Сегодня в выпуске:

Приглашаем принять участие в on-line семинарах:
Бухгалтерский учёт и составление отчетности в 2016 году. Исчисление и уплата налога на имущество организаций. 18.10.2016 г. (подробнее)
Все аспекты НДС сегодня и в ближайшем будущем. 25.10.2016 г.(подробнее)

1. Главная новость недели

1.1. Опубликован проект основных направлений налоговой политики на 2017-2019 годы.

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 октября:
- уплата налога на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам за сентябрь и 9 месяцев;
- уведомление налогового органа о выборе подразделения для уплаты налога на прибыль за сентябрь и за 9 месяцев (участникам КГН).

2.2. 17 октября:
- уплата аванса по акцизу за октябрь;
- ИП, адвокатам, нотариусам - уплата аванса по НДФЛ за 3 квартал;
- сообщение об утрате права на применение УСН;
- уплата ежемесячных обязательных платежей в фонды за сентябрь;
- уплата страховых взносов в территориальные органы ФСС за сентябрь и др.;

2.3. 18 октября:
- подтверждение уплаты аванса по акцизам или освобождения от его уплаты.

3. Новости компании

3.1. А.В. Брызгалин выступил с докладом в Совете Федерации в рамках семинара «Пути совершенствования налоговой системы в интересах ускорения социально-экономического развития России».

4. Анонс мероприятия

4.1. Бухгалтерский учёт и составление отчетности в 2016 году. Исчисление и уплата налога на имущество организаций. 18.10.2016 г. (подробнее)

4.2. Все аспекты НДС сегодня и в ближайшем будущем. 25.10.2016 г.(подробнее)

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В Госдуму внесен законопроект об отменен транспортного налога.

5.2. Комитет Госдумы одобрил законопроект о единовременной выплате пенсионерам.

5.3. В Госдуму внесен законопроект о снижении ставок налога при УСН.

5.4. В Госдуму внесен законопроект о снижении ставки единого сельскохозяйственного налога.

5.5. Владимир Путин обсудил возможность увеличения лимита доходов для УСН до 150 млн.

5.6. Руководители налоговых служб государств-участников СНГ обсудили внедрение электронных счетов-фактур и интеграцию налоговых и таможенных систем управления рисками.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин предлагает вдвое увеличить акциз на вина и значительно проиндексировать ставки на сигареты.

6.2. Минфин РФ предложил обложить налогом неоформленную недвижимость.

6.3. Минфин намерен почти удвоить налоговые пени.

6.4. Иностранные интернет-магазины обяжут создать юрлицо в России.

7. Налоговая цифра недели

7.1. За январь-сентябрь 2016 года с территории Свердловской области в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 196 млрд. рублей.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Опубликован проект федерального стандарта бухучета по основным средствам.

8.2. ФНС установит требования к сканам документов, представляемых в налоговые органы.

8.3. С 2017 года перестанут действовать формы свидетельств о госрегистрации юрлиц, ИП и КФХ.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Объединение квартир не влияет на срок владения в целях НДФЛ при последующей продаже.
(Письмо ФНС России от 23.08.2016 № БС-4-11/16743@).

9.2. Минфин передумал освобождать ИП с работниками от взносов в виде 1% превышения дохода.
(Письмо Минфина России от 20 сентября 2016 г. № 03-11-09/54901)

9.3. Порядок учета уплаченных индивидуальным предпринимателем сумм торгового сбора при исчислении НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 21.09.2016 № БС-4-11/17680@)

9.4. Минфин подтвердил, что в первичке можно использовать любую электронную подпись.
(Письмо Минфина России от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53176)

9.5. О дате признания расходов в виде сумм налога на имущество и транспортного налога в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182)

10. Новости налогового контроля

10.1. Налоговикам разрешат проводить расследование.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О квалификации деятельности в качестве предпринимательской.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. СКАД ВС РФ подтвердила позицию о невозможности исчисления НДФЛ исходя «из расходов».

12.2. Опубликована «мотивировка» СКЭС ВС РФ по делу об «уточненной декларации».

12.3. СКЭС ВС РФ разрешила взыскание налоговой задолженности банкрота со взаимозависимой организации.

12.4. В Госдуме заговорили о возможности введения прогрессивной шкалы НДФЛ.

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Патентная система налогообложения может применяться при ремонте и строительстве помещений по заказам не только физических лиц, но и юридических лиц, предпринимателей и бюджетных учреждений.

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 9 августа 2016 г. № Ф02-3878/16).

13.2. В пользу налогового органа

Общественная организация инвалидов, для которой деятельность, связанная с получением дохода, является приоритетной по отношению к уставной деятельности, не вправе применять льготу по НДС.

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Парламент Армении одобрил проект Налогового кодекса.

14.2. Правительство Канады намерено ввести налог на выбросы углекислого газа.

 15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Кандидат в президенты США Дональд Трамп «блестяще использовал налоговый кодекс».

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

16.1. Вышел из печати журнал № 9/2016. «Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2016 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Бухгалтерский учёт и составление отчетности в 2016 году. Исчисление и уплата налога на имущество организаций

Дата проведения on-line семинара (вебинар): 18 октября 2016 года (10.00 – 13.00 /время московское/ + ответы на вопросы + видео-бонус + авторские слайды в подарок)

Место проведения: on-line трансляция

Программа:

Актуальные вопросы бухгалтерского учета и составления отчетности в 2016 году: новости бухгалтерского учета (комментарии и разъяснения), программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета, готовимся к переходу на правила МСФО, новые положения об ответственности за нарушение правил бухгалтерского учета, разъяснения БМЦ по сложным вопросам применения законодательства по бухгалтерскому учету. (2 часа)
Харалгина Ольга, главный специалист по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Актуальные вопросы исчисления и уплаты налога на имущество организаций: налоговые риски, связанные с оптимизацией налоговой базы в части движимого имущества. Проблемы налогообложения по кадастровой стоимости. (1 час)
Катанаева Татьяна, ведущий специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Видео-бонус /запись лекции Налогового клуба/:

Переход на новый порядок применения ККТ. (40 минут)
Вятчинова Татьяна, ведущий специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:
4 500 руб. за 1 человека
4 000 руб. за 1 человека /для клиентов Группы компаний "Налоги и финансовое право"/

Зарегистрироваться

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам Группы компаний "Налоги и финансовое право", sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Все аспекты НДС сегодня и в ближайшем будущем

Дата проведения on-line семинара (вебинар): 25 октября 2016 года (10.00 – 13.00 /время московское/ + ответы на вопросы + авторские слайды в подарок)

Место проведения: on-line трансляция

Программа:

Все аспекты НДС сегодня и в ближайшем будущем (3 часа)

• Практика исчисления и уплаты - актуальные вопросы, обзор типичных ошибок, основные налоговые претензии и способы защиты.

• Проблемы применения налоговых вычетов и их восстановления, решение задач раздельного учета.

• Дело рук самих утопающих, или какие риски снижаются с помощью договора.

• Новые коды операций и другие вопросы тотальной электронной реальности.

• Большая электронная сортировка в действии: как работают СУР и АСК НДС-2.

• Когда получить не с кого: проблемы и риски включения начисленного НДС в расходы («собственные нужды», неподтвержденный экспорт, безвозмездная передача, доначисления по проверкам, уплата налоговым агентом и др.)

• Где оказана услуга? – нюансы чтения и применения ст. 148 НК РФ

• НДС в ЕАЭС: тонкости налогообложения внешнеторговых операций

• Налоговое планирование с учетом «летних» и ожидаемых изменений законодательства.

 Авторы -
Фёдорова Ольга, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Анфёрова Ольга, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:
4 500 руб. за 1 человека
4 000 руб. за 1 человека /для клиентов Группы компаний "Налоги и финансовое право"/

Зарегистрироваться

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам Группы компаний "Налоги и финансовое право", sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Требовать уничтожения налогов
значило бы требовать уничтожения
самого общества. Государство ничего
не сможет сделать для граждан, если
граждане ничего не сделают для государства.

Н.И. Тургенев (1789 - 1871) -
русский экономист

1. Налоговая новость недели

1.1. Опубликован проект основных направлений налоговой политики на 2017-2019 годы.

Минфин опубликовал проект основных направлений налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов. Проект уже направлен в правительство и Госдуму.

Рассмотрим основные предложения государства в сфере налогообложения.

Самозанятым лицам, без регистрации в качестве ИП, позволят добровольно уведомить налоговиков о ведении деятельности с освобождением от НДФЛ до конца 2018 года.

ИП на ЕНВД и ПСН получат право на налоговый вычет до 18 тысяч рублей в связи с приобретением онлайн-ККТ.

Коэффициент-дефлятор по ЕНВД будут устанавливать на три года вперед. Это предлагается регулярно делать на законодательной основе.

