Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в авторском вебинаре Аркадия Брызгалина "Договор и налоговые риски..." (из серии "Собрание юридических заблуждений..."). 21 июня 2016 года. Подробнее...

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре Летний хит: «Актуальные вопросы налогового и трудового права» (расширенный курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»), г.Екатеринбург, 28, 29, 30 июня 2016 года. Подробнее...

1. Главная новость недели

1.1. Правительству поручено остановить создание ОЭЗ и ликвидировать 10 существующих.

2. Актуальная дата недели

2.1. 20 июня.
- представление сведений о среднесписочной численности работников организациями, созданными (реорганизованными) в мае 2016 г.;
- уплата косвенных налогов, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, за май 2016 г.;
- представление налоговой декларации по косвенным налогам;
- по налог на прибыль организаций представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с мая 2016 г.;
- представление декларации и уплата налога на игорный бизнес за май 2016 г.

По НДС:
- представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с июня 2016 г., налогоплательщиками, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за март, апрель, май 2016 г.;
- представление уведомления о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение; или об отказе от освобождения начиная с июня 2016 г.;
- представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с мая 2016 г.;
- представление уведомления о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев; или об отказе от освобождения и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с июня 2016 г.

По акцизам:
- представляют за июнь 2016 г. налогоплательщики (организации - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), уплатившие авансовый платеж акциза копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза;
- представляют за июнь 2016 г. налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, алогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в отношении которых п. 8 ст. 194 НК РФ установлена обязанность по уплате авансового платежа банковскую гарантию; извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза;
- представление уведомления о максимальных розничных ценах, устанавливаемых в соответствии с п. 2 ст. 187.1 НК РФ, и минимальных розничных ценах, исчисленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака, по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий налогоплательщиками при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.

По сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов:
- уплата регулярного взноса по сбору;
- уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в мае 2016 г.;
- представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова за май 2016 г.

3. Новости компании

3.1. 10 июня 2016 года А.В.Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», принял участие в семинаре, организованном Уполномоченным по защите прав предпринимателей в Курганской области И.Ю.Клепининым. В рамках семинара прочитал две лекции: "Налоги и современное право: актуальные проблемы и практика" и "Собрание юридических заблуждений". Фотоотчёт

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в авторском вебинаре Аркадия Брызгалина "Договор и налоговые риски..." (из серии "Собрание юридических заблуждений..."). 21 июня 2016 года. Подробнее...

4.2. Приглашаем принять участие в семинаре Летний хит: «Актуальные вопросы налогового и трудового права» (расширенный курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»), г.Екатеринбург, 28, 29, 30 июня 2016 года. Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Утверждена стратегия развития малого и среднего предпринимательства в России.

5.2. ГД приняла закон о новостных агрегаторах.

5.3. Дума распространила ЕСХН на новую категорию налогоплательщиков.

5.4. Дума приняла закон о переходе на современную ККТ.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Предложено заставить работодателей сообщать работникам о предстоящей спецоценке.

6.2. Государственная кадастровая оценка стала на один шаг ближе к воплощению.

6.3. Законопроект о снятии разночтений при уменьшении налогов на взносы ИП внесен в Госдуму.

6.4. Положения ГК РФ о законных процентах и процентах за пользование чужими деньгами исправят.

7. Налоговая цифра недели

7.1. Банк России снизил ключевую ставку до 10,5%.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Вышел приказ, корректирующий ряд ПБУ для фирм, имеющих право вести бухучет упрощенно.

8.2. Определены формы для возмещения НДС при реализации в связи с чемпионатом мира по футболу.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Налог считается уплаченным с даты направления платежки, а не с даты уточнения КБК (дело № А40-168537/2015).

9.2. Определение неверной амортизационной группы предыдущим владельцем ведет к доначислениям (дело № А27-10958/2015).

9.3. Суточные представителя можно взыскать из расчета, установленного положением о командировках (дело № А81-4797/2014).

9.4. ПСН не может применяться при оказании бухгалтерских услуг (Письмо Минфина от 26.04.2016 № 03-11-12/24231).

9.5. Выдача подотчетных сумм без проверки ИНН контрагентов привела к доначислениям (дело №  А53-5042/2015).

9.6. НДС по длящимся услугам начисляется в день предоплаты или в последний день квартала (Письмо Минфина от 6 мая 2016 г. N 03-07-07/26617).

9.7. ФНС сообщила, какой код льготы по земельному налогу указывать в декларации участникам СЭЗ (Письмо ФНС от 03.06.2016 N БС-4-11/9948@).

9.8. Нужен ли медосмотр работнику офиса: Роспотребнадзор призвал замерять излучение компьютера (Письмо Роспотребнадзора от 07.07.2015 N 01/7890-15-27).

9.9. Компенсация расходов работника по оплате услуг VIP-зала аэропорта взносами не облагается (дело № А76-8425/2015).

9.10. Доход "удаленного" иностранца подтверждает налоговый агент, даже если не удерживает НДФЛ (Письмо ФНС от 20.04.2016 № ОА-3-17/1753@).

10. Новости налогового контроля

10.1. Аудиторским организациям добавят дополнительной работы.

10.2. Контрольно-надзорная реформа отправлена на каникулы: кабмин вернул законопроект на доработку.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Об оплате выходных дней, в которые работник привлекался к учебе.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Налоговые новости от Аркадия Брызгалина 9 июня 2016 г.

12.2. Альманах судебной практики группы компаний "Налоги и финансовое право". Первые публикации.

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Стоимость ремонтных работ учитывается в составе расходов по УСН, даже если работы произведены в значительно меньших объемах, нежели указано в акте, но стоимость этих работ, согласно судебной экспертизе, составляет большую сумму, чем учтено налогоплательщиком.

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31 марта 2016 г. по делу N Ф06-6850/16).

13.2. В пользу налогового органа

Налогоплательщик не вправе применить вычеты предъявленного ему НДС по операциям, не облагаемым этим налогом, если достоверно знал о неверном налогообложении, и контрагенты НДС в бюджет не уплатили.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 апреля 2016 г. по делу № Ф05-3780/16).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Великобритания введёт налог на сладкую газировку.

 15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. РПЦ и налоги.

15.2. Налоговый страх французов.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №5/2016. «Трудовые отношения: вопросы и ответы» Подробнее...

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за май 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 июня 2016 года.

18.1. Новости и проекты общественной организации «Деловая Россия», Свердловское региональное отделение.

18.2. Музыкальный фестиваль «Безумные дни» 2016 года. 8-10 июля 2016 года: программа площадки и стоимость билетов.

18.3. Журнал «АМБ-Экспресс» предлагает оформить подписку.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

«Собрание юридических заблуждений» – приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина

Дата проведения вебинаров:
07 июня 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
21 июня 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
05 июля 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
19 июля 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)

Место проведения семинара: on-line трансляция

Зарегистрироваться

Программа серии "Собрание юридических заблуждений":

Стоимость участия:
5 000 руб. за 1 человека
4 400 руб. за 1 человека /постоянные участники наших конференций, семинаров, вебинаров/
При покупке 3-х любых вебинаров – 4-ый в подарок!

Зарегистрироваться

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам, sme@cnfp.ru , (343) 350-11-62, 350-12-12

Летний хит. Актуальные вопросы налогового и трудового права.

28, 29, 30 июня 2016 года

Место проведения: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы:
28.06.2016 г. – регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.00
29.06.2016 г. – лекции с 10.00 до 17.00
30.06.2016 г. – лекции с 10.00 до 13.00

Зарегистрироваться

1 день – 28 июня 2016 года (бухучет и налоги)

10.00-11.10 (1 час 10 минут) НДС: изменения в законодательстве с 01 июля 2016 года,актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2016 году, подходы налоговых органов, интересная судебная практика. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

11.10-11.20 (10 минут) Кофе-пауза

11.20-12.30 (1 час 10 минут) Актуальные вопросы бухгалтерского учета и составления отчетности за первое полугодие 2016 года, в том числе, новости бухгалтерского учета, программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета, новые форматы электронных первичных документов, новые положения об ответственности за нарушение правил бухгалтерского учета и др. Харалгина Ольга Леонидовна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

12.30-14.00 (1 час 30 минут) Обед

14.00-15.10 (1 час 10 минут) Налог на прибыль: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2016 году, новые правила, подходы налоговых органов, интересная судебная практика. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

15.10-15.20 (10 минут) Кофе-пауза

15.20-16.30 (1 час 10 минут) НДФЛ и страховые взносы: актуальные и спорные вопросы; судебная практика. Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

16.30-17.00 (30 минут) Ответы на вопросы, индивидуальные экспресс-консультации

 2 день – 29 июня 2016 года (трудовое право)

10.00-11.30 (1 час 30 минут) Современная судебная практика по налоговым спорам. Как арбитражные суды и Верховный Суд РФ рассматривают сегодня налоговые споры. Полтора года после ВАС РФ. Новые тренды, «звоночки» и опасения. Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

11.30-11.40 (10 минут) Кофе-пауза

11.40-12.30 (50 минут) Трудовое законодательство в 2016 г. (правила применения профессиональных стандартов коммерческими организациями; запрет заемного труда; новый порядок уведомления о приеме на работу бывших государственных служащих практика проведения проверок госинспекцией труда в условиях увеличения административной ответственности за нарушение трудового законодательства и др.). Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

