Сегодня в выпуске:

Приглашаем принять участие в семинаре:
Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года (г. Москва, 17 ноября 2016 г.)

1. Главная новость недели

1.1. Правительством РФ в Госдуму внесен законопроект, касающийся реализации основных направлений налоговой политики.

2. Актуальная дата недели

2.1. 28 октября:
- уплата авансового платежа по налогу на прибыль;
- сдача декларации и уплата аванса по налогу на прибыль за III квартал;
- сдача налогового расчета по налогу на прибыль за III квартал;
- представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за III квартал;
- уведомление о непродуктивных скважинах за III квартал;
- сдача декларации и уплата аванса по налогу на прибыль за сентябрь и др.

2.2. 31 октября:
- заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС;
- заявление о возмещении акциза за июль;
- заявление о возмещении акциза за апрель;
- уплата НДФЛ по больничным и отпускам за октябрь;
- сдача расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев;
- сдача декларации по НДПИ за сентябрь и др.

2.3. 1 ноября:
- заявление о скидке к страховым тарифам на травматизм на 2017 год;
- представление расчета в ПФР по форме РВ-3 ПФР за 9 месяцев.

3. Новости компании

3.1. Выступление А.В. Брызгалина на радио «ЭХО Москвы – Екатеринбург».

3.2. 21 октября прошло заседание «Московского налогового клуба».

4. Анонс мероприятия

4.1. Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года  (г. Москва, 17 ноября 2016 г.)

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В Свердловской области транспортный налог «заморозили» до 2019 года.

5.2. СКЭС рассмотрела в пользу авиакомпании спор по вычетам НДС с услуг по обслуживанию воздушных судов.

5.3. Начала действовать упрощенная процедура взыскания долга с помощью нотариуса.

5.4. Правительство снизило привлекательность создания налоговых холдингов.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей не должны повышаться.

6.2. Правительство собирается ввести прогрессивную ставку пени для бизнеса за просрочку по недоимке.

6.3. Путин сообщил о возможности продления налоговых льгот для IT-отрасли до 2023 года.

6.4. Минфин решил сохранить нулевую ставку акциза для безалкогольного пива.

6.5. Дмитрий Медведев: Речь о введении налога на тунеядство не идет.

6.6. Малоимущих частично освободят от подоходного налога.

7. Налоговая цифра недели

7.1. Совместная работа ФНС России и ФССП России обеспечила увеличение взыскания задолженности более чем на 30 %.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. ФНС подготовила проект нового расчета по страховым взносам.

8.2. Внесут поправки в форму и правила заполнения счетов-фактур и других «НДС-ных» документов.

8.3. Изменилась форма налоговой декларации 3-НДФЛ.

8.4. Утверждена форма 4-ФСС, которая будет применяться с отчетности за 1 квартал 2017 года.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. О невозможности уплаты налогов за организацию наличными денежными средствами.
(Письмо ФНС России от 28 сентября 2016 г. № ЗН-4-1/18184@)

9.2. О налогообложении НДФЛ страховых выплат по договорам страхования жизни.
(Письмо ФНС России от 6 октября 2016 г. № БС-4-11/18902@)

9.3. Как платить НДФЛ, если на учете в одной ИФНС несколько подразделений с отдельными КПП.
(Письмо ФНС России от 14 октября 2016 г. № БС-4-11/19528@)

9.4. Нет ограничений на «камералку» уточненной декларации, поданной по истечении трех лет.
(Письмо ФНС России от 26 сентября 2016 г. № ЕД-4-2/17979)

9.5. Как будет определяться налоговая база по «кадастровому» налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 11.10.2016 № БС-4-11/19238@)

10. Новости налогового контроля

10.1. Налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика регистры бухучета.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Особенности учета объектов и начисления налога на имущество по Единому недвижимому комплексу.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Календарь рассмотрения Госдумой налоговых проектов с 19 октября по 18 ноября 2016 г.

12.2. Госдумой в первом чтении принят закон о получении социального вычета по НДФЛ у работодателей до конца года.

12.3. ФНС установит требования к сканам документов, представляемых в налоговые органы.

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Налогоплательщик вправе признать расходы на рекламирование товарного знака и в том случае, когда на рекламных материалах указан не только его логотип, но и товарный знак другой организации.

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25 августа 2016 г. N Ф02-4175/16 по делу N А33-1968/2015

13.2. В пользу налогового органа

Налогоплательщик обязан уплатить пени по НДС, начисленные с недоимки, даже если он впоследствии предоставит уточненную декларацию с суммой НДС к возмещению за тот же период.

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24 августа 2016 г. N Ф02-4036/16 по делу N А58-5414/2015).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Сотрудник налоговой службы Японии уклонялся от уплаты налогов.

14.2. Азербайджан освободил перевалку транзитных грузов от налогообложения.

 15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на бороду в разных странах.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

16.1. Вышел из печати журнал № 9/2016. «Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2016 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года

Дата проведения семинара: 17 ноября 2016 года (10.00 – 17.30)

Место проведения: г.Москва, пр.Мира, дом 102 («Парк Мира»), корпус 1, этаж 3,  конференц-зал 3009

Программа:

Стоимость участия:
15 000 руб. за 1 человека
12 000 руб. за 1 человека /для клиентов Группы компаний "Налоги и финансовое право"/

Регистрируйтесь сейчас:

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам, sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Безопасность и собственность
могут существовать лишь в таком
государстве, где налоговая шкала
не меняется каждый год.

Наполеон I Банопарт (1769-1821) -
французский император.

1. Налоговая новость недели

1.1. Правительством РФ в Госдуму внесен законопроект, касающийся реализации основных направлений налоговой политики.

20 октября 2016 года Правительством РФ в Госдуму внесен законопроект № 11078-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики)».

Для обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации проектом федерального закона и с целью соблюдения интересов налогоплательщиков, в том числе, консолидированных групп налогоплательщиков (далее - КГН) предлагается:

• ограничить перенос убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, в размере не более 30% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет. При этом ограничение срока переноса убытков десятью годами предлагается отменить;

• изменить подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН, ограничив сумму уменьшения налоговой базы КГН, формируемой прибыльными участниками КГН, на сумму убытка, полученного убыточными участниками КГН, размером, не превышающим 30% от прибыли прибыльных участников КГН;

• централизовать на период 2017-2020 гг. в федеральный бюджет 1% налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации;

• изменить условия, которым должна соответствовать организация-сторона договора о создании КГН, и условия, при которых КГН прекращает свое действие.

Вместе с тем, данный проект федерального закона нацелен на повышения эффективности использования в налоговых правоотношениях пеней.

Действующая процентная ставка пени для юридических и физических лиц равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Законопроектом предусматривается сохранение действующей процентной ставки пени для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и увеличение ее размера (до 1/150 ключевой ставки ЦБ) для юридических лиц и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов свыше 30 календарных дней.

Кроме того, в целях улучшения условий исполнения обязанности по уплате налогов законопроектом предусматривается предоставление возможности уплаты налогов за налогоплательщиков третьими лицами.

В целях увеличения доходов региональных бюджетов законопроектом предлагается ограничить действие налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества и имущества, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья в Каспийском море, предусмотрев их применение с 1 января 2018 г. на территории субъекта Российской Федерации только по решению этого субъекта Российской Федерации.

Законопроектом предлагается внести изменения в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), предусматривающие:

• установление ставки НДС в размере 0 % на услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении с 1 января 2017 года до 1 января 2030 года, а также продление срока применения ставки НДС в размере 0 % на услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении до 1 января 2030 года.;

• изменение названия классификатора, в соответствии с которым Правительством Российской Федерации определяются коды видов племенных животных, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения НДС.

