Сегодня в выпуске:

Внимание! Запись заседания Налогового клуба от 15.01.2016: «Все новеллы налогового законодательства с 2016 года» Запустить видео...

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре on-line 29.02.2016 «Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год».

1. Главная новость недели

1.1. КС постановил вернуть в законодательство о взносах учет смягчающих обстоятельств

2. Актуальная дата недели

2.1. 28 января – Уплата ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль;

2.2. 29 января - Подача заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС за IV квартал 2015 г.; Представление сообщения об утрате права на применение единого сельскохозяйственного налога; Представление отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ за IV квартал 2015 г.; Уплата экологического сбора в территориальные органы Росприроднадзора за октябрь, ноябрь, декабрь 2015 г.

2.3. 1 февраля - Представление уточненной (дополнительной) налоговой декларации по косвенным налогам и документов (их копий), указанных в абз. втором п. 23 Протокола, при возврате импортированных товаров, принятых на учет по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации, за январь 2016 г.; Уплата удержанного у налогоплательщика НДФЛ за 2015 г.; Представление налоговой декларации по НДПИ за декабрь 2015 г.; Представление налоговой декларации за 2015 г. по земельному налогу; Представление налоговой декларации за 2015 г. по транспортному налогу; Представление расчета в ПФР за 2015 г.

3. Новости компании

3.1. Предлагаем посетить интернет-ресурсы Группы компаний «Налоги и финансовое право». Подробнее...3.2. Авторские материалы в персональном блоге Аркадия Брызгалина. Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре on-line 29.02.2016 «Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год». Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Налогоплательщикам могут увеличить срок уведомления об участии в иностранной организации

5.2. Депутатский законопроект об отмене транспортного налога для большегрузов не пройдет

5.3. Минфин подготовил поправки, облегчающие амнистию капиталов

5.4. Минфин упрощает получение налогового вычета при страховании жизни

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Комитет Госдумы не поддержал распространение "надзорных" каникул на налоговые отношения

6.2. Предложено ввести мораторий на ухудшение налоговых условий для малого бизнеса

6.3. ФНС размышляет, как упростить себе задачу администрирования страховых взносов

6.4. ГД рассмотрит установление приоритета качества над ценой при выборе аудитора госкомпаниями

6.5. Печать при заполнении трудовых книжек станет необязательной - проект поправок

 7. Налоговая цифра недели

7.1. 39 из 85 регионов уменьшили в 2016 г. ставку по УСН

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Пенсионный фонд подготовил форму ежемесячной отчетности для всех работодателей СЗВ-М

8.2. Утверждена форма заявления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на стоимость патента

9. Комментарии и разъяснения

9.1. ФНС разъяснила, при соблюдении каких условий ИП имеет право на налоговые каникулы (Письмо Федеральной налоговой службы от 15 января 2016 г. № СД-4-3/290@)

9.2. Как уплатить налоги, если религия мешает пользоваться ИНН и штрих-кодом на уведомлении (Письмо Федеральной налоговой службы от 14 января 2016 г. № ГД-19-14/2)

9.3. При наследовании участка налог исчисляется наследником со дня смерти наследодателя (Письмо Минфина от 30.12.2015 № 03-05-06-01/77608)

9.4. Передача рекламных материалов освобождается от НДС, если они не имеют признаков товара (Письмо Минфина России от 23 декабря 2015 г. N 03-07-11/75489)

10. Новости налогового контроля

10.1. Суды против доначисления НДС на стоимость украденного оборудования как от реализации

10.2. Намерение скоро продать основное средство - не повод для неуплаты налога на имущество

10.3. ФНС проиграла спор на 4,5 млрд руб. бизнесмену, отсудившему у IKEA 25 млрд руб. 

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Расходы на безвозмездную передачу образцов готовой продукции

11.2. Об учете процентов по займу

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Зачем инициировать спор в условиях сформировавшейся судебной практики? (Постановление АС СКО от 10.09.2015 № Ф08-6553/15)

12.2. В пятницу 22 января в Москве состоится первое в 2016 году заседание "Московского налогового клуба". Теме: "Новое в налогообложении с 2016 года"

12.3. Приглашаю к просмотру. Налоговый клуб 15.01.2016 г.: "Все новеллы налогового законодательства с 2016 года"

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Ведение книги покупок и книги продаж с нарушением установленного порядка само по себе не является безусловным основанием для отказа в применении вычетов по НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02 ноября 2015 г. по делу № Ф05-14555/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Предоставление лицензирующему органу информации о наличии у налогоплательщика недоимки влечет взыскание с налогового органа убытков в виде госпошлины, уплаченной за продление лицензии, если недоимка на день обращения была погашена, но в продлении лицензии отказано (п. 1 ст. 35 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11 ноября 2015 г. по делу № Ф05-15093/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Госдума ратифицировала соглашение между России и Китаем об избежании двойного налогообложения