12.30-14.00 (1 час 30 минут) Обед

14.00-15.10 (1 час 10 минут)Практические вопросы оплата труда на предприятиях (условия оплаты труда в трудовом договоре; должностные оклады: возможна ли «вилка»?; МРОТ; оплата за работу в выходные и праздничные дни; обязательность индексации зарплаты в связи с ростом потребительских цен; законные возможности уменьшения зарплаты без согласия работника в условиях кризиса; ответственность за задержку зарплаты; оплата времени отсутствия на работе в случае задержки зарплаты; типичные ошибки при удержании из заработной платы и др.). Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

15.10-15.20 (10 минут) Кофе-пауза

15.20-16.30 (1 час 10 минут) Ежегодный оплачиваемый отпуск: документальное оформление; порядок разделения отпуска на части, продления, переноса на другое время; компенсация за дни неиспользованного отпуска: кому и сколько положено; анализ типичных ошибок в порядке предоставления отпусков; ответственность работодателей за нарушения в порядке предоставления отпусков и т.д.). Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

16.30-17.00 (30 минут) Ответы на вопросы, индивидуальные экспресс-консультации

  3 день – 30 июня 2016 года (налоговым юристам)

10.10-10.50 (50 минут) Современные риски управления налогами. Конец эпохи «однодневок» и полная перестройка налоговой политики предприятий по управлению налоговыми рисками. Подходы налоговых органов в выявлении и квалификации «налоговых схем». Что остается под прицелом налогового контроля. Риски взаимозависимости. Какой будет «налоговая недобросовестность» в ближайшем будущем. Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

10.50-11.00 (10 минут) Кофе-пауза

11.00-12.30 (1 час 30 минут) Собрание юридических заблуждений о современном праве и правоприменении или о том, как искаженные представления о законе и практике его применения становятся причиной проблем, а то и краха». Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право».

12.30-13.00 (30 минут) Ответы на вопросы, индивидуальные экспресс-консультации

Стоимость участия:

17 800 руб. за 1 человека /для постоянных участников при оплате участия до 01.03.2016/

19 800 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/

Участникам курсов – профессиональным бухгалтерам ИПБиА России – оформляются 40-часовые сертификаты.
Зарегистрироваться

Цени деньги ровно настолько,
насколько они того заслуживают,
они хорошие слуги и дурные хозяева.

Дюма-сын
Источник: text-master.ru

1. Налоговая новость недели

1.1. Правительству поручено остановить создание ОЭЗ и ликвидировать 10 существующих.

По поручению президента создание новых особых экономических зон (ОЭЗ) в России прекращается – по крайней мере до разработки единых подходов к ОЭЗ и территориям опережающего развития, работа десяти зон будет прекращена, все действующие ОЭЗ переданы регионам. Как следует из ведомственной переписки, с которой ознакомился "Ъ", поручение должно быть исполнено до 30 июня. Такую реакцию Кремля вызвал доклад главы контрольного управления президента Константина Чуйченко. В нем констатируется, что с 2006 года на 33 ОЭЗ потрачено 186 млрд. руб., 24 млрд. руб. из них не использованы, налоговые и таможенные платежи из самих зон за это время составили 40 млрд. руб. Создание одного рабочего места в ОЭЗ обошлось бюджету в 10 млн. руб.– среднюю зарплату в РФ за 25 лет.

По данным "Ъ", 27 мая президент Владимир Путин поручил правительству разработать единую стратегии работы ОЭЗ, обеспечить оптимизацию бюджетных инвестиций и механизмы их передачи под управление субъектам РФ. Кроме того, в поручении шла речь о приостановке создания новых ОЭЗ – до разработки единых подходов к их созданию – и прекращении работы неэффективных ОЭЗ по итогам проверок Счетной палаты и Генпрокуратуры. По поручению курирующего вопрос вице-премьера Дмитрия Козака (ДК-П13-3206, есть у "Ъ") Минэкономики должно представить Белому дому проект доклада президенту до 17 июня и сообщать о прогрессе раз в полгода.

Проверки ОЭЗ, по итогам которых даны президентские поручения, были вызваны жалобами президенту активистов "Общероссийского народного фронта" в ноябре 2015 года (см. "Ъ" от 28 ноября). Как отчитался перед президентом начальник контрольно-счетного управления Константин Чуйченко со ссылкой на данные Счетной палаты, ОЭЗ так и не стали действенным инструментом поддержки экономики: с 2006 года на создание 33 ОЭЗ направлено 186 млрд. руб. (из них 122 млрд. руб. федерального бюджета).

По его словам, "несогласованность управленческих решений" приводит к "неэффективному использованию бюджетных средств" – вплоть до того, что работу десяти ОЭЗ можно прекратить досрочно, говорится в отчете.

Напомним, ОЭЗ были созданы по специальному закону в июле 2005 года. На 1 января в 30 субъектах было 33 ОЭЗ (9 промышленно-производственного типа, 6 технико-внедренческого типа, 3 портовые зоны и 15 туристско-рекреационного типа). По данным Минэкономики, с 2006 по 2015 год в особые экономические зоны России пришло более 400 инвесторов, из них около 80 – из 29 стран. По данным СП, с начала работы до января 2016 года ОЭЗ выплатили бюджетам 40 млрд. руб. налоговых и таможенных платежей. Из 21 млрд. руб. налоговых производственная деятельность принесла 59%, а технико-внедренческая – 40,6%. Объем налоговых и таможенных льгот ОЭЗ за все время составил 22,6 млрд. руб.По данным Счетной палаты, на которые ссылается господин Чуйченко, на 1 января общая сумма не использованных АО ОЭЗ средств составила свыше 24 млрд. руб., а совокупный доход от размещения средств на депозитах за 2006-2015 годы – 29,3 млрд. руб. Регионы недофинансировали строительство объектов инфраструктуры больше чем на 40% (на 45,7 млрд. руб.), вместо плановых 25 тыс. рабочих мест к 2016 году было создано 18 тыс., а на создание одного рабочего места было потрачено 10,2 млн. руб. средств (этого хватило бы, чтобы платить занимающим их работникам среднюю по РФ зарплату в течение 25 лет). Как говорится в материалах контрольно-аналитического управления, в правоохранительных органах находится пять уголовных дел, связанных с хищением средств, включая хищение 509 млн. руб., предназначенных на развитие инфраструктуры Липецкой области.

В апрельском отчете Счетная палата заявила о необходимости доработать механизм создания, развития и управления ОЭЗ, включая требования к целесообразности создания, доходности, рентабельности и срокам окупаемости. По данным СП, регионы подают заявки на слишком большую территорию и не успевают ее осваивать – на 1 января ОЭЗ не использовали 40% земель (84,4 тыс. га из 214 тыс. га). Заметная часть претензий аудиторов касалась туристических зон.

Это не первое покушение на ОЭЗ, которые в Минэкономики считают инструментом технологической модернизации,– ранее Минфин предложил выделять средства только успешным ОЭЗ промышленно-производственного типа, у которых объем инвестиций с момента создания зоны должен в три раза превышать затраты федерального центра на ее инфраструктуру (см. "Ъ" от 7 апреля). В Минэкономики "Ъ" вчера подтвердили работу над поручением и над оптимизацией инвестиций в них. "И в мировой истории ОЭЗ есть как очень успешные, так и неудачные примеры. Сейчас надо концентрироваться на том, чтобы их избегать. Пока можно сказать, что наши ОЭЗ вполне конкурентоспособны, а сравнение с другими странами подтверждает значимость выбранных льгот и их достойный масштаб",– сообщили в ведомстве.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 20 июня.

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. 10 июня 2016 года А.В.Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», принял участие в семинаре, организованном Уполномоченным по защите прав предпринимателей в Курганской области И.Ю.Клепининым. В рамках семинара прочитал две лекции: "Налоги и современное право: актуальные проблемы и практика" и "Собрание юридических заблуждений". Фотоотчёт.

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в авторском вебинаре Аркадия Брызгалина "Договор и налоговые риски..." (из серии "Собрание юридических заблуждений..."). 21 июня 2016 года. Подробнее...

4.2. Приглашаем принять участие в семинаре Летний хит: «Актуальные вопросы налогового и трудового права» (расширенный курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»), г.Екатеринбург, 28, 29, 30 июня 2016 года. Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Утверждена стратегия развития малого и среднего предпринимательства в России.

Правительство утвердило Стратегию развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года (распоряжение Правительства РФ от 2 июня 2016 г. № 1083-р).

В рамках Стратегии малые и средние предприятия (МСП) разделены на два сектора. К массовому сектору относятся те, которые специализируются на торговых операциях, оказании услуг гражданам, а также на производстве и реализации сельскохозяйственной продукции. Отмечается, что они играют ключевую роль в обеспечении занятости и повышении качества и уровня комфорта среды для проживания.

Для их поддержки предусмотрены преимущественно такие финансовые инструменты как кредитование, микрофинансирование, гарантии и поручительства.

Другой сектор определен как высокотехнологичный, и в него включены экспортно ориентированные предприятия, субъекты МСП, которые действуют в сферах обрабатывающего производства, а также быстрорастущие предприятия, ориентированные на инновационное развитие и повышение конкурентоспособности экономики.

Для их поддержки предлагается использовать гранты и субсидии, проектное финансирование, краудфандинг (добровольный сбор средств для реализации проектов), венчурные инвестиции  и т. д.

В целом сектор МСП будет поддерживаться путем:

• стимулирования спроса на продукцию МСП, в том числе на основе расширения доступа таких предприятий к госзакупкам;

• обеспечения доступности финансовых ресурсов для МСП, например, при помощи развития стандартов кредитования и системы страхования вкладов, а также увеличения объемов предоставления лизинговых услуг;

• совершенствования политики в области налогообложения и неналоговых платежей, в частности, сохранения моратория на увеличение налоговой нагрузки малых предприятий;

• снижения административной нагрузки на предприятия путем обеспечения трехлетнего моратория на проведение плановых проверок, а также апробации риск-ориентированного подхода к таким проверкам;

• стимулирования предпринимательской деятельности на отдельных территориях путем создания отдельных объектов инфраструктуры, а также предоставления льгот по налогам в рамках специальных налоговых режимов.

