

С 1 января 2025 года малые и средние предприятия, относящиеся к обрабатывающим производствам по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, будут пользоваться пониженным тарифом страховых взносов. Распоряжение, утверждающее перечень видов деятельности, где возможно его использование, подписал Председатель Правительства Михаил Мишустин.

Тариф снизится почти наполовину – с 15 до 7,6%. Преференцию, в частности, получат малые и средние предприятия, выпускающие продукты питания, фармацевтические субстанции, ткани и одежду, изделия из пластмасс и стекла, бытовые приборы и другую продукцию.

Всего в перечне значится более 30 видов экономической деятельности. 

«Такая поддержка прежде всего позволит малому и среднему бизнесу увеличить рентабельность и дополнительно сохранять в своём распоряжении миллиарды рублей ежегодно, чтобы использовать их для дальнейшей разработки новых продуктов, расширения выпуска, роста производительности и, конечно, улучшения условий для сотрудников», – отметил Михаил Мишустин, комментируя принятое решение на заседании Правительства 11 декабря. 

Главное условие для предоставления льготы – высокая доля доходов предприятий от реализации продукции, соответствующей виду экономической деятельности. Она должна составлять не менее 70%. 

Распространение налоговых льгот на малые и средние предприятия, относящиеся к обрабатывающим производствам, закреплено в новой редакции Налогового кодекса, которая была принята в июле 2024 года.

Президент РФ дал поручения по вопросам противодействия манипулирования рынком

6 декабря Президент РФ Владимир Путин утвердил перечень поручений по вопросу противодействия неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком.

Так, Правительству РФ совместно с Банком России при участии Верховного Суда РФ:

1) Рассмотреть вопрос о внесении в законодательство РФ изменений, направленных на совершенствование деятельности по предотвращению, выявлению и пресечению неправомерного использования инсайдерской информации и (или) манипулирования рынком и установление соразмерной экономической ответственности за соответствующие правонарушения (преступления), предусмотрев в том числе:

• увеличение до 100 млн. рублей минимального размера причиненного ущерба для привлечения к уголовной ответственности за указанные деяния;
• увеличение срока давности привлечения к административной ответственности за такие правонарушения;
• установление размера административного штрафа за такие правонарушения, кратного сумме незаконно полученного дохода, и увеличение минимального размера административного штрафа;
• применение конфискации имущества при привлечении к уголовной ответственности за манипулирование рынком;
• введение дополнительных механизмов освобождения от уголовной ответственности за манипулирование рынком лиц, совершивших такое преступление впервые, при условии возмещения ими причиненного ущерба.

2) При необходимости внести в законодательство РФ изменения, предусмотренные подпунктом «а» настоящего пункта.

Минфин разъяснил, как рассчитывается транспортный налог за неполный месяц

Соответствующее разъяснение изложено в письме Минфина от 07.10.2024 № 03-05-06-04/96875.

Согласно тексту письма, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы транспортного налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в данном пункте.

Таким образом, исчисление транспортного налога не производится в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период менее одного месяца (при регистрации и снятии с регистрации транспортного средства в период с 1-го по 15-е число).

Ставки туристического налога могут зависеть от конкретного сезона и месяца

Об этом сообщает Минфин в своём письме от 29.11.2024 № 03-05-08/119737.

Как следует из письма, п. 2 ст. 418 НК РФ не конкретизированы периоды, применительно к которым могут быть дифференцированы налоговые ставки по туристическому налогу с учетом сезонности, в частности, с учетом особенности осуществления туристской деятельности, связанной с природными, климатическими условиями и со временем года, а также не предусмотрено ограничение по установлению дифференцированных налоговых ставок применительно к периодам, составляющим налоговый период по туристическому налогу.

Налоговым периодом по туристическому налогу признается квартал.

В соответствии с п. 4 ст. 6.1 НК РФ квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

Учитывая изложенное, полагаем, что представительными органами муниципальных образований (законодательными органами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительным органом федеральной территории "Сириус") могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки по туристическому налогу с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды.

Уволить работника по сокращению во время его больничного нельзя

Соответствующее разъяснение даёт Роструд в своём письме от 01.11.2024 № ПГ/21320-6-1.

Как следует из письма, не допускается увольнение работника по инициативе работодателя (за исключением случая ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем) в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске.

Таким образом, работник не может быть уволен в связи с сокращением численности или штата работников в период его временной нетрудоспособности. Увольнение работника в таком случае может быть осуществлено в первый рабочий день после закрытия листка нетрудоспособности.

Организация, которая в течении 12 месяцев не сдавала нал/отчетность, исключается из ЕГРЮЛ

Об этом сообщает Минфин в своём письме от 30.10.2024 № 03-12-13/105976.

Согласно тексту письма, юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность.

Такое юридическое лицо исключается из ЕГРЮЛ.

Минтруд обновил перечень индикаторов риска для проверок компаний ГИТ

28 ноября Минтруд издал приказ № 640н «О внесении изменений в перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утвержденный приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 ноября 2021 г. № 838н».

Согласно содержанию указанного приказа, был обновлён перечень индикаторов риска для проверок работодателей ГИТ, в частности:

• показатель о зарплате ниже МРОТ, которую работодатель начислял ежемесячно в предыдущем квартале 60 и более сотрудникам. При этом доля таких работников — не менее 50 % от общего числа специалистов;
• индикатор — отсутствие кадровых изменений при сокращении обязательных отчислений в СФР на 50 %. Его будут применять, если численность работников 15 и более человек и их число за квартал не снизилось при условии сокращения фонда оплаты труда на 80% и более.

Также в перечне появились новые основания для проверки, если поступили сведения:

• о работодателе, который взаимодействует более чем с 35 самозанятыми и платит им в среднем более 35 тыс. рублей в месяц и это составляет 90 % и более их дохода, при этом сотрудничество длится более 3 месяцев;
• о снижении в предыдущем отчетном квартале зарплаты у 25 % и более работников медорганизации.