Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Первый вебинар серии – 7 июня 2016 года. Подробнее...

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре Летний хит: «Актуальные вопросы налогового и трудового права» (расширенный курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»), г.Екатеринбург, 28, 29, 30 июня 2016 года. Подробнее...

1. Главная новость недели

1.1. Существование ЕНВД продлено до 1 января 2021 года - закон подписан.

2. Актуальная дата недели

2.1. 10 июня:
- сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т.ч. сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за май 2016 г.;
- представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика за май 2016 г.;
- представление отчета об использовании лесов за май 2016 г.

2.2. 15 июня:
- уплата авансового платежа по акцизу за июнь 2016 г. организациями - производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
- уплата налога на прибыль организаций с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ за май 2016 г.;
- представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога на прибыль организаций в бюджет этого субъекта РФ, за май 2016 г.;
- уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды, за май 2016 г.;
- уплата ежемесячных страховых взносов в территориальные органы ФСС РФ за май 2016 г.;
- уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за май 2016 г.

3. Новости компании

3.1. Аркадий Викторович Брызгалин принял участие в награждении участников и победителей Четвертого Всероссийского конкурса памяти И.Р.Коноваловой. Фотоотчёт.

4. Анонс мероприятия

4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Подробнее...

4.2. Приглашаем принять участие в семинаре Летний хит: «Актуальные вопросы налогового и трудового права» (расширенный курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»), г.Екатеринбург, 28, 29, 30 июня 2016 года. Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В России повысилась экспортная пошлина на нефть.

5.2. Повышение МРОТ с середины этого года стало реальностью.

5.3. Узаконено периодическое прохождение оценщиками квалификационных экзаменов.

5.4. Железнодорожникам продлили льготу по НДС с пригородных перевозок пассажиров.

5.5. Освобождение от НДС реализации макулатуры до конца 2018 года стало законом.

5.6. Белый дом задает апостиль - правительство распределило обязанности по удостоверению документов.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. В РФ введут в действие ряд новых редакций МСФО и отменят некоторые действующие.

6.2. Планируются поправки по консолидированной отчетности.

6.3. Сведения из отчетов, сдаваемых в Росстат, станут еще более конфиденциальными.

6.4. Кабмин поддержал депутатскую идею о "совершенствовании регулирования налогообложения ИП".

6.5. За установление зарплаты меньшей, чем диктует закон, появятся штрафы как за невыплату.

7. Налоговая цифра недели

7.1. ФТС в мае увеличила перечисления в бюджет впервые за год.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Утверждена новая форма налогового расчета сумм, выплаченных иностранным организациям доходов, и удержанных налогов.

8.2. Когда налоговики перестанут принимать ТОРГ-12 и акты, созданные по "старым" форматам.

8.3. Утверждена программа разработки федеральных стандартов бухучета на 2016 - 2018 годы.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Последний день месяца, за который начислена зарплата - выходной: как заполнить 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 16.05.16 № БС-3-11/2169@).

9.2. Как доказать значимость фирмы ради приостановления действия требований по уплате налогов (Дело № А32-47163/2015).

9.3. Директор, являющийся единственным учредителем, не получающий зарплату, включается в СЗВ-М (Письмо ПФ от 6 мая 2016 г. № 08-22/6356).

9.4. Декларации по акцизам за май можно подавать как по старой, так и по новой форме.

9.5. К доходам от деятельности, облагаемой по спецрежимам, ИП не может применить соцвычеты (Письмо Минфина от 27.04.16 № 03-11-11/24297).

9.6. Первичка с простой ЭП действительна, если в соглашении с контрагентом указан порядок проверки (Письмо ФНС от 19 мая 2016 г. N СД-4-3/8904).

9.7. Новые контрольные соотношения декларации по УСН: конкретных ошибок налоговики не укажут (Письмо ФНС от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@).

9.8. Из-за кризиса начисленная зарплата не выплачивалась (Письмо ФНС от 24 мая 2016 года № БС-4-11/9194).

9.9. ФНС согласна с Минфином насчет учета в целях ЕНВД предоставленных работников (Письмо ФНС от 19.05.2016 N СД-4-3/8903@).

10. Новости налогового контроля

10.1. К 1 августа ФНС сформирует Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

10.2. Минтруд обновил порядок регистрации страхователей в территориальных органах ФСС.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О квалификации аванса как просроченной задолженности.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Президент РФ подписал три закона, вносящих поправки в Налоговый кодекс РФ.

12.2. Компенсация при расторжении труд/договора не уменьшает прибыль (Определение ВС от 01.06.2016 № 305-КГ16-4894 по делу № А40-67556/2014).

12.3. В ГосДуму внесен законопроект об установлении налоговых льгот для спортсменов.

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Поскольку, выявив в декларации очевидную арифметическую ошибку, налоговый орган не принял должных мер к извещению о ней налогоплательщика, суд признал решение о привлечении к ответственности за неполную уплату налога недействительным.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 апреля 2016 г. по делу N Ф05-3209/16).

13.2. В пользу налогового органа

Налогоплательщик не вправе предъявить к возмещению сумму НДС в периоде получения счета-фактуры, исправленного относительно ИНН покупателя, если фактически право на вычет возникло в периоде приобретения объекта, и трехлетний срок пропущен.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 8 апреля 2016 г. по делу № Ф09-2716/16).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Собачьи будки, уличные уборные, сараи и веранды по требованию МВФ обложат налогом.

14.2. Министра экономики Франции обязали заплатить налог на состояние.

14.3. Банк Англии представил первую пластиковую банкноту.

 15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Насчет госслужащих и инструкций. История из жизни.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №5/2016. «Трудовые отношения: вопросы и ответы» Подробнее...

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за май 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 июня 2016 года.

18.1. Новости и проекты общественной организации «Деловая Россия», Свердловское региональное отделение.

18.2. Музыкальный фестиваль «Безумные дни» 2016 года. 8-10 июля 2016 года: программа площадки и стоимость билетов.

18.3. Журнал «АМБ-Экспресс» предлагает оформить подписку.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

«Собрание юридических заблуждений» – приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина

Дата проведения вебинаров:
07 июня 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
21 июня 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
05 июля 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
19 июля 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)

Место проведения семинара: on-line трансляция

Зарегистрироваться

Программа серии "Собрание юридических заблуждений":

Стоимость участия:
5 000 руб. за 1 человека
4 400 руб. за 1 человека /постоянные участники наших конференций, семинаров, вебинаров/
При покупке 3-х любых вебинаров – 4-ый в подарок!

Зарегистрироваться

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам, sme@cnfp.ru , (343) 350-11-62, 350-12-12

Летний хит. Актуальные вопросы налогового и трудового права.

28, 29, 30 июня 2016 года

Место проведения: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы:
28.06.2016 г. – регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.00
29.06.2016 г. – лекции с 10.00 до 17.00
30.06.2016 г. – лекции с 10.00 до 13.00

Зарегистрироваться

1 день – 28 июня 2016 года (бухучет и налоги)

10.00-11.10 (1 час 10 минут) НДС: изменения в законодательстве с 01 июля 2016 года,актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2016 году, подходы налоговых органов, интересная судебная практика. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

11.10-11.20 (10 минут) Кофе-пауза

11.20-12.30 (1 час 10 минут) Актуальные вопросы бухгалтерского учета и составления отчетности за первое полугодие 2016 года, в том числе, новости бухгалтерского учета, программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета, новые форматы электронных первичных документов, новые положения об ответственности за нарушение правил бухгалтерского учета и др. Харалгина Ольга Леонидовна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

12.30-14.00 (1 час 30 минут) Обед

14.00-15.10 (1 час 10 минут) Налог на прибыль: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2016 году, новые правила, подходы налоговых органов, интересная судебная практика. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

15.10-15.20 (10 минут) Кофе-пауза

15.20-16.30 (1 час 10 минут) НДФЛ и страховые взносы: актуальные и спорные вопросы; судебная практика. Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

16.30-17.00 (30 минут) Ответы на вопросы, индивидуальные экспресс-консультации

 2 день – 29 июня 2016 года (трудовое право)

10.00-11.30 (1 час 30 минут) Современная судебная практика по налоговым спорам. Как арбитражные суды и Верховный Суд РФ рассматривают сегодня налоговые споры. Полтора года после ВАС РФ. Новые тренды, «звоночки» и опасения. Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

11.30-11.40 (10 минут) Кофе-пауза

11.40-12.30 (50 минут) Трудовое законодательство в 2016 г. (правила применения профессиональных стандартов коммерческими организациями; запрет заемного труда; новый порядок уведомления о приеме на работу бывших государственных служащих практика проведения проверок госинспекцией труда в условиях увеличения административной ответственности за нарушение трудового законодательства и др.). Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