 15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Месси предстанет перед судом по делу о неуплате налогов 31 мая

15.2. Власти Франции обнаружили в швейцарском банке UBS 12 млн евро неуплаченных налогов

15.3. Google заплатит британским налоговикам $185 млн

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Журнал №12/2015. «Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за февраль 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 марта 2016 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Беседуют два бухгалтера:
– Если организация строит на рынке туалет,
то по какой ставке НДС это будет облагаться?
– Если строительство для собственного потребления...
– Нет, не для собственного, туда посетители будут ходить

Анекдоты про НДС
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. КС постановил вернуть в законодательство о взносах учет смягчающих обстоятельств

Федеральным законом от 28 июня 2014 года № 188-ФЗ, которым вносились обширные изменения в закон о страховых взносах 212-ФЗ, было исключено положение об обязанности руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в ходе рассмотрения материалов проверки выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за правонарушение, предусмотренное законом 212-ФЗ.

Также признана утратившей силу статья 44 закона 212-ФЗ «Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушения». Согласно данной статье обстоятельствами, смягчающими ответственность, признавались тяжелые личные или семейные обстоятельства; угроза, принуждение либо материальная, служебная или иная зависимость; тяжелое материальное положение физлица, а также иные обстоятельства, которые судом или органом фонда, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Также был установлен перечень отягчающих обстоятельств.

В настоящее время выявляются лишь обстоятельства, исключающие ответственность.

Нормы закона 188-ФЗ, исключившие учет смягчающих и отягчающих обстоятельств, признаны несоответствующим Констутиции РФ (постановление Конституционного суда от 19.01.2016 №2-П). Федеральный законодатель должен внести изменения, "позволяющие индивидуализировать наказание, учесть характер и степень вины нарушителя, иные заслуживающие внимание обстоятельства". До принятия поправок законодательство о взносах следует применять с учетом позиций, изложенных в данном постановлении КС.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 28 ЯНВАРЯ

2.2. 29 ЯНВАРЯ

2.3. 1 ФЕВРАЛЯ

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Предлагаем посетить интернет-ресурсы Группы компаний «Налоги и финансовое право». Подробнее...

3.2. Авторские материалы в персональном блоге Аркадия Брызгалина. Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре on-line 29.02.2016 «Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год». Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Налогоплательщикам могут увеличить срок уведомления об участии в иностранной организации

Предполагается, что данный законопроект будет рассмотрен на пленарном заседании Госдумы.

Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендует нижней палате парламента принять во втором чтении законопроект, совершенствующий налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций.

Ко второму чтению в законопроект был внесен ряд поправок, в частности изменения в Налоговый кодекс РФ, которые предполагают увеличение срока уведомления налогового органа об участии налогоплательщика в иностранных организациях.

Согласно действующему законодательству, налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган не позднее месяца с даты возникновения или изменения доли в иностранной организации. Предлагаемая поправка увеличивает этот срок в три раза - не позднее трех месяцев с соответствующей даты.

"Это очень важный вопрос, потому что в течение одного месяца даже просто получить необходимые документы для подачи (в налоговый орган - прим. ред.) физически не представляется возможным. Поэтому, чтобы у нас компании, которые абсолютно добросовестно выполняют свои обязанности, искусственно не становились нарушителями, вносится указанная поправка", - сказал на заседании думского комитета по бюджету и налогам его председатель Андрей Макаров.

Предполагается, что данный законопроект будет рассмотрен на пленарном заседании Госдумы 27 января.

Источник: audit-it.ru

5.2. Депутатский законопроект об отмене транспортного налога для большегрузов не пройдет

Профильный комитет решил вернуть субъекту законодательной инициативы законопроект № 966991-6 о внесении изменений в главу 28 Налогового кодекса. Проект вносила группа депутатов, и комитет отправляет проект в архив под предлогом отсутствия резолюции правительства.

Часть 2 статьи 358 НК, содержащую перечень видов транспорта, не облагаемых транспортным налогом, законопроектом предлагалось дополнить пунктом "транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн". Также из таблицы с налоговыми ставками предлагалось исключить "Автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)" и, соответственно, налоговую ставку 8,5 рублей с каждой лошадиной силы. В пояснительной записке указано, что "автомобили с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн обязательно обладают моторами указанной мощности".

Предложение связано с введением платы за вред, наносимый большегрузами дорогам. Напомним, что аналогичный законопроект разрабатывает Минфин.

Источник: audit-it.ru

5.3. Минфин подготовил поправки, облегчающие амнистию капиталов

Поправки выводят из зоны риска владельцев ценных бумаг. Минфин предлагает распространить требование о репатриации только на денежные средства, а также разрешить декларировать уже проданное имущество.