Изменят правила переноса убытков на будущее в целях налога на прибыль. Ограничение возможностей такого переноса было затронуто в поручениях Дмитрия Медведева. Согласно проекту направлений планируется ограничить перенос убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, в размере не более 30% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет. При этом ограничение срока переноса убытков десятью годами предлагается отменить.

Отчисления налога на прибыль в федеральный бюджет увеличат на 1 процентный пункт. Это, по мнению властей, позволит центру помочь наименее обеспеченным регионам.

Введут возврат иностранным физлицам части сумм НДС, уплаченных ими при приобретении товаров в период временного пребывания в РФ, путем установления нулевой ставки НДС по этим товарам в случае их вывоза за пределы таможенной территории ЕАЭС.

С учетом опыта взимания НДС с контента, реализуемого в РФ зарубежными интернет-площадками, будут предложены изменения в законодательство, направленные на взимание в РФ, начиная с 2018 – 2019 годов, НДС с ввозимых товаров, реализуемых зарубежными поставщиками российским физлицам с использованием интернет- площадок.

Вдвое увеличат акцизы на вина (за некоторыми исключениями), введут акциз на электронные сигареты, ежегодно на 10% будут индексировать акцизы на табачную продукцию. На 30% увеличат акциз на табачную продукцию, которую розница скупает в запас к концу года (зная о грядущем повышении акцизов).

На автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, и прямогонный бензин на период с 2017 года по 2019 год планируется сохранить ставку акциза в размере, действующем в 2016 году - то есть, отменят отраженное в нынешней редакции статьи 193 НК понижение в 2017 году ставок данных акцизов. Не будет понижения и акцизов на автомобильный бензин класса 5, на дизтопливо и на средние дистилляты, эти акцизы в 2017 году возрастут, в течение следующих лет их также планируется повышать.

В целях вовлечения в налоговый оборот объектов капитального строительства, поставленных на кадастровый учет, права на которые не зарегистрированы в установленном порядке, прорабатывается вопрос законодательного закрепления обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении таких объектов за собственниками земельных участков, на которых расположены указанные объекты. До сих пор власти намеревались вводить коэффициенты к земельному налогу для участков под жилищную застройку при отсутствии зарегистрированных жилых объектов.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

3. Новости компании

3.1. А.В. Брызгалин выступил с докладом в Совете Федерации в рамках семинара «Пути совершенствования налоговой системы в интересах ускорения социально-экономического развития России».

Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право» А.В. Брызгалин принял участие в работе Научно-методического семинара аналитического управления Аппарата Совета Федерации «Пути совершенствования налоговой системы в интересах ускорения социально-экономического развития России».

В рамках мероприятия были рассмотрены самые острые вопросы современного налогообложения, обсуждены актуальные проблемы экономики налогов и налогового законодательства. Выступающие активно предлагали свои пути развития налоговой системы страны. Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1. Бухгалтерский учёт и составление отчетности в 2016 году. Исчисление и уплата налога на имущество организаций. 18.10.2016 г. (подробнее)

4.2. Все аспекты НДС сегодня и в ближайшем будущем. 25.10.2016 г.(подробнее)

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В Госдуму внесен законопроект об отменен транспортного налога.

В Госдуму внесен законопроект № 1187303-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» в части отмены транспортного налога. Законопроект внесен депутатом Госдумы В.Н. Тетекиным 04.10.2016 года.

Выпадающие доходы бюджета предлагается компенсировать за счет акцизов на бензин.

В.Н. Тетекин указывает, что в последнее время резко возросла налоговая нагрузка на автовладельцев. С начала года акцизы на бензин увеличивались дважды - с 1 января и 1 апреля.

Параллельно хозяева машин платят транспортный налог - около 10 % от стоимости недорогой подержанной иномарки ценой в 200-350 тысяч рублей.

Это удар по среднему классу, в первую очередь, и по жителям районов Крайнего Севера и приравненных к нему территорий, потому что в силу суровых климатических условий и бездорожья машины с мощным двигателем - это основное средство передвижения, говорится в пояснительной записке к законопроекту. И там же написано, что во многих странах транспортный налог включен в стоимость бензина. В этом случае и собираемость налога стопроцентная, и платит больше тот, кто больше ездит. В нашей же стране для всех автомобилей независимо от марки, страны изготовления и года выпуска налоговая база по транспортному налогу рассчитывается от мощности двигателя в лошадиных силах.

Кроме того, регионы наделены правом увеличить ставки по транспортному налогу в 10 раз. Но есть автолюбители, которые ездят редко, а транспортный налог платят наравне со всеми.

Источник: rg.ru

5.2. Комитет Госдумы одобрил законопроект о единовременной выплате пенсионерам.

На первом заседании в новом созыве комитет Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов одобрил для первого чтения законопроект № 1177914-6, инициированный Правительством, о единовременной выплате пенсионерам. Эту инициативу Госдума планирует рассмотреть на заседании 7 октября.

Комитет также согласился, что докладчиком по этому вопросу выступит замминистра труда и соцзащиты РФ Андрей Пудов. Законопроект предполагает произвести в январе 2017 года единовременную выплату в размере 5 тыс. рублей постоянно проживающим на территории РФ пенсионерам.

Расходы на эти цели составят 221,7 млрд рублей. Удержания, предусмотренные законодательством, из суммы этой единовременной выплаты производиться не будут. Законопроект был рассмотрен и одобрен на заседании правительства РФ 14 сентября 2016 года. Единовременной выплатой в 2017 году предполагается заменить повышение пенсий: они будут проиндексированы лишь на уровень прогнозной инфляции 2016 года. Так, ранее министр финансов РФ Антон Силуанов заявлял, что в проекте федерального бюджета на 2017 год Минфин планирует заложить индексацию пенсий на 5,9%.

Источник: audit-it.ru

5.3. В Госдуму внесен законопроект о снижении ставок налога при УСН.

Действующее законодательство о налогах и сборах предусматривает предоставление субъектам РФ права снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, с 6 до 1 %, а если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15 % с предоставлением права субъектам РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Действующая в настоящее время редакция основных направлений налоговой политики на 2016-2018 годы предусматривает точечную корректировку применения УСН, однако предложенные меры не смогут способствовать существенному экономическому развитию, и не приведут к массовому выходу из теневого сектора экономики.

Внесенным в Госдуму 06.10.2016 Законопроектом № 939-7 предлагается уменьшить максимальную ставку налога для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, с 6 до 3 %, а если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговую ставку предлагается установить в размере 8 % с предоставлением права субъектам РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 3 до 8 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Одновременно предлагается увеличить максимальный порог дохода, позволяющего применять УСН, с 60 млн. рублей до 400 млн. рублей с одновременной отменой необходимости ежегодной индексации указанного порога. Кроме того, законопроектом предлагается смягчить ограничение по средней численности работников организаций и индивидуальных предпринимателей, не имеющих право применять УСН, увеличив верхний предел численности работников со 100 до 150 человек. Как представляется, указанные меры будут способствовать дальнейшему развитию среднего и малого бизнеса в России.

Источник: duma.gov.ru

5.4. В Госдуму внесен законопроект о снижении ставки единого сельскохозяйственного налога.

В настоящее время в сельском хозяйстве отмечаются значительные кризисные явления. Так, объём производства в агропромышленном комплексе оказался примерно равен размеру долговой нагрузки.

У большинства сельхозпредприятий не хватает средств на выплату процентов по кредитам.

Вместе с тем в целях обеспечения продовольственной безопасности Российской Федерации государство должно стремиться увеличить финансовую поддержку села.

По расчётам специалистов в настоящее время выручка крестьянских и фермерских хозяйств от выращивания пшеницы в ряде субъектов РФ с развитым сельским хозяйством составляет порядка 23 тысяч рублей с гектара.

В то же время в ряде соседних с Россией стран Евросоюза размер только государственной поддержки превышает в пересчёте на российские рубли порядка 27 тысяч.

Существенную помощь сельхозпредприятиям окажет снижение налоговой нагрузки.

Так в Госдуму 06.10.2016 внесен Законопроект № 398-7 предлагающий снизить ставку единого сельскохозяйственного налога с 6 до 3 %.

Источник: duma.gov.ru

5.5. Владимир Путин обсудил возможность увеличения лимита доходов для УСН до 150 млн.

Во время очередной поездки глава государства Владимир Путин встретился с бизнесменами Оренбургской области. На встрече с бизнесменами помимо президента пригласили профильные министры - финансов, экономического развития, промышленности и торговли, замминистра сельского хозяйства, а также полпред президента в Приволжском федеральном округе и губернатор Юрий Берг.

Один из бизнесменов рассказал, что несколько лет назад вместе с отцом организовал молокоперерабатывающее предприятие. Объемы производства и, соответственно, выручки растут довольно быстро: в этом году она составит около 70 млн рублей, в следующем точно достигнет 120 млн. Однако расти выше этого предела данному бизнесу не выгодно: придется перейти с УСН на общий режим. При этом сырье закупается без возможности вычета НДС, поскольку поставщики на ЕСХН.