Кроме того, планируется создание многофункциональных центров госуслуг для МСП (к декабрю 2016 года), а также формирование единой системы обучения и консультирования субъектов МСП.

Ожидается, что за счет реализации Стратегии к 2030 году оборот малых и  средних предприятий в постоянных ценах увеличится в 2,5 раза по сравнению с 2014 годом. Кроме того, предполагается рост производительности труда в секторе МСП в два раза по сравнению с 2014 годом. Также планируется увеличение доли обрабатывающей промышленности сектора МСП до 20% к 2030 году. При этом, как отмечается, доля занятого населения в секторе МСП должна вырасти в общей численности до 35%.

Необходимо отметить, что согласно данным Росстата, количество МСП в целом увеличилось. В частности, в 2015 году зафиксировано 242,7 тыс. малых предприятий, в то время как в 2014 году – только 235,6 тыс.

Источник: бухвести.рф

5.2. ГД приняла закон о новостных агрегаторах.

Государственная Дума в пятницу, 10 июня 2016 г., приняла в третьем чтении закон «О внесении изменений в Федеральный закон «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

Документ обязывает новостные агрегаторы «проверять достоверность распространяемой общественно значимой информации» и предусматривает в случае неисполнения предписаний федерального органа исполнительной власти о прекращении распространения недостоверной новостной информации наложение административного штрафа: на граждан в размере от 50 тыс. до 100 тыс. руб.; на должностных лиц от 200 тыс. руб. до 400 тыс. руб.; на юридических лиц – от 600 тыс. руб. до 1 млн. руб. За повторное неисполнение грозит административный штраф: на граждан в размере от 200 тыс. до 300 тыс. руб.; на должностных лиц от 500 тыс. руб. до 700 тыс. руб.; на юридических лиц – от 1 млн. 500 тыс. руб. до 3 млн. руб.

Неисполнение владельцем новостного агрегатора установленной федеральным законом обязанности хранить распространенную им новостную информацию, сведения об источнике её получения, а также сведения о сроках распространения такой информации также влечёт наложение административного штрафа: на граждан в размере от 3 тыс. до 5 тыс. руб.; на должностных лиц – от 30 тыс. до 50 тыс. руб.; на юридических лиц – от 300 тыс. руб.до 500 тыс. руб. Напомним, что в результате второго чтения депутаты снизили штрафы для новостных агрегаторов.

Источник: eg-online.ru

5.3. Дума распространила ЕСХН на новую категорию налогоплательщиков.

Закон «О внесении изменений в статьи 346.2 и 346.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (№ 770360-6) принят Государственной Думой РФ в третьем чтении.

Документ приравнивает выручку от оказания услуг по обработке почвы, уходу за посевами, заготовке кормов, уборке зерновых культур и т.д., оказываемых сельхозпроизводителями другим сельхозпроизводителям, к сельскохозяйственной выручке.

Во втором чтении закон был принят нижней палатой парламента 7 июня.

Источник: eg-online.ru

5.4. Дума приняла закон о переходе на современную ККТ.

Депутаты Государственной Думы РФ во вторник, 14 июня 2016 г., приняли в третьем чтении закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (№ 968690-6).

Закон совершенствует нормативно-правовое регулирование порядка применения ККТ и предусматривает поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчётах в адрес налоговых органов в электронном виде, определяет полный перечень требований к ККТ и фискальному накопителю, конкретизирует порядок и условия применения ККТ.

Стоит отметить, что принятие данного закона освободило продавца от обязанности печати кассового чека при расчётах в Интернете.

Документ предусматривает возможность привлечения к ответственности правонарушителя без составления протокола. А также предоставляет переходный период в части обязанности применения ККТ до 1 июля 2018 г. для лиц, применяющих торговые автоматы.

Источник: бухвести.рф

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Предложено заставить работодателей сообщать работникам о предстоящей спецоценке.

В Госдуму внесен депутатский законопроект № 1093411-6 о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ.

В закон о спецоценке вносится поправка, обязывающая работодателя извещать работника в письменной форме о планах проведения спецоценки условий труда на его рабочем месте не позднее чем за 15 календарных дней. В извещении должны указываться дата и время проведения мероприятия.

Закон, которым вносились поправки в ряд нормативных актов при введении спецоценки, предлагается дополнить нормой о том, что пересмотр размеров компенсаций "вредных" работников возможен только после проведения на их рабочих местах мероприятий по улучшению условий труда, направленных на снижение воздействия факторов, ставших поводом к назначению указанных компенсаций. Кроме того, предложено оговорить, что для работников, нанятых на вредные работы после 1 января 2014 года, "компенсационные меры устанавливаются в соответствии с Трудовым кодексом". В пояснительной записке говорится, что подмена понятий "класс условий труда" и "условия труда" допускает снижение или отмену компенсаций в результате проведения оценочных мероприятий, не имеющих ничего общего с реальным улучшением условий труда.

Также предлагается отменить части 6 и 7 статьи 14 закона о спецоценке. Этим нормами установлено, что применение работниками, занятыми на рабочих местах с особыми условиями, эффективных средств индивидуальной защиты, может приводить к снижению класса (подкласса) условий труда. Автор проекта указывает, что СИЗ могут быть не только неудобными, но и вредными, и их применение не может приравниваться к улучшению условий труда.

Источник: audit-it.ru

6.2. Государственная кадастровая оценка стала на один шаг ближе к воплощению.

Госдума приняла в первом чтении законопроект № 1060652-6 "О государственной кадастровой оценке".

Кадастровой оценкой объектов недвижимости (включая земельные участки) будут заниматься государственные учреждения, причем, они не будут иметь право привлекать к проведению работ по кадастровой оценке иных лиц (к примеру, оценщиков). На работу в указанные учреждения будут брать лиц с опытом работы в сфере оценки недвижимости не менее трех лет и таким же сроком ведения профессиональной деятельности в этой сфере.
Федеральный орган, на который возложены функции в сфере кадастровой оценки (имеется в виду, скорее всего, Минэкономразвития) определит единую методологию для такой оценки.

Кадастровая оценка будет проводиться по решению властей субъекта РФ не чаще одного раза в три года и не реже одного раза в пять лет (не считая внеочередных оценок). Составив отчет о кадастровой оценке, учреждение должно будет направлять его в орган регистрации прав, который проверяет отчет и выдает бюджетному учреждению предписание об устранении нарушений. Результаты кадастровой оценки будут утверждаться региональными властями, подлежать опубликованию и вступать в силу не ранее чем через месяц после этого.

Учреждения, среди прочего, должны будут:

• предоставлять детальные разъяснения по определенной кадастровой стоимости;

• рассматривать обращения об исправлении ошибок, а также проверять свою работу, когда поступило обращение гражданина или юрлица о предоставлении разъяснений, связанных с определением кадастровой стоимости (что позволит в упрощенном порядке корректировать величину кадастровой стоимости в меньшую сторону);

• постоянно мониторить и обрабатывать данные рынка недвижимости (что позволит повысить достоверность информации о рынке недвижимости).

Результаты кадастровой стоимости можно будет, как и сейчас, оспаривать на основании отчета о рыночной стоимости как в суде, так и в комиссии, причем, обращение в комиссию не будет являться обязательной досудебной стадией рассмотрения спора.

Надо отметить, что ко второму чтению Госдума внесет в законопроект множество поправок, поскольку три думских комитета высказали критику ряда положений.

Источник: audit-it.ru

6.3. Законопроект о снятии разночтений при уменьшении налогов на взносы ИП внесен в Госдуму.

Депутат Р.М.Марданшин внес в Госдуму законопроект № 1096596-6 "О внесении изменения в Налоговый кодекс РФ в целях совершенствования регулирования налогообложения индивидуальных предпринимателей".

Из формулировок норм, предусматривающих уменьшение налогов по УСН с объектом "доходы" и ЕНВД на взносы, уплаченные ИП за себя, (то есть из абзаца 6 пункта 3.1. статьи 346.21 и абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 НК) предложено удалить слово "фиксированный".

В результате принятия закона соответствующие суммы налогов ИП смогут уменьшать на взносы в ПФ и ФФОМС "в размере, устанавливаемом законодательством РФ для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".

Автор считает, что понятие "фиксированный" платеж вызывает разночтения. Поэтому удаление этого слова из соответствующих норм НК позволит ИП без всяких сомнений уменьшать налоги по УСН и ЕНВД на всю сумму взносов, уплаченных за себя, включая переменную часть взноса в виде 1% с суммы превышения годового дохода над величиной 300 тысяч рублей.

Напомним, что правительство РФ данную инициативу уже одобрило.

Источник: audit-it.ru

6.4. Положения ГК РФ о законных процентах и процентах за пользование чужими деньгами исправят.

Во втором чтении принят законопроект с обширными поправками ГК РФ и других законов. В нем предлагается начислять законные проценты (ст. 317.1 ГК РФ), только если это прямо указано в договоре, а проценты за пользование чужими денежными средствами рассчитывать на основании ключевой ставки Банка России, а не средних ставок по вкладам физических лиц. Также в законопроекте машино-место признано объектом недвижимости и изменены положения о порядке извещения участников долевой собственности на недвижимость.

Источник: eg-online.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Банк России снизил ключевую ставку до 10,5%.

Совет директоров Банка России десятого июня принял решение снизить ключевую ставку на 50 б.п. - до 10,50% годовых, говорится в сообщении ЦБ РФ.