Минфин готов скорректировать параметры амнистии капиталов, расширив перечень покрываемых активов и гарантий, пишет во вторник газета "Ведомости" со ссылкой на копию поправок в закон "О добровольном декларировании имущества и счетов в банках".

Список активов, подпадающих под амнистию капиталов, может быть расширен за счет нематериальных активов – земельных участков, интеллектуальной собственности, транспортных средств, непосредственно средств на банковских счетах, следует из проекта.

Минфин также предлагает сузить требования о репатриации. Сейчас при амнистии в Россию нужно переводить активы только из стран, включенных в один из двух черных списков – FATF или ФНС, в котором 119 стран: кроме традиционных офшоров в нем есть такие юрисдикции, как Великобритания и Швейцария. Минфин предлагает заменить список ФНС своим (40 юрисдикций).

Поправки выводят из зоны риска и владельцев ценных бумаг – Минфин предлагает распространить требование о репатриации только на денежные средства, а не на любое движимое имущество. Также Минфин предлагает разрешить декларировать уже проданное имущество.

Против проекта поправок выступают члены комитета Госдумы по бюджету и налогам, рассказывает участник совещания с участием Минфина, ФНС, консультантов "большой четверки" и депутатов: поправки расширяют параметры амнистии, а не корректируют их, это нарушает права предпринимателей, уже подавших декларации.

Амнистия капиталов в РФ продлена до 1 июля 2016 года. Предложение продлить амнистию на полгода и внести в этот механизм некоторые коррективы озвучил в декабре в послании Федеральному Собранию президент РФ Владимир Путин.

Источник: audit-it.ru

5.4. Минфин упрощает получение налогового вычета при страховании жизни

Добровольные взносы позволят россиянам увеличить зарплату.

Граждане, застраховавшие свою жизнь, в том числе в рамках пенсионных программ страховщиков, смогут оперативно получить социальный налоговый вычет у своего работодателя и увеличить тем самым размер выдаваемой на руки зарплаты. Проект таких изменений в Налоговый кодекс подготовило Министерство финансов. Страховщики тем временем предложили Минфину повысить предельную сумму этого вычета со 120 тыс. до 400 тыс. рублей.

Законопроект Минфина упрощает процедуру получения гражданами социального налогового вычета при страховании жизни. По сути, это компенсация гражданину части расходов на оплату страховки путем возврата ранее уплаченного подоходного налога (13%). Сейчас для получения вычета требуется подавать налоговую декларацию в налоговый орган по окончании каждого года, в котором производились взносы по договору страхования. На основании этой декларации производится возврат уплаченного в минувшем году налога, гражданин, таким образом, беспроцентно кредитует бюджет.

Предложенные поправки, с которыми ознакомились «Известия», предусматривают возможность получения у работодателя налогового вычета по страхованию жизни. Для этого достаточно будет подтвердить работодателю право на получение такого вычета, предоставив полученное в налоговой службе уведомление. При этом вычет, согласно проекту, будет предоставляться не по итогам года, а уже со следующего месяца после обращения к работодателю. Такой подход, по сути, позволит не вычитать из зарплаты гражданина подоходный налог целиком или частично.

Право получить налоговый вычет при страховании жизни действует чуть больше года – с 1 января 2015 года (введена эта норма законом № 382-ФЗ от 29 ноября 2014 года). Согласно Налоговому кодексу вычет предоставляется при условии, что страховка оформлена на срок не менее пяти лет. При этом вычет предоставляется в сумме фактически уплаченных в течение налогового периода взносов, но не более 120 тыс. рублей в год.

Налоговый вычет можно получить по всем видам страхования жизни – рисковому (страхование жизни и здоровья на случай, например, смерти, утраты трудоспособности и пр.), накопительному (пенсионная программа – сочетание страхования жизни и здоровья человека с программой накопления), инвестиционному (инструмент, который обеспечивает возможно высокий доход от инвестиций при гарантии сохранности финансовых вложений). По данным ЦБ по состоянию на 19 ноября 2015 года, количество действовавших договоров страхования жизни составило 7,8 млн.

НК предусматривает возможность получения налогового вычета также при возникновении иных социальных расходов, в частности, на благотворительность, образование, медицину, добровольное пенсионное страхование – причем по расходам на образование и медицину уже сейчас вычет можно получить по упрощенной схеме, у работодателя. Такая возможность введена с 1 января 2016 года законом, принятым в апреле 2015-го (№ 85-ФЗ). Теперь такую схему предлагается также распространить и на договоры страхования жизни.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Комитет Госдумы не поддержал распространение "надзорных" каникул на налоговые отношения

Комитет Госдумы по бюджету и налогам рассмотрел на своем заседении разработанный   Мособлдумой законопроект № 759053-6 о внесении изменения в статью 89 части первой Налогового кодекса.