Путин проявил интерес: до какого предела мог бы вырасти данный бизнес, если бы не грозило превышение лимита по УСН? Бизнесмен отметил, что при наличие существующих мощностей на предприятии он вполне смог бы развить обороты до 200 млн в год.

Президент также выразил понимание, что у таких предприятий два варианта: останавливаться в развитии или дробить бизнес, и пообещал подумать над каким-либо «переходным периодом».

Министр финансов Антон Силуанов настаивал, что максимум, что можно сделать для таких предприятий – это установить льготу по налогу на прибыль (но есть и минус - это ощутят бюджеты регионов), поскольку бесконечно наращивать обороты при УСН нельзя.

Но президент все же предложил министру немного повысить предел выручки для сохранения при этом УСН. По словам Силуанова такой предел выручки для УСН можно повысить до 150 млн, но перегибать с этим не стоит. Такие меры помогут дать возможность многим компаниям повысить производительность и снизить риск их дробления.

По итогам встречи Владимир Путин принял решение – сохранить льготный режим УСН до 150 млн выручки.

Источник: audit-it.ru

5.6. Руководители налоговых служб государств-участников СНГ обсудили внедрение электронных счетов-фактур и интеграцию налоговых и таможенных систем управления рисками.

7 октября в Алматы состоялось XXIII заседание Координационного совета руководителей налоговых служб государств-участников СНГ (КСРНС).

Ключевой темой XXIII заседания стал вопрос внедрения электронных счетов-фактур и сопроводительных накладных на товары, а также интеграции налоговых и таможенных систем управления рисками. По данной теме выступили представители налоговых служб Казахстана, Белоруссии и России.

В Казахстане с 11 января 2016 года обязательства по выписке электронных счетов-фактур возложены на налогоплательщиков, осуществляющих реализацию или вывоз с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС товаров из утвержденного Перечня.

В Белоруссии электронный счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС. Также там реализуется проект АИС «Учет счетов-фактур», который позволяет осуществлять камеральный контроль за использованием налоговых вычетов в автоматическом режиме.

Особый интерес вызвал у участников заседания доклад начальника Управления камерального контроля ФНС России А.В. Егоричева, который отметил, что взамен счета-фактуры и товарной накладной в бумажной форме хозяйствующим субъектам предложили использовать универсальный передаточный документ, составленный по единой форме. Он объединяет функции счета-фактуры и первичного документа, подтверждающего приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Заместитель руководителя ФНС России А.Л. Оверчук, выступая на заседании, остановился на проблематике международного обмена информацией, сообщив, что участвовать в международном автоматическом обмене информацией о финансовых счетах выразили готовность 53 юрисдикции с 2017 года и еще 31 юрисдикция с 2018 года.

В связи с осуществлением Плана мероприятий по реализации третьего этапа (2016-2020 гг.) Стратегии экономического развития СНГ, руководители налоговых служб одобрили проект Протокола об обмене информацией в электронном виде между налоговыми службами государств–участников СНГ.

Накануне заседания руководителей налоговых органов состоялась встреча экспертов, на которой особое внимание было уделено обмену опытом в сфере противодействия обороту теневых доходов, а также использования электронных сертификатов, подтверждающих статус налогового резидента.

Встреча руководителей налоговых служб государств-участников СНГ проводится ежегодно для обсуждения актуальных вопросов взаимодействия налоговых администраций в рамках СНГ. Председательствовал на XXIII заседании КСРНС представитель Казахстана - Председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан Д.Е. Ергожин.

По итогам мероприятий руководители налоговых служб отметили, что взаимодействие на платформе КСРНС продолжает оставаться эффективным инструментом развития сотрудничества налоговых администраций стран СНГ. Стороны также выразили убеждение, что авторитет Совета в формировании налоговой повестки на международной арене будет возрастать.

Источник: nalog.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин предлагает вдвое увеличить акциз на вина и значительно проиндексировать ставки на сигареты.

Минфин предлагает вдвое увеличить акциз на вино, за исключением игристых вин и шампанского, фруктовых вин и винных напитков.

Для продукции из импортного винограда предусмотрено повышение с 9 до 18 рублей за литр, для российских вин с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения — с 5 до 10 рублей. За какой период времени планируется произвести индексацию пока неизвестно.

По словам президента винного дома «Абрау-Дюрсо» Павла Титова, производители вина из отечественного сырья, напротив, рассчитывали на поддержку властей, обсуждая с ними обнуление ставки для своей продукции. Вместо этого произошла абсолютно противоположная ситуация, следствием чего станет снижение потребления и производства, а также остановка процесса замещения импортного вина отечественным, который наблюдался в 2016 году. По мнению Павла Титова в условиях постоянного изменения налоговой политики никто не будет вкладываться в высадку новых виноградников, за что так ратует Минсельхоз.

Как отмечает Титов, сильнее всего от мер Минфина пострадают потребители вина в сегменте 150-200 рублей за бутылку 0,75 литра, где доля акциза существенна, «здесь рост розничных цен может составить 15-20%».

Рост акциза также сократит потребление и более дорогих импортных вин, уверен президент виноторговой компании Simple Максим Каширин. По его мнению это плохой сигнал для бизнеса, который и так в последние годы переживал не самые лучшие времена из-за валютных колебаний и сокращения спроса.

Утяжелить налоговое бремя Минфин решил и для табачной отрасли. В текущей редакции Налогового кодекса на 2017 год предусмотрена специфическая часть акциза в размере 1,42 тыс. руб. за 1 тыс. сигарет (в этом году — 1,25 тыс. руб.), адвалорная — 13% от стоимости пачки (в этом году — 12%). Теперь же Минфин предлагает дополнительно поднять еще на 10% специфическую часть в 2017 году, которая, таким образом, может составить 1,56 тыс. руб. за 1 тыс. сигарет. Вице-президент по корпоративным отношениям JTI (Winston, Sobranie) Сергей Киселев говорит, что заложенная в нынешней версии Налогового кодекса ставка на 2017 год привела бы к росту средней стоимости пачки с 89 до 104 руб. Дополнительная индексация ставки еще на 10% в 2017 году, по расчетам компании, увеличит стоимость пачки в среднем до 109 руб. На 2018 и 2019 годы Минфин предлагает поднимать акциз на сигареты на 10% каждый год. По оценке министерства, это позволит бюджету дополнительно получить 243 млрд руб.

Источник: kommersant.ru

6.2. Минфин РФ предложил обложить налогом неоформленную недвижимость.

Правительство намерено продолжить борьбу с убыточной для бюджета практикой, когда граждане не оформляют в собственность здания на своих участках.

Минфин предлагает взимать налог на имущество с владельцев земли, поставивших здание на кадастровый учет, но не оформивших право собственности на него. Идея содержится в опубликованном проекте «Основных направлений налоговой политики на 2017-2019 годы». Сейчас без регистрации права собственности начислять налог нельзя, до завершения строительства строение не считается имуществом, а регулирование сроков стройки невозможно.

От регистрации прав собственности на недвижимость по этой схеме уклоняется значительное число граждан — по информации Минэкономики на 4,4 млн участков, выделенных физлицам для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), нет зарегистрированных зданий. Компании избегают регистрации построек реже — такая проблема выявлена на 57,7 тыс. участков юрлиц для жилищного строительства и на 141,2 тыс. участков для ИЖС.

По информации Росреестра в начале года доля объектов капстроительства, в отношении которых в ГКН нет данных о правообладателях (включая временные объекты), составляла 38%.

Идея обложения незарегистрированной недвижимости давно обсуждается, но пока нет ясности, как будет осуществляться начисление и взимание налога. Ситуацию усложняет необходимость оценки, особенно «недостроя». Однако по словам экспертов выход найти можно — уйти, например, от уведомительного порядка начисления налогов или ввести обязанность плательщика заявлять в налоговые органы о незарегистрированном доме.

Это уже не первая идея властей по выводу недвижимости из тени. В октябре 2014 года Минэкономики уже пыталось снизить количество незастроенных участков под жилищное строительство поправками о шестикратном увеличении земельного налога при затягивании стройки более чем на пять.

Источник: kommersant.ru

6.3. Минфин намерен почти удвоить налоговые пени.

Минфин предложил величить пени за неуплату налогов и сборов с 1/300 до 1/180 ставки рефинансирования. Это должно сделать более эффективным сам инструмент пеней.

Низкий уровень пеней превратил неуплату налогов в своеобразный вид кредитования за счет бюджета, жаловался еще в 2015 г. министр финансов Антон Силуанов, когда ставка рефинансирования была 8,25%. С 2016 г. ставка рефинансирования была приравнена к ключевой (сейчас – 10%).

При этом при текущей ключевой ставке пени все еще дешевле кредита банков – 12,17% против 15,8% по рублевым кредитам до года с учетом малого и среднего бизнеса (данные ЦБ на июль без учета Сбербанка). Если пени повысят, то за налоговую просрочку придется платить 20,3% годовых.