12.30-14.00 (1 час 30 минут) Обед

14.00-15.10 (1 час 10 минут)Практические вопросы оплата труда на предприятиях (условия оплаты труда в трудовом договоре; должностные оклады: возможна ли «вилка»?; МРОТ; оплата за работу в выходные и праздничные дни; обязательность индексации зарплаты в связи с ростом потребительских цен; законные возможности уменьшения зарплаты без согласия работника в условиях кризиса; ответственность за задержку зарплаты; оплата времени отсутствия на работе в случае задержки зарплаты; типичные ошибки при удержании из заработной платы и др.). Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

15.10-15.20 (10 минут) Кофе-пауза

15.20-16.30 (1 час 10 минут) Ежегодный оплачиваемый отпуск: документальное оформление; порядок разделения отпуска на части, продления, переноса на другое время; компенсация за дни неиспользованного отпуска: кому и сколько положено; анализ типичных ошибок в порядке предоставления отпусков; ответственность работодателей за нарушения в порядке предоставления отпусков и т.д.). Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

16.30-17.00 (30 минут) Ответы на вопросы, индивидуальные экспресс-консультации

  3 день – 30 июня 2016 года (налоговым юристам)

10.10-10.50 (50 минут) Современные риски управления налогами. Конец эпохи «однодневок» и полная перестройка налоговой политики предприятий по управлению налоговыми рисками. Подходы налоговых органов в выявлении и квалификации «налоговых схем». Что остается под прицелом налогового контроля. Риски взаимозависимости. Какой будет «налоговая недобросовестность» в ближайшем будущем. Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

10.50-11.00 (10 минут) Кофе-пауза

11.00-12.30 (1 час 30 минут) Собрание юридических заблуждений о современном праве и правоприменении или о том, как искаженные представления о законе и практике его применения становятся причиной проблем, а то и краха». Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право».

12.30-13.00 (30 минут) Ответы на вопросы, индивидуальные экспресс-консультации

Стоимость участия:

17 800 руб. за 1 человека /для постоянных участников при оплате участия до 01.03.2016/

19 800 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/

Участникам курсов – профессиональным бухгалтерам ИПБиА России – оформляются 40-часовые сертификаты.
Зарегистрироваться

В этом мире неизбежны только смерть и налоги.
Разница лишь в том,
что смерть не становится хуже всякий раз,
когда заседает конгресс.

Спарк Мацунага (1916–1990),
американский политик
Источник: citaty.su

1. Налоговая новость недели

1.1. Существование ЕНВД продлено до 1 января 2021 года - закон подписан.

Президент подписал федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ, касающийся продления срока действия системы налогообложения в виде ЕНВД.

В настоящее время установлено, что ЕНВД применяется до 1 января 2018 года. Подписанным законом продлевается срок действия ЕНВД до 1 января 2021 года.

Кроме того, вносится поправка в статью 346.32 НК. В пункте 1 части 2 этой статьи, которым предусмотрено уменьшение суммы ЕНВД на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное соцстрахование, ОМС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам, словосочетание "при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам" упраздняется. При этом, напомним, в части 2.1 названной статьи оговорено, что взносы (и пособия) уменьшают ЕНВД в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. В данную норму поправок не внесено, равно как и в абзац об уменьшении налога на взносы, уплачиваемые ИП за себя.

Закон вступит в силу с 1 января 2017 года.

Продление срока существования ЕНВД произошло пока без сокращения сферы его применения, о необходимости которой ранее заявлял кабмин. Напомним, что "порезать" соответствующую главу НК так, чтобы данный спецрежим могли бы применять только организации и только в сфере бытовых услуг, правительство планировало с помощью другого законопроекта. Затем его существенно сократили, убрав все планировавшиеся в отношении спецрежимов ужесточения, в том числе, направленные на сокращение сферы применения ЕНВД. Однако в таком виде законопроект "завис" и не движется уже более месяца.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 10 июня.

2.2. 15 июня

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Аркадий Викторович Брызгалин принял участие в награждении участников и победителей Четвертого Всероссийского конкурса памяти И.Р.Коноваловой. Фотоотчёт.

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Подробнее...

4.2. Приглашаем принять участие в семинаре Летний хит: «Актуальные вопросы налогового и трудового права» (расширенный курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»), г.Екатеринбург, 28, 29, 30 июня 2016 года. Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В России повысилась экспортная пошлина на нефть.

Экспортная пошлина на нефть в РФ, согласно данным Минэкономразвития, с 1 июня повысилась на $14,6 - до $80,6 за тонну.

В апреле экспортная пошлина на нефть составляла $66 за тонну.

Льготная ставка пошлины на нефть Восточной Сибири, каспийских месторождений и Приразломного месторождения в связи с новой формулой расчета, принятой в рамках налогового маневра в нефтяной отрасли, осталась на нулевом уровне (обнулилась с 1 февраля 2015 года).

Пошлина на высоковязкую нефть с 1 июня повысилась до $9,6 с $7,7 в апреле.

Пошлина на светлые нефтепродукты и масла с 1 июня составляет $32,2 за тонну (в мае - $26,4), на темные - $66 за тонну (в мае - $54,1).

Пошлина на экспорт товарного бензина увеличилась с 1 июня до $49,1 за тонну (в мае - $40,2), прямогонного (нафта) - до $57,2 за тонну ($46,8 за тонну).

Пошлина на сжиженный газ осталась на нулевом уровне, так как в соответствии с формулой ее расчета при цене СУГ ниже $490 за тонну пошлина обнуляется.

Пошлина на кокс повысилась до $5,2 с $4,2 за тонну.

Источник: interfax.ru

5.2. Повышение МРОТ с середины этого года стало реальностью.

Федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 164-ФЗ, вносящий поправки в закон о МРОТ, подписал Президент РФ.
МРОТ в размере 7500 рублей в месяц устанавливается с середины этого года - с 1 июля. Напомним, что на данный момент МРОТ равен 6204 рублям в месяц. Повышение будет способствовать увеличению соотношения МРОТ и прогнозируемой величины прожиточного минимума трудоспособного населения с 53,5% до 64,7%.

Повышение МРОТ с середины года не приведет к повышению суммы взносов, уплачиваемой ИП за себя, поскольку согласно пункту 1.1 статьи 14 закона 212-ФЗ в расчете таких взносов участвует величина МРОТ, установленная законом на начало финансового года. Напомним, что об этом также говорил министр труда Максим Топилин.

Источник: audit-it.ru

5.3. Узаконено периодическое прохождение оценщиками квалификационных экзаменов.

Подписан федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 172-ФЗ о внесении изменений в закон "Об оценочной деятельности в РФ" и отдельные законодательные акты РФ.

Статью 14 названного закона, в которой перечислены права оценщиков, дополнили абзацем о праве оценщика на добровольное приостановление действия своего права на ведение оценочной деятельности. Для этого оценщику надо будет направить заявление в свою СРО. В статье 24.7 оговаривается, что в период приостановления оценщик вправе не страховать свою ответственность.

Статья 24 "Требования к членству в саморегулируемой организации оценщиков" дополнена положениями о том, что членство в СРОО не может прекращаться из-за поступления в СРО жалобы на оценщика, а также в случае выявления нарушений и/или проведения проверки в отношении оценщика - до окончания проверки и вынесения решения о мерах дисциплинарного воздействия.

Дисциплинарный комитет СРО будет вправе приостанавливать право на ведение оценочной деятельности, если выявлены неоднократные в течение двух месяцев нарушения требований "профильного" закона или внутренних документов СРО о представлении информации и документов для проверки; если не представлен договор о добровольном страховании ответственности оценщика; если в отношении оценщика принимались повторные в течение года меры ответственности за прочие нарушения.

Вводятся также основания для вынесения рекомендации об исключении из СРО. Это невыполнение предписаний по нарушениям, в результате которых деятельность оценщика приостановлена; ведение оценщиком деятельности в период приостановления или без страхования; подложные документы при вступлении в СРО; несоблюдение требований независимости; принятие мер ответственности за прочие нарушения более двух раз в течение года.

Оценщики должны будут раз в три года проходить квалификационные экзамены и получать квалификационный аттестат, действующий три года. Его наличие станет обязательным условием для членства в СРО. Аттестат может получить лицо, сдавшее экзамен и имеющее не менее чем трехлетний опыт работы в оценочной сфере, в том числе не менее года в должности оценщика или помощника оценщика. К экзамену допускаются лишь те, у кого есть высшее образование или профпереподготовка в сфере оценки. В случае несдачи экзамена пересдача допускается не ранее чем через 90 дней. За сдачу экзамена "может взиматься оплата".

Вносится ряд изменений в другие законодательные акты, не связанные с оценочной деятельностью. Поправки касаются в частности, вопросов ведения реестров: Единого федерального реестра сведений о банкротстве и Единого федерального реестра сведений о фактах деятельности юридических лиц.

В законе о госрегистрации недвижимости (который вступит в силу с 2017 года), а также в действующем законе о госрегистрации прав на нее и сделок с нею будет оговорено, что сделки по отчуждению долей в праве общей собственности на недвижимое имущество, в том числе при отчуждении всеми участниками долевой собственности своих долей по одной сделке, подлежат нотариальному удостоверению, за исключением сделок, связанных с имуществом, составляющим ПИФ.