Проектом предложено распространить действие надзорных каникул на налоговые отношения (напомним, что федзаконом N 246-ФЗ от 13 июля 2015 года установлен запрет на проведение в 2016 - 2018 годах плановых проверок в отношении юрлиц, ИП, отнесенных к субъектам малого предпринимательства).

Статью 89 НК «Выездная налоговая проверка» авторы законопроекта считают нужным дополнить пунктом 5.2, предусматривающим трехлетнее освобождение от выездных проверок малых предприятий, по которым предыдущими проверками, охватившими трехлетний период, не выявлены нарушения законодательства РФ о налогах и сборах. Однако в случае реорганизации или ликвидации организации право налогового органа на проведение выездной проверки предлагалось сохранить.

Комитет не поддержал данную инициативу - Госдуме рекомендовано отклонить законопроект в ходе первого чтения.

Проект лишает налоговые органы права на проведение повторных выездных проверок в отношении малого бизнеса, пишет комитет в своем заключении. Такие проверки нужны для контроля вышестоящим налоговым органом за деятельностью налогового органа, ранее проводившего проверку, а также в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.

Выездные налоговые проверки проводятся как в отношении организаций, так и в отношении ИП. Однако законопроект, устанавливая ограничение на такие проверки только лишь в отношении организаций, ставит по отношению к ним в неравные условия индивидуальных предпринимателей, отмечает комитет.

"Вызывает также неоднозначное понимание и толкование используемое автором законопроекта дополнение, касающееся «нескольких проверок». Положения законопроекта не позволяют однозначно определить количество проведенных налоговых проверок, по результатам которых не было выявлено нарушений законодательства о налогах и сборах, как основание для освобождения субъектов малого предпринимательства от проведения последующей налоговой проверки сроком на три года. Неясным остается вопрос и о виде этих нескольких налоговых проверок – выездных либо камеральных. Комитет также обращает внимание, что выездная налоговая проверка может проводиться по одному или нескольким налогам и отсутствие нарушений порядка исчисления и уплаты одного (двух или трех) налогов не может свидетельствовать об отсутствии у налогоплательщика нарушений законодательства о налогах и сборах по другим видам налогов", - указано в заключении.

Источник: audit-it.ru

6.2. Предложено ввести мораторий на ухудшение налоговых условий для малого бизнеса

Группа депутатов внесла в ГД законопроект № 980348-6 о внесении дополнений и изменений в федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" (в части установления дополнительных гарантий неухудшения условий налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства).

Часть 3 статьи 6 закона, в которой перечислены основные принципы государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства, предлагается дополнить пунктом о недопустимости принятия законов, устанавливающих новые виды налогов или увеличивающих их размеры, а также размеры обязательных взносов, и тем самым ухудшающих финансовое положение субъектов малого бизнеса.

Пункт 1 статьи 7 "Особенности нормативно-правового регулирования развития малого и среднего предпринимательства" предложено дополнить мыслью о том, что если какие-либо налоговые нововведения ухудшают жизнь вновь зарегистрированного малого бизнеса, то он в течение четырех лет может работать в условиях, действовавших на момент его госрегистрации.

Источник: audit-it.ru

6.3. ФНС размышляет, как упростить себе задачу администрирования страховых взносов

Чиновники обсуждают, как провести реформу уплаты взносов, сообщили "Ведомости". Эти вопросы будут обсуждать в течение недели у премьер-министра и президента.

ФНС предлагает установить единый платеж, потому что нужна удобная для бизнеса конструкция, пишет издание со ссылкой на представителей ФНС. База для уплаты взносов должна быть унифицирована, нужна одна форма отчетности. Ставка единого взноса должна быть такой, чтобы не выросла фискальная нагрузка. Упоминается также единая ставка взноса, не зависящая от размера зарплат. При этом единый сбор в отличие от ЕСН будет по-прежнему разноситься по трем фондам и индивидуальным пенсионным счетам, фантазируют чиновники.

Они также "обещают" снижение тарифа, чтобы не выросла общая фискальная нагрузка. Ставку при переходе на плоскую шкалу нужно будет снизить на 1-2 п. п., считают собеседники "Ведомостей": основная часть зарплат – заработки до установленных предельных значений дохода, а в условиях сокращения зарплат снижение ставки может быть и того меньше. Но даже если снизить ставку, то все равно почти в 2 раза вырастут сборы с зарплат выше предельного значения, к тому же, в случае единого сбора для льготников рост нагрузки может быть огромным, понимают реформаторы.

Вариант ФНС не единственный. Обсуждается также увеличение сбора в ПФ за счет заработков, превышающих предельный порог, с 10 до 20%. Со ссылкой на другого чиновника Минфина издание пишет, что пересмотр шкалы пенсионных взносов – это изменение не только нагрузки, но и начисления пенсий, поэтому любые шаги по взносам должны быть тщательно просчитаны.