Поправки предложены Минфином для того, чтобы кредитом за государственный счет было невыгодно пользоваться. По мнению президента Клуба банковских бухгалтеров Кирилла Парфенова сейчас ситуация меняется и вслед за ключевой будут снижаться ставки банков, поэтому повышение пеней действительно может прекратить практику кредитования за счет бюджета.

Однако существует мнение, что предложенная мера будет стимулировать только платежеспособные компании. Но это ударит по компаниям, которые, например, опоздали с уплатой налогов – может быть, впервые из-за тяжелой экономической ситуации. И вряд ли рост ставки пеней заставит заплатить тех, у кого нет денег или кто пошел на налоговое преступление.

Такое серьезное повышение превращает пени в наказание, хотя их изначальная функция только компенсировать потери.

Возможно в таком случае справедливо было бы аналогично поднять пени и для случаев, когда государство задерживается с возвратом переплаченных налогов. Нужно принимать зеркальные повышения, в противном случае будет нарушен принцип равной защиты государственной и частной собственности.

Источник: vedomosti.ru

6.4. Иностранные интернет-магазины обяжут создать юрлицо в России.

Иностранным интернет-магазинам необходимо будет создать в России юрлицо, если они хотят, чтобы их посылки по зеленому коридору без задержек доходили до пользователя. Регистрация будет необходима, чтобы Федеральная налоговая служба (ФНС) могла начислять НДС на заказанный пользователем товар. Эта инициатива обсуждалась на совещании в Совете Федерации с участием представителей ФНС, Федеральной таможенной службы (ФТС), Минэкномразвития, Минпромторга и других ведомств.

На совещании поднимался вопрос выравнивания конкурентных условий для российских и иностранных компаний. Суть предложения состоит в том, что те компании, которые зарегистрируются в России, смогут по зеленому коридору провозить посылки до пользователя. Им автоматически будут начисляться НДС. ФНС обещает наладить процедуру сбора НДС за каждую ввезенную посылку. Полный механизм реализации этого предложения до конца не утвержден.

Источник: izvestia.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. За январь-сентябрь 2016 года с территории Свердловской области в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 196 млрд. рублей.

По итогам работы налоговых органов Свердловской области за январь-сентябрь 2016 года с территории Свердловской области в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 196 млрд. руб., что на 8,9% или на 16 млрд. руб. больше поступлений аналогичного периода 2015 года.

Поступления в федеральный бюджет составили 57,7 млрд. руб. доходов, что больше поступлений аналогичного периода прошлого года на 9,2% или на 4,8 млрд. рублей.

Основная доля поступления доходов федерального бюджета обеспечена поступлением налога на добавленную стоимость (НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ и НДС на товары, ввозимые на территорию РФ), перечисления которого в рассматриваемом периоде составили 52,2 млрд. руб. или 90,5% от общей суммы доходов федерального бюджета. Поступления превысили уровень аналогичного периода 2015 года на 4,7 млрд. рублей или на 9,9 процентов.

За 9 месяцев 2016 года налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, поступило 4,8 млрд. руб., что на 7% больше поступлений сопоставимого периода прошлого года.

В областной бюджет мобилизовано 114,1 млрд. руб. налоговых и неналоговых платежей, что на 10,7% или на 11 млрд. руб. больше поступлений аналогичного периода 2015 года.

Поступления по основным доходным источникам областного бюджета следующие:

• налога на прибыль организаций поступило 44 млрд. руб., что на 8,5 млрд. руб. или на 23,8% больше поступлений аналогичного периода прошлого года, доля поступлений в областном бюджете составила 38,5 процентов;

• по налогу на доходы физических лиц отчисления в областной бюджет составили 40,7 млрд. руб., что на 1,5 млрд. руб. или на 3,8% выше поступлений 9 месяцев 2015 года, доля поступлений в областном бюджете составила 35,6 процентов.

В доходы бюджетов муниципальных образований перечислено налогов 24,3 млрд. руб., с увеличением на 0,6%, в том числе по налогу на доходы физических лиц рост поступлений составил 3% к 9 месяцам 2015 года.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Опубликован проект федерального стандарта бухучета по основным средствам.

Фонд развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр» опубликовал на своем сайте проект федерального стандарта бухгалтерского учета «Основные средства».

Стандарт не будет применяться организациями госсектора; некоммерческие организации смогут применять его с учетом специфики ведения деятельности не для целей получения дохода; те, кто имеет право вести упрощенный бухучет, смогут не применять ряд пунктов стандарта.

Стандарт не будет применяться в отношении:

• животных и растений (за исключением плодоносящих растений), используемых для получения сельскохозяйственной продукции;

• недвижимости, предназначенной для предоставления за плату во временное владение и (или) пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости;

• объектов концессионных соглашений;

• основных средств и других внеоборотных активов, использование которых прекращено в связи с принятием решения об их продаже, включая продажу остающихся от их разборки материальных ценностей.

Основными средствами будут считаться активы, в том числе, предназначенные для использования в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для предоставления за плату во временное владение и (или) пользование (кроме недвижимости), для административных целей, обеспечения защиты окружающей среды, безопасности деятельности организации, либо для использования в целях деятельности некоммерческой организации. При этом актив должен иметь материально-вещественную форму и быть предназначен для использования в течение более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев.

Актив, характеризующийся совокупностью указанных признаков, будет считаться основным средством вне зависимости от того, является ли он завершенным, готовым к использованию объектом, или находится в незавершенном состоянии на любой стадии создания (строительства, сооружения, изготовления).

Напомним, что согласно программе разработки федеральных стандартов бухучета на 2016 - 2018 годы в третьем и четвертом кварталах текущего года указанная организация-разработчик подготовит также проекты стандартов «Запасы» и «Нематериальные активы».

Источник: audit-it.ru

8.2. ФНС установит требования к сканам документов, представляемых в налоговые органы.

ФНС России опубликовала проект приказа, которым планируется утвердить:

• требования к формату истребуемых документов, составленных на бумажном носителе и представляемых в налоговый орган в отсканированной форме;

• форму «Уведомление проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в установленные сроки документов (информации)»;

• формат указанного уведомления.

Требования к формату документов, составленных на бумажном носителе и представляемых в электронной форме в виде скан-образов, будут касаться представления документов в налоговый орган по его запросу согласно п. 2 ст. 93 НК РФ.

Будет установлено, что документ, составленный на бумажном носителе и истребованный налоговым органом, преобразуется в электронный образ путем сканирования с сохранением его (документа) реквизитов. Скан формируется в виде одного или нескольких файлов изображений в формате tif | jpg | pdf | png. Сканирование представляемого документа должно будет производиться с разрешением не менее 150 и не более 300 dpi (точек на дюйм) с использованием 256 градаций серого цвета.

Сканирование должно будет обеспечивать возможность свободного чтения текста документа, всех реквизитов, дат, виз, резолюций, иных надписей, печатей, штампов и отметок.

Электронный образ надо будет направлять в налоговый орган с использованием технологического xlm-файла, формат которого устанавливается ФНС. Направляемые в ИФНС документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя.

Имя представляемого файла электронного образа должно будет иметь следующий вид:

KD_O_P_N1_GGGGMMDD_N2, где:

KD – префикс, принимающий четырехзначное значение, равное 1101 (истребованные документы);

О – идентификатор отправителя имеет вид:

?для организаций – девятнадцатиразрядный код (ИНН и КПП организации);

?для физлиц – двенадцатиразрядный код (ИНН физлица, при отсутствии ИНН – последовательность из двенадцати нулей);

P – идентификатор конечного получателя, четырехразрядный код налогового органа в соответствии с СОНО;

GGGGMMDD – дата формирования файла;

N1, N2 – идентификационные номера файла (GUID).

Источник: audit-it.ru

8.3. С 2017 года перестанут действовать формы свидетельств о госрегистрации юрлиц, ИП и КФХ.

Приказом от 12 сентября 2016 г. № ММВ-7-14/481@ ФНС утвердила формы и содержание документов, подтверждающих факт внесения записи в ЕГРЮЛ - форма № Р50007 «Лист записи Единого государственного реестра юридических лиц» и в ЕГРИП - форма № Р60009 «Лист записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей».

Приказ вступит в силу с 1 января 2017 года. При этом перестанет действовать приказ от 13 ноября 2012 года № ММВ-7-6/843@, которым утверждены соответствующие действующие формы, а также формы № Р51003 «Свидетельство о государственной регистрации юридического лица», № Р61003 «Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя», № Р61004 «Свидетельство о государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства».

Также утратят силу нормы других приказов ФНС, согласно которым свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и документы, подтверждающие факт внесения записи в ЕГРЮЛ, оформляются на специальных бланках. Прекратит действовать также ряд форм, используемых в целях учета иностранных организаций.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Объединение квартир не влияет на срок владения в целях НДФЛ при последующей продаже.