Вносятся и другие поправки в перечисленные и иные федеральные законы.

Источник: audit-it.ru

5.4. Железнодорожникам продлили льготу по НДС с пригородных перевозок пассажиров.

Владимир Путин завизировал федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 173-ФЗ, вносящий поправки о продлении на 2017 год льготного периода налогообложения услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении.

Льготы, установленные федеральным законом от 6 апреля 2015 года № 83-ФЗ со сроком действия до конца текущего года, продлены еще на год. После вступления в силу 83-ФЗ указанные услуги облагаются НДС по ставке 0%, тогда как ранее они относились к освобождаемым от НДС. То есть в настоящее время "входящий" НДС налогоплательщики, оказывающие такие услуги, могут принимать к вычету, а не учитывать в расходах, как ранее, и как будет по окончании действия установленной льготы.

Источник: audit-it.ru

5.5. Освобождение от НДС реализации макулатуры до конца 2018 года стало законом.

Федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 174-ФЗ внес изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса.

Пункт 2 статьи 149, в котором перечислены освобождаемые от НДС операции по реализации на территории РФ, дополняется подпунктом 31 - реализация макулатуры.

Оговаривается, что под макулатурой понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Новый подпункт будет действовать с 4-го квартала 2016 года и по 31 декабря 2018 года.

Источник: audit-it.ru

5.6. Белый дом задает апостиль - правительство распределило обязанности по удостоверению документов.

Правительство распределило между министерствами и ведомствами полномочия по проставлению апостиля на российских официальных документах, подлежащих вывозу из РФ. Из принятого постановления следует, что апостиль на налоговых и других документах, связанных с бизнесом, обязан проставлять Минюст. Это ведомство тем временем продолжает судиться с работающими в Казахстане российскими предпринимателями, отказываясь подтверждать им резидентство РФ и тем самым не давая возможности применить соглашение об устранении двойного налогообложения, действующее между двумя странами.

Как сообщили "Ъ" в Минюсте, опубликованное 1 июня постановление правительства "О компетентных органах, уполномоченных на проставление апостиля в РФ" разработано во исполнение закона "О проставлении апостиля на российских официальных документах, подлежащих вывозу за пределы территории РФ". Последний определяет базовые принципы процедуры: апостиль удостоверяет качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и подлинность подписи, печати или штампа, которыми он скреплен.

Принятое постановление определяет органы, проставляющие апостиль. МВД будет делать это в отношении справок и архивных документов, касающихся судимости, уголовного преследования и реабилитации, Минобороны – имеющих отношение к военной службе. Генпрокуратура должна проставлять апостиль на документах, выданных ее органами, Федеральное архивное агентство – на архивных справках, выписках и копиях, подготовленных госархивами и федеральными органами, не наделенными таким правом, загсы – при подтверждении факта регистрации актов гражданского состояния или их отсутствия, уполномоченные органы субъектов РФ – на документах об образовании, квалификации, ученых степенях и званиях. Наконец, в остальных случаях апостиль будет проставлять Минюст.

Отметим, что вопрос об апостиле выходит за рамки установления норм документооборота – сейчас компании и индивидуальные предприниматели массово судятся с Минюстом из-за отказа удостоверять по требованию Казахстана их резидентство (см. "Ъ" от 31 августа 2015 года). Цена вопроса велика – из-за этой проблемы бизнес подвергается двойному налогообложению. Поясним, налоговые органы Казахстана и РФ требуют проставления апостиля на документах, предъявляемых для снижения налоговых ставок, но Минюст их не удостоверяет, считая, что это требование противоречит международным договорам: по Кишиневской (Минской) конвенции СНГ в России и Казахстане документы принимаются без спецудостоверения.

Суды признали, что власти обоих государств "сформировали позицию о неприменимости Кишиневской (Минской) конвенции и об обязанности налоговых органов принимать справки о резидентстве исключительно с проставленным на них апостилем". Минюст же считает, что казахстанские власти неверно интерпретируют положения конвенции. Впрочем, в марте 2016 года РФ и Казахстан вроде бы решили проблему – обменялись нотами о заключении соглашения о порядке признания документов, подтверждающих резидентство. Но необходимых для вступления соглашения в силу процедур Казахстан пока не завершил, сообщили в Минюсте.

Постановление правительства также не решит "казахстанскую проблему" – документы о резидентстве по-прежнему будет апостилировать Минюст, сказал "Ъ" глава аналитической службы "Пепеляев групп" Вадим Зарипов. По его прогнозу, "заключение соглашения и обмен нотами – это практические шаги по решению проблемы, и, видимо, в ближайшее время процедура заработает, что позволит обходиться без судебных разбирательств". Но взыскать с Минюста судебные издержки истцы смогут лишь в размере, который суды посчитают разумным.

Пока же российские юрлица, работая в Казахстане, по-прежнему не могут пользоваться положениями Конвенции 1996 года об избежании двойного налогообложения, а в арбитражных судах РФ на несколько месяцев вперед расписаны заседания по искам об оспаривании отказа Минюста в проставлении апостиля. Таких дел с начала 2015 года зарегистрировано около 100: среди истцов – "Газпром нефть", "Балтика", "Ижорские заводы", крупнейшие страховщики и даже "ВКонтакте" и РЕН ТВ. Несмотря на то что арбитражные суды всех инстанций такие иски удовлетворяют почти автоматически и необходимость апостилирования подтвердил в 2015 году Верховный суд, Минюст без суда апостиль проставлять отказывается, и компании несут убытки. При этом, как показывает практика в том числе Конституционного суда, взыскать убытки с государства за незаконные действия или бездействие его органов бизнесу крайне сложно.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. В РФ введут в действие ряд новых редакций МСФО и отменят некоторые действующие.

На общественное обсуждение вынесен проект приказа о введении документов МСФО в действие на территории РФ и о признании утратившими силу некоторых приказов Минфина.

Планируется ввести в действие:

• МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2010 года;

• МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (Учет хеджирования и поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IFRS) 7 и МСФО (IАS) 39);

• МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2014 года;

• МСФО (IFRS) 14 «Счета отложенных тарифных разниц»;

• МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями»;

• документ МСФО «Поправки к МСФО (IFRS) 7»;

• документ МСФО «Учет приобретений долей участия в совместных операциях (поправки к МСФО (IFRS) 11)»;

• документ МСФО «Разъяснение допустимых методов амортизации (поправки к МСФО (IAS) 16 и МСФО (IAS) 38)»;

• документ МСФО «Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности (поправки к МСФО (IAS) 27)»;

• документ МСФО «Сельское хозяйство: плодовые культуры (поправки к МСФО (IAS) 16 и МСФО (IAS) 41)»;

• документ МСФО «Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2012-2014 гг.»;

• документ МСФО «Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации (поправки к МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 12 и МСФО (IAS) 28)»;

• документ МСФО «Инициатива в сфере раскрытия информации (поправки к МСФО (IAS) 1)».

Будет установлена сфера применения некоторых из перечисленных документов, а также других документов МСФО, ранее введенных в действие в РФ, в зависимости от применения документов, вводимых проектом приказа.

Утратят силу приказы:

• от 2 апреля 2013 г. № 36н;

• от 30 октября 2014 г. № 127н;

• от 17 декабря 2014 г. № 151н;

• от 21 января 2015 г. № 9н;

• от 19 мая 2015 г. № 79н;

• от 11 июня 2015 г. № 91н;

• от 13 июля 2015 г. № 109н;

• от 26 августа 2015 г. № 133н.

Источник: audit-it.ru

6.2. Планируются поправки по консолидированной отчетности.

Правительство РФ представило в Госдуму законопроект № 1078295-6 «О внесении изменений в Федеральный закон „О консолидированной финансовой отчетности“».

По всему тексту Федерального закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» предлагается заменить термин «публикация» на «раскрытие». Отчетность будет считаться раскрытой, если она размещена в информационных системах общего пользования или опубликована в СМИ. Если отчетность размещается не на официальном сайте компании, она должна указать на нем информацию о месте опубликования отчетности.

Планируется сократить число лиц, обязанных представлять годовую и промежуточную консолидированную финансовую отчетность в Банк России. Сейчас в их число входят компании, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список. По мнению Правительства РФ, требование представления в Банк России консолидированной финансовой отчетности эмитентами ценных бумаг является избыточным. Эту категорию планируется освободить от данной обязанности, за исключением организаций, являющихся головными организациями банковских холдингов.

Для банков и организаций – эмитентов ценных бумаг, являющихся головными организациями банковских холдингов, предлагается ввести требование об обязательном раскрытии промежуточной консолидированной отчетности и установить, что консолидированная отчетность за 1-е полугодие отчетного года подлежит аудиту либо проверке, проводимой аудиторской организацией.

Предполагается определить срок представления промежуточной консолидированной отчетности участникам и собственникам имущества организации – не позднее 60 дней после окончания отчетного периода, за который составлена данная отчетность. Сейчас такой срок не установлен.