Законопроектом предлагается осуществить индексацию ставок акцизов на отдельные виды подакцизных товаров, установленные на 2017 год, с учетом реально складывающейся экономической ситуации, а также установить ставки акцизов на 2018, 2019 гг.

В целях повышения доходов бюджетов субъектов Российской Федерации на 2017 год предусматривается увеличение в 2 раза (с 9 до 18 рублей и с 5 до 10 рублей) размеров ставок акцизов, установленных действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в отношении вин, изготовленных без добавления ректификованного этилового спирта, вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (за исключением игристых вин (шампанских)).

Указанное повышение ставок акциза может привести к росту цены 1 бутылки вина емкостью 0,7 литра на 7,4 рубля, а 1 бутылки вина с защищенным географическим указанием или наименованием места происхождения такой же емкости - на 3,7 рубля.

Кроме того, в результате повышения ставок акциза на указанные вина сократится значительная разница со ставками акциза на игристые вина (шампанские). Это позволит устранить заинтересованность в производстве газированных винных напитков вместо шампанских вин, изготавливаемых по традиционной технологии.

Ставка акциза на игристые вина составляет в 2016 году 26 рублей за 1 литр. Законопроектом предлагается ставку акциза на игристые вина (шампанские) на период 2017-2019 гг. установить в размере 27 рублей за 1 литр.

В целях стимулирования здорового образа жизни населения предлагается включить в перечень подакцизных товаров электронные системы доставки никотина одноразовые (со ставкой акциза 40 рублей за 1 штуку), никотинсодержащую жидкость (со ставкой акциза 10 рублей за 1 мл), а также табачные изделия, предназначенные для потребления путем нагревания (табак нагреваемый) (со ставкой акциза 4800 рублей за 1 кг. в 2017 году).

Также предлагается выровнять ставки на табак трубочный, курительный, жевательный, нюхательный, кальянный и табак нагреваемый. Специфические ставки акцизов на все виды табачной продукции, установленные на 2017 год, предлагается увеличить на 10 процентов, а ставки акцизов на 2018 и 2019 гг. проиндексировать на 10 процентов к предыдущему году.

Одновременно предлагается статью 193 Кодекса дополнить нормой о том, что в отношении сигарет и папирос, реализуемых налогоплательщиками на территории Российской Федерации в период с 1 октября по 31 декабря каждого календарного года, объем которых превышает в любом из указанных месяцев среднемесячный объем реализации данных подакцизных товаров в предыдущем календарном году, специфические ставки акцизов (в рублях за 1 тысячу штук), установленные пунктом 1 указанной статьи Кодекса, умножаются на коэффициент 1,3. Реализация данной нормы позволит избежать сложившейся многолетней практики, когда налогоплательщики, зная о предстоящем с нового года повышении ставок акциза, занижают суммы акциза, подлежащие уплате в бюджет, за счет значительного увеличения объема реализации продукции в конце каждого года по более низким ставкам акциза.

В отношении акцизов на нефтепродукты предлагается:

• на автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, и прямогонный бензин на период с 2017 года по 2019 год сохранить ставку акциза в размере, действующем в 2016 году, - 13 100 рублей за 1 тонну;

• на автомобильный бензин класса 5 установить ставку акциза на 2017 год в размере 10 130 рублей за 1 тонну, на 2018 год - 10 535 рублей за 1 тонну, на 2019 год - 10 957 рублей за 1 тонну;

• на дизельное топливо установить ставку акциза на 2017 год в размере 6 800 рублей за 1 тонну, на 2018 год - 7 072 рублей за 1 тонну, на 2019 год - 7 355 рублей за 1 тонну;

• на средние дистилляты - установить ставку акциза на 2017 год в размере 7800 рублей за 1 тонну, на 2018 год - 8 112 рублей за 1 тонну, на 2019 год - 8 436 рублей за 1 тонну.

Законопроектом предполагается уточнение в Кодексе термина «участок недр», определив его как блок недр (с ограничением по глубине или без такого ограничения), пространственные границы которого ограничены географическими координатами угловых точек в соответствии с лицензией на право пользования недрами, включая все входящие в него горные и геологические отводы.

В действующей редакции Кодекса, в части исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче многокомпонентных комплексных руд, содержащих, в том числе медь, никель и металлы платиновой группы, обладающих высокой экономической значимостью и, соответственно, ценовым потенциалом, существует проблема несоответствия суммы указанного налога величине данного потенциала, поскольку налоговая база определяется расчетным способом, исходя из затрат на добычу многокомпонентных комплексных руд.

Как следствие занижаются поступления от данного налога в бюджетную систему Российской Федерации. Основными месторождениями металлов указанной группы в Российской Федерации являются месторождения, расположенные в Красноярском крае (более 99 процентов разведанных и более 94 процентов оцененных российских запасов).

Проект федерального закона предусматривает установление ставки НДПИ при добыче многокомпонентных комплексных руд, содержащих, в том числе медь, никель и металлы платиновой группы, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края в размере 730 руб. за тонну указанной добытой руды.

Изменения, вносимые в порядок определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче газа горючего природного организациями являющимися собственниками объектов Единой системы газоснабжения и аффилированными с ними компаниями, увеличат ставку НДПИ для данных организаций на 413 рублей за тысячу кубических метров в 2017 году.

Предлагаемые изменения увеличат ставку НДПИ при добыче нефти на 306 рублей за тонну в 2017 году и на 357 и 428 рублей за тонну в 2018-2019 годах соответственно.

Положения проекта федерального закона не противоречат Договору о Евразийском экономическом союзе, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации, не окажут влияния на достижение целей государственных программ Российской Федерации.

Реализация норм соответствующего федерального закона повлечет увеличение доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Источник: duma.gov.ru

2. Актуальная дата недели

3. Новости компании

3.1. Выступление А.В. Брызгалина на радио «ЭХО Москвы – Екатеринбург».

20 октября состоялась очередная передача «Налоговая консультация на «Эхо Москвы – Екатеринбург» с Аркадием Брызгалиным.

Ведущий программы - Главный редактор радио «Эхо Москвы – Екатеринбург» - Максим Александрович Путинцев.

Передача была посвящена самым главным событиям отечественного налогообложения, произошедшим за прошедший месяц:

1) Появился проект Основных направлений налоговой политики на 2017 и 2018-2019 гг. Что готовит нам Минфин? "Основные направления..." и программы партий по налогам?

2) Госдума 7-го созыва приступила к работе... Что ждать избирателям в сфере налогового законодательства? Кто в Госдуме персонально будет отвечать за работу над проектами налоговых законов? Какие первые налоговые законопроекты поступили в Думу и прошли первое чтение?

Как всегда, по традиции, ответы на многочисленные вопросы. Подробнее...

3.2. 21 октября прошло заседание «Московского налогового клуба».

Центр «Налоги и финансовое право» провел 21 октября 2016 года консультационное однодневное заседание Московского Налогового клуба.

На заседании были рассмотрены новые и актуальные вопросы бухгалтерского учета и составления отчетности в 2016 году, в том числе новости бухгалтерского учета, программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета, новые положения об ответственности за нарушение правил бухгалтерского учета, правила электронного документооборота, разъяснения БМЦ по сложным вопросам применения законодательства по бухгалтерскому учету, а так же актуальные вопросы исчисления и уплаты налога на имущество организаций, налоговые риски, связанные с оптимизацией налоговой базы в части движимого имущества. Проблемы налогообложения по кадастровой стоимости. Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1.4.1. Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года (г. Москва, 17 ноября 2016 г.)

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В Свердловской области транспортный налог «заморозили» до 2019 года.

Ставки транспортного налога в Свердловской области останутся неизменными до 2019 года. Такое решение было принято 18 октября на заседании регионального кабмина.