В письме от 23.08.2016 № БС-4-11/16743@ ФНС России рассмотрела вопрос о налогообложении доходов от продажи квартиры, образованной в результате объединения двух квартир.

Статьей 217 НК РФ предусмотрен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. Согласно положениям п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.

В частности, ст. 217.1 НК РФ установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании положений ст. 209 ГК РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

В соответствии с п. 9 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее - Федеральный закон) в случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству РФ действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами.

В новых разделах Единого государственного реестра прав и в новых делах правоустанавливающих документов делаются ссылки на разделы и дела, относящиеся к объектам недвижимого имущества, в результате действий с которыми внесены записи в новые разделы Единого государственного реестра прав и открыты новые дела правоустанавливающих документов.

Федеральным законом не предусмотрена обязанность собственника объекта недвижимого имущества представлять в регистрирующий орган заявление о государственной регистрации прекращения права собственности на первоначальный объект недвижимости.

Таким образом, при определении в целях налогообложения срока владения объектом недвижимого имущества, по мнению ФНС, моментом возникновения права собственности на образованную в результате объединения квартиру (в пределах общих границ исходных квартир налогоплательщика) следует считать дату первоначальной государственной регистрации права собственности на исходные квартиры, которые до момента отчуждения не выбывают из владения, пользования и распоряжения налогоплательщика. При этом в ситуации, когда даты государственной регистрации права собственности на исходные квартиры не совпадают, при определении в целях налогообложения срока владения объектом недвижимого имущества следует считать наиболее позднюю из таких дат.

Источник: audit-it.ru

9.2. Минфин передумал освобождать ИП с работниками от взносов в виде 1% превышения дохода.

В письме от 20 сентября 2016 г. № 03-11-09/54901 Минфин России рассмотрел вопрос об уменьшении ИП на ЕНВД или УСН исчисленного налога на взносы, уплаченные с доходов свыше 300 тысяч.

ИП на УСН «доходы» вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат физлицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей. Из этого следует, что ведомство больше не придерживается революционной точки зрения о том, что ИП с работниками вообще не должны платить взносы в виде 1% с превышения дохода, которая высказывалась ведомством в июле этого года.

При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%. По этому поводу недавняя позиция ведомства не изменилась.

ИП - налогоплательщики ЕНВД, не производящие выплаты физлицам, уплатившие взносы, исчисленные как 1% от указанного превышения, вправе учесть эти взносы при исчислении единого налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата.

Источник: audit-it.ru

9.3. Порядок учета уплаченных индивидуальным предпринимателем сумм торгового сбора при исчислении НДФЛ.

В письме от 21.09.2016 № БС-4-11/17680@ ФНС России рассмотрела вопрос о порядке учета уплаченных индивидуальным предпринимателем сумм торгового сбора при исчислении налога на доходы физических лиц.

При исчислении по итогам налогового периода суммы НДФЛ налогоплательщик в первую очередь вправе уменьшить ее на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде, и только затем на суммы фактически уплаченных авансовых платежей.

При этом возможность возврата суммы торгового сбора в части, превышающей исчисленную по итогам налогового периода сумму налога, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

Источник: consultant.ru

9.4. Минфин подтвердил, что в первичке можно использовать любую электронную подпись.

В письме от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53176 Минфин России рассмотрел вопрос о документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль в случае применения электронной подписи при составлении первичных учетных документов.

Минфин напомнил, что согласно закону о бухучете виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухучета, устанавливаются федеральными стандартами бухучета. Пока не принят соответствующий стандарт, в целях бухучета и налогообложения при оформлении первичных учетных документов в электронном виде можно использовать любой предусмотренный законом вид электронной подписи.

Электронные документы, обращающиеся в рамках соглашений между участниками электронного взаимодействия, подписанные простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, исходя из положений Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» признаются для целей бухучета и налогообложения равнозначными документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных соглашением.

Таким образом, при оформлении первичных учетных документов хозяйствующие стороны могут организовать электронный документооборот, применяя простую и (или) усиленную неквалифицированную электронную подпись, при условии соблюдения требований закона № 63-ФЗ.

Налоговое законодательство предъявляет требование по применению квалифицированной электронной подписи для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами (в том числе при сдаче налоговой отчетности).

Вопросы подтверждения достоверности применяемой электронной подписи, как и отношения в области использования электронных подписей, определяются законом № 63-ФЗ и положениями НК РФ не регулируются.

Источник: audit-it.ru

9.5. О дате признания расходов в виде сумм налога на имущество и транспортного налога в целях налога на прибыль.

В письме от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182 Минфин России рассмотрел вопрос о дате признания расходов в виде сумм налога на имущество и транспортного налога в целях налога на прибыль.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование, в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в ФОМС и территориальные ФОМС на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, при этом датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления, то есть последний день отчетного (налогового) периода.

Таким образом, в целях учета в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль применительно к суммам налогов (авансовых платежей), начисленных в установленном порядке, по налогу на имущество организаций и транспортному налогу датой осуществления таких расходов признается последний день отчетного (налогового) периода.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Налоговикам разрешат проводить расследование.

Налоговые инспекции могут наделить правом производить «контрольные закупки» товаров и услуг, а также проводить другие мероприятия, позволяющие определять, соблюдают ли предприниматели налоговое законодательство. Законопроект № 1187318-6 «О внесении изменений в Федеральный закон «О налоговых органах Российской Федерации внесен в Госдуму 04.10.2016 года.

Согласно законопроекту налоговые органы должны получить право не только вести «контрольные закупки», но и опрашивать свидетелей, осматривать территории, помещения, предметы, которые предприниматели используют в своей деятельности, а также - документы. Такие права им нужны, по мнению законодателей, для того, чтобы эффективнее выявлять и документировать факты ведения незаконной бизнес-деятельности.

Опросы и осмотры должны будут оформляться протоколом, а осмотры проводиться - в присутствии понятых. Более того, налоговикам предлагается разрешить вести фото- или видеосъемку, делать копии с документов. В отдельных случаях все это они смогут делать совместно с правоохранительными органами и коллегами из других ведомств.

Сегодня широкое распространение скрытых форм предпринимательской деятельности наносит ощутимый ущерб экономике России. Сейчас «подпольный» бизнес должны выявлять правоохранительные органы. Но они не рассматривают эту работу как важное дело. А у налоговых органов нет полномочий по проведению «контрольных закупок».

Источник: rg.ru

10.2. Налоговый орган вправе направить документы по выездной проверке в электронной форме.

Налогоплательщики в жалобах часто указывают на неправомерность электронных документов, полученных от налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в ходе налоговых проверок, так как в них отсутствуют личные подписи должностных лиц и печать налогового органа.

ФНС России напоминает, что налоговые документы могут быть переданы адресату несколькими способами: представителю налогоплательщика под расписку, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

При направлении документов по ТКС они подписываются автоматически электронной подписью налогового органа, а значит равнозначны документу на бумаге, подписанному собственноручной подписью налогового инспектора (абз. 5 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Таким образом, решение о проведении выездной проверки, а также требование в рамках проверки, проводимой на территории налогового органа, о представлении налоговому органу документов могут быть переданы по ТКС. К такому выводу пришла Федеральная налоговая служба по итогам рассмотрения жалобы организации, оспорившей правомерность документов, направленных по ТКС.

Источник: nalog.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О квалификации деятельности в качестве предпринимательской.

Описание ситуации:

1. Физическое лицо № 1, гражданин и налоговый резидент РФ, является собственником жилого дома 92% готовности. После завершения строительства физическое лицо планирует сдать в аренду дом сроком на 5 лет другому физическому лицу. Договором предусмотрены ежемесячные платежи, арендодатель ежегодно будет подавать налоговую декларацию с указанием дохода от сдачи в аренду дома и уплачивать НДФЛ. Ранее данное физическое лицо никакую свою недвижимость в аренду не сдавало.

2. У физического лица, кроме дома, имеется в собственности земельный участок площадью 90 Га, предназначенный для сельскохозяйственного использования. Данный участок планируется сдать в аренду юридическому лицу сроком на 5 лет. Как и в первой ситуации, договором предусмотрены ежемесячные платежи, арендодатель ежегодно будет подавать налоговую декларацию с указанием дохода от сдачи в аренду дома и уплачивать НДФЛ.

Вопросы:

1. Является ли сдача в аренду дома предпринимательской деятельностью?

2. Является ли сдача в аренду участка предпринимательской деятельностью?

3. Является такой деятельностью одновременная сдача в аренду дома и участка?

4. Влияет ли на ответ на вопрос по участку характер и цель использования участка?

Ответ:

1. Как мы можем понять из условий запроса, на сегодняшний день лицо, планирующее сдавать в аренду дом и земельный участок является физическим лицом без регистрации в качестве индивидуально предпринимателя.

Что касается вопроса о том, является ли деятельность по сдаче в аренду собственного недвижимого имущества физическим лицом предпринимательской, то хотим обратить Ваше внимание, что из п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) следует, что под предпринимательской деятельностью понимается деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

При этом в п. 1 ст. 23 ГК РФ указано, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Однако в ГК РФ нет четких критериев того, как определить, что тот или иной вид деятельности физического лица носит систематический характер, и, как следствие приводит, к обязанности регистрироваться в качестве ИП. Тем более, что законодательство не раскрывает понятие «систематический».

Кроме того, полагаем, что косвенно о том, что входит в понятие предпринимательская деятельность, говорится и в § 3 гл. 30 части 2 ГК РФ. В частности, в из ст. 506 ГК РФ о договоре поставки можно увидеть, что не является предпринимательской деятельностью приобретение товаров в целях, связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Своё толкование понятие «предпринимательская деятельность» дал ВС РФ, который в п. 2 Постановления Пленума от 18.11.2004 № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» указал следующее:

«В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство».

Как можно заметить, ВС РФ привязывает понятие предпринимательская деятельность не столько к систематичности извлечения дохода, сколько к назначению недвижимого имущества, указывая на то, что для квалификации деятельности в качестве предпринимательской, сдаваемое в аренду недвижимое имущество изначально должно быть приобретено для целей извлечения дохода. При этом ВС РФ также исходил из того, что деятельность по сдаче в аренду недвижимого имущества не будет являться предпринимательской, если изначально данное имущество приобреталось, что называя «для себя».

Вместе с тем свое толкование п. 1 ст. 2 ГК РФ в части критериев «предпринимательской деятельности» дал и контролирующий орган, в частности, Минфин РФ в Письме от 28.12.2012 № 03-04-05/10-1454 указал следующее:

«О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

- изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

- хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

- взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами».

Таким образом, считаем, что налоговые органы могут расценить факты совершения данных сделок в качестве осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности.

2. Что касается вопросов о квалификации деятельности по сдаче физическим лицом в аренду дома и земельного участки в качестве предпринимательской то хотелось бы отметить следующее.

1) Как мы отметили выше, одним из критериев квалификации предпринимательской деятельности является изначальное создание или приобретение объекта недвижимости в целях его последующей сдачи в аренду – т.е. для извлечении дохода.

Если учитывать, что физическое лицо после постройки дома планирует его сразу же сдавать другому физическому лицу в аренду сроком на 5 лет, то существует риск того, что налоговый орган при проведении проверки квалифицирует такую деятельность в качеств предпринимательской. При чем полагаем, что основным «слабым» местом будет даже не факт длительности отношений и систематично извлечения дохода, поскольку дом будет сдавать «временно» и одному лицу, а то обстоятельство, что сдавать он будет сразу после его достройки. В такой ситуации физическому лицу в случае возникновения спора необходимо будет доказать, что изначально строительство дома начиналось не в целях его сдачи, а для каких либо личных нужд, которые отпали к концу строительства.

2) Что касается земельного участка площадью 90 Га, то в данном случае, как и в ситуации с домом, существует риск квалификации деятельности по сдаче его в аренду в качестве предпринимательской, поскольку лицу необходимо будет доказывать факт приобретении его для «личных» нужд. При этом полагаем, что в части земельного участка риск увеличивает именно в связи с его размером – 90 Га = 900 000 кв. м., а так же тот факт, что назначение участка – сельскохозяйственное назначение.

Как мы отметили выше, понятие «предпринимательская деятельность» носит оценочный характер и связано с целями приобретения недвижимого имущества, при этом нам кажется достаточно проблематичным, в случае возникновения спора, доказать, что все 90 Га земель сельскохозяйственного назначения приобретались физическим лицом исключительно в целях ведения подсобного хозяйства, особенно, если ранее земельный участок вообще не использовался в какой либо деятельности физического лица.

3) Что касается вопроса о том, влияет ли количество одновременно сдаваемых объектов на квалификацию деятельность в качестве предпринимательской, то полагаем, что только в качестве косвенного дополнительного обстоятельства. Ведь как было указано выше, ключевое значение имеет не количество объектов, а их назначение и использование до момента сдачи в аренду.

Однако, поскольку в случае возникновения спора, вопрос о квалификации действия физического лица с большой долей вероятности будет оцениваться именно в комплексе, то наличие нескольких объектов, сдаваемых в аренду, может сыграть определенную роль при вынесении решения, как обстоятельства, характеризующие само лицо. Однако ещё раз обращаем Ваше внимание, что данный вопрос носит исключительно оценочный характер, что не исключает ситуации, при которой предпринимательской признают деятельность в рамках только одного договора аренды.

Вместе с тем хотим обратить Ваше, что судебная практика при квалификации правоотношений по аренде недвижимого имущества также исходит из совокупности критериев понятия «предпринимательская деятельность».

Так, в Апелляционном определении Ульяновского областного суда от 29.04.2014 по делу № 33-1278/2014 суд пришел к следующим выводам о занятии лицом предпринимательской деятельность. При этом суд исследовал всю совокупность правоотношений:

«Заключение договоров аренды на протяжении всего проверяемого периода 2010-2012 годов на одно и тоже имущество с одними и теми же юридическими лицами ООО "Г***", ОАО Коммерческий банк "С***" и ООО "С***" свидетельствует о наличие устойчивых экономических связей, что также свидетельствует о предпринимательской деятельности Н.Н.

Учитывая назначение сдаваемых в аренду объектов недвижимости, их значительную площадь, самостоятельную и систематическую сдачу в аренду нежилых помещений и автомобиля на свой риск, неиспользование этого имущества для личных целей, приобретение этих объектов исключительно с целью извлечения прибыли, налоговый орган обоснованно усмотрел в действиях заявительницы признаки предпринимательской деятельности, которая в нарушение действующего законодательства не была зарегистрирована в установленном законом порядке».

В Апелляционном определении Архангельского областного суда от 14.08.2013 по делу № 33-4724/2013 суд указал следующее:

«Приобретение недвижимого имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования, взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период сделок, ежемесячное получение дохода в течение трех налоговых периодов, ведение переговоров с арендаторами и изменение условий договоров аренды в части увеличения стоимости арендной платы, сроков их действия в совокупности свидетельствуют о наличии в действиях физического лица В. признаков предпринимательской деятельности».

Резюмируя вышеизложенное полагаем, что если учитывать, что в рассматриваемой ситуации:

- дом будет сдаваться сразу после его постройки,

- земельный участок обладает значительной площадью и имеет предназначение – сельскохозяйственные земли,

- оба договора будут заключаться на значительный промежуток времени – 5 лет, т.е. можно говорить о систематическом характере получения денежных средств от сдачи имущества в аренду (ежемесячно),
то существует высокая вероятность того, что налоговый орган при выявлении данных фактов будет квалифицировать сложившиеся у физического лица правоотношения как предпринимательскую деятельность. С учетом судебной практики полагаем, что наиболее безопасным вариантов в вашей ситуации будет регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. СКАД ВС РФ подтвердила позицию о невозможности исчисления НДФЛ исходя «из расходов».

В Определении от 27.07.2016 № 57-КГ16-6 СК по административным делам ВС РФ был рассмотрен вопрос о том, могут ли расходы налогоплательщика, понесенные им в определенном налоговом периоде, являться безусловным доказательством получения им дохода в сумме произведенных расходов и основанием для доначисления на данную сумму «неучтенного дохода» НДФЛ.

Комментарий от А.В. Брызгалина: Очевидно, что рассмотрение этого дела представляет собой продолжение шлейфа знаменитой налоговой и судебной практики из Белгородской области, которая в 2015 г. удивила экспертное сообщество своей незатейливостью и простой подхода в части доначисления НДФЛ «расчетным путем», если расходы физического лица не совпадали с его задекларированными доходами.

Вначале Верховный Суд РФ в своем Обзоре судебной практики за 2ой квартал 2015 г. указал на недопустимость таких подходов, а потом уже и Судебная коллегия по административным делам в Определении от 10.11.2015 № 57-КГ15-8 об этом прямо и однозначно указала.

Хочется надеяться, что мы наблюдаем заключительную стадию той знаменитой эпопеи, которая в кругу юристов налоговедов так и называется «Белгородская практика».

Фабула дела: налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки по НДФЛ за 2012 и 2013 гг. и пени, ссылаясь на то, что в данный период налогоплательщиком, являющимся учредителем и руководителем нескольких коммерческих организаций, при отсутствии подтвержденных и достаточных доходов приобретены автомобили определенной стоимости. Налоговый орган вызвал налогоплательщика для дачи пояснений относительно покупки указанных транспортных средств в отсутствие источника дохода, а затем информационным письмом уведомил налогоплательщика о том, что в спорном периоде налогоплательщиком был получен доход, равный сумме приобретенных транспортных средств, в связи с этим налогоплательщику было предложено представить налоговые декларации по форме 3-НДФЛ и уплатить в требуемом размере НДФЛ и пени.