"Совет директоров отмечает позитивные процессы стабилизации инфляции, снижения инфляционных ожиданий и инфляционных рисков на фоне признаков приближающегося вхождения экономики в фазу восстановительного роста. Замедление инфляционных процессов позволяет с большей уверенностью рассчитывать на устойчивое снижение инфляции до уровня менее 5% в мае 2017 года и целевого уровня 4% в конце 2017 года с учетом принятого решения и сохранения умеренно жесткой денежно-кредитной политики. Банк России будет рассматривать возможность дальнейшего снижения ключевой ставки, оценивая инфляционные риски и соответствие динамики замедления инфляции прогнозной траектории", - говорится в пресс-релизе регулятора.

Аналитики инвестиционных компаний и банков с небольшим перевесом ожидали снижения ставки на 50 базисных пункта (б.п.), хотя ряд экспертов полагал, что уровень ставки будет сохранен на отметке 11% годовых.

При этом Банк России сообщил, что будет рассматривать возможность дальнейшего снижения ключевой ставки, оценивая инфляционные риски и соответствие динамики замедления инфляции прогнозной траектории.

Следующее заседание совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 29 июля 2016 года.

На последнем заседании, которое состоялось 29 апреля, Совет директоров Банка России сохранил ключевую ставку на уровне 11%, учитывая сохранение значительных инфляционных рисков.

Кроме того, ЦБ принял решение снизить ставку по кредитам ЦБ, обеспеченным закладными, выданными в рамках программы "Военная ипотека", на 25 базисных пунктов - до 10,50% с 10,75% годовых в рублях. Ставки по другим специализированным инструментам рефинансирования остались без изменений, говорится в пресс-релизе регулятора.

Ставка по кредитам ЦБ под залог прав требования по кредитам и облигациям на финансирование инвестпроектов, а также по кредитным договорам, обеспеченным договорами страхования ОАО "ЭКСАР", осталась на уровне девяти процентов.

Ставка по кредитам под залог по кредитным договорам, заключенным МСП банком с кредитными организациями или микрофинансовыми организациями, имеющими целевой характер, связанный с кредитованием субъектов малого и среднего предпринимательства, и по кредитам под поручительства Корпорации МСП, сохранилась на уровне 6,5% годовых.

Источник: audit-it.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Вышел приказ, корректирующий ряд ПБУ для фирм, имеющих право вести бухучет упрощенно.

Официально опубликован прошедший на днях регистрацию в Минюсте приказ Минфина от 16.05.2016 № 64н, вносящий поправки в ряд ПБУ для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета.

Таким организациям разрешается:

• оценивать приобретенные материально-производственные запасы по цене поставщика. При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов, смогут включаться в состав расходов по обычной деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены;

• если организация относится к микропредприятиям - признавать стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычной деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления);

• если организация не относится к микропредприятиям - признавать указанные затраты в составе расходов по обычной деятельности в полной сумме при условии, что характер деятельности такой организации не предполагает наличие существенных остатков материально-производственных запасов. При этом существенными считаются такие остатки, информация о наличии которых в бухгалтерской отчетности способна повлиять на решения пользователей бухгалтерской отчетности этой организации;

• признавать расходы на приобретение материально-производственных запасов, предназначенных для управленческих нужд, в составе расходов по обычной деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления);

• не применять пункт 25 ПБУ 5/01, которым установлено, что морально устаревшие, потерявшие свои качества или утратившие ценность МПЗ отражаются в бухбалансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Такой резерв согласно указанному пункту 25 образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

• определять первоначальную стоимость основных средств при их приобретении за плату – по цене поставщика (продавца) и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене), а при сооружении (изготовлении) ОС – в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда;

• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС, включать в состав расходов по обычной деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены;

• начислять годовую сумму амортизации единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо периодически в течение отчетного года за периоды, определенные организацией;

• начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухучету;

• списывать расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления;

• признавать расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухучету в качестве НМА, в составе расходов по обычной деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Поправки внесены, соответственно, в ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», 6/01 «Учет основных средств», 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", 14/2007 «Учет нематериальных активов».

Источник: audit-it.ru

8.2. Определены формы для возмещения НДС при реализации в связи с чемпионатом мира по футболу.

Приказом от 06.05.2016 N ММВ-7-3/317@ ФНС утвердила форму заявления о возмещении НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) организациями, указанными в подпункте 13 пункта 1 статьи 164 НК.

Согласно указанной норме применяется нулевая ставка НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) FIFA, дочерним организациям FIFA, конфедерациям, оргкомитету "Россия-2018", его дочерним организациям, национальным футбольным ассоциациям, Российскому футбольному союзу, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, указанным в федеральном законе "О подготовке и проведении в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года".

Также утверждены:

• форма решения о возмещении (полностью или частично) сумм НДС

• форма решения об отказе в возмещении НДС.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Налог считается уплаченным с даты направления платежки, а не с даты уточнения КБК.

19 февраля 2015 года ИП получил патент на право применения ПСН со сроком действия патента с 1 марта по 31 декабря 2015 года.

20 апреля ИП уплатил налог (своевременно и в установленные статьей 346.51 НК сроки).

Однако предприниматель указал в платежном поручении неверный КБК, и 10 июня подал и инспекцию заявление об уточнении платежа.

ИФНС решила, что предпринимателем несвоевременно уплачен налог по ПСН, ввиду чего он утратил право на применение ПСН и должен уплатить налоги по общей системе налогообложения.

Суды трех инстанций (дело № А40-168537/2015) отменили решение инспекции, разъяснив, что налог следует считать уплаченным с даты предъявления в банк платежного поручения, а не с даты направления заявления об уточнении реквизитов платежа.

Суды (постановление кассации Ф05-6154/2016 от 23.05.2016) указали на абзац 2 пункта 7 статьи 45 НК - при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджет на соответствующий счет, налогоплательщик вправе подать заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджет с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Источник: audit-it.ru

9.2. Определение неверной амортизационной группы предыдущим владельцем ведет к доначислениям.

Компания приобрела основные средства и установила срок полезного использования с учетом сроков использования, установленных предыдущим собственником и указанных в актах приема-передачи ОС, поскольку в силу пункта 12 статьи 258 НК налогоплательщик не вправе изменять амортизационную группу, установленную предыдущим собственником.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, налог на имущество, указав на неверный расчет налогоплательщиком амортизационной премии (30% вместо 10%) и неправильное определение амортизационной группы (система технологической связи должна быть отнесена к 5 амортизационной группе, а отнесена к 4; гараж-стоянка должна быть отнесена к 10 группе, а отнесена к 7; здание кислородного цеха к 10 группе вместо 5). Документальное подтверждение срока эксплуатации имущества предыдущим собственником отсутствует.

Суды трех инстанций (дело № А27-10958/2015) признали законным решение инспекции, указав на необоснованное отнесение ОС бывшим собственником к амортизационным группам.

Суды учли, что налогоплательщик обоснованность определения амортизационных групп не подтвердил, как и не привел доказательств возможности использования спорного объекта менее срока, установленного в технической документации.

В решении кассации (Ф04-1219/2016 от 23.05.2016) указано: «налогоплательщик должен учитывать объекты основных средств, бывшие в употреблении, в составе той амортизационной группы (подгруппы), в которую они должны были быть включены согласно Классификации предыдущим собственником (пункт 12 статьи 258 Налогового кодекса РФ)».

Источник: audit-it.ru

9.3. Суточные представителя можно взыскать из расчета, установленного положением о командировках.

Компания в  трех инстанциях частично выиграла суд о признании недействительным решения инспекции (отказ в возмещении НДС). Затем компания обратилась в суд с заявлением о взыскании с ИФНС судебных расходов. Суд постановил взыскать с инспекции 26 тысяч рублей судебных расходов из расчета 1700 рублей суточных двум представителям в суде за три дня и оплату пути.

По мнению инспекции, 1700 рублей суточных являются чрезмерными расходами. Также инспекция не согласна с необходимостью участия в судебных заседаниях двух представителей и оплаты их проезда, поскольку они принимали в те же дни участие и в других судебных делах.

Суды трех инстанций (дело № А81-4797/2014) признали взысканные расходы разумными и обоснованными.

Суды (постановление кассации Ф04-21948/2015 от 23.03.2016) отклонили доводы инспекции, указав, что привлечение к участию в деле юрисконсульта и бухгалтера способствовало скорейшему рассмотрению с учетом категории спора. В частности, юрисконсульт обеспечивала правовое сопровождение спора, бухгалтер, в свою очередь, обосновывала правильность расчетов. Суды учли, что дело рассматривалось в апелляции и кассации по инициативе инспекции.

В части размера командировочных суды указали на положение о командировках компании, согласно которому для сотрудников административно-управленческого аппарата (руководители всех уровней, подразделений, отделов, направлений, служб фирмы) при командировках по городам России установлен размер суточных 1 700 рублей.

Источник: audit-it.ru

9.4. ПСН не может применяться при оказании бухгалтерских услуг.

В письме от 26.04.2016 № 03-11-12/24231 Минфин указал, что перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых ИП могут применять ПСН, установлен пунктом 2 статьи 346.43 НК.

Предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по консультированию в области бухгалтерского и налогового законодательства, ведению бухгалтерского и налогового учета, регистрации организаций и ИП, а также подготовке и сдаче отчетности в электронном виде в вышеуказанном перечне видов деятельности прямо не предусмотрена.

Однако субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам по ОКУН, не указанных в перечне в НК, в отношении которых может применяться ПСН. ОКУН ОК 002-93 по коду 019740 раздела 010000 "Бытовые услуги" предусмотрены посреднические услуги по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и других специалистов.