Как напомнил и.о. министра экономики области Дмитрий Ноженко, налог вводится законами субъектов РФ, которые сами определяют его размер.

Сейчас в области действуют ставки на период с 1 января 2013 по 31 декабря 2016 года. В связи с необходимостью установления ставок на период с 1 января 2017 года, разработан проект закона, предусматривающий их пролонгацию до 31 декабря 2019 года в пределах действующей редакцией документа.

Все льготы сохраняются. Основная их часть имеет социальную направленность и касается 60% автопарка области. Всего в регионе зарегистрировано 1,9 млн транспортных средств. При этом 1,2 млн их них освобождены в 2015 году от уплаты налога, так как имеют мощность до 100 лошадиных сил. Пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи и ряд других льготников (а это еще более 100 тысяч машин до 150 лошадиных сил) также освобождены от выплаты.

Законопроект о «заморозке» ставки предстоит поддержать депутатам регионального парламента.

Источник: rg.ru

5.2. СКЭС рассмотрела в пользу авиакомпании спор по вычетам НДС с услуг по обслуживанию воздушных судов.

19 октября СКЭС ВС РФ был рассмотрен вопрос о правомерности применения авиакомпанией вычетов по НДС в отношении услуг по обслуживанию воздушных судов в аэропортах РФ. Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика (Определение от 19.10.2016 № 305-КГ16-8642 по делу № А40-58056/15).

Фабула дела: основным видом деятельности налогоплательщика является авиационные пассажирские перевозки, и в рамках осуществления деятельности в проверяемом периоде налогоплательщик, оказывая услуги транспортной экспедиции, приобретал услуги наземного обслуживания воздушных судов, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ, включая аэронавигационное обслуживание, взаимодействуя через организацию ЗАО, у которой заключены агентские договоры со службами аэропорта. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС по счетам-фактурам контрагентов, выставленным налогоплательщику по услугам, оказанным непосредственно в аэропортах РФ по обслуживанию воздушных судов, перечень которых содержится в Приложении № 1 к приказу Минтранса России от 17.07.2012 № 241, которые оформлены с выделением суммы НДС по ставке 18 %. Поскольку все операции, связанные с оказанием услуг, указанных в Перечне к приказу Минтранса РФ № 241 от 17.07.2012, не подлежат налогообложению НДС и должны учитываться как необлагаемые данным налогом операции, налоговым органом сделан вывод об отсутствии у налогоплательщика правовых оснований для применения налоговых вычетов по НДС и возмещения суммы

Арбитражный суд, отказывая налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что услуги по обслуживанию воздушных судов в аэропорту являются единым технологическим комплексом услуг, направленным на подготовку воздушного судна к вылету с пассажирами, багажом и грузом, то есть это комплекс мер, направленный на осуществление воздушной перевозки. Поэтому на данные услуги распространяет свое действие подп.2 п.2 ст.149 НК РФ, в связи с чем данные услуги не должны облагаться НДС. Контрагенты налогоплательщика, выставляющие счета-фактуры с НДС по ставке 18%, нарушают положения налогового законодательства, что не может свидетельствовать о правомерности применения налогоплательщиком вычетов по НДС по спорным операциям. При этом налогоплательщику должно быть известно о неправомерном предъявлении контрагентами счетов-фактур с выделенным НДС, поскольку иные контрагенты по аналогичным услугам выставляли счета-фактуры «БЕЗ НДС». Перечень операций, не подлежащих обложению НДС, согласно п. 2 ст. 149 НК РФ, не предусматривает отказа налогоплательщика от применения льгот, а действующее законодательство не предоставляет налогоплательщикам (контрагентам Авиакомпании) права применять ставки налога по своему усмотрению (или исходя из целесообразности), а так же определять подлежит ли хозяйственная операция налогообложению или нет. Кроме того, налоговым органом представлены доказательства неуплаты в бюджет начисленных в соответствии со спорными счетами-фактурами сумм НДС всеми контрагентами налогоплательщика, оказывающими услуги по наземному обслуживанию воздушных судов, что исключает право налогоплательщика заявить НДС к вычету.

СКЭС ВС РФ отменила решения нижестоящих судов и приняла новый судебный акт об удовлетворении заявленных налогоплательщиком требований. На сайте ВС РФ отражена пока только резолютивная часть определения, по мере готовности мотивировочной части нами будут размещена соответствующая информация.

5.3. Начала действовать упрощенная процедура взыскания долга с помощью нотариуса.

Новая тенденция: граждане все чаще стали давать знакомым взаймы не под простую расписку, а оформляя долг через нотариуса.

Причина в новом законе, принятом минувшим летом. Теперь в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 360-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» взыскать долг по договору, удостоверенному нотариусом, будет гораздо легче.

Если другая сторона не платит, достаточно прийти к нотариусу. Тот сделает так называемую исполнительную надпись, и с таким документом можно напрямую обращаться к судебным приставам. Они уже знают, что делать с должником в таких случаях.

Из обычной схемы исключается суд. Нет смысла затевать судебный процесс - дело хлопотное, дорогое и подчас небыстрое - когда все и так ясно. Зато по долгому пути, то есть через суд, придется идти тем, кто дал в долг под обычную расписку. Очевидно, многие граждане поняли, что лучше обойтись без сложностей.

Практика показывает, что количество удостоверяемых договоров займа заметно выросло, - сообщают в Федеральной нотариальной палате.

Здесь интересен еще один аспект: обратиться к судебному приставу, минуя дорогостоящие и длительные суды, можно по любому нотариально удостоверенному договору, который подразумевает передачу денег или имущества. Например, по новой схеме можно решать проблемы при сдаче жилья в аренду. Допустим, жилец съехал с квартиры, не заплатив за несколько месяцев. Что сейчас делает хозяин жилья, потерявший, скажем, 100 тысяч рублей? Ему придется идти в суд. Со всеми вытекающими отсюда последствиями. Нет, конечно, суд в итоге поддержит хозяина квартиры. Но сколько уйдет сил, нервов и рублей, пока дождешься решения.

Если договор аренды жилья оформить у нотариуса, долг с жильцов можно взыскать по упрощенной процедуре.

А если договор аренды жилья будет удостоверен у нотариуса, хозяин квартиры, узнав о побеге жильцов, сразу обратится к нотариусу за исполнительной надписью. После того без промедлений в дело вступят судебные приставы. У жильцов-обманщиков практически не будет форы, чтобы растратить деньги. Если у них есть счета в банках, приставы найдут и снимут оттуда деньги. Если со счетами проблемы, то как минимум приставы могут закрыть должникам выезд за границу. Так что с хозяином квартиры теперь шутки плохи. Поэтому, по оценке экспертов, в будущем, по мере распространения цивилизованных форм той же аренды жилья, люди будут удостоверять и эти договоры у нотариуса, чтобы гарантировать права обеих сторон.

То же самое можно делать и по договору передачи в пользование автомобиля, сарая, дачи, любого имущества. Сдал кому-то в аренду машину или просто дал покататься под какие-то условия - если договор оформить через нотариуса, решить проблемы можно будет по короткой схеме. Кстати, «судебная пошлина при подаче иска составляет 4% от суммы иска. При обращении за исполнительной надписью к нотариусу тариф составит 0,5% от той же суммы».

Любопытно, изначально предполагалось, что новый порядок заинтересует в основном банкиров. По словам экспертов, фактически новая норма может решить наболевшую проблему коллекторов. Теперь банки могут направлять документы судебным приставам, минуя суд. Для этого банку достаточно представить нотариусу кредитный договор и получить ту же самую исполнительную надпись. При этом банкирам необязательно удостоверять у нотариуса сам кредитный договор во время заключения. Главное, чтобы в том договоре было прописано условие о возможности внесудебного порядка взыскания. Тогда, если должник перестанет платить, банк пойдет не к коллекторам, а к нотариусу.