Источник: audit-it.ru

6.4. ГД рассмотрит установление приоритета качества над ценой при выборе аудитора госкомпаниями

Готовится к рассмотрению Госдумой законопроект № 956737-6 о внесении изменений в федеральный закон "Об аудиторской деятельности" и в отдельные законодательные акты РФ (в части установления требований к аудиторским организациям и СРО аудиторов). Проект предложен двумя депутатами.

В настоящее время на отбор компаниями с госучастием аудиторской организации для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности распространяются нормы федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд". Установленные 44-ФЗ процедуры предусматривают приоритет ценового фактора при закупках, а не условий оказания услуг и их качества, указано в пояснительной записке. На практике это стимулирует демпинг и низкое качество услуг. Оказание аудиторских услуг не корреспондирует с принципом закупок, отраженным в 44-ФЗ, считают авторы проекта.

При этом частью 2 статьи 3 закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" установлено, что выигравшим торги на конкурсе признается лицо, которое предложило лучшие условия исполнения договора в соответствии с критериями и порядком оценки и сопоставления заявок, которые установлены в конкурсной документации на основании положения о закупке. Однако 223-ФЗ не регулирует отношения, связанные с отбором госкомпаниями аудиторской организации для проведения обязательного аудита.

Авторы законопроекта предлагают изменить это - вывести обязательный аудит из-под действия 44-ФЗ, и исключить из 223-ФЗ указание на то, что он не затрагивает выбор аудитора.

Кроме того, авторы отмечают, что аудиторские организации зачастую не имеют ни финансовых, ни кадровых, ни иных ресурсов для достижения целей аудиторской деятельности. Только 1453 аудиторские организации или 36% от их общего количества имеют в своем штате 3 и более аудиторов, которые работают на постоянной основе. Около четверти всех аудиторских организаций (23,6%) не имеют в штате ни одного аудитора по основному месту работы, формально закрывая требование законодательства о наличии трех аудиторов по трудовому договору их оформлением по совместительству.

Предлагается установить, что численность аудиторов, являющихся работниками аудиторской организации на основании трудовых договоров и имеющих в организации основное место работы, должна быть не менее трех. На приведение численности работников в соответстие данному требованию авторы законопроекта считают достаточным отвести один год. Также предлагается указать, что квалификационный аттестат данных аудиторов не может быть представлен для подтверждения минимальной численности аудиторов в других коммерческих организациях. Кроме того, для обязательного аудита ОЗХС в случае принятия закона необходимо будет иметь в штате на постоянной основе не менее двух аудиторов с новым квалификационным аттестатом.

Также предложено подкорректировать допустимую численность членов СРО в обратном направлении относительно не очень давно принятого - авторы считают, что для одной СРО достаточно всего лишь 25 аудиторских организаций или не менее 100 индивидуальных аудиторов. Это соответствует требованиям закона "О саморегулируемых организациях". Напомним, что федеральным законом N 403-ФЗ от 1 декабря 2014 года установлены, среди прочего, новые требования к численности, которые начнут действовать со следующего года - 10 тысяч аудиторов и 2 тысячи аудиторских компаний. Пока что минимальная численность членов СРО составляет 700 физлиц или 500 организаций. Авторы считают, что установленные новые требования будут способствовать дальнейшему формальному почкованию множества аудиторских организаций (в том числе это "вынудит саморегулируемую организацию поддерживать искусственно созданную численность членов СРО и лишит ее мотивации по эффективному внешнему контролю качества их работы и контролю за соблюдением ими требований законодательства", а "контроль при приеме новых членов станет излишне лояльным"). СРО не будут заинтересованы в жестком контроле за своими членами также и потому, что это может привести к их исключению из СРО и, соответственно, к потере ее статуса.

И, наконец, авторы предлагают установить, что при ликвидации СРО аудиторов средства сформированного компенсационного фонда будут перечисляться в федеральный бюджет.

Источник: audit-it.ru

6.5. Печать при заполнении трудовых книжек станет необязательной - проект поправок

Портал проектов нормативных актов опубликовал уведомлени о разработке проекта постановления правительства о внесении изменений в правила ведения трудовых книжек.

Федеральным законом от 06.04.2015 № 82-ФЗ внесены изменения в ряд федеральных законов в части применения печати юрлицами в случае ее наличия. Законы об ООО и об АО в новой редакции предусматривают право, а не обязанность иметь, в частности, печать, штампы с наименованием фирмы.

Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденными постановлением правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225 (абзац первый пункта 35) установлена обязанность работодателей при увольнении работника (прекращении трудового договора) все записи, внесенные в его трудовую книжку за время работы у данного работодателя, заверять подписью работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью работодателя и подписью самого работника (за исключением случаев, указанных в пункте 36 правил).