При этом деятельность в сфере оказания услуг по консультированию в области бухгалтерского и налогового законодательства, ведению учета, регистрации юрлиц и ИП, подготовке и сдаче отчетности в разделе 010000 "Бытовые услуги" ОКУН не поименована.

Так что по такой деятельности ПСН не применяется.

Источник: audit-it.ru

9.5. Выдача подотчетных сумм без проверки ИНН контрагентов привела к доначислениям.

Компания выдавала подотчетным лицам денежные средства на приобретение товаров и на оплату автостоянок.

По результатам выездной проверки ИФНС установила, что подтверждающие первичные документы (кассовые чеки) не содержат расшифровки подписей указанных в них лиц, и на протяжении трех лет компания не проверяла ИНН и ОГРН контрагентов в общедоступной базе ФНС. Суды установили, что контрагенты в ЕГРЮЛ не зарегистрированы. В результате инспекция исключила эти расходы, доначислила налог на прибыль, пени и штраф. Также инспекция отнесла эти денежные средства к доходам подотчетных лиц и доначислила НДФЛ.

Суды трех инстанций (дело №  А53-5042/2015) признали законным решение инспекции, указав, что обозначение должностных лиц и их подпись на первичных документах предусмотрены пунктом 13 положения по ведению бухучета (утвержденного приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

В данном случае, компания проявила неосмотрительность, выдавая на протяжении трех лет денежные средства по документам, не содержащим расшифровки подписей указанных в них лиц, не проверияя контрагентов, при этом истец имел возможность критически оценить первичку и потребовать от подотчетных лиц представления надлежащих документов.

Учитывая, что факт расходования полученных под отчет физлицами денежных средств в интересах компании не подтвержден надлежаще оформленными документами, денежные средства правомерно признаны инспекцией доходами физлиц.

В решении кассации (Ф08-2743/2016 от 23.05.2016) указано: «отсутствие в документе тех или иных реквизитов, неподтвержденность содержащихся в документах сведений автоматически ставит под сомнение достоверность содержащейся в нем информации и в целом факт осуществления хозяйственной операции».

Источник: audit-it.ru

9.6. НДС по длящимся услугам начисляется в день предоплаты или в последний день квартала.

В письме от 6 мая 2016 г. N 03-07-07/26617 Минфин рассказал о налоге на прибыль и НДС при совершении операций финансирования под уступку денежного требования.

В соответствии со статьей 824 Гражданского кодекса по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

В целях главы 25 НК под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.

Согласно положениям главы 25 НК основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. В связи с этим начисление доходов в виде процентов за финансирование по договору финансирования под уступку денежного требования производится, пока существуют взаимные обязательства по такому договору.

Если требования к должнику - юрлицу в совокупности составляют не менее 300 тысяч рублей, а также если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, арбитражным судом по заявлению кредитора в отношении должника может быть возбуждено производство по делу о банкротстве (статьи 3 и 6 федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"). Из разъяснений ВАС следует, что в период процедуры наблюдения на возникшие до возбуждения дела о банкротстве требования кредиторов подлежащие уплате по условиям обязательства проценты, а также санкции не начисляются.

Также Минфин напомнил, что моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных, прав) или день предоплаты. Таким образом, при непрерывном оказании в течение нескольких налоговых периодов услуг, подлежащих налогообложению НДС, моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день предоплаты либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления оплаты по периодам, установленным договором.

Источник: audit-it.ru

9.7. ФНС сообщила, какой код льготы по земельному налогу указывать в декларации участникам СЭЗ.

В письме от 03.06.2016 N БС-4-11/9948@ ФНС указала, что от земельного налога освобождаются организации - участники свободной экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории СЭЗ и используемых в целях выполнения договора о деятельности в СЭЗ, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.

До внесения официальных изменений в приказ ФНС от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@, которым утверждена форма декларации по земельному налогу, при ее заполнении по строке 220 "Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения" раздела 2 следует указывать код 3021197.

Источник: audit-it.ru

9.8. Нужен ли медосмотр работнику офиса: Роспотребнадзор призвал замерять излучение компьютера.

В письме от 07.07.2015 N 01/7890-15-27 Роспотребнадзор рассказал о порядке проведения медицинского осмотра пользователей ПЭВМ.

Условия труда на рабочем месте с ПЭВМ должны соответствовать требованиям СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03 "Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы", в том числе, факторы производственной среды и трудового процесса не должны превышать допустимые значения.
Пункт 13.1 данных СанПиН устанавливает отсылочную норму о том, что "Лица, работающие с ПЭВМ более 50% рабочего времени (профессионально связанные с эксплуатацией ПЭВМ), должны проходить обязательные предварительные при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры в установленном порядке".

Порядок проведения обязательных предварительных и периодических медосмотров изложен в приказе Минздравсоцразвития от 12.04.2011 N 302н. Согласно подпункту 3.2.2.4 перечня вредных и (или) опасных производственных факторов, при наличии которых проводятся такие медосмотры (обследования), в качестве основания для их проведения установлен фактор "электромагнитное поле широкополосного спектра частот от ПЭВМ (работа по считыванию, вводу информации, работа в режиме диалога в сумме не менее 50% рабочего времени)".

Факторы, указанные в перечне, учитываются как основания для медосмотров только тогда, когда по уровню своего воздействия отнесены к вредным и (или) опасным классам.

Поэтому ведомство полагает, что предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования) работников, занятых на работах с ПЭВМ, должны проводиться при выявлении по результатам аттестации рабочих мест, спецоценки, данным производственного контроля вредных и (или) опасных производственных факторов, в том числе, электромагнитного поля широкополосного спектра частот от ПЭВМ (величина которого превышает допустимый уровень).

Если по результатам оценки условий труда вредных и (или) опасных факторов не выявлено, в том числе уровень указанного поля не превышает допустимые нормы, работник не подлежит включению в поименный список лиц, подлежащих обязательным предварительным (при поступлении на работу) и периодическим медосмотрам.

Источник: audit-it.ru

9.9. Компенсация расходов работника по оплате услуг VIP-зала аэропорта взносами не облагается.

Компания на основании локального акта оплачивала генеральному директору стоимость услуг VIP-залов аэропортов. Это вызвано необходимостью оперативного управления компанией, срочного разрешения возникающих вопросов, доступа к телекоммуникационным средствам связи, возможности вести переговоры при сохранении коммерческой тайны.

По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы, пени и штраф, указав на неправомерное занижение базы на стоимость обслуживания в VIP-зале аэропорта при направлении работника (гендиректора) в командировку.

Суды трех инстанций (дело № А76-8425/2015) отменили решение фонда, разъяснив, что произведенные расходы по обслуживанию в VIP-залах аэропортов подлежат отнесению к командировочным расходам в силу локального нормативного акта и в соответствии с частью 2 статьи 9 закона 212-ФЗ не облагаются взносами.

Суды учли, что расходы работника по оплате услуг по обслуживанию в VIP-зале аэропорта подтверждены командировочным удостоверением, служебным заданием, авансовым отчетом, чеком и связаны с производственной деятельностью компании, являются экономически обоснованными и подлежат отнесению к командировочным расходам и не подлежат обложению взносами.

Судья ВС (309-КГ16-3829 от 12.05.2016) отказал фонду в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Противоположную позицию ранее высказывали апелляция и кассация по другому делу - спорные услуги облагаются взносами, так как являются дополнительными, связанными с повышением комфортности для пассажиров. Расходы на оплату этих услуг относятся к иным компенсируемым работодателем командировочным расходам, не перечисленным в статье 9 закона 212-ФЗ.

Источник: audit-it.ru

9.10. Доход "удаленного" иностранца подтверждает налоговый агент, даже если не удерживает НДФЛ.

В письме от 20.04.2016 № ОА-3-17/1753@ ФНС ответила на вопрос о подтверждении доходов работающего удаленно по трудовому договору с российской организацией гражданина и налогового резидента Республики Беларусь, постоянно проживающего в РБ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК налоговые агенты выдают физлицам по их заявлениям справки о полученных физлицами доходах и удержанных суммах налога.

Указанные положения касаются любых доходов налогоплательщика, выплаченных им российской организацией в налоговом периоде, независимо от фактов их отнесения к объекту налогообложения в РФ и уплаты (удержания) суммы налога. Напомним, что в рассматриваемом случае доход не облагается НДФЛ в РФ, поскольку не относится к доходам от источников в РФ.

Ни положениями НК, ни международными договорами РФ об избежании двойного налогообложения не предусмотрена обязанность российских налоговых органов по заверению выдаваемых налоговыми агентами налогоплательщикам справок.

Учитывая изложенное, документом, подтверждающим сумму полученного налоговым резидентом Республики Беларусь дохода, не являющегося объектом налогообложения в РФ, может служить справка, выдаваемая российской организацией на основании положений пункта 3 статьи 230 НК.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Аудиторским организациям добавят дополнительной работы.

На сайте Минфина опубликован проект концепции дальнейшего развития аудиторской деятельности в РФ.

В документе приведены основные итоги развития института аудита, проблемы развития аудиторской деятельности, цель и основные задачи развития данной сферы, приоритетные направления дальнейшего развития, основные этапы реализации концепции, ее ожидаемые результаты.

Такую проблему, как низкий уровень востребованности аудиторских услуг, авторы документы объясняют, среди прочего, "ограниченным кругом услуг, предлагаемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами". Также, по мнению авторов, негативное влияние на развитие аудиторской деятельности оказывает ряд институциональных проблем аудиторской профессии. Среди них - низкая активность участия аудиторских организаций и аудиторов в деятельности СРО; нацеленность СРО на решение, главным образом, узких корпоративных вопросов и задач, не имеющих общественного значения; недостаточность финансовой базы СРО; неоправданная конкуренция между СРО аудиторов.