В новой процедуре есть моменты, благоприятные и для должников по кредитам. Нотариус делает исполнительную надпись на обращение взыскания только в части основного долга, процентов по нему и тарифа на саму исполнительную надпись. Но при этом не учитываются ни штрафы за просрочку, ни пени и иные дополнительные обременения. Так что лишних накруток не будет. Отдавать придется только сам долг с законными процентами.

Новая процедура разгружает суды от ненужной работы и помогает гражданам быстрей решать проблемы.

Источник: rg.ru

5.4. Правительство снизило привлекательность создания налоговых холдингов.

Из-за ограничения вычета по убыткам для компаний из консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) нагрузка на них серьезно вырастет, признал замминистра финансов Илья Трунин.

Сейчас КГН могут вычитать из прибыли все полученные участниками группы убытки. С 2017 г. появится ограничение – совокупную прибыль можно будет уменьшить не больше чем на 30%. Такие поправки в Налоговый кодекс правительство одобрило 20 октября. Это должно поддержать региональные бюджеты, указывал Минфин в проекте Основных направлений налоговой политики. Мера жесткая, выплачивать налог на прибыль придется даже тем КГН, у которых сейчас формируется в целом убыток. Но в условиях тяжелой бюджетной ситуации мы вынуждены на это пойти, хотя мы понимаем, что основная цель КГН – консолидирование прибыли и убытков и без этого инструмента сама идея КГН теряет смысл.

В конце 2016 г. правительство уже ввело мораторий на создание новых КГН. Он понадобился для точечных поправок в правила работы КГН. Механизм позволит увеличить поступления в бюджет. В России сейчас 16 КГН – их создали, например, «Роснефть», «Татнефть», «Газпром», «Мечел», «Северсталь». Механизм позволяет избежать контроля за внутрихолдинговыми ценами, объединять прибыли и убытки и платить налог с общего финансового результата. Затем налог распределяется между регионами, где находятся компании группы.

Это привело к перераспределению доходов между регионами: некоторые – приобрели, другие – потеряли. По оценкам Минфина, в 2014 г. у 53 регионов эти доходы выросли на 61,9 млрд руб., у 32 – снизились на 127 млрд. За 2015 г. поступления налога на прибыль в федеральный бюджет от КГН снизились на 2,8 млрд руб., а в региональные – на 19,7 млрд, свидетельствуют данные ФНС. Общие же поступления налога на прибыль выросли почти на 300 млрд руб. За январь – сентябрь 2016 г. регионы недополучили из-за режима КГН 43 млрд руб., сообщал руководитель ФНС Михаил Мишустин.

Налоговая база часто перераспределялась в регионы, где установлены пониженные ставки налога на прибыль, указывал Минфин. По данным ФНС, за 2015 г. благодаря пониженной ставке КГН заплатили меньше на 39,9 млрд руб.

Вышеуказанная мера не убьет КГН как механизм, но снизит его финансовую привлекательность. Для многих компаний ключевым фактором вступления в КГН было отсутствие контроля за ценами по внутрироссийским сделкам.

Источник: rg.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей не должны повышаться.

На официальном портале regulation.gov Минэкономразвития 17.10.2016 разместило проект о внесении изменений в Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Сейчас индивидуальные предприниматели, зарабатывающие менее 300 000 руб., должны платить в Пенсионный фонд 26% годового МРОТ, а также дополнительно 1% выше порога, но не больше 154 852 руб. в 2016 г. В ФОМС индивидуальные предприниматели платят еще 3796 руб. за год (5,1% от 12 МРОТ).

Но с июля 2016 г. МРОТ был увеличен с 6204 до 7500 руб., а с ним в 2017 г. вырастут и взносы. С января 2017 г. они составят от 27 900 до 191 790 руб. (в 2016 г. – от 23 153 до 158 648 руб.). Таким образом, нагрузка на предпринимателей вырастет на 21%.

Мораторий обойдется в 2017 г. внебюджетным фондам в 20,9 млрд руб., подсчитало Минэкономразвития, исходя из числа зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Но рост нагрузки заставит их уйти в тень, что скажется на доходах: снятие с учета 10% предпринимателей снизит поступления во внебюджетные фонды в 2017 г. на 12,3 млрд руб. Мораторий же будет способствовать росту числа предпринимателей, пишет Минэкономразвития, что пополнит фонды на 5 млрд руб. в год. Это поможет бороться с ростом числа нелегальных предпринимателей.

Однако более высокий МРОТ означает и более высокие пенсии для самозанятых, поскольку доходы ПФР сформированы с учетом МРОТа в 7500 руб., такой подход согласован и одобрен правительством. Сейчас из-за «теневой занятости» ПФР недополучает около 500 млрд руб. в год.

В случае моратория внебюджетным фондам понадобится дополнительный трансферт из бюджета, предупреждает Александра Суслина из Экономической экспертной группы. По оценкам Минэкономразвития, он составит 30 млрд руб. за 2017–2018 гг. при условии роста числа зарегистрированных предпринимателей. С начала 2015 г. по 1 сентября 2016 г. их стало больше на 5,1%, свидетельствуют данные ФНС.

Источник: vedomosti.ru

6.2. Правительство собирается ввести прогрессивную ставку пени для бизнеса за просрочку по недоимке.

Минфин предлагал в проекте Основных направлений налоговой политики (ОННП) увеличить пени за неуплату налогов и сборов с 1/300 до 1/180 ставки рефинансирования. По словам министра финансов Антона Силуанова, из-за низких пеней неуплата налогов стала особым видом кредитования за счет бюджета, ведь дешевле платить пеню бюджету, чем проценты банкам. Тогда ставка рефинансирования была 8,25%, сейчас она приравнена к ключевой и составляет 10%.

Председатель комитета Госдумы по бюджету Андрей Макаров идею поддержал, но повышать пени предложил не для всех. Он предложил установить прогрессивную шкалу пеней и повышать их в случае неуплаты недоимки. Правительство согласилось с таким предложением. При просрочке до 30 дней ставка пени останется прежней – 1/300 ключевой ставки ЦБ за день просрочки. Затем она вырастет для бизнеса даже больше, чем предлагал Минфин, – до 1/150 ставки ЦБ. Для людей пеня останется прежней.

При текущей ключевой ставке пени все еще дешевле кредита банков – 12,17% против 15,8% по рублевым кредитам до года с учетом малого и среднего бизнеса (данные ЦБ на июль без учета Сбербанка). При повышении пени до 1/150 за налоговую просрочку придется платить 24,3% годовых.

Существует мнение, что такое серьезное повышение (до 1/150) превращает пени в наказание, хотя их изначальная функция – только компенсировать потери. При этом, для среднего и крупного бизнеса повышение пени – не самая большая проблема, зато на малый и микробизнес нагрузка может вырасти существенно. Хотя возможность платить по прежней ставке 30 дней – положительный шаг.

По данным ФНС на 1 августа 2016 года, из 258,1 млрд руб. долга по налоговым пеням невозможно взыскать 1,8 млрд, весь долг – 991,6 млрд. По данным Росстата, хуже всего компании платили НДС (45% долгов) и налог на прибыль (14,4%). На компании приходится около 85% задолженности, говорит сотрудник налоговых органов, но часть из них – фирмы-однодневки и банкроты. Задолженность, с которой можно работать, – около 350–400 млрд руб.

Источник: vedomosti.ru

6.3. Путин сообщил о возможности продления налоговых льгот для IT-отрасли до 2023 года.