В отношении подписания консолидированной отчетности предлагается внести оговорку, что если законами установлены квалификационные требования к руководителю организации, то случаи, при которых подписание отчетности возможно иными лицами, уполномоченными на это учредительными документами, должны быть перечислены в этих документах.

Источник: бухвести.рф

6.3. Сведения из отчетов, сдаваемых в Росстат, станут еще более конфиденциальными.

Правительство внесло в Госдуму законопроект № 1088492-6 о внесении изменений в статью 9 федерального закона "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ" (в части обеспечения конфиденциальности первичных статистических данных).

В настоящее время статистика не может предоставлять ряду лиц и органов (а эти лица и органы не вправе требовать) первичную статистическую информацию ограниченного доступа. К таковой относятся в общем случае первичные статистические данные, содержащиеся в формах федерального статистического наблюдения (за исключением информации, недопустимость ограничения доступа к которой установлена федеральными законами).

В числе органов, не имеющих права получать первичную информацию, перечислены федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления.

Этот перечень предлагается дополнить "иными государственными органами, образуемыми в соответствии с законодательством РФ, законодательством субъектов РФ" и "иными муниципальными органами".

В пояснительной записке говорится, что формирование полной и достоверной официальной статистической информации напрямую зависит от гарантий соблюдения принципа конфиденциальности. Поэтому необходимо ликвидировать законодательные пробелы, позволяющие получать информацию органам, не перечисленным в корректируемой норме.

Источник: audit-it.ru

6.4. Кабмин поддержал депутатскую идею о "совершенствовании регулирования налогообложения ИП".

Сайт правительства сообщает, что Белый дом одобрил проект федерального закона «О внесении изменения в Налоговый кодекс РФ в целях совершенствования регулирования налогообложения индивидуальных предпринимателей», который вносится в Госдуму (но, судя, по базе данных ГД, еще не внесен) депутатом Р.М.Марданшиным.

ИП на УСН и/или ЕНВД в результате принятия законопроекта смогут уменьшать сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы в ПФ и ФФОМС "в размере, устанавливаемом законодательством РФ для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".

Текста законопроекта не найдено. Однако ранее сообщалось, что этот же депутат планирует выступить с инициативой удалить из соответствующих норм глав НК об УСН и о ЕНВД ссылку на то, что налог ИП может уменьшить на взносы в "фиксированном" размере. По-видимому, речь идет об одобрении кабмином именно этой идеи.

Ее автор разъяснял, что понятие "фиксированный" платеж вызывает разночтения. Поэтому удаление этого слова из соответствующих норм НК позволит ИП без всяких сомнений уменьшать налоги по УСН и ЕНВД на всю сумму взносов, уплаченных за себя, включая переменную часть взноса в виде 1% с суммы превышения годового дохода над величиной 300 тысяч рублей.

Также напомним, что Минтруд предлагал подойти к этому же вопросу, так сказать, с тыла, и исключить слово "фиксированный" не из НК, а из соответствующей нормы закона 212-ФЗ (данное ведомство и без того считает, что взносы с 1% с превышения доходов ИП не относятся к "фиксированным"). Это привело бы к обратному эффекту (то есть к невозможности зачета 1% в уменьшение налогов), ведь НК позволяет уменьшать налоги именно на "фиксированный" платеж. Однако на данный момент можно констатировать, что законопроект Минтруда "завис" - пребывает без движения с конца января.

Источник: audit-it.ru

6.5. За установление зарплаты меньшей, чем диктует закон, появятся штрафы как за невыплату.

Ко второму чтению в Госдуме подготовлен законопроект № 983383-6 о повышении ответственности работодателей за нарушение законодательства в части, касающейся оплаты труда. Законопроект претерпел множество изменений.

В статья 5.27 КоАП "Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права" вносятся новые пункты 6 и 7. Согласно им частичная или полная невыплата работнику в установленный срок зарплаты, если эти действия не содержат признаков уголовного преступления, должностному лицу обойдется в 10-20 тысяч рублей, ИП - в 1-5 тысяч, юрлицу - в 30-50 тысяч. Первоначальная версия проекта предусматривала это только в отношении собственно зарплаты. Теперь устанавливается, что эта ответственность будет касаться задержки также и других выплат, начисляемых в рамках трудовых отношений. Кроме того, ко второму чтению внесли дополнение о том, что такие же штрафы будут положены и в случае установления зарплаты в размере менее предусмотренного трудовым законодательством.

Повторное такое же нарушение должностному лицу будет стоить 20-30 тысяч или дисквалификации на срок от года до трех, ИП - 10-30 тысяч, юрлицу - 50-100 тысяч. Напомним, комитет ГД по труду и соцполитике в своем заключении на проект сравнил - сейчас к таким нарушениям могут применяться лишь "общие" санкции за нарушение трудового законодательства (1-5 тысяч).

В части 6 статьи 136 Трудового кодекса будет оговорено, что дата выплаты зарплаты должна быть установлена не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (первоначальная версия законопроекта устанавливала срок 10 дней).

Компенсации работнику при задержке зарплаты также будут пересмотрены. Изначально планировалось базовую величину компенсации оставить прежней (1/300), привязав ее к ключевой ставке (сейчас в ТК указана ставка рефинансирования), что не принципиально, поскольку ЦБ их уравнял. Авторы законопроекта предлагали увеличивать размер компенсации до 1/150 ключевой ставки начиная со 181 дня задержки, если зарплата не выплачивается более 180 дней.

Однако ко второму чтению депутаты решили не дифференцировать компенсации по сроку задержки. В той версии, которая будет окончательно принята в виде закона, все компенсации за опоздание с выплатой зарплаты будут составлять 1/150 ключевой ставки.

Кроме того, будет установлено, что по спорам о невыплате зарплаты и других выплат работник может обратиться в суд в течение года со дня установленного срока выплаты, в том числе при невыплатах при увольнении (сейчас действует общий срок - 3 месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав).

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. ФТС в мае увеличила перечисления в бюджет впервые за год.

Федеральная таможенная служба РФ в январе - мае 2016 г. пополнила бюджет России на 1 трлн. 583,02 млрд. руб., что на 15,6% меньше, чем за аналогичный период прошлого года.

За пять месяцев 2015 г. в бюджет ФТС перечислила 1 трлн. 875,8 млрд. руб.

При этом за прошедший месяц сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, впервые с начала 2015 г. превысила (на 4,1%) показатели аналогичного периода прошлого года, составив 320,17 млрд. руб. (в мае 2015 г – 308 млрд. руб.), подчёркивает «Интерфакс».

Главная статья российского экспорта – нефть – в мае подорожала примерно на 10%.

Ранее глава Таможенной службы Андрей Бельянинов сообщал, что план по перечислениям в бюджет для ведомства установлен в 2016 г. на уровне 4 трлн. 733 млрд. рублей.

В целом за прошлый год ФТС перечислила в госбюджет 4,91 трлн. руб., но, как отмечали в ведомстве, могло бы быть и больше.

Источник: бухвести.рф

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Утверждена новая форма налогового расчета сумм, выплаченных иностранным организациям доходов, и удержанных налогов.

При выплате иностранным организациям доходов и удержании налогов налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговый расчет, форма, а также формат представления в электронной форме и порядок заполнения которого утверждены Приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

 Предусматривается, что новая форма налогового расчета представляется в налоговый орган, начиная с первого отчетного периода 2016 года. Однако ФНС России рекомендует налогоплательщикам представлять в налоговые органы налоговые расчеты за 1 квартал (3 месяца) 2016 года по новой форме и формату. При этом налоговые органы обязаны обеспечить прием от налоговых агентов налоговых расчетов за 1 квартал (3 месяца) 2016 года как по новым формам и форматам, так и по ранее утвержденным Приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@ (письмо ФНС России от 11.04.2016 № СД-4-3/6253@).

При формировании налогового расчета налоговым агентам необходимо учитывать, что в случае, если в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода не производились выплаты иностранной организации,  подлежащие отражению в Разделе 3, то в налоговый расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период включаются только Раздел 1 и Раздел 2. Включение в налоговый расчет Раздела 3 в таком случае не требуется.

При представлении уточненного налогового расчета в Разделе 3 отражается информация только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль организаций.

В Разделе 1 уточненного налогового расчета отражаются все суммы налога на прибыль организаций (с учетом их уточнения), подлежащие уплате налоговым агентом в бюджет по всем выплатам иностранным организациям (налогоплательщикам), произведенным налоговым агентом за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, в отношении которого заполняется уточненный Налоговый расчет.

В Разделе 2 при представлении уточненного налогового расчета также отражаются все суммы налога на прибыль организаций с начала налогового периода со всех выплаченных иностранным организациям (налогоплательщикам) сумм доходов с учетом уточненных данных (письмо ФНС России  от 13.04.2016 № СД-4-3/6435@).

Источник: бухвести.рф

8.2. Когда налоговики перестанут принимать ТОРГ-12 и акты, созданные по "старым" форматам.

ФНС выпустила приказ от 20 мая 2016 г. № ММВ-7-15/329@, которым утвердила порядок признания утратившими силу приказов от 21.03.2012 № ММВ-7-6/172@ и от 02.02.2015 № ММВ-7-15/40@.