Таким образом, налоговый орган расчетным путем исчислил подлежащую уплате сумму НДФЛ исходя из стоимости приобретенных налогоплательщиком транспортных средств, являющихся, по мнению налогового органа, доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, уменьшив указанную сумму на размер подтвержденных доходов налогоплательщика.

Районный и областной суд, удовлетворяя требования налогового органа, исходили из того, что в 2012 и 2013 годах налогоплательщиком был получен доход, равный стоимости приобретенных транспортных средств, однако НДФЛ не уплачен, требования о необходимости дачи пояснений и уплаты налога не исполнены. В связи с этим признаны правомерными действия налогового органа по исчислению подлежащей уплате суммы налога расчетным путем исходя из стоимости приобретенных транспортных средств с учетом имеющихся данных о подтвержденном доходе административного ответчика.

СК по административным делам ВС РФ отменила решения нижестоящих судов. Коллегия указала, что сам по себе факт расходования налогоплательщиком денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получение дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам. Факт приобретения имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в налоговом периоде понесены соответствующие расходы. Бремя доказывания факта получения налогоплательщиком налогооблагаемого дохода возлагается на налоговый орган. Таким образом, сумма израсходованных налогоплательщиком в 2012, 2013 годах денежных средств на покупку автомобилей не могла рассматриваться налоговым органом в качестве объекта налогообложения по НДФЛ.

Источник: nalog-briz.ru

12.2. Опубликована «мотивировка» СКЭС ВС РФ по делу об «уточненной декларации».

В Определении от 13.09.2016 № 310-КГ16-5041 по делу № А09-6785/2013, СКЭС ВС РФ сформулировала свою позицию по следующему вопросу: учитываются ли данные уточненных деклараций при принятии решения по выездной проверке, если декларации поданы после составления акта этой проверки?

Фабула дела: основанием для вынесения решения инспекции в части доначисления НДФЛ и ЕСН за 2009 г., соответствующих сумм пени и применения налоговых санкций послужил вывод о занижении ИП налоговой базы вследствие неправомерного включения в состав профессиональных налоговых вычетов сумм расходов, ранее учтенных при исчислении и уплате этих налогов за предыдущий налоговый период (2008 г.). ИП в суде ссылался на нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, в частности, на необоснованный учет при принятия налоговым органом решения данных уточненных налоговых деклараций, которые были поданы налогоплательщиком после составления акта налоговой проверки.

Суды I и апелляционной инстанций отказали ИП в удовлетворении требований – им не представлены доказательства, свидетельствующие о нарушении налоговым органом процедуры рассмотрения материалов проверки.

Кассация (АС ЦО) требования ИП удовлетворила – налоговый орган при вынесении решения по проверке не вправе был учитывать данные, содержащиеся в представленных ИП уточненных декларациях, должен был провести их самостоятельные проверки. По мнению суда, под видом дополнительных мероприятий налогового контроля фактически проведены сокращенные камеральные проверки уточненных деклараций и приложенных к ним документов, а также выявлены иные нарушения, не указанные в акте выездной проверки, но отраженные в решении инспекции, что является существенным нарушением процедуры принятия решения.

СКЭС ВС РФ отменила постановление суда кассационной инстанции (АС ЦО), решение суда I инстанции и постановление суда апелляционной инстанции оставила в силе, исходя из того, что в данном случае налоговый орган реализовал предоставленное ему НК РФ право на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля в связи с представлением налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций и необходимостью сбора дополнительных доказательств, касающихся выявленного в ходе проверки правонарушения и определения итоговых сумм доначислений. Объем и характер представленных документов в ходе мероприятий дополнительного контроля, возражения и уточненные декларации позволили налоговому органу установить фактические налоговые обязательства предпринимателя, уменьшив подлежащие доначислению в соответствии с актом суммы налогов.

Источник: nalog-briz.ru

12.3. СКЭС ВС РФ разрешила взыскание налоговой задолженности банкрота со взаимозависимой организации.

14 сентября состоялось заседание СКЭС ВС РФ, на котором был рассмотрен вопрос о правомерности взыскания налоговой задолженности налогоплательщика со взаимозависимого лица по правилам подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ (Определение Верховного Суда РФ от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003 по делу № А40-77894/2015).

Фабула дела: по результатам выездной налоговой проверки Общества «Интеркрос Опт» налогоплательщику были доначислены недоимка, пени, штраф на общую сумму 423 362 154 руб. 22 коп. Решением арбитражного суда, вступившим в законную силу, решение налогового органа было признано правомерным в части доначисления 233 805 989 руб. 66 коп. налогов, пени и штрафа. Поскольку налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате возникшей задолженности, налоговый орган в рамках принудительной процедуры взыскания недоимки, установленной положениями ст. ст. 46-47 НК РФ, взыскал с должника 27 456 042 руб. 92 коп. Помимо этого налоговый орган обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании с Общества «Интерос» налоговой задолженности, числящейся за Обществом «Интеркрос Опт», ссылаясь на совокупность обстоятельств, свидетельствующих, по его мнению, о наличии условий для применения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ.

Арбитражные суды I и апелляционной инстанций, удовлетворяя заявленные налоговым органом требования, исходили из того, что Общество «Интеркрос Опт» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное в период проведения выездной налоговой проверки юридическое лицо – Общество «Интерос». Суды установили, что, после вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки Общество «Интеркрос Опт» прекратило деятельность по фактическом адресу местонахождения и не осуществляло денежные операции по всем расчетным счетам. При этом Обществом «Интерос» были перезаключены договоры с покупателями и поставщиками товара общества «Интеркрос Опт» по инициативе последнего, осуществлен перевод сотрудников во вновь созданную организацию. Решением арбитражного суда от 15.01.2015 Общество «Интеркрос Опт» признано несостоятельным (банкротом) по инициативе данного лица, в отношении Общества введена процедура конкурсного производства. Совокупность представленных инспекцией доказательств, но мнению судов I и II инстанций, свидетельствует о взаимозависимости обществ «Интеркрос Опт» и «Интерос» и согласованности их действий по неисполнению налоговых обязательств, что в силу подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой организации недоимки по налогам, числящейся за Обществом «Интеркрос Опт». При этом в судебных актах I и II инстанций отмечено, что в целях применения положений ст. 45 НК РФ суд вправе признать лиц взаимозависимыми исходя из критериев, установленных ст. ст. 20 и 105.1 НК РФ.

Первая кассация (АС МО), отменяя принятые по делу судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение в суд I инстанции, указала на недопустимость применения к рассматриваемым отношениям положений ст. 105.1 НК РФ. Суд кассационной инстанции отметил, что нижестоящие суды в нарушение требований ст. 133 АПК РФ не определили характер спорного правоотношения и подлежащие применению нормы права, не дали надлежащей правовой оценки доводам налогоплательщика о самостоятельности в осуществлении предпринимательской деятельности, наличии собственного коммерческого интереса и отсутствии общего состава участников и руководителей вышеуказанных обществ; также нижестоящие суды не учли правовую позицию, изложенную Конституционным Судом РФ в определении от 04.12.2003 № 441-О. Суд указал, что в рассматриваемом деле имело место не разделение бизнеса, осуществлявшегося проверяемым налогоплательщиком, а приобретение бизнеса самостоятельным юридическим лицом, созданным другими участниками, находящимися по другому юридическому адресу, имеющему свой управленческий персонал и иной штат сотрудников.

СКЭС ВС РФ отменила постановление АС МО и оставила в силе судебные акты I и II инстанций. Коллегия указала, что отсутствие признаков субъективной зависимости между данными организациями, в том числе, по указанным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства деятельностью юридического лица, не исключает возможность применения п. 2 ст. 45 НК РФ. В данном случае передача Обществом «Интеркрос Опт» имущества (прав на получение доходов) после вступления в силу решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки, привела к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения налоговой обязанности Обществом «Интеркрос Опт», о чем Общество «Интерос» не могло быть в неведении в силу своего зависимого положения по отношению к налогоплательщику.

Источник: nalog-briz.ru

12.4. В Госдуме заговорили о возможности введения прогрессивной шкалы НДФЛ.

Недавно в СМИ прошла информация о том, что «спикер Госдумы РФ Сергей Нарышкин полагает, что сейчас реально отказаться от плоской шкалы НДФЛ и рассмотреть возможность введения дифференцированных ставок этого налога в зависимости от доходов граждан».

С.Е. Нарышкин так же отметил, что плоская шкала налогообложения физических лиц была введена в России для того, чтобы приучить граждан платить налоги. «Потому что у нас не было привычки в нашей истории платить налоги, и вообще у части наших граждан существовала психологическая установка, что «налог - это мой подарок государству», - объяснил С.Нарышкин. - В этой связи и была введена плоская и низкая шкала налогов». Однако сейчас, считает парламентарий, «дисциплина уплаты налогов стала уже нормальной».