Президент РФ Владимир Путин на съезде «Деловой России» сообщил, что правительство изучает возможность продления налоговых льгот для IT-отрасли до конца 2023 года.

По словам путина, далеко не всегда льготы являются обоснованными и дающими такой позитивный эффект, как в данном случае. Речь идет о льготной ставке страховых взносов во внебюджетные фонды для IT-компаний.

Путин отметил, что, в частности, эти льготы повлекли за собой «бурный рост» этого сектора экономики. Также, говоря о том, чтобы распространить эту льготу на компании, которые занимаются услугами, продвижением продукта, Путин отметил, что об этом «можно подумать». Но речь в данном случае должна идти только о российских компаниях и о компаниях, которые занимаются именно этим видом деятельности. Таким образом, центры разработок зарубежных компаний - Microsoft, SAP и пр. - перестанут получать льготы.

По действующему законодательству, IT-компании платят страховые взносы по ставке 14% до 2017 года включительно (ставка для основной массы плательщиков - 30%). В 2018 году льготная ставка для IT должна вырасти до 21%, в 2019 году - до 28%, а потом IT-компании должны перейти на уплату страховых взносов по общим тарифам.

Источник: audit-it.ru

6.4. Минфин решил сохранить нулевую ставку акциза для безалкогольного пива.

Минфин пересмотрел свою позицию в отношении безалкогольного пива и согласился сохранить для таких напитков нулевую ставку акциза. Впрочем, в отношении сидра, пуаре, медовухи и вина министерство осталось непреклонно и настаивает на повышении налога до 21 руб. за литр, что в два раза больше действующих ставок.

Минфин направил в правительство проект поправок к Налоговому кодексу в части реализации основных направлений налоговой политики на 2017 год и на плановый период 2018-2019 годов. Как следует из документа, Минфин решил сохранить нулевую ставку акциза на безалкогольное пиво крепостью до 0,5% в 2017-2019 годах. Сейчас безалкогольное пиво не облагается налогом, хотя ранее Минфин предлагал установить акциз на безалкогольное пиво до 21 руб. Тогда в министерстве свою инициативу объясняли тем, что безалкогольное пиво употребляют граждане со средним и выше достатком, поэтому рост цены на 11 руб. на бутылку 0,5 литра не повлечет сокращение потребления этой продукции, но обеспечит дополнительные доходы бюджетам субъектов.

Союз российских пивоваров (СРП) называл инициативу министерства по введению акциза на безалкогольное пиво нелогичной и странной. По мнению представителей СРП подобная продукция не подпадает под категорию алкогольной, никто ни разу не назвал ее вредной для здоровья, ни в одной стране мира безалкогольное пиво не является подакцизным товаром.

Директор по корпоративным отношениям Heineken (Amstel, Gosser) Кирилл Болматов напоминает, что безалкогольное пиво вообще не имеет признаков подакцизности, кроме слова «пиво» в названии: оно не содержит алкоголя, его потребление не нуждается в ограничениях.

В свою очередь, на сидр, пуаре и медовуху Минфин по-прежнему предполагает поднять акциз с действующих 9 руб. за литр до 21 руб. на ближайшие три года.

Источник: kommersant.ru

6.5. Дмитрий Медведев: Речь о введении налога на тунеядство не идет.

В ходе совещания по развитию Северного Кавказа губернатор Ставропольского края Владимир Владимиров попросил премьер-министра Дмитрия Медведева как можно скорее ввести налог на тунеядство. Глава правительства отверг эту формулировку и пояснил, что имеется в виду.

По словам Медведева это никакой не «налог на тунеядство», речь лишь идет о вовлечении в систему платежей за социальные услуги тех, кто не зарегистрирован и тех, кто не участвует в формировании соответствующих фондов, но, в то же время пользуется «социалкой».

Медведев так же особо отметил, что речь идет не о «налоге на тех, кто не работает». Ведь в России сейчас нет ответственность для тунеядцев, законодательство допускает, что человек может не работать.

Источник: rg.ru

6.6. Малоимущих частично освободят от подоходного налога.

Малоимущих граждан могут освободить от части налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Высвободившиеся средства направят на формирование пенсионных накоплений. Об этом 20 октября, в рамках круглого стола в Общественной палате сообщил зампред Банка России Владимир Чистюхин.

Также есть предложение вообще исключить малоимущих граждан из новой пенсионной системы. Так как при переводе в систему малых сумм, на их администрирование уходит слишком много ресурсов.

Вопрос о малоимущих гражданах возник при разработке новой пенсионной концепции. Помимо этой проблемы, остается дискуссионным вопрос правового основания самой пенсионной конструкции, возможность использования коллективных договоров в рамках новой пенсионной концепции, ответственность недобросовестных работодателей.

Предполагается, что граждане будут делать накопительные взносы из своей заработной платы - это их полностью добровольное решение. Правда, тех, кто не выскажет свою позицию, автоматически «подпишут» на отчисления с зарплаты в счет накопительной части пенсии. При этом нынешние отчисления в 22 % сохранятся и будут целиком направлены в солидарную часть пенсии.

Ранее Чистюхин сообщал, что новая накопительная пенсионная система будет запущена через два-три года.

Источник: rg.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Совместная работа ФНС России и ФССП России обеспечила увеличение взыскания задолженности более чем на 30 %.

Благодаря совместной работе ФНС России и ФССП России по взысканию задолженности с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за 8 месяцев 2016 года в бюджет РФ поступило 45,2 млрд рублей, что на 13,8 млрд рублей, или на 30,5% больше, чем за аналогичный период 2015 года. Дополнительно 4,6 млрд рублей поступило в результате работы по взысканию задолженности с физических лиц, что на 11% больше, чем за 8 месяцев 2015 года. Предварительные итоги совместной работы двух ведомств подвели на рабочей встрече с участием заместителя руководителя ФНС России Дмитрия Григоренко и первого заместителя директора ФССП России – первого заместителя главного судебного пристава Российской Федерации Сергея Сазанова.

Показатель эффективности исполнительных действий в ходе взыскания задолженности за счет имущества юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на 1 сентября 2016 года составил 48,4%, что на 7,8% выше аналогичного показателя в 2015 году. Наиболее высокие показатели эффективности отмечены участниками совещания в Амурской области, республиках Мордовия и Коми - они составляют 50 - 60%.

Более чем в два раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года вырос показатель эффективности взыскания задолженности с физических лиц, составив 89,9%. Здесь наиболее высокие результаты по взысканию показали Калининградская область, Республика Бурятия, Ямало-Ненецкий АО.

Кроме того, в результате совместной работы центральных аппаратов служб по взысканию задолженности с крупнейших должников (имеющих задолженность по обязательным платежам свыше 100 млн рублей) в бюджет РФ дополнительно поступило 3,7 млрд рублей.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. ФНС подготовила проект нового расчета по страховым взносам.

Согласно НК РФ в редакции, которая вступит в силу с 2017 года, расчет по страховым взносам подается в налоговые органы.

Сокращенное название новой формы то же, что и действующей, – 4-ФСС, но содержание отличается.

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года юрлица будут передавать информацию о взносах на случай болезни и в связи с материнством налоговикам, а не в ФСС. Поэтому в новой форме для таких сведений места нет. Форма расчета по взносам, который юрлица будут направлять в инспекцию, пока не принята. Однако существует ее проект.

Источник: consultant.ru

8.2. Внесут поправки в форму и правила заполнения счетов-фактур и других «НДС-ных» документов.

На общественное обсуждение вынесен текст проекта Минфина «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137», которые планируется внести в постановление правительства от 26 декабря 2011 г. N 1137 о формах и правилах заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС.

Предлагаются следующие основные изменения: ИП не обязательно будет подписывать счета-фактуры лично; в их форме появится графа «Код вида товара»; изменится определение адреса, указываемого в счета-фактурах; будет установлен 4-летний срок хранения для ряда документов; пропишут правила заполнения счета-фактуры на случай приобретения экспедитором товаров (работ, услуг) у двух и более продавцов от своего имени за счет клиента.

Источник: audit-it.ru

8.3. Изменилась форма налоговой декларации 3-НДФЛ.

Приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552@ ФНС внесла изменения в форму налоговой декларации 3-НДФЛ.

По-новому будут выглядеть:

• раздел 2. «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)»

• лист Б. «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)»

• лист Д2. "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества"

• лист З. «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок».

В форме декларации также будет отражено состоявшееся повышение размера накопленного с начала налогового периода дохода налогоплательщика, в случае превышения которого теряется право на применение «детских» вычетов, с 280 тысяч рублей до 350 тысяч в год.

Изменится ряд штрих-кодов. Будут внесены некоторые другие поправки, в том числе, соответствующие изменения в формат и в порядок заполнения декларации.

Изменения вступают в силу начиная с представления налоговой декларации за 2016 год.

Источник: audit-it.ru

8.4. Утверждена форма 4-ФСС, которая будет применяться с отчетности за 1 квартал 2017 года.

Приказом от 26.09.2016 № 381 ФСС утвердил форму и порядок заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Эта форма будет применяться начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года, то есть с момента, когда взносы на соцстрах по временной нетрудоспособности начнет администрировать ФНС.

Форма, сдаваемая в ФСС, по-прежнему будет называться формой 4-ФСС. Однако в ней останется всего 6 таблиц под номерами: 1, 1.1, 2-5.

На титульном листе будет указываться среднесписочная численность, численность работающих инвалидов, численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (сейчас там отражается среднесписочная численность и в том числе женщин).

Таблицей 1 будет нынешняя таблица 6 «Расчет базы для начисления взносов», таблица 6.1 для предоставленных работников станет таблицей 1.1, в таблицу 2 превратится таблица 7 и так далее.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. О невозможности уплаты налогов за организацию наличными денежными средствами.

В письме от 28 сентября 2016 г. № ЗН-4-1/18184@ ФНС России рассмотрела вопрос о невозможности уплаты налогов за организацию наличными денежными средствами.

В рамках проведения банковских операций допускаются переводы денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физлиц. Расчеты по поручению юрлиц производятся по их банковским счетам. Наличные денежные средства в уплату налоговых платежей также принимаются кредитными организациями только от физлиц. Это установлено законом о банковской деятельности и положением ЦБ 383-П.

При этом согласно п. 3 ст. 45 НК РФ возможность внесения наличных денежных средств в банк, кассу местной администрации либо организацию федеральной почтовой связи предусмотрена только для физлиц.

Юридическими лицами уплата налогов и сборов в бюджетную систему РФ должна производиться в безналичной форме путем предъявления в банк поручения на уплату налога с расчетного (текущего) счета организации.

Учитывая изложенное, денежные средства, уплаченные физлицом за юрлицо, не могут быть отражены налоговым органом в счет уплаты налоговых платежей организации, в том числе задолженности по ним.

Источник: audit-it.ru

9.2. О налогообложении НДФЛ страховых выплат по договорам страхования жизни.

В письме от 6 октября 2016 г. № БС-4-11/18902@ ФНС России рассмотрела вопрос о налогообложении НДФЛ страховых выплат по договорам страхования жизни.

При определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни (за некоторыми исключениями) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события. Освобождение действует, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком, и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм взносов на ставку рефинансирования.

В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни (за исключением случаев досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физлицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, налогообложению подлежит полученный доход за вычетом сумм внесённых налогоплательщиком страховых взносов.

Таким образом, в случаях досрочного расторжения вышеуказанных договоров добровольного страхования жизни налоговая база определяется страховой компанией как разница между полученной налогоплательщиком денежной (выкупной) суммой (включая страховые бонусы) и фактически уплаченными им суммами страховых взносов.

Источник: audit-it.ru

9.3. Как платить НДФЛ, если на учете в одной ИФНС несколько подразделений с отдельными КПП.

В письме от 14 октября 2016 г. № БС-4-11/19528@ ФНС России рассмотрела вопрос о перечислении НДФЛ по месту учета обособленных подразделений, о постановке обособленных подразделений на учет.

Исходя из этих норм ФНС пришла к выводу, что если каждому обособленному подразделению присвоен отдельный КПП, то платежное поручение по НДФЛ с указанием соответствующего КПП обособленного подразделения должно быть оформлено на каждое такое подразделение, в том числе если несколько обособленных подразделений поставлены на учет по месту нахождения одного из них.

Источник: audit-it.ru

9.4. Нет ограничений на «камералку» уточненной декларации, поданной по истечении трех лет.

В письме от 26 сентября 2016 г. № ЕД-4-2/17979 ФНС России рассмотрела вопрос о порядке проведения налоговых проверок в случаях представления уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, превышающие три года.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком недостоверных сведений, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он вправе внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме.

Праву налогоплательщика представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию корреспондирует обязанность налогового органа принять эту декларацию и в установленный срок провести камеральную проверку.

Положениями ст. 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральных проверок, не предусмотрено каких-либо ограничений относительно полноты проверки уточненок.

Также ни ст. 80, ни ст. 81 НК РФ не содержат каких-либо специальных условий, ограничивающих налоговые органы в проверке уточненной налоговой декларации в полном объеме.

Таким образом, ограничений на проведение камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации, в том числе представленной по истечении трехлетнего срока, нормы НК РФ не содержат.

Согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 16 марта 2010 г. № 8163/09 предметом повторной выездной налоговой проверки, назначенной ввиду предоставления уточненной декларации, в которой уменьшена сумма ранее исчисленного налога, являются только те сведения уточненной декларации, изменение которых повлекло уменьшение суммы. При этом не могут быть повторно проверены данные, которые не изменялись либо не связаны с корректировкой.

При отражении в карточке «Расчеты с бюджетом» (КРСБ) уточненных налоговых деклараций «к уменьшению» должен быть соблюден порядок приема уточненных деклараций за периоды, по которым истек срок исковой давности в силу ограничений п. 7 ст. 78 НК РФ.

Если указанные декларации поданы «к уменьшению» и принято решение об отказе в зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога на основании п. 7 ст. 78 НК РФ, то в программном комплексе «Система ЭОД» такие налоговые декларации только регистрируются без создания строк начислений налога (сбора) в КРСБ.

Источник: audit-it.ru

9.5. Как будет определяться налоговая база по «кадастровому» налогу на имущество организаций.

В письме от 11.10.2016 № БС-4-11/19238@ ФНС России рассмотрела вопрос о применении с 1 января 2017 года кадастровой стоимости объектов недвижимости в целях исчисления налога на имущество организаций.

Законом от 3 июля 2016 г. № 360-ФЗ определены особенности применения кадастровой стоимости недвижимого имущества в период с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года.

В указанный период должна применяться наименьшая кадастровая стоимость объекта недвижимости, полученная с 1 января 2014 года или с 1 января года, в котором впервые кадастровая стоимость начала действовать для целей налогообложения, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась для целей налогообложения.

Учитывая изложенное, такой датой в отношении имущества иностранных организаций является 1 января 2014 года, а в отношении иных объектов, указанных в ст. 378.2 НК РФ, - 1 января года, указанного в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности расчета налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости (вне зависимости от даты включения конкретного объекта недвижимости в перечень объектов административно-делового и торгового назначения).

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика регистры бухучета.