Первым из указанных приказов рекомендованы электронные форматы товарной накладной (ТОРГ-12) и акта приемки-сдачи работ (услуг), вторым - внесены поправки в первый.

Эти приказы утратят силу с 1 июля 2017 года. Это связано с изданием в конце прошлого года двух приказов от 30.11.2015 - ММВ-7-10/551@ и ММВ-7-10/552@, которыми утверждены электронные форматы соответственно документа о передаче товаров при торговых операциях и документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг).

При этом по 31.12.2020 будет обеспечен прием первичных учетных документов, созданных в электронной форме в период до 01.07.2017 по "старым" форматам.

Источник: audit-it.ru

8.3. Утверждена программа разработки федеральных стандартов бухучета на 2016 - 2018 годы.

Приказом от 23.05.2016 N 70н Минфин утвердил программу разработки федеральных стандартов бухучета на 2016 - 2018 годы.

В третьем и четвертом кварталах текущего года появятся проекты стандартов "Запасы", "Основные средства", "Нематериальные активы" (их разрабатывает Фонд "НРБУ "БМЦ"), "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" (разработчик - Минфин), "Бухгалтерская отчетность" (разработчик - СРО НП МоАП). Перечисленные стандарты должны вступить в силу с 2018 года.

Годом позднее планируется ввести в действие стандарты "Доходы", "Расходы" (разработчик - НП "ИПБ России"), "Аренда", "Участие в зависимых организациях и совместная деятельность", "Реорганизация юридических лиц" (Минфин), "Финансовые активы и обязательства" (Фонд "НРБУ "БМЦ").

С 2020 года начнут применяться стандарты "Вознаграждения работникам", "План счетов бухгалтерского учета" (Минфин), "Некоммерческая деятельность" (Фонд "НРБУ "БМЦ").

Кроме того:

• с 2017 года вступят в силу изменения в нормативные правовые акты по бухучету (в части введения упрощенных способов ведения бухучета для отдельных категорий экономических субъектов);

• с 2018-го - в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации";

• с 2019-го - в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций";

• с 2020-го - 13/2000 "Учет государственной помощи", 16/02 "Информация о прекращаемой деятельности".

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Последний день месяца, за который начислена зарплата - выходной: как заполнить 6-НДФЛ.

В письме от 16.05.16 № БС-3-11/2169@ ФНС напомнила, что строка 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

При этом положения пункта 7 статьи 6.1 НК касаются последнего дня срока, установленного законодательством о налогах и сборах, а не даты фактического получения дохода.

В этой связи, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день.

Напомним, что недавно ФНС разъясняла, как заполнить 6-НДФЛ, если выходным является последний день месяца, в котором выданы отпускные - по сроке 120 «Срок перечисления налога» в такой ситуации следует указывать следующий рабочий день.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если начисленная за март зарплата выплачена в апреле, налоговый агент должен удержать сумму налога в апреле непосредственно при выплате зарплаты, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

Источник: audit-it.ru

9.2. Как доказать значимость фирмы ради приостановления действия требований по уплате налогов.

Компания обратилась в суд с иском о признании недействительными требований инспекции об уплате налога, пени и штрафов. Одновременно компания заявила ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия требований до разрешения спора.

Компания пояснила, что немедленное исполнение требований инспекции фактически парализует деятельность компании и повлечет причинение ущерба в виде неустоек за неисполнение договорных обязательств, штрафных санкций по кредитам или обращения взыскания на имущество. Компания производит стальную заготовку, которая реализуется, в том числе, по внешнеторговым контрактам в зарубежные страны. Компания является значимой для экономики и социальной сферы края, оказывает благотворительную помощь не защищенным организациям города. Численность компании составляет более 1200 человек. Прекращение работы приведет к тому, что они и 200 работников смежных фирм и поставщиков потеряют источники постоянного дохода. Их быстрое трудоустройство по месту жительства будет невозможным без длительного переобучения. Уровень безработицы в городе может увеличиться в 3,5 раза.

По мнению инспекции, наличие текущих обязательств - не основание для принятия указанных обеспечительных мер.

Суды трех инстанций (дело № А32-47163/2015) сочли доказанным необходимость и разумность применения данной обеспечительной меры, вероятность причинения налогоплательщику значительного ущерба в случае, обеспечение баланса интересов заинтересованных сторон.

Суды (постановление кассации  Ф08-2994/2016 от 20.05.2016) учли, что размер имущества налогоплательщика существенно превышает сумму, подлежащую взысканию по решению инспекции, а также положительную деловую репутацию компании.

Источник: audit-it.ru

9.3. Директор, являющийся единственным учредителем, не получающий зарплату, включается в СЗВ-М.

В письме от 6 мая 2016 г. № 08-22/6356 ПФ напомнил, что страхователь ежемесячно представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме СЗВ-М.

При этом под работающими гражданами понимаются лица, указанные в статье 7 федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», к которым относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций.

При этом отсутствие факта начисления в пользу вышеуказанных лиц выплат за отчетный период не является основанием для непредставления в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М.

На указанных лиц распространяется режим обязательного пенсионного страхования и при уплате страховых взносов у них образуются пенсионные права.

Источник: audit-it.ru

9.4. Декларации по акцизам за май можно подавать как по старой, так и по новой форме.

2 мая вступили в силу новые формы по некоторым акцизам и порядок их заполнения (приказ ФНС России от 12 января 2016 г. № ММВ-7-3/1@). Речь идет о декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также о декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы.

Те налогоплательщики, которые не успели перейти на новый бланк, могут сдать декларации за май по старой форме (письмо ФНС России от 25 мая 2016 г. № СД-4-3/9295@). Напомним, до внесения поправок применялась единая декларация по акцизам на все подакцизные товары, за исключением табачных изделий (Форма по КНД 1151084).

Но за июнь 2016 года нужно будет отчитаться уже строго по новым формам.

ФОРМЫ

Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию (КНД 1151090)

Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы (КНД 1151089)

Другие формы

Налоговики пояснили свою позицию тем, что нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти вступают в силу одновременно на всей территории России по истечении 10 дней после дня их официального опубликования, если самими актами не установлен другой порядок вступления их в силу (п. 12 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 № 763).

Приказ об утверждении новых деклараций был зарегистрирован в Минюсте России 5 мая 2016 года и официально опубликован 11 мая 2016 года.

Специальный порядок вступления приказа в силу в самом документе не указан, при этом установлено, что по новым формам налоговые декларации представляются начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления приказа в силу. В нашем случае это июнь.

Напомним, что декларацию по акцизам за май, с учетом переноса выходных дней, нужно представить 27 июня, а за июнь – подать до 25 июля (п. 5 ст. 204 НК РФ). Узнать о том, какие еще налоговые декларации нужно подать в текущем месяце, можно из нашего Календаря бухгалтера.

Источник: бухвести.рф

9.5. К доходам от деятельности, облагаемой по спецрежимам, ИП не может применить соцвычеты.

В письме от 27.04.16 № 03-11-11/24297 Минфин напомнил, что для доходов физлиц, облагаемых по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности социальных, имущественных.

Указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, как физлиц, так и ИП, подлежащим налогообложению НДФЛ по ставке 13%

Применение спецрежимов (УСН, ПСН, ЕНВД) индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в части доходов, полученных от деятельности, в отношении которой применяется соответствующий спецрежим).

В связи с этим к доходам ИП, облагаемым в рамках спецрежимов, имущественные и социальные налоговые вычеты не применяются. Вместе с тем, если такой ИП получает другие доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов), он вправе уменьшить сумму таких доходов на указанные вычеты.

Источник: audit-it.ru

9.6. Первичка с простой ЭП действительна, если в соглашении с контрагентом указан порядок проверки.

В письме от 19 мая 2016 г. N СД-4-3/8904 ФНС указала, что данные налогового учета должны быть документально подтверждены, в частности, первичными учетными документами (включая справку бухгалтера). Форма первичного учетного документа должна содержать обязательные реквизиты, указанные в части 2 статьи 9 закона о бухучете, в том числе, подпись (подписи) лиц, совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Первичный учетный документ, составленный в виде электронного документа, подписывается электронной подписью (часть 5 статьи 9 закона о бухучете). Виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухучета, устанавливаются федеральными стандартами бухучета (пункт 4 части 3 статьи 21 того же закона).

Минфин ранее указывал, что до принятия соответствующего стандарта организация может в целях бухучета и налогообложения использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой вид электронной подписи, предусмотренный федеральным законом N 63-ФЗ "Об электронной подписи".

Согласно его нормам информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях, кроме случая, если нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.

Информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью или неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия. Такие акты и соглашения должны предусматривать порядок проверки электронной подписи (часть 2 статьи 6 закона N 63-ФЗ).

Таким образом, при организации электронного документооборота между хозяйствующими субъектами могут применяться виды электронных подписей в соответствии с законом N 63-ФЗ.

При этом электронный документооборот с применением простой и (или) усиленной неквалифицированной электронной подписи может быть организован хозяйствующими субъектами при наличии между ними юридически действительного соглашения.

В целях подтверждения расходов по налогу на прибыль аутентичность электронного первичного документа, подписанного простой и (или) усиленной неквалифицированной электронной подписью, должна быть обеспечена наличием в соответствующем соглашении между контрагентами порядка проверки электронных подписей.

Налоговое законодательство предъявляет требование по применению квалифицированной электронной подписи для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами (пункт 6 статьи 169 НК).

Источник: audit-it.ru

9.7. Новые контрольные соотношения декларации по УСН: конкретных ошибок налоговики не укажут.

В письме от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@ ФНС привела контрольные соотношения показателей налоговой декларации по УСН по новой форме.

Напомним, что ныне действующая форма декларации по УСН появилась в конце марта этого года - в ней убрано место под печать, введена возможность указывать дифференцированные на региональном уровне ставки налога. По новой форме можно было отчитаться уже за 2015 год.

Согласно новым соотношениям, в отличие от старых, действия проверяющих при обнаружении неправильного начисления авансовых платежей, налога, сумм к уменьшению/доплате, а также других ошибок, при направлении сообщения налогоплательщику не будут включать "указание конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля".

Источник: audit-it.ru

9.8. Из-за кризиса начисленная зарплата не выплачивалась.

В письме от 24 мая 2016 года № БС-4-11/9194 ФНС рассказала о заполнении расчет 6-НДФЛ в ситуации, когда в течение I квартала организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Организация выплатила зарплату только в апреле и уже после того, как отчиталась по форме 6-НДФЛ за I квартал.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 НК и пункта 14 статьи 226.1 НК.

В рассматриваемой ситуации налог с зарплаты, начисленной за первые три месяца, но выплаченной в апреле, должен быть удержан в апреле непосредственно при выплате зарплаты. Значит, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета за первый квартал проставляется «0». При заполнении расчета за полугодие сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле зарплаты, отражается в строке 070 раздела 1.

Общая сумма начисленной за первые три месяца года заработной платы, а также исчисленная с такого дохода сумма налога отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета как за первый квартал, так и за полугодие 2016 года.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Поскольку в рассматриваемой ситуации заработная плата до апреля не выплачивалась, в отношении данного дохода раздел 2 заполняется начиная с расчета за полугодие.

При этом строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК.

Источник: audit-it.ru

9.9. ФНС согласна с Минфином насчет учета в целях ЕНВД предоставленных работников.

Письмом от 19.05.2016 N СД-4-3/8903@ ФНС направила письмо Минфина от 28.04.2016 N 03-11-09/25903 о порядке определения численности работников при исчислении ЕНВД.

В письме говорится, что для исчисления суммы ЕНВД по бытовым, ветеринарным услугам, автомойке и авторемонту, развозной и разносной торговле, общепиту без залов обслуживания применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

При этом под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (статья 346.27 НК).

В связи с этим при ведении перечисленных видов предпринимательской деятельности величина указанного физического показателя принимается равной средней за каждый календарный месяц налогового периода численности всех работников (в том числе предоставленных по договорам о предоставлении труда работников (персонала)), непосредственно участвующих в данных видах деятельности, облагаемых ЕНВД.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. К 1 августа ФНС сформирует Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

ФНС сообщает, что единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства будет создан к 1 августа. ФНС формирует этот реестр на основе сведений о доходах и среднесписочной численности работников компаний и ИП, данных ЕГРЮЛ и ЕГРИП и информации от других госорганов и уполномоченных организаций.

Субъект МСП включается в реестр, если отвечает установленным предельным значениям среднесписочной численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства, при которой компания автоматически считается малым, средним или микропредприятием. Кроме этого, для каждой категории таких субъектов также утверждены предельные значения дохода. Например, малое предприятие включат в реестр при наличии штата до 100 человек и с суммой дохода от 120 до 800 млн. рублей. Для средних компаний, где работают до 250 человек, предельное значение дохода предусмотрено в пределах 2 млрд. рублей.

Реестр субъектов МСП формируется автоматически, то есть бизнес не должен представлять документы. Однако при необходимости после включения в реестр предприниматель может самостоятельно внести дополнительную информацию, например, сообщить о своей продукции, опыте исполнения контрактов, а также об участии в программах партнерства.

С 1 августа 2016 года государственные и муниципальные органы, а также потенциальные партнеры смогут проверять информацию о статусе МСП самостоятельно и бесплатно на интернет-портале. Реестр необходим для подтверждения прав малого и среднего бизнеса, в том числе, на «надзорные» каникулы.

На сайте ФНС уже размещены форматы представления сведений из реестра субъектов МСП в электронной форме для доработки корпоративных информационных систем заинтересованных лиц при использовании открытых данных реестра.

Источник: audit-it.ru

10.2. Минтруд обновил порядок регистрации страхователей в территориальных органах ФСС.

Приказом от 29 апреля 2016 г. N 202н Минтруд утвердил порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС страхователей и лиц, приравненных к страхователям. Документ начнет действовать с 11 июня.

Установлен отдельный порядок для страхователей - юрлиц по месту нахождения обособленных подразделений и физлиц, и отдельный - для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Утрачивает силу приказ Минздравсоцразвития от 7 декабря 2009 г. N 959.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О квалификации аванса как просроченной задолженности.

Описание ситуации:

С подрядной организацией (далее исполнитель) заключен договор на выполнение функций технического заказчика и функций генерального подрядчика СМР «под ключ».

Основные условия:

1) исполнителю перечисляется аванс в размере 20 % от суммы договора (п. 4);

2) определены сроки выполнения работ (п.п. 5.1 и 5.2);

3) любое изменение сроков выполнения работ оформляется соглашением (п. 5.4).

На текущий момент в сроки, указанные в п.п. 5.1 и 5.2 договора, работы не выполнены. Исполнителю перечислен авансовый платеж. Соглашение о продлении сроков выполнения работ не заключено.

Вопрос:

Считается ли перечисленный аванс просроченной дебиторской задолженностью, учитывая, что срок действия договора не определен?

Ответ:

Прежде всего необходимо отметить, что понятие дебиторская задолженность в законодательстве не раскрывается, однако под ней чаще всего принято понимать сумму задолженности третьих лиц (должников). Соответственно под просроченной дебиторской задолженностью, на наш взгляд, следует понимать задолженность контрагента, которая не была погашена в установленный срок.

В рассматриваемой ситуации стороны в договоре подряда (п.п. 5.1 и 5.2) согласовали сроки для выполнения двух этапов работ:

с 01.04.2014 по 25.12.2014 – выполнение проектно-изыскательских работ (п.5.1);

с 17.06.2014 по 30.10.2014 – выполнение строительно-монтажных работ.

Иных сроков в п. 5 договора не предусмотрено. Вместе с тем в п. 5.3 договора установлено, что объект должен быть построен Исполнителем и сдан Заказчику в срок, установленный в статье 5 Договора.

Что касается вопроса о том, можно ли считать аванс просроченной задолженностью в ситуации, когда стороны согласовали сроки проведения работ и сдачи объекта, но не согласовали срок действия договора, то хотелось бы отметить следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Согласно п. 1 ст. 740 ГК РФ по договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену.

В силу ст. 708 ГК РФ в договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки).

В соответствии с п. 1 ст. 711 ГК РФ если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок, либо с согласия заказчика досрочно.

Согласно п. 2 ст. 715 ГК РФ, если подрядчик не приступает своевременно к исполнению договора подряда или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным, заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков.

В соответствии с п. 2 ст. 450.1 ГК РФ в случае одностороннего отказа от договора (исполнения договора) полностью или частично, если такой отказ допускается, договор считается соответственно расторгнутым или измененным. При этом согласно п. 4 ст. 453 ГК РФ в случае, когда до расторжения договора одна из сторон, получив от другой стороны исполнение обязательства по договору, не исполнила свое обязательство либо предоставила другой стороне неравноценное исполнение, к отношениям сторон применяются правила об обязательствах вследствие неосновательного обогащения, если иное не предусмотрено законом или договором либо не вытекает из существа обязательства.

В результате анализа вышеуказанных норм ГК РФ можно сделать вывод о том, что обязанность по возврату аванса возникает у подрядчика в случае прекращения действия договора. При этом договор может прекратиться вследствие его расторжения по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ), либо вследствие одностороннего отказа одной из сторон от исполнения договора.

Кроме того, в силу п. 3 ст. 425 ГК РФ договор может прекратиться в связи с окончанием срока его действия, если, конечно, стороны включили условие о том, что окончание срока действия договора влечет его прекращение.

В противном случае, если действие договора не прекратилось, то и обязанность по возврату аванса у подрядчика не возникает. Данный вывод подтверждается и судебной практикой. Так, например, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.12.2015 по делу № А56-74328/2013 (Определением Верховного Суда РФ было отказано в передаче этого дела для пересмотра в кассационном порядке) сказано следующее:

«... обязанность по возврату неиспользованного аванса возникает у подрядчика именно с момента прекращения договорных обязательств. Требование о возврате предварительной оплаты по существу является следствием правомерного отказа от договора и квалифицируется как отсутствие правового основания для удержания подрядчиком суммы предоплаты (аванса)»

С момента прекращения действия договора правовое основание для удержания подрядчиком суммы полученного и неотработанного аванса отпадает, а значит, у подрядчика возникает обязанность возвратить сумму аванса заказчику по правилам о неосновательном обогащении (гл. 60 ГК РФ).

Таким образом, поскольку в рассматриваемой ситуации договор подряда не прекратил свое действие (договор не расторгнут ни по соглашению сторон, ни в одностороннем порядке; договор, судя по всему, не содержит условия о прекращении своего действия вследствие истечения срока договора), то обязанность по возврату полученного аванса у подрядчика перед заказчиком не возникла.
Как следствие, перечисленный подрядчику аванс не может на сегодняшний день рассматриваться как просроченная дебиторская задолженность.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Президент РФ подписал три закона, вносящих поправки в Налоговый кодекс РФ.

Федеральный законодатель продолжает "радовать" нас новыми поправками в Налоговый кодекс РФ. Только недавно я писал о том, что Президент подписал в последней декаде мая 3 налоговых закона и вот на прошлой неделе подписано еще три.

... о продлении срока действия ЕНВД 

2 июня Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон № 178-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.32 части второй НК РФ и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»».
Законом срок действия системы налогообложения в виде ЕНВД продлевается до 1 января 2021 года.
.... об отмене НДС при реализации макулатуры

2 июня Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон № 174-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй НК РФ».
Законом от обложения НДС освобождаются операции по реализации макулатуры на территории РФ.
... о продлении срока действия нулевой ставки НДС для пригородных поездов

2 июня Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон № 173-ФЗ ««О внесении изменений в статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ и о приостановлении действия абз. 3 подп. 7 п. 2 ст. 149 части второй НК РФ в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении» в части продления льготного периода налогообложения услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении»».

Законом срок действия нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении продлевается до 31 декабря 2017 г.

Источник: nalog-briz.ru

12.2. Компенсация при расторжении труд/договора не уменьшает прибыль (Определение ВС от 01.06.2016 № 305-КГ16-4894 по делу № А40-67556/2014).

1 июня судьей Верховного Суда РФ Зарубиной Е.Н. было рассмотрено дело, одним из эпизодов которого явился вопрос экономической обоснованности расходов работодателя на выплату выходного пособия в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон. Дело рассмотрено в пользу налогового органа (Определение Верховного Суда РФ от 01.06.2016 № 305-КГ16-4894 по делу № А40-67556/2014).

Фабула дела: налогоплательщик осуществил расторжение трудовых договоров с работниками по соглашению сторон. При этом в связи с таким расторжением трудовых договоров налогоплательщиком были произведены выплаты увольняющимся сотрудникам в общем размере 5 912 738 руб. Указанные выплаты производились на основании положений заключенных дополнительных соглашений к трудовым договорам (и соответственно уменьшили облагаемую прибыль). Данные соглашения предусматривали возможность выплаты компенсаций (в размере 5-8 средних месячных заработков) в случае прекращения трудовых договоров по соглашению сторон. Соглашения были заключены за 1 -3 месяца до увольнения соответствующего работника. По мнения ИФНС учет данных сумм для целей налогообложения не соответствует требования налогового законодательства.

Арбитражный суд I инстанции, удовлетворяя заявленные налогоплательщиком требования по спорному эпизоду, исходил из того, что затраты налогоплательщика, связанные с выплатой компенсации работникам, являются обоснованными и документально подтвержденными.

Арбитражные суды II и кассационной инстанций, отказывая налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что спорные выплаты не предусмотрены законом, они не являются обязанностью работодателя; соглашение сторон о расторжении трудового договора является именно основанием для прекращения трудового договора, а не тем соглашением, которое бы являлось частью трудового договора (дополнением к нему).

Выплаты увольняемым работникам не связаны с выполнением ими своих трудовых обязанностей; выплаты в пользу работников не являются компенсационными начислениями, связанными с режимом работы или условиями труда, не связаны с выполнением ими трудовых обязанностей, не поставлены в зависимость от достижения ими какого-либо производственного результата, не направлены на стимулирование работников к продолжению трудовых отношений, напротив, направлены на их прекращение. Поэтому данные выплаты являются экономически необоснованными.

Судья ВС РФ согласилась с позицией судов апелляционной и кассационной инстанций и отказала налогоплательщику в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании СКЭС ВС РФ.

Источник: nalog-briz.ru

12.3. В ГосДуму внесен законопроект об установлении налоговых льгот для спортсменов.

2 июня Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1089267-6 «О внесении изменения в ст. 217 НК РФ (в части освобождения от налога на доходы физических лиц поощрительных выплат спортсменам, тренерам и иным специалистам в области физической культуры и спорта)».

Законопроектом предлагается отнести к доходам физических лиц, которые не подлежат налогообложению, единовременные выплаты дополнительного поощрения в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, тренерами и иными специалистами в области физической культуры и спорта от некоммерческих организаций, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений, за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх. Перечень таких организаций утверждается Правительством РФ.

По мнению Правительства РФ, законопроект будет способствовать повышению конкурентоспособности российского спорта на международной арене.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Поскольку, выявив в декларации очевидную арифметическую ошибку, налоговый орган не принял должных мер к извещению о ней налогоплательщика, суд признал решение о привлечении к ответственности за неполную уплату налога недействительным.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

По мнению налогоплательщика, решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно быть признано недействительным, поскольку налоговый орган не известил надлежащим образом налогоплательщика об ошибке, заключающейся в арифметическом несоответствии данных о сумме налога, указанного в разделе 1 декларации, и налогом, исчисленным исходя из отраженной в разделе 3 налоговой базы.

Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами налогоплательщика.

По техническим причинам при подготовке экземпляра декларации, который был направлен налогоплательщиком в налоговый орган, текст раздела 3 оказался обрезанным с правой стороны на один знак: исчисленный налог по ставке 18% вместо 6 870 706 руб. отразился как 687 070 руб., налоговые вычеты вместо 6 833 478 руб. - 683 347 руб., декларация поступила в налоговый орган 07.02.2014.

Инспекцией 06.06.2014, в адрес налогоплательщика направлено сообщение от 14.05.2014 о представлении пояснений в отношении обнаруженной ошибки, которое налогоплательщиком по данным сайта Почты России не получено. Каких-либо иных попыток известить налогоплательщика о наличии ошибки в декларации налоговый орган не предпринимал.

Суд указал, что допущенная налогоплательщиком ошибка носила очевидный характер и не свидетельствовала о наличии оснований для выводов о занижении им суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 апреля 2016 г. по делу N Ф05-3209/16)

13.2. В пользу налогового органа

Налогоплательщик не вправе предъявить к возмещению сумму НДС в периоде получения счета-фактуры, исправленного относительно ИНН покупателя, если фактически право на вычет возникло в периоде приобретения объекта, и трехлетний срок пропущен.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

По мнению налогоплательщика, ошибка в ИНН покупателя, допущенная в счете-фактуре, является препятствием для принятия к вычету сумм НДС, поэтому право на вычет может возникнуть только в налоговом периоде получения исправленного счета-фактуры.

По мнению суда, указанная позиция налогоплательщика не основана на нормах налогового законодательства.

Суд установил, что при подготовке налоговой отчетности за 1 кв. 2011 налогоплательщик выявил недостаток в счете-фактуре от 22.02.2011; в письме от 15.04.2011 налогоплательщик обратился к контрагенту с просьбой о внесении исправлений в указанный счет-фактуру.

25.04.2011 налогоплательщиком получен оригинал исправленного счета-фактуры (исправления были датированы 19.04.2011).

Получив исправленный счет-фактуру во 2 кв. 2011, налогоплательщик отразил его в журнале регистрации и книге покупок за II кв. 2011, и в этом же периоде заявил к возмещению сумму НДС по исправленному счету-фактуре.

Суды указал, что объект незавершенного строительства был приобретен налогоплательщиком и принят к учету в I кв. 2011, поэтому право на налоговый вычет у налогоплательщика возникло в I кв. 2011; налоговый вычет мог быть заявлен в декларации, представленной не позднее 31.03.2014.

Уточненная декларация представлена налогоплательщиком 02.06.2014, то есть, по истечении трех лет после окончания налогового периода.

Указанные выводы соответствуют правовой позиции, изложенной в п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС», в соответствии с которой налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов, однако, при этом правило п. 2 ст. 173 НК РФ о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую уточненную налоговую декларацию.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 8 апреля 2016 г. по делу № Ф09-2716/16).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Собачьи будки, уличные уборные, сараи и веранды по требованию МВФ обложат налогом.

Из-за кредита, который предоставил МВФ, украинцам придется не только платить повышенные тарифы, но и новые налоги, в которые попадут даже сараи и веранды. Об этом на пресс-конференции в Киеве заявил специалист по маркетингу компании SV Development Сергей Костецкий. В изменениях в Налоговый кодекс предусмотрено снижение в 2 раза льготных норм площади жилья, которое не подпадает под налогообложение, - с 120 кв. м до 60 кв. м для квартир и - с 250 кв. м до 120 кв. м. для домов. Для частных домов в эти 120 кв. м. включены подсобные помещения, информирует SV Development. "В последнее время БТИ просили вносить в документы все - навесы, террасы, беседки и т. Ранее этого никто не понимал, а теперь понятно - государство таким образом пытается максимизировать налог на недвижимость. То есть если даже площадь дома составляет 60 кв. м., то можно найти еще 100 кв. м подсобных помещений, для которых не будет льгот ", - прокомментировал эксперт. "Налог, который мы будем платить, пойдет на погашение долгов МВФ. Люди платят больше коммунальными платежами, больше за недвижимость, всего - больше, но никаких благ от этого никто не получит. А в Европе все, уплачиваемое налогами, получают люди - в виде хороших дорог, качественного бесплатного образования, медицинского обслуживания и др. У нас этого не предвидится ", - отметил украинский экономист.

Источник: politikus.ru

14.2. Министра экономики Франции обязали заплатить налог на состояние.

Министр экономики Франции Эммануэль Макрон по требованию налоговой службы, находящейся у него в подчинении, будет вынужден заплатить налог на состояние, пишет издание Le Canard Enchaine.

Министр и налоговая служба выясняли, должен ли он выплачивать данный налог, более полутора лет. Ранее Макрон задекларировал подлежащие налогообложению активы (включая состояние жены) на сумму €1,3 млн., что освобождало его от уплаты налога на состояние (ISF). Однако в ходе проверок налоговые службы сделали вывод, что состояние супругов превышает €1,3 млн.

В итоге после переоценки Макрон будет вынужден заплатить пени и сам налог, что в целом обойдется в €10 тыс., а также подать исправленные декларации за 2013 и 2014 годы.

Источник: audit-it.ru

14.3. Банк Англии представил первую пластиковую банкноту.

Банк Англии в четверг показал образцы первых пластиковых банкнот. На оборотной стороне купюры в пять фунтов стерлингов изображен бывший премьер-министр Уинстон Черчилль.

По словам управляющего Банка Англии Марка Карни, новые банкноты будут «чище, безопасней и прочнее». «Полимерные банкноты перенесут, если на них капнут бордо, стряхнут пепел с сигары, если их пожует бульдог или даже если загрузят в стиральную машину», – приводит слова банкира Bloomberg.

Первые пластиковые купюры поступят в обращение 13 сентября. В следующем году Банк Англии планирует выпустить банкноту в 10 фунтов с изображением писательницы Джейн Остин, а к 2020 году – в 20 фунтов с портретом живописца Уильяма Тернера.

В банке отметили, что новые купюры долговечнее бумажных в два с половиной раза.

Бумажные пять фунтов, на которых изображена общественница Элизабет Фрай, почитаемая в королевстве за ее усилия по реформе тюремной системы, перестанут быть законным платежным средством в мае 2017 года. После этого их придется обменивать в Центральном банке.

Пластиковые банкноты уже находятся в обращении примерно в 20 странах. Среди них Австралия, Новая Зеландия и Канада. 

Источник: audit-it.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Насчет госслужащих и инструкций. История из жизни.

В начале нулевых пришла налоговая на винзавод, с которым я сотрудничал. И давай проверять его в хвост и в гриву. Но строго по инструкции.

Выделили им в бухгалтерии четыре стола. Пришли три девы юных, только после колледжа, во главе с суровой матроной. Оглядели бухгалтерию, шкафы с документами, фикус на окошке и говорят:

- Давайте-ка нам первичку с начала года. Начнем проверку с нее. - И смотрят на произведенный эффект.

Если кто не знает, то первичка - это первичные документы. Накладные, счета-фактуры, кассовые ордеры и тому подобное, вроде специфических для алкогольного производства купажных актов. Этот запрос немного обескуражил бухгалтерию, потому что обычно сначала проверялись сводные отчеты, и лишь если находились нестыковки, то только тогда лезли в первичку.

Что не ускользнуло от проверяющих. Они заулыбались и начали устраиваться за рабочими местами с видом если еще не победителей, то хозяев положения точно.

Главбух позвонила в цех, заказала грузчиков. Те начали споро носить коробки и кипы документов из архива к столам проверяющих.

По мере того, как стена документов росла, улыбки с лиц потихонечку исчезали. Наконец поток документов иссяк, а вокруг столов проверяющих образовались бастионы, которым позавидовали бы иные средневековые замки. Да что там, даже авторитет Нойшванштайна  вполне рисковал пошатнуться.

На лицах представителей налоговой улыбок уже не было. Там было только выражение суровой решимости.

- Это все? - спросила матрона у грузчика с последней коробкой.

- Январь - все. Февраль тоже нести?

Знаете, есть расхожий штамп про "отчаяние застыло в глазах"? Так вот, он взялся из жизни. Я это видел.

Матрона на следующий день не пришла. Да и вообще до конца проверки ее больше никто не видел.

Девочки копались в документах несколько недель. Про них уже почти забыли, свыклись, как тут из завалов бумаг и барханов пыли раздался торжествующий девичий вопль:

- Вы не заплатили налог на рекламу! Вы заказывали в типографии печатную продукцию и не заплатили налог на рекламу!

А дальше начался цирк со слонами, медведями и лошадкой. Девушке показывали, как выглядит этикетка. Показывали закон о регулировании производства алкогольной продукции, показывали ГОСТ на этикетки.

Но девчонка - кремень, не сломалась, не сдвинулась с позиции ни на шаг:

- В методичке написано, если заказывается полиграфическая продукция, на которой указан адрес, то это реклама. Нужно уплатить налог.

- Мы обязаны размещать информацию о производителе на этикетке. Этикетка - это не реклама, а обязательный элемент продукции.

Но она стояла на своем:

- В методичке написано...

О! Она прекрасно отыгралась за пережитое унижение первых дней. Обращение в руководство налоговой ничего не дали. Впаяли огромный штраф с пенями и отправили в суд.

Есть в испанском термин El momento de la verdad - Момент истины. Момент, в течении которого решается кто, матадор или бык будет лежать на арене. Мгновение, в течении которого каждое событие является критическим.

Вот тут был как раз он. Месяцем ранее-месяцем позже - ничего страшного. А тут винзавод решил перейти при производстве своего коньяка с, честно скажем, поганенького на тот момент, краснодарского коньячного спирта на французский, более качественный и, как ни странно, немного более дешевый, но гораздо более сложный в оформлении.

Цистерна спирта уже на территории. Железнодорожники ждут оплаты услуг. Таможенники ждут таможенных платежей. Производственники ждут, пока таможня даст добро. Производство стоит. Счета арестованы до погашения задолженности перед налоговой. Времени разбираться нет от слова совсем.

Пришлось оплатить штраф и идти разбираться в суд. Который был достаточно быстро выигран. Но налоговая деньги возвращать отказалась, просто сказали что зачтут сумму при расчетах по будущим налоговым платежам.

Я не помню даже порядок сумм штрафов и пеней, все-таки полтора десятка лет прошло, помню, что завод не перечислял налогов больше двух лет - аванса хватало. Естественно, без каких-либо процентов за пользование деньгами.

Когда заходит речь об иерархии законов, что главный закон Конституция, ему подчинены кодексы, кодексам федеральные законы и далее по списку, то я всегда вспоминаю эту историю.

Какая там Конституция? Главный документ у нас в стране - Методичка!

Источник: pikabu.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №5/2016. «Трудовые отношения: вопросы и ответы» Подробнее...

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2016 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Оформить заказ:  http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за май 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 июня 2016 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

18. Информация наших партнёров

18.1. Новости и проекты общественной организации «Деловая Россия», Свердловское региональное отделение

18.2. Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает жителей Екатеринбурга и гостей города на музыкальный фестиваль «Безумные дни» 2016 года. Тема года: «Природа». Ждём вас 8-10 июля 2016 года: программа площадки и стоимость билетов

18.3. Журнал «АМБ-Экспресс» – аналитическое издание для бухгалтеров и руководителей Екатеринбурга и Свердловской области, специализирующееся на освещении вопросов налогообложения, бухгалтерского учета, трудового и хозяйственного права.

Подписка на «АМБ-Экспресс» («комплект 3 в 1»):

1. Еженедельная печатная версия.

2. Оперативная онлайн-версия.

3. Бесплатные электронные сервисы для подписчиков: архив номеров, документальная поддержка, «горячие линии» с аудиторами, юристами, специалистами ИФНС и т.д.

Еженедельный аналитический журнал для тех, кто платит налоги «АМБ-Экспресс» обеспечивает защиту, стабильность и налоговую безопасность Вашего бизнеса. www.amb-express.ru

© Налоги и финансовое право 2002-2016