Комментарий А.В. Брызгалина: Ох, и не нравятся мне все эти разговоры, так и вьющиеся вокруг плоской шкалы НДФЛ. Не к добру они...

Не дает эта «плоскость» покоя ни представителям системной оппозиции, которые дружно в своих предвыборных программах указали про ее отмену. А сейчас вот и бывший спикер ГосДумы об этом, так сказать, высказывается.

Во всяком случае «количество» разговоров, так или иначе должно плавно перейти в «качество», т.е. в новый закон и «прощай плоская шкала НДФЛ».

Хочется надеяться, что если уж и станут прогрессию по ставкам НДФЛ вводить, то введут ее оптимально и по мудрому, чтобы максимально сохранить эффективность этого налога (о чем, кстати я хочу особо сказать 5 октября на Научно-методическом семинаре «Пути совершенствования национальной налоговой системы в интересах ускорения социально-экономического развития России», который состоится в Аналитическом управлении Аппарата Совета Федерации).

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Патентная система налогообложения может применяться при ремонте и строительстве помещений по заказам не только физических лиц, но и юридических лиц, предпринимателей и бюджетных учреждений.

Согласно подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим ремонт и строительство жилья и других построек.

По мнению налогового органа, словосочетание «ремонт и строительство жилья и других построек» говорит о непосредственной взаимосвязи построек именно с жильем, то есть построек, связанных для удовлетворения каких-либо бытовых нужд населения, связанных с жильем.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогового органа.

Предприниматель обладал правом на применение УСН на основе патента по виду деятельности «ремонт и строительство жилья и других построек».

Предпринимателем в подтверждение факта осуществления работ и их стоимости представлены: счета; справки о стоимости выполненных работ и затрат; акты о приемке выполненных работ; платежные поручения; технические задания; государственные и муниципальные контракты; счета-фактуры; локальные сметные расчеты; договоры; заявки на кассовый расход; протоколы допроса свидетелей; акты; книги продаж; счета на оплату; сметные расчеты; книги учета доходов

Указанные документы содержат описание работ, выполненных предпринимателем в спорные периоды. Описание выполненных работ свидетельствует о том, что предприниматель в 2011, 2012 и 2013 году осуществлял деятельность по ремонту административных зданий и нежилых помещений (объектов нежилого фонда).

Размер полученного предпринимателем дохода от указанной деятельности не превысил установленные для применения УСН на основе патента и патентной системы налогообложения пределы. Иные условия применения указанных специальных режимов налогообложения налогоплательщиком также не нарушены.

Суд исходил из того, что выводы инспекции о необоснованном применении заявителем в 2011 и 2012 году специального режима налогообложения в виде УСН на основе патента, в 2013 году – специального режима налогообложения в виде патентной системы налогообложения не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и положениям НК РФ.

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 9 августа 2016 г. № Ф02-3878/16).

13.2. В пользу налогового органа

Общественная организация инвалидов, для которой деятельность, связанная с получением дохода, является приоритетной по отношению к уставной деятельности, не вправе применять льготу по НДС.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты.

По мнению налогового органа, основной целью деятельности заявителя являлось получение доходов от предпринимательской деятельности, а не обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей участия во всех сферах общественной жизни и их общественной интеграции, поэтому он не вправе применять льготу, предусмотренную подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с мнением налогового органа.

Общество является общественной организацией инвалидов, численность которых составляет более 80%, и осуществляет деятельность по предоставлению персонала, которая в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС.

В 2011-2013 годах члены организации (инвалиды) не получали заработную плату и не участвовали в коммерческой деятельности организации.

Доказательств, подтверждающих участие инвалидов в производственной деятельности организации и, соответственно, обосновывающих право на применение льготы по налогообложению, не представлено.

В организации не создавался фонд целевого использования, средства которого направляются на уставную деятельность.

Из сведений, полученных в ходе допросов членов организации, являющихся инвалидами, а также сотрудников, по вопросу фактического получения ими помощи, установлено, что никакой помощи им не оказывалось, выплата заработной платы производилась с задержкой, выдача подарков осуществлялась однократно либо не осуществлялось вообще.

Оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу, что основной целью деятельности общества в проверяемый период фактически являлось получение доходов, а не обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей участия во всех сферах общественной жизни и их общественной интеграции, в связи с чем использование льготы, предусмотренной подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ, неправомерно.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 4 августа 2016 г. № Ф05-9739/16)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Парламент Армении одобрил проект Налогового кодекса.

Парламент Армении 04.10.2016 года на заседании одобрил в третьем и окончательном чтении проект Налогового кодекса. За документ проголосовали 78 депутатов, против — 19.

До голосования несогласие с новым кодексом выразили оппозиционные парламентские фракции партий «Наследие», «Процветающая Армения», «Армянское возрождение» (бывший «Оринац еркир») и Армянского национального конгресса.

Независимый депутат Эдмон Марукян заявил до начала голосования, что 90% предложений депутатов не учтены в новом проекте. «Через полтора года Армения не сможет выполнять свои кредитные обязательства, этот кодекс не решает данную задачу, наоборот, возникнут проблемы с акциями».

В соответствии с новым Налоговым кодексом, предлагается снизить среднюю ставку подоходного налога, отменить налог на прибыль с дивидендов, которые будут реинвестироваться в предприятие. Предложены альтернативные предоплаты по налогу на прибыль и снятие ограничения на отмену ошибочно выписанных инвойсов.

Кроме того, сразу в 2,5 раза увеличатся госпошлины с казино — со 190 миллионов драмов (400 тысяч долларов) до 500 миллионов драмов (1,052 миллиона долларов) в год. Это позволит покрыть сокращение доходов из-за снижения налога.

Порог НДС будет возвращен со 115 миллионов драмов до прежних 58,35 миллиона драмов в год (около 123 тысяч долларов).

Источник: ria.ru

14.2. Правительство Канады намерено ввести налог на выбросы углекислого газа.

Правительство Канады 03 октября пообещало к 2018 году ввести минимальную цену на выбросы углекислого газа, что вызвало резкий протест двух богатых энергоресурсами регионов страны.

Премьер-министр Канады Джастин Трюдо заявил, что стоимость выбросов углекислого газа будет составлять в 2018 году 10 канадских долларов (7,6 доллара США) за тонну, а в 2022 году – вырастет до 50 канадских долларов (38 долларов США). По его словам, десять канадских провинций могут выбрать — ввести налог за выбросы углерода или схемы квот и торговли, однако все они должны будут соответствовать федеральным целевым показателям по выбросам.

Между тем, это заявление было негативно встречено энергодобывающими регионами страны. Так, премьер провинции Саскачеван Брэд Уолл (Brad Wall) обвинил Трюдо в предательстве и сказал, что регион рассмотрит возможность судебного иска. Премьер-министр провинции Альберта Рейчел Нотли (Rachel Notley) сказала, что она не будет поддерживать это предложение, если федеральные власти не одобрят проекты по строительству трубопроводов для транспортировки энергоресурсов на побережье. 19 декабря правительство Канады должно принять решение по плану компании Kinder Morgan по увеличению почти в три раза мощности трубопровода Trans Mountain, соединяющего месторождения тяжелой нефти в провинции Альберта с западным побережьем страны.

В знак протеста три региональных министра, отвечающих за окружающую среду, покинули встречу, на которой обсуждался вопрос о стоимости выбросов, в итоге запланированная пресс-конференция была отменена.

Четыре самых густонаселенных провинции Канады – Онтарио, Квебек, Британская Колумбия и Альберта – уже имеют или внедряют собственные налоги на выбросы углекислого газа.

Источник: ria.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Кандидат в президенты США Дональд Трамп «блестяще использовал налоговый кодекс».

Кандидат в президенты США от Республиканской партии миллиардер Дональд Трамп с выгодой использовал налоговые законы страны, чтобы не платить налоги на протяжении многих лет.

Газета New York Times ранее сообщила, что Трамп в 1995 году задекларировал убытки в размере почти 1 миллиарда долларов, что могло бы позволить ему законно не платить налоги в течение 18 лет.

По словам кандидата в вице-президенты США от республиканцев Майка Пенса в США действует Налоговый кодекс, который нацелен на то, чтобы поощрять предпринимателей. У Трампа было тяжелое время, и он использовал кодекс так, как и предусмотрено законом и он сделал это блестяще.

Пенс так же отметил, что за многие годы Трамп создал в стране десятки тысячи рабочих мест и заплатил миллиарды налогов.

В ходе первых президентских дебатов кандидатов в президенты США Дональда Трампа и Хиллари Клинтон, прошедших 26 сентября, миллиардер ответил на обвинение в неуплате федеральных налогов со стороны своей соперницы от демократов, заявив при этом, что это делает его «умным».

Источник: ria.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №9/2016. «Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты» Подробнее...

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Оформить заказ

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2016 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

© Налоги и финансовое право 2002-2016