УФНС по Республике Алтай выразило мнение, что в целях проверки правильности исчисления и уплаты налогов налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика регистры бухучета, на основании которых формируется налоговая отчетность.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. При этом налоговое законодательство не содержит положений, ограничивающих право налогового органа на истребование документов. На него возложена функция проверки соблюдения налогового законодательства, следовательно, налоговый орган сам определяет полноту и комплектность необходимых для налоговой проверки первичных документов, регистров учета и аналитических материалов.

Однако налоговый орган вправе потребовать только конкретные документы с обязательным указанием их наименования, точных реквизитов и количества. К тому же, документы могут быть истребованы только в рамках налоговой проверки.

Отказ налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Особенности учета объектов и начисления налога на имущество по Единому недвижимому комплексу.

Описание ситуации:

Организация приобрела имущество движимое и недвижимое.

У Продавца данное имущество зарегистрировано в Росреестре как единый недвижимый комплекс (далее - ЕНК), в ДКП определен перечень имущества, который входит в состав ЕНК.

Покупатель тоже регистрирует имущество как ЕНК. В состав ЕНК входит движимое и недвижимое имущество. Но согласно ГК РФ ЕНК является недвижимым имуществом.

Вопрос:

На баланс покупатель оприходует имущество в составе ЕНК отдельными инвентарными объектами?

Ответ:

В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, которым признается:

- объект со всеми приспособлениями и принадлежностями,

- или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций,

- или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

При этом в целях обособления инвентарных объектов необходимо учитывать, что:

- при наличии у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект;

- комплексом конструктивно сочлененных предметов признается один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Объектом учета в рассматриваемой ситуации выступает имущество организации, зарегистрированное в ЕГРП как Единый недвижимый комплекс.

При этом, как следует из описания ситуации, Единый недвижимый комплекс объединяет в своем составе некоторое множество объектов имущества - как движимого, так и недвижимого.

Соответственно, полагаем, что в данном случает речь не идет об одном объекте со всеми приспособлениями и принадлежностями.

Поэтому, учитывая положения п. 6 ПБУ 6/01, считаем необходимым проанализировать:

- Единый недвижимый комплекс на предмет его соответствия понятию комплекса конструктивно сочлененных предметов;

- объекты в составе ЕНК на предмет их конструктивной обособленности и способности к самостоятельному выполнению функций.

В соответствии со ст. 133.1 ГК РФ недвижимой вещью, участвующей в обороте как единый объект, может являться единый недвижимый комплекс - совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы и другие), либо расположенных на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь.

При этом, полагаем, что совокупность объектов, зарегистрированных как ЕНК, могут быть задействованы в определенном общем процессе (деятельности). Вместе с тем, такие объекты, предполагаем, могут выполнять множество различных функций, могут эксплуатироваться обособленно, при этом такие объекты могут и не обладать для всех них вместе общими приспособлениями и принадлежностями, общим управлением, могут и не быть смонтированы на одном фундаменте.

Поясним вышеизложенное на примере такого объекта как нефтебаза.

Так, нефтебазой принято считать комплекс сооружений и устройств для приема, хранения, перегрузки с одного вида транспорта на другой и отпуска нефти и нефтепродуктов.

Соответственно, объекты, расположенные на территории нефтебазы, задействованы в общем процессе приема, хранения, перегрузки с одного вида транспорта на другой и отпуска нефти и нефтепродуктов. При этом, однако, очевидно, что все вышеперечисленные объекты выполняют множество различных функции и могут эксплуатироваться обособленно.

Также является очевидным, что объекты, поименованные в приложении к свидетельству о регистрации права, не обладают для всех них вместе общими приспособлениями и принадлежностями, общим управлением и не были смонтированы на одном фундаменте.

Соответственно, объект «Нефтебаза» не может быть определен как отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных функций, также как и не соответствует понятию комплекса конструктивно сочлененных предметов.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации для целей бухгалтерского учета по мере выполнения условий для принятия активов в качестве основных средств, установленных п. 4 ПБУ 6/01, имущество нефтебазы подлежит отражению как множество инвентарных объектов.

Соответственно, считаем, что имущество в составе ЕНК подлежит принятию к учету как некоторое множество отдельных инвентарных объектов.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Календарь рассмотрения Госдумой налоговых проектов с 19 октября по 18 ноября 2016 г.

14 октября был внесен проект постановления Госдумы № 6308-7 «О календаре рассмотрения вопросов Государственной Думой с 19 октября по 18 ноября 2016 г.», который будет рассмотрен на пленарном заседании 19 октября 2016 г.

В соответствии с проектом в октябре и ноябре 2016 г. Госдумой будут рассмотрены следующие законопроекты по внесению изменений в законодательные акты в сфере налогообложения, валютного контроля и финансов:

• О проекте федерального закона № 1031837-6 "О внесении дополнений в ст. 55 НК РФ" (об уточнении порядка определения первого налогового периода для индивидуальных предпринимателей);

• О проекте федерального закона № 981174-6 "О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ" (о сокращении размера единого норматива отчислений от налога на доходы физических лиц в доходы бюджетов субъектов РФ и увеличении размеров единых нормативов отчислений от указанного налога в бюджеты муниципальных образований);

• О проекте федерального закона № 1138030-6 "О внесении изменения в ст. 427 части второй НК РФ" (в связи с преобразованием Южного федерального округа и Крымского федерального округа в Южный федеральный округ);

• О проекте федерального закона № 1074366-6 "О внесении изменений в ст. 380 НК РФ" (в части стимулирования развития и обновления инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования);

• О проекте федерального закона № 1155134-6 "О внесении изменения в ст. 381 НК РФ" (в части стимулирования развития транспортного машиностроения);

• О проекте федерального закона № 1160520-6 "О внесении изменения в ст. 217 НК РФ" (в части освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц ежемесячных денежных выплат, производимых ветеранам боевых действий);

• О проекте федерального закона № 1169167-6 "О внесении изменений в ст. 217 НК РФ" (освобождение от налогообложения доходов, полученных волонтерами при осуществлении деятельности, связанной с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018);

• О проекте федерального закона № 1177918-6 "О внесении изменения в ст. 33321 НК РФ" (об установлении размера государственной пошлины в зависимости от лица, обратившегося в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом);

• О проекте федерального закона № 1183284-6 "О внесении изменения в ст. 164 НК РФ" (в части увеличения до 45% допустимого объема рекламы одного номера периодического печатного издания в целях применения ставки НДС в размере 10 %);

• О проекте федерального закона № 1184172-6 "О внесении изменений в ст.ст.146 и 333.35 НК РФ (о дополнении перечня юридически значимых действий, за которые не взимается государственная пошлина, совершаемых в отношении иностранных граждан или лиц без гражданства, принимающих участие в мероприятиях по подготовке и проведению чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года).

Источник: nalog-briz.ru

12.2. Госдумой в первом чтении принят закон о получении социального вычета по НДФЛ у работодателей до конца года.

Госдума начала работать и голосовать за первые законопроекты.

Так, 7 октября в ходе вечернего пленарного заседания Госдумой в первом чтении принят законопроект № 1130833-6 «О внесении изменений в статью 219 НК РФ».

Законопроектом предлагается предусмотреть возможность получения налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (на сумму страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни), у работодателей до окончания налогового периода, при условии подтверждения такого права налоговым органом.

Данное новшество исключит необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации о НДФЛ и существенно облегчит процедуру получения такого налогового вычета для лиц, уплачивающих страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни самостоятельно.

Источник: nalog-briz.ru

12.3. ФНС установит требования к сканам документов, представляемых в налоговые органы.

Опубликован проект приказа ФНС, которым планируется утвердить:

• требования к формату истребуемых документов, составленных на бумажном носителе и представляемых в налоговый орган в отсканированной форме;

• форму «Уведомление проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в установленные сроки документов (информации)»;

• формат указанного уведомления.

Данный документ разработан ФНС во исполнение поправок в первую часть НК РФ, внесенных Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ.

Требования к формату документов, составленных на бумажном носителе и представляемых в электронной форме в виде скан-образов, будут касаться представления документов в налоговый орган по его запросу согласно п. 2 ст. 93 НК.

Будет установлено, что документ, составленный на бумажном носителе и истребованный налоговым органом, преобразуется в электронный образ путем сканирования с сохранением реквизитов документа. Скан формируется в виде одного или нескольких файлов изображений в формате tif | jpg | pdf | png. Сканирование представляемого документа должно будет производиться с разрешением не менее 150 и не более 300 dpi (точек на дюйм) с использованием 256 градаций серого цвета.

Сканирование должно будет обеспечивать возможность свободного чтения текста документа, всех реквизитов, дат, виз, резолюций, иных надписей, печатей, штампов и отметок.

Электронный образ надо будет направлять в налоговый орган с использованием технологического xlm-файла, формат которого устанавливается ФНС. Направляемые в ИФНС документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя.

Имя представляемого файла электронного образа должно будет иметь следующий вид:

KD_O_P_N1_GGGGMMDD_N2, где:

KD – префикс, принимающий четырехзначное значение, равное 1101 (истребованные документы);

О – идентификатор отправителя имеет вид:

?для организаций – девятнадцатиразрядный код (ИНН и КПП организации);

?для физлиц – двенадцатиразрядный код (ИНН физлица, при отсутствии ИНН – последовательность из двенадцати нулей);

P – идентификатор конечного получателя, четырехразрядный код налогового органа в соответствии с СОНО;

GGGGMMDD – дата формирования файла;

N1, N2 – идентификационные номера файла (GUID).

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Налогоплательщик вправе признать расходы на рекламирование товарного знака и в том случае, когда на рекламных материалах указан не только его логотип, но и товарный знак другой организации.

Согласно подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ.

По мнению налогового органа, расходы, понесенные обществом на изготовление рекламы с использованием изображения «А» при одновременном указании товарного знака «К», не отвечают требованиям НК РФ, поскольку обществом не представлены доказательства регистрации товарного знака.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогового органа.

Между обществом (заказчиком) и ИП (исполнителем) заключен договор, согласно которому исполнитель обязуется оказывать заказчику услуги рекламно-информационного характера: размещение (показ) рекламных видеороликов заказчика на светодиодных электронных видеоэкранах (мониторах), а заказчик обязуется принимать и оплачивать оказанные услуги.

Из фотоотчета следует, что в соответствующей рекламе наряду с логотипом «А» размещен товарный знак «К».

Судом сделан вывод о том, что наличие в рекламе товарного знака «А» при одновременном указании товарного знака «К» правового значения при рассмотрении настоящего спора не имеет; выводы инспекции в части признания необоснованными расходов, понесенных обществом на изготовление рекламы, неправомерны.

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25 августа 2016 г. N Ф02-4175/16 по делу N А33-1968/2015

13.2. В пользу налогового органа

Налогоплательщик обязан уплатить пени по НДС, начисленные с недоимки, даже если он впоследствии предоставит уточненную декларацию с суммой НДС к возмещению за тот же период.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По мнению налогоплательщика, доначисление НДС, с которого начислены спорные суммы пени, произведено по результатам выездной налоговой проверки за 2 и 3 кварталы 2011 года, однако при начислении пеней не учтены суммы НДС к возмещению из бюджета, заявленные в пределах установленного законодательством срока в уточненной декларации за 4 квартал 2011 года.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогоплательщика.

Налогоплательщик не оспаривает законность доначисления ему по результатам выездной налоговой проверки НДС за 2, 3 кварталы 2011 года в сумме 15 531 178 рублей.

По состоянию на 26.02.2015 налоговый орган предложил предприятию уплатить пени по НДС в размере 14 094 рублей 11 копеек, начисленные с недоимки по решению инспекции за период с 20.09.2014 по 05.10.2014.

Принимая во внимание указанное правовое регулирование и установив, что недоимка, с которой начислены пени, образовалась за 2, 3 кварталы 2011 года, а уточненная декларация за 4 квартал 2011 года с суммой НДС к возмещению из бюджета представлена 06.10.2014, суд пришел к выводу о том, что инспекцией правомерно выставлены рассматриваемые требования об уплате пеней, начисленных исходя из установленных законом сроков уплаты НДС за 2, 3 кварталы 2011 года и по 05.10.2014.

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24 августа 2016 г. N Ф02-4036/16 по делу N А58-5414/2015).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Сотрудник налоговой службы Японии уклонялся от уплаты налогов.

Налоговая инспекция города Нэягава подала иск в прокуратуру префектуры Осака против своего сотрудника за уклонение от уплаты налогов с нескольких крупных выигрышей на скачках.

За четыре года замначальника отдела налоговой службы города Нэягава выиграл на скачках 420 миллионов иен (около 4 миллионов долларов). Больше всего ему везло в розыгрыше WIN5, когда выигрывает тот, кто поставил на лошадей, победивших в пяти забегах.

Первый раз его выигрыш составил около 56 миллионов иен (около 540 тысяч долларов), второй – 230 миллионов иен (более 2 миллионов долларов). Почти половину от общей суммы выигрыша в 420 миллионов иен – 160 миллионов иен (около 1,5 миллиона долларов) – он не указал в декларации о доходах и таким образом не уплатил налогов на сумму 62 миллиона иен (около 600 тысяч долларов).

Несмотря на то, что в декларацию уже внесены соответствующие изменения, мужчине пришлось покинуть свой пост замначальника отдела по налогообложению. Он признал свою вину, однако, как ожидается, прокуратура проведет обыск у него дома.

Источник: ria.ru

14.2. Азербайджан освободил перевалку транзитных грузов от налогообложения.

Президент Азербайджана Ильхам Алиев в пятницу подписал распоряжение о применении закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Азербайджана», принятого парламентом страны 30 сентября 2016 года. Поправки предусматривают удержание налога на добавленную стоимость (НДС) по нулевой ставке за оказание услуг по перевалке грузов, непосредственно связанных с транзитными грузоперевозками.

Сейчас ставка НДС в Азербайджане составляет 18%.

По данным агентства, в январе-августе 2016 года через территорию республики было перевезено 33,24 миллиона тонн грузов, из которых на долю транзитных перевозок пришлось 14,6% (4,86 миллиона тонн) грузов.

Источник: ria.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на бороду в России.

Налог на бороду был введен Петром I и отменен только в 1722 году. Также был учрежден специальный бородовой знак, который представлял собой металлический жетон, который выдавался после уплаты особой пошлины за право носить бороду. На жетоне были выбиты две надписи: на одной стороне – «Деньги взяты», на другой – «Борода – лишняя тягота». Пошлина была настолько велика, что желающим сохранить свою бороду приходилось сильно раскошелиться.

Указом от 16 (27) января 1705 года устанавливалось следующие разряды пошлины:

• с царедворцев, городовых дворян, чиновников по 60 рублей с человека в год.

• с гостей 1-й статьи по 100 рублей в год.

• с купцов средней и мелкой статьи, а также с посадских людей по 60 рублей в год.

• со слуг, ямщиков и извозчиков, с церковных причетников, кроме попов и дьяконов, а также со всяких чинов московских жителей – по 30 рублей ежегодно.

• с крестьян получать пошлину при въезде и выезде из города по 2 деньги с бороды.

Источник: i-fakt.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №9/2016. «Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты» Подробнее...

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Оформить заказ

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2016 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

© Налоги и финансовое право 2002-2016