Также указывается, что одной из наиболее значимых причин низкого уровня доверия рынка к аудиторскому мнению продолжает оставаться недостаточный уровень квалификации аудиторов. "Действующая система профессиональной аттестации аудиторов не ориентирована в должной степени на достижение претендентами на получение квалификационного аттестата аудитора необходимого уровня компетентности, позволяющего на практике демонстрировать способность к выполнению стоящих перед профессией задач в соответствии со стандартами аудиторской деятельности. Система непрерывного повышения квалификации аудиторов во многих случаях носит формальный характер".

Назван также ряд других проблем и причин их наличия.

В качестве мер, которые, по мнению авторов, надо принять в целях совершенствования основ функционирования рынка аудиторских услуг, названы:

• поэтапное введение расширенного формата аудиторского заключения по результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности для разных групп аудируемых лиц;

• диверсификация оказываемых субъектами аудиторской деятельности услуг, востребованных экономическими субъектами, повышение квалификации аудиторов в сфере оказания услуг, отличных от традиционного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности;

• увеличение объема дополнительной работы, выполняемой аудиторскими организациями при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций, в частности, введение проверки заявлений руководства таких организаций об эффективности созданных и поддерживаемых ими систем внутреннего контроля;

• введение проверки аудиторскими организациями соответствия деятельности публичных акционерных обществ их стратегическим документам; 

• совершенствование технологии аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и оказания других аудиторских услуг, в том числе посредством применения электронных технологий анализа данных, интенсификация процесса оказания аудиторских и связанных с ними услуг, в том числе посредством стандартизации аудиторских бизнес-процессов;

• повышение требований к аудиторским организациям, обслуживающим общественно-значимые организации;

• мониторинг практики применения профстандарта «Аудитор»;

• совершенствование механизмов обеспечения имущественной ответственности членов СРО аудиторов, в том числе законодательное закрепление права СРО выбирать способ имущественной ответственности;

• пересмотр сферы обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, а также иных форм обязательной сертификации информации, проводимой в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, исходя из общественных интересов, имея при этом в виду, что административные меры по увеличению количества аудируемых лиц, в том числе распространение требования обязательного аудита на новые виды экономической деятельности, могут привести к дискредитации института аудита, росту недобросовестной конкуренции на рынке аудиторских услуг;

• усиление административной ответственности экономических субъектов за уклонение от проведения обязательного аудита их бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Также планируется завершить принятие нормативных актов, обеспечивающих признание документов МСА для применения в РФ, гармонизировать законодательство РФ об аудиторской деятельности с едиными принципами ее ведения на территории ЕАЭС, укреплять институт аудиторской тайны, систематически актуализировать правила независимости и кодекс профэтики аудиторов в соответствии со стандартами Международной федерации бухгалтеров.

Все это должно завершиться разработкой новой редакции федерального закона «Об аудиторской деятельности», говорится в документе.

Источник: audit-it.ru

10.2. Контрольно-надзорная реформа отправлена на каникулы: кабмин вернул законопроект на доработку.

Как стало известно "Ъ", разработка законопроекта о контроле и надзоре – ключевого документа реформы – затягивается до 1 августа, когда этот документ должен быть повторно внесен в правительство. В опубликованном вчера докладе о практике контроля и надзора в 2015 году Минэкономики признает этот готовящийся уже полтора года закон "насущно необходимым". Пока по итогам минувшего года ведомство фиксирует сокращение общего числа проверок всего на 1%. При существенном снижении количества визитов к бизнесу на федеральном уровне (на 12%) число проверок на региональном и муниципальном уровнях выросло на 6% и 41% соответственно.

Источник в финансово-экономическом блоке правительства сообщил "Ъ", что Белый дом вернул Минэкономики на доработку законопроект, утверждающий общие правила проведения контроля и надзора в РФ. Обновленный вариант ведомство должно внести в правительство до 1 августа 2016 года. В "дорожной карте" реформы предполагалось, что это случится 1 июня. Напомним, Минэкономики готовит этот документ по поручению президента, в мае рабочая группа Белого дома дорабатывала его в ходе серии совещаний (см. "Ъ" от 19 мая).

Вчера же Минэкономики представило доклад об итогах государственного контроля в 2015 году. В нем принятие комплексного закона о контрольно-надзорной деятельности названо "насущно необходимым" – эту деятельность необходимо реформировать, так как "ее единое регулирование отсутствует". В Минэкономики полагают, что необходимы закрытый перечень видов контроля, описание его новых видов – мониторинговые мероприятия и контрольная закупка, а также уточнение сроков и процедур. Пока же Минэкономики фиксирует следующие результаты. В 2015 году контрольные органы всех уровней провели 2,35 млн проверок, что на 1% меньше показателя 2014 года (2,38 млн.). Число проверок на федеральном уровне сократилось на 11,6% (до 1,49 млн. с 1,69 млн. в 2014 году) – за счет снижения массовости проверок МЧС (на 17%), Роспотребнадзора (на 15%) и Ростехнадзора (на 6%). При этом число проверок выросло на региональном и муниципальном уровнях: на 6,1% и 41,1% соответственно. На муниципальном уровне такой сильный рост обеспечило лицензирование – медицинских и образовательных учреждений, а также управляющих компаний многоквартирных домов (появилось с мая 2015 года). Если не учитывать лицензирование, общее число контрольных мероприятий снизилось на 6,2%, следует из доклада.

В ведомстве Алексея Улюкаева подчеркивают, что из сферы действия базового закона о защите прав предпринимателей при проверках (294-ФЗ) сейчас выведено около 70 видов государственного контроля – около двух третей от их числа. Это "снижает уровень гарантий защиты прав" бизнеса и создает "неоправданные избыточные механизмы вмешательства государства", указывает Минэкономики. Там отмечают, что в КоАП сохраняется много отсылочных норм с большим разбросом штрафов за нарушения, что делает практику неоднородной и создает условия для злоупотреблений проверяющих.

Каждый контрольный орган ведет свою статистику, которую невозможно сопоставить, говорится в докладе. Минэкономики приводит пример с учетом пострадавших от разного рода воздействий: на промышленных объектах эти данные собирает Ростехнадзор, при пожарах – МЧС, на производстве – Роструд, а профзаболеваниями занимается Роспотребнадзор.

Все чаще жалобы на предпринимателей подаются из-за угрозы возникновения чрезвычайных ситуаций и причинения вреда: на федеральном уровне по всем ведомствам доля таких жалоб выросла с 18,4% в 2013 году до 22,9% в 2015 году, а на региональном – с 48,6% до 52,9% соответственно. Как говорится в докладе, госорганы и муниципалитеты проявляют "субъективный подход к определению и учету случаев возникновения угрозы причинения вреда" – из-за того что в законодательстве не определена сущность этого понятия. При этом уголовные дела нарушителям практически не грозят: надзорные органы лишь в единичных случаях передают материалы по проверкам о причинении вреда в уполномоченные органы, доля таких проверок у Роспотребнадзора, МВД, Ростехнадзора, Росприроднадзора – не более 0,1%.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Об оплате выходных дней, в которые работник привлекался к учебе.

Описание ситуации:

На основании распоряжений «О направлении на обучение» работники предприятия направляются на курсы повышения квалификации с отрывом от работы. В соответствии со ст.187 ТК РФ за ними сохраняется место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Нередко программы обучения совпадают с выходными днями.

Вопрос:

Оплачивается ли работнику время обучения, совпадающее с его выходным днем?

Ответ:

Следует отметить, что ТК РФ не регламентирует порядок оплаты выходного дня, в который работник проходил обучение по инициативе работодателя.

На практике применяются следующие варианты:

1. Обучение в выходной день не оплачивается вообще и другой день отдыха работнику не предоставляется (аргументы данной точки зрения - работник направлен работодателем на обучение в выходной день, без отрыва от работы, обучение не является трудовой функцией и время обучения не относится к рабочему времени).

Такой точки зрения придерживается, в частности, Ю.С. Таранова, Государственная инспекция труда в Республике Карелия (СПС «Консультант-Плюс», Консультация эксперта 20.10.2014). Статья 153 ТК РФ устанавливает, что не менее чем в двойном размере оплачивается именно работа в выходной день. Она считает, что по смыслу ст. 187 ТК РФ в случае направления работника для повышения квалификации происходит отрыв от работы, т.е. временное прекращение выполнения работником трудовой функции. Поэтому положения ст. 153 ТК РФ при направлении работника на обучение с отрывом от работы в другую местность не применяются, так как в выходные дни работник не работает, а обучается. Статьей 187 ТК РФ ему гарантировано сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (суточных, расходов на проезд, на наем жилья, иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя) (ст. ст. 167 - 168 ТК РФ).

2. Работнику, который обучался в свой выходной день, просто предоставляется дополнительный выходной день (аргументы: обучение - это не работа, однако работник вправе использовать свой выходной по своему усмотрению; обязав работника пройти обучение в выходной, работодатель лишил его этой возможности). Данной точки зрения придерживается, в частности, Шкловец И. И., заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости (СПС «Консультант-Плюс», "Главная книга", 2012, № 16);

3. Работнику за день обучения выплачивается средний заработок (по аналогии со ст.187 ТК РФ);

4. Оплата производится по правилам ст.153 ТК РФ по аналогии с работой в выходной день. Аналогичной точки зрения придерживаются, в частности, В.С.Лосев, Федеральная служба по труду и занятости. (СПС «консультант-Плюс», Консультация эксперта 05.11.2013), П.С.Сергеев, Министерство труда и социальной защиты РФ (СПС «Консультант-Плюс», Консультация эксперта 03.03.2016).

По нашему мнению, оплату учебы в выходной день следует производить в порядке, предусмотренном ст.153 ТК по аналогии с работой в выходной день. Обоснуем свой вывод.

Так, согласно ст. 196 ТК РФ необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования для собственных нужд определяет работодатель. Подготовка работников и дополнительное профессиональное образование работников осуществляются работодателем на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Формы подготовки и дополнительного профессионального образования работников, перечень необходимых профессий и специальностей определяются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст.372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.

Приведенная норма позволяет приравнять прохождение работником обучения по направлению работодателя к выполнению работником трудовых обязанностей. Следовательно, оплату прохождения работником повышения квалификации в выходной день следует осуществлять в порядке, предусмотренном ст.153 ТК.

В Кассационном определении ВС Республики Бурятия от 05.12.2011 № 33-3660 также сделан вывод, что оплата за выходной день, в который работник привлекался по инициативе работодателя к обучению, должна производиться по правилам ст.153 ТК РФ. При этом суд отклонил довод работодателя о том, что посещение работником занятий не является выполнением им трудовых обязанностей, указав, что посещение занятий было для работника обязательным.

Статьей 153 ТК РФ установлено, что работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере, в том числе работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организации следует оплачивать работникам выходные дни, в которые они проходили обучение, в порядке, установленном ст. 153 ТК РФ, т.е. выплачивать наряду с должностным окладом доплату в размере не менее одинарной (в случае непревышения работником месячной нормы рабочего времени) или двойной (в случае превышения месячной нормы рабочего времени) дневной (часовой) части должностного оклада за день (час) обучения в субботу. Например, если работник полностью отработал месячную норму рабочего времени, ему следует оплатить выходной день, посвященный обучению, из расчета одинарной дневной ставки сверх оклада.

В силу ст.129 ТК РФ оклад (должностной оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Полагаем, что оплата выходного дня, в который работник проходил обучение, должна производиться именно исходя из оклада. Это следует из прямого прочтения текста ст.153 ТК РФ. В ней говорится именно об окладе, а не о заработной плате (в состав которой входят, в том числе и стимулирующие выплаты - премии) или среднем заработке. Аналогичный вывод сделан и в Решении ВС РФ от 21.06.2007 № ГКПИ07-516.

Суд, в частности, указал, что «в статье 153 Кодекса, регулирующей один из случаев оплаты труда в условиях, отклоняющихся от нормальных (работы в выходные и нерабочие праздничные дни), закреплено, что для исчисления размера оплаты труда работников, получающих оклад (должностной оклад), применяется дневная или часовая ставка (часть оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада).

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что для оплаты учебы в выходной день в порядке ст.153 ТК РФ следует учитывать только оклад, а не все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат (включая премии).

В то же время, в ст. 153 ТК РФ сказано, что конкретные размеры оплаты работы в подобные дни могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Т.е. ТК РФ определяет только минимальный размер оплаты. Поэтому работодатель вправе установить более высокий (по сравнению с минимальным) размер оплаты труда в нерабочие дни. Например, в локальном нормативном акте работодатель вправе предусмотреть, что оплата работы (учебы) в выходные дни будет производиться на основе заработной платы работника (оклада и всех видов выплат, включая премии), а не оклада.

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации оплату за учебу в выходной день следует производить в вышеизложенном порядке.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Налоговые новости от Аркадия Брызгалина 9 июня 2016 г.

Источник: nalog-briz.ru

12.2. Альманах судебной практики группы компаний "Налоги и финансовое право". Первые публикации.

Уважаемые коллеги!

На сайте Группы компаний "Налоги и финансовое право" www.cnfp.ru начинаем публиковать информацию о судебной практике компании. Информация будет размещаться раз в неделю (иногда чаще). В основном речь будет идти о налогах. В перспективе планируем информировать вас о вопросах, которые удалось решить в досудебном порядке.

Первый пост размещен здесь ("Много мало не бывает") и здесь (Определение потерь в пути: сложности «простой арифметики»)

Информация дублируется в Facebook-группе: "Судебные споры: аналитика и практика".

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Стоимость ремонтных работ учитывается в составе расходов по УСН, даже если работы произведены в значительно меньших объемах, нежели указано в акте, но стоимость этих работ, согласно судебной экспертизе, составляет большую сумму, чем учтено налогоплательщиком.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии соответствия расходов критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно учел расходы по договору с субподрядчиком ООО «С», который зарегистрирован по адресу «массовой» регистрации; относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность; основных (в том числе транспортных) средствах не имеет; численность работников - 1 человек, руководитель является номинальным; с расчетных счетов ООО «С» выплата заработной платы, оплата услуг за наем персонала не производились; подписи руководителя в документах ООО «С» выполнены другим лицом.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогового органа.

Между ИП и ООО «Р» был заключен договор купли-продажи гаража. 21.03.2011 ООО «Р» (заказчик) и ИП (подрядчик) заключили договор подряда по выполнению текущего ремонта указанного гаража. 30.03.2011 ИП заключил с ООО «С» (субподрядчик) договор субподряда, по которому субподрядчик обязался в период с 01.04.2011 по 01.09.2011 выполнить из своих материалов, собственными силами и средствами работы по текущему ремонту гаража.

В подтверждение правомерности признания расходов для целей налогообложения УСН ИП представил акт о приемке выполненных работ, справку о стоимости выполненных работ и затрат, квитанции к приходным кассовым ордерам и платежное поручение.

По результатам судебной экспертизы сделано заключение о том, что на объекте экспертизы работы частично отсутствуют, а имеющиеся работы произведены в значительно меньших объемах, нежели указано в акте. Стоимость этих работ согласно судебной экспертизе составила на 206 174,65 руб. больше, чем учтено в оспариваемом решении.

Суд признал недействительным решение налогового органа в части начисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в сумме 20 617 руб. и соответствующих сумм пени и штрафа, как не соответствующее НК РФ.

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31 марта 2016 г. по делу N Ф06-6850/16).

13.2. В пользу налогового органа

Налогоплательщик не вправе применить вычеты предъявленного ему НДС по операциям, не облагаемым этим налогом, если достоверно знал о неверном налогообложении, и контрагенты НДС в бюджет не уплатили.

Согласно подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применил вычеты по НДС в связи с осуществлением операций, не облагаемых в силу закона НДС, а также представил первичную документацию, оформленную ненадлежащим образом и содержащую недостоверные сведения.

Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами налогового органа.

Основным видом деятельности налогоплательщика является авиационные пассажирские перевозки, в проверяемом периоде налогоплательщик, оказывая услуги транспортной экспедиции, приобретал услуги наземного обслуживания воздушных судов, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ, включая аэронавигационное обслуживание.

Поскольку услуги по обслуживанию воздушных судов в аэропорту являются единым технологическим комплексом услуг, направленным на подготовку воздушного судна к вылету с пассажирами, багажом и грузом, то есть это комплекс мер, направленных на осуществление воздушной перевозки, на данные услуги распространяет свое действие подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ, в связи с чем данные услуги не должны облагаться НДС.

Контрагенты налогоплательщика, выставляющие счета-фактуры с НДС по ставке 18%, нарушают положения налогового законодательства, что не может свидетельствовать о правомерности применения налогоплательщиком вычетов по НДС по спорным операциям.

Налогоплательщиком не проявлена должная осмотрительность при взаимодействии со спорным контрагентом в части выставления им счетов-фактур в адрес налогоплательщика с выделением НДС. Претензий относительно нарушений в заполнении счетов-фактур (ст. 169 НК РФ) до момента выявления нарушений налоговым органом в адрес поставщика спорных услуг не выставлялось.

Кроме того, инспекцией представлены доказательства неуплаты в бюджет начисленных в соответствии со спорными счетами-фактурами сумм НДС всеми контрагентами налогоплательщика, оказывающими услуги по наземному обслуживанию воздушных судов, что исключает его право заявить НДС к вычету.

Суд, признав законными принятые налоговым органом решения относительно отказа в возмещении спорной суммы НДС, указал на наличие у налогоплательщика права регрессного требования к контрагентам, неправомерно выставившим счета-фактуры по операциям, освобожденным от налогообложения, с выделением сумм НДС.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 апреля 2016 г. по делу № Ф05-3780/16).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Великобритания введёт налог на сладкую газировку.

Через два года производителям лимонадов придётся платить за каждую ложку сахара, добавленную в безалкогольные напитки.

Власти Соединённого Королевства приняли решение о введении налога на сахар, содержащийся в безалкогольных напитках. Об этом на бюджетном заседании правительства страны рассказал министр финансов Джордж Осборн. Как сообщает BBC, налог будет введён с 2018 года. Ежегодно он будет приносить в бюджет страны более полумиллиарда фунтов стерлингов и уберегать бесчисленное количество людей от заболеваний, вызванных злоупотреблениями сладким.

Оплата за сахар в напитках будет производиться по прогрессивному принципу, то есть чем больше в лимонаде будет сладкого содержимого, тем больше придётся производитель заплатить государству. К примеру, если на 100 мл напитка будет приходиться от 5 до 8 граммов сахара (чайная ложка), то надо будет заплатить 18 пенсов за литр (около 17 рублей). В случае более высокого содержания сахара (а это отнюдь не редкость) налог составит уже 24 пенса на литр напитка.

Дискуссия о необходимости введения «сладкого» налога в Великобритании идёт уже давно. Как утверждают медики, каждый пятый ребёнок в стране страдает ожирением. При этом именно школьники в основном употребляют сладкие напитки. Руководитель национальной службы здравоохранения страны Саймон Стивенс уже поддержал введение нового сбора. Он выразил уверенность, что это поможет нации стать здоровее, и подчеркнул, что помимо избыточного веса злоупотребление сладкими напитками приводит сейчас к многочисленным случаям диабета и заболеваний зубов. При этом Стивен заметил, что дети из бедных семей страдают от ожирения значительно чаще, чем из богатых. То, что они станут меньше пить сладкие напитки, поможет снизить социальное неравенство в сфере детской медицины.

Интересно, что введение подобного налога в мире практикуется не впервые. Его появление в Мексике привело к снижению продаж сладких безалкогольных напитков на 5 процентов. Вероятно, такая же судьба ждёт лимонады и в Великобритании. Это подтверждает и социологическое исследование, в ходе которого выяснилось, что 43 процента британцев станут покупать меньше газировки, если её цена вырастет хотя бы на одну пятую часть от нынешней цены.

В честь решения о введении налога на сахар в безалкогольных напитках известный в Британии ресторатор и шеф-повар Джейми Оливер, давно выступавший за внедрение этой меры в законодательство, так обрадовался, что даже очень эмоционально станцевал в прямом эфире одного из телеканалов.

Если честно, мы бы тоже станцевали, так как уже не раз писали о вреде безалкогольных напитков с большим содержанием сахара. Например, на нашем сайте об этом говорится в статье «Отказ от сладкой газировки продлевает жизнь и сохраняет здоровье». Также Вас может заинтересовать материал о здоровой альтернативе сладким гапиткам: «Вода - лучший энергетический напиток».

Источник: humanstory.ru

14.2. Латвийские банки потребовали у россиян раскрыть налоговую информацию.

Российские клиенты латвийских банков получили письма с требованием рассказать о своем налоговом резидентстве. Эти данные местная Служба госдоходов обещает передать ФНС.

Банки Латвии разослали россиянам требования раскрыть налоговую и финансовую информацию о себе. В одном из таких писем, которое получил клиент банка Rigensis (есть у РБК), говорится, что с 1 января 2016 года Латвия присоединилась к стандарту Автоматического обмена финансовой информацией (Automatic Exchange of Information или AEOI). Согласно официальному описанию, он обязывает финансовые институты – банки, брокерские, страховые и инвесткомпании – отчитываться об остатках на счетах своих клиентов и движении средств по ним. В том числе надо сообщать о размере полученных процентов по депозитам, дивидендах, доходах от продажи ценных бумаг.

В письме своему клиенту банк Rigensis предупреждает, что должен передать его данные Службе госдоходов Латвии (СГД). А та в свою очередь обязана отправить эту информацию в налоговые службы соответствующих юрисдикций. Другими словами, тех стран, где владельцы счетов банка Rigensis – налоговые резиденты, написано в письме. Первые отчеты по новым (открытым в 2017 году) и крупным счетам (остаток на 31 декабря 2015 года более $1 млн.) Rigensis передаст СГД в 2017 году, указано в письме. По всем остальным – в 2018-м. Тогда же Россия, вероятно, начнет обмениваться налоговой информацией с Латвией в рамках AEOI, говорится в ответе пресс-службы СГД на запрос РБК.

К письму банка Rigensis прикреплена анкета, которую должен заполнить получатель. В ней среди прочего надо указать свою налоговую резиденцию и номер налогоплательщика. На заполнение этого опросника Rigensis банк дает своим клиентам месяц. Пресс-секретарь латвийского банка Rietumu Элеонора Гайлиш рассказала, что их клиенты также должны сообщить о своем налоговом резидентстве.

Идентифицировать своих клиентов банки вынуждены из-за новшеств в местном законодательстве, рассказывает пресс-служба СГД Латвии. Имеются в виду правила кабинета министров № 20, которые вступили в силу в январе 2016 года. Там сказано, что все латвийские финансовые учреждения должны определить, с какой юрисдикцией связаны открытые у них счета. Пресс-служба СГД подчеркнула, что это требование распространяется на всех клиентов – а не только на иностранцев или конкретно россиян.

Прибалтийский фальстарт

Запрашивать данные у клиентов латвийские банки могут уже сейчас, но обмениваться налоговой информацией с Россией страна начнет не раньше 2018 года – и то, если будет подписано двустороннее соглашение, полагает международный финансовый консультант FCP (Financial Management) Ltd Исаак Беккер. Пока таких договоренностей у России нет ни с одной страной, добавляет он. Партнер UFG Wealth Management Дмитрий Кленов не сомневается, что к 2018 году Россия и Латвия такое соглашение подпишут. Он добавляет, что до этого момента ФНС может только запрашивать информацию о счетах конкретных граждан в Латвии.

«Требуя отчитаться о налоговом резидентcтве сейчас, Латвия бежит впереди паровоза», – говорит Беккер. Он считает, что так Латвия хочет улучшить свою репутацию. Местные банки неоднократно привлекали повышенное внимание: не всегда средства на счета в них поступали по правилам, объясняет Беккер.

Впрочем, Латвия не единственная страна, которая начала собирать налоговые данные заранее. В частности, такую информацию запрашивают у действующих клиентов швейцарские банки, рассказывает Кленов из UFG Wealth Management. Кроме того, банки Кипра, Швейцарии и Великобритании (правда, тут это не повсеместная практика) требуют раскрыть налоговую информацию при открытии счета, добавляет Беккер. В стандарте AEOI сказано, что они имеют на это полное право.

Стоит ли сообщать о своем резидентстве?

Санкции за отказ отчитаться перед банком последний устанавливает сам, заявила пресс-служба СГД Латвии. В письме Rigensis банка сказано, что таким клиентам могут отказать в дальнейшем сотрудничестве. Кроме того, банк сообщит Службе госдоходов о клиентах, которые не задокументировали свои счета, говорится в том же письме.

Если вы не ответите на вопрос о налоговом резидентстве, банк, очевидно, просто закроет ваш счет, замечает Кленов из UFG Wealth Management. Сложности у клиента также могут возникнуть, если банк сравнит уже известную и новую информацию о клиенте и итоговая картина будет противоречивой, добавляет Гайлиш.

Источник: audit-it.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. РПЦ и налоги.

В 1958 году 40% церквей в СССР закрылось. Только за 1959 год 200 иереев и протоиереев сложили с себя сан. Порядка 3000 служителей более низшего сана ушли из церкви. Были ликвидированы целые епархии: Сумская, Челябинская, Ульяновская. Три четверти монастырей в СССР было закрыто. Трагедия для РПЦ была более масштабная, чем после революции 1917 года. Что случилось? Ничего сверх естественного – РПЦ обязали платить налоги.

Источник: pikabu.ru

15.2. Налоговый страх французов.

Единственное, чего боится почти каждый француз - это налоговую службу. Будь ты семи пядей во лбу какой честный, а фиск всегда найдет какую-нить заковыку, по которой тебя можно привлечь.

Панамские документы продолжают раскрывать по капельке свои тайны.

Ну, нашли ведущие банки, которые злоупотребляли офшорами...

Нашли картину Модильяни, которую украли после войны.... Нашли сотрудников ЦРУ, которые не брезговали офшорами...

Но это мало кого не удивляет...

Сенсация случилась сегодня, когда  МИНФИН Франции заявил, что к ним потянулась мощная волна "налоговых кающихся".

Цифру точную не называют, но покаявшихся так много, что министерство вынуждено выделить дополнительно 50 служащих, чтобы слушать их раскаяния.

Потому что если сам первый признаешься в утаивании доходов, то штраф будет небольшой, а может и вообще его не быть.  А если фиск тебя прищучит, то все, пиши пропало, можно и квартиры лишиться.

И у большинства кающихся деньги вовсе не в панамских офшорах, а просто где-нибудь в Швейцарии или Люксембурге.

К тому же Олланд напугал, что он поручит налоговикам изучить весь панамский архив.

И вся страна в шоке... И на всякий случай идут рассказывать про спрятанные кубышки.. Мало ли что.

В прошлом году налоговые раскаяния принесли в казну 750 млн. евро.

А вот в России такого панического страха перед налоговиками мне кажется нет...

У нас наверное такой эпидермический страх скорее перед силовиками...

Источник: tutuskania.livejournal

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №5/2016. «Трудовые отношения: вопросы и ответы» Подробнее...

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2016 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Оформить заказ:  http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за май 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 июня 2016 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

18. Информация наших партнёров

18.1. Новости и проекты общественной организации «Деловая Россия», Свердловское региональное отделение

18.2. Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает жителей Екатеринбурга и гостей города на музыкальный фестиваль «Безумные дни» 2016 года. Тема года: «Природа». Ждём вас 8-10 июля 2016 года: программа площадки и стоимость билетов

18.3. Журнал «АМБ-Экспресс» – аналитическое издание для бухгалтеров и руководителей Екатеринбурга и Свердловской области, специализирующееся на освещении вопросов налогообложения, бухгалтерского учета, трудового и хозяйственного права.

Подписка на «АМБ-Экспресс» («комплект 3 в 1»):

1. Еженедельная печатная версия.

2. Оперативная онлайн-версия.

3. Бесплатные электронные сервисы для подписчиков: архив номеров, документальная поддержка, «горячие линии» с аудиторами, юристами, специалистами ИФНС и т.д.

Еженедельный аналитический журнал для тех, кто платит налоги «АМБ-Экспресс» обеспечивает защиту, стабильность и налоговую безопасность Вашего бизнеса. www.amb-express.ru

© Налоги и финансовое право 2002-2016