Проектом предлагается внесение изменений в абзац первый пункта 35 правил в части использования печати только в тех случаях, если федеральным законом или уставом предусмотрена обязанность работодателя использовать печать. В остальных случаях печать проставляется при ее наличии. Также предлагается внесение изменений в пункт 41 правил.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. 39 из 85 регионов уменьшили в 2016 г. ставку по УСН

С нынешнего года у регионов России появилось право уменьшать ставку по УСН на объекте доходы минус расходы с 6% до 1%. 39 из 85 регионов РФ такой возможностью уже воспользовались, заявил глава государства Владимир Путин на форуме «Малый бизнес – национальная идея?», пишет журнал «Упрощенка»

Кроме того, по словам президента, налоговые каникулы по УСН и патенту были введены в 81 субъекте России.

Источник: taxpravo.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Пенсионный фонд подготовил форму ежемесячной отчетности для всех работодателей СЗВ-М

Форма ежемесячной отчетности для всех работодателей уже готова. ПФР подготовил проект формы под названием СЗВ-М. Это новая ежемесячная отчетность в ПФР для всех работодателей. В ней указывается ФИО, СНИЛС и ИНН каждого сотрудника. Штраф за непредставление сведений на каждого работника составит 500 руб., сообщает журнал «Упрощенка».

Стоит отметить, что сдавать СЗВ-М необходимо ежемесячно не позднее 10 числа каждого месяца. Первую отчетность предстоит сдать за апрель месяц не позднее 10 мая.

Ежемесячная отчетность в Пенсионный фонд нужна для контроля за уплатой пенсии работающим пенсионерам. Им в этом году пенсию не проиндексируют. Однако сдавать СЗВ-М необходимо по всем работникам: как пенсионного возраста, так и по тем, кто не получает пенсию.

Источник: taxpravo.ru

8.2. Утверждена форма заявления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на стоимость патента

Приказом ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@ (зарегистрирован в Минюсте России 02.12.2015 № 39925) утверждена форма заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Указанное заявление будут представлять налоговые агенты, у которых работают физические лица - иностранные граждане на основании патента. Уменьшить общую сумму НДФЛ можно на величину фиксированных авансовых платежей, уплаченных данными физическими лицами за период действия патента в соответствующем налоговом периоде.

Приказ ФНС России «Об утверждении формы заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей» доведен по системе налоговых органов и размещен на официальном сайте ФНС России.

Источник: nalog.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. ФНС разъяснила, при соблюдении каких условий ИП имеет право на налоговые каникулы (Письмо Федеральной налоговой службы от 15 января 2016 г. № СД-4-3/290@)

В письме от 15 января 2016 г. № СД-4-3/290@ ФНС сообщила, что в соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 НК законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков - ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и ведущих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Согласно пункту 6 статьи 346.21 НК уплата налога по УСН производится по месту жительства ИП.

Учитывая изложенное, налоговую ставку 0% по УСН может применять только впервые зарегистрированный после вступления в силу соответствующего закона субъекта РФ индивидуальный предприниматель, вставший на учет в качестве налогоплательщика УСН в налоговом органе по месту жительства на территории того субъекта РФ, законом которого установлена данная налоговая ставка.

Аналогичные разъяснения чиновники ранее уже давали.

Территориальных ограничений по применению УСН, а также по месту получения доходов по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%, НК не установлено.

Источник: audit-it.ru

9.2. Как уплатить налоги, если религия мешает пользоваться ИНН и штрих-кодом на уведомлении (Письмо Федеральной налоговой службы от 14 января 2016 г. № ГД-19-14/2)

В письме от 14 января 2016 г. № ГД-19-14/2 ФНС напомнила, что физлица уплачивают имущественные налоги (земельный, на имущество, транспортный) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме № ПД (налог), содержащих, в том числе, ИНН. Применение ИНН физлица в документах не предусматривает замену имени номером. Фамилия, имя и отчество присутствуют во всех документах, независимо от указания или не указания в них ИНН.

В качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом. Кроме того, в целях автоматизации процесса учета налоговых платежей физлиц, сокращения времени проведения платежа на бланк платежки наносится содержащий в себе информацию из платежного документа штрих-код.

В случае, если налогоплательщик по религиозным убеждениям не желает оплачивать налоги по присланному налоговым органом платежному документу (извещению) с указанным ИНН и нанесенным штрих-кодом, он вправе в любом банке самостоятельно заполнить платежный документ по форме № ПД-4сб (налог), указав все необходимые реквизиты для уплаты налога. При этом можно не указывать ИНН, поскольку при условии указания в поле 8 «Плательщик» платежного поручения фамилии, имени, отчества (при его наличии) и адреса регистрации по месту жительства или адреса регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства) ИНН физлица может не указываться.

ФНС также напомнила, что приказом Минфина от 23.09.2015 № 148н внесены изменения в действующий порядок указания информации, идентифицирующей плательщика и платеж при формировании распоряжения на перечисление налогов и сборов в бюджет. В этой связи, начиная с 28 марта 2016 года, для плательщиков - физлиц при отсутствии УИН указание ИНН в распоряжении о переводе денежных средств будет являться обязательным.

Учитывая изложенное, при заполнении платежного документа по форме № ПД-4сб (налог) без указания ИНН после 28 марта 2016 года необходимо в обязательном порядке заполнить реквизит «Идентификатор» двадцатизначным кодом, указанным в реквизите «Индекс документа» платежного документа по форме № ПД (налог), присланного налоговым органом или сформированного с помощью электронных сервисов, размещенных на сайте ФНС.

Источник: audit-it.ru

9.3. При наследовании участка налог исчисляется наследником со дня смерти наследодателя (Письмо Минфина от 30.12.2015 № 03-05-06-01/77608)

В письме от 30.12.2015 № 03-05-06-01/77608 Минфин сообщил, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента госрегистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит госрегистрации.

Согласно статье 1114 ГК днем открытия наследства является день смерти гражданина.

В связи с этим в отношении имущества (в том числе земельных участков), перешедшего по наследству физлицу, налог исчисляется со дня открытия наследства, т.е. со дня смерти гражданина.

Источник: audit-it.ru

9.4. Передача рекламных материалов освобождается от НДС, если они не имеют признаков товара (Письмо Минфина России от 23 декабря 2015 г. N 03-07-11/75489)

В письме от 23 декабря 2015 г. N 03-07-11/75489 Минфин напомнил, что от НДС освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

Пунктом 12 постановления пленума ВАС от 30 мая 2014 г. N 33 разъяснено, что в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, не может рассматриваться распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг). При этом рекламные материалы не должны отвечать признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.

Таким образом, передача рекламных материалов, не отвечающих признакам товара, бесплатно раздаваемых потенциальным покупателям, объектом налогообложения НДС не является независимо от величины расходов на приобретение (создание) этих рекламных материалов, указал Минфин.

При этом суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых НДС. То есть при необлагаемой НДС раздече рекламных материалов "входящий" НДС по ним к вычету не принимается.

Передача рекламных материалов, отвечающих признакам товара (имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве), стоимость которых за единицу продукции превышает 100 рублей, облагается НДС в общеустановленном порядке.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Суды против доначисления НДС на стоимость украденного оборудования как от реализации

В 2008 году компания приобрела 18 деревообрабатывающих станков и передала их на хранение ООО «Р».

В 2011 году в ходе осмотра компания установила пропажу 6 станков и передала оставшиеся станки на хранение в ОАО. Затем компания обратилась в правоохранительные органы с заявлением о хищении и установлении виновных лиц. В ходе расследования было установлено, что от имени ООО «Р» акт приемки на хранение подписало неизвестное лицо, не являющееся сотрудником ООО «Р». Из отказа в возбуждении уголовного дела следует, что никто из участвующих лиц точное количество и перечень переданного на хранение оборудования не проверял, так что делать вывод о его хищении преждевременно. Однако в 2014 году решение об отказе в возбуждении уголовного дела отменено с одновременным возвращением материала следователю для проведения дополнительной процессуальной проверки по данному факту.

По результатам выездной проверки ИФНС решила, что компания своевременно не отразила реализацию, безвозмездную передачу либо дарение оборудования в количестве 6 штук, следовательно, занизила налоговую базу по НДС. Инспекция доначислила НДС, пени и штраф.

Суды трех инстанций (дело № А01-25/2015) признали решение инспекции недействительным, разъяснив, что выбытие имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий) исходя из содержания пункта 1 статьи 146 НК не является реализацией и НДС не облагается. Налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам.

Суды (постановление кассации Ф08-9883/2015 от 20.01.2015) установили, что компания зафиксировала факт выбытия имущества в результате незаконного изъятия. Доказательств существования договора дарения, безвозмездной передачи или реализации инспекцией не представлено. Следовательно, у компании отсутствовали основания для включения стоимости утраченных 6 станков в налоговую базу по НДС.

Источник:  audit-it.ru

10.2. Намерение скоро продать основное средство - не повод для неуплаты налога на имущество

В 2008 году компания приобрела 4 объекта газоснабжения и отразила их на счете 41.1 «Товары на складах». 3 объекта были реализованы в 2010 году.

По результатам выездной проверки за 2011-2012 годы ИФНС доначислила налог на имущество, пени и штраф, указав на неправомерное занижение базы для исчисления налога на стоимость объекта.

Компания оспорила решение инспекции в суде (дело № А01-25/2015), поясняя, что объект был приобретен для обеспечения населения республики поставками газа.

Суды двух инстанций удовлетворили требования компании, указав, что объект фактически не эксплуатируется, поэтому не подлежит учету на счете 01 «Основные средства».

Кассация (Ф08-9883/2015 от 20.01.2015) отменила решение судов, разъяснив, что компания является собственником спорного объекта и несет бремя его содержания. Суд установил, что спорный объект предназначен для использования в производственной деятельности, его использование рассчитано на длительное время (свыше 12 месяцев), объект способен приносить экономические выгоды (доход), то есть условия для учета объекта в качестве основного средства, предусмотренные ПБУ 6/01 "Учет основных средств", соблюдены.

Суд отклонил довод истца о намерении реализовать объект в краткосрочной перспективе, как необоснованный.

Суд также пояснил, что счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ, приобретенных в качестве товаров для продажи, и используется, в основном, торговыми компаниями и организациями, оказывающими услуги общественного питания. Таким образом, спорный объект газовой инфраструктуры не может учитываться на субсчете 41.1 «Товары на складах».

Источник: audit-it.ru

10.3. ФНС проиграла спор на 4,5 млрд руб. бизнесмену, отсудившему у IKEA 25 млрд руб. 

В Смоленской области суд удовлетворил иск бизнесмена к столичной ИФНС, пытавшейся добиться выплаты НДФЛ с ранее взысканных им с компании IKEA 25 млрд руб., которые налоговики посчитали его доходом. Суд решил, что сумма имела заемный характер, а потому не могла быть признана объектом налогообложения.

Как пишет РАПСИ, с исковым заявлением в Краснинский районный суд к ИФНС №10 по Москве обратился предприниматель Константин Пономарев. По его словам, с декабря 2013 года и на протяжении полутора лет столичные налоговики регулярно проводили в отношении него выездные проверки. По данным сотрудников ИФНС, предприниматель якобы не заплатил НДФЛ с своего дохода – выигранных в суде с IKEA 25 млрд руб.

Как указал сам бизнесмен, эта сумма была взыскана в 2010 году в пользу него самого, а в пользу его компании "Системы автономного энергоснабжения". Деньги поступили на его счет по договору хранения с "САЭ", ошибочно названным таковым. Согласно законодательству, объектом хранения безналичные денежные средства на банковских счетах не являются. Посредством дополнительных соглашений к договору неточность быстро устранили. Однако ИФНС не согласилась даже с судебными актами, подтверждающими эту информацию: по ее мнению, соглашения являлось притворной сделкой, которая прикрывала передачу в личное распоряжение бизнесмена денег, подлежащих налогообложению. Таким образом, налоговики решили доначислить ему НДФЛ в размере 4,5 млрд руб. Истец рассказал, что обжаловал решение о доначислении в вышестоящей налоговой инстанции, но безрезультатно.

Кроме того, по жалобам представителей шведской корпорации в отношении истца было возбуждено несколько дел о неуплате налогов. Впоследствии Генпрокуратура РФ прекратила их за отсутствием состава преступления.

В итоге Краснинский райсуд, рассмотрев доводы сторон, не установил наличие объекта налогообложения НДФЛ у бизнесмена и признал незаконной попытку заставить истца заплатить НДФЛ в 4,5 млрд руб. с возвращенного процентного займа. В решении указывается, что полученную Пономаревым сумму в 25 млрд руб. по договору хранения "нельзя признать его доходом, потому что она имеет заемный характер". С ответчика взыскана госпошлина в 300 руб.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Расходы на безвозмездную передачу образцов готовой продукции

Описание ситуации:

Предприятие передает безвозмездно пробные различные образцы готовой продукции потенциальным покупателям [адресно] без заключения договора. Если продукция удовлетворяет требованиям покупателя, то в дальнейшем заключается договор на поставку.

Стоимость продукции списывается по акту на списание товарно-материальных ценностей (копия акта прилагается к письму).

Вопросы:

Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли расходы в виде стоимости безвозмездно переданных образцов учитывать как расходы на рекламу продукции?

Ответ:

Налог на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 настоящей статьи. К расходам организации на рекламу относятся, в т.ч. расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации. Расходы налогоплательщика на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

Понятие рекламы содержится в п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе": реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Из разъяснений Федеральной антимонопольной службы (письмо от 30.10.2006 № АК/18658) следует, что под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена.

Иными словами, информация, адресованная конкретным лицам, не признается рекламой, и расходы на ее распространение не могут быть учтены в порядке подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.

В письме Минфина РФ от 05.07.2011 № 03-03-06/1/392 также указано, что расходы на изготовление и безвозмездное распространение рекламных материалов посредством почтовой рассылки по адресным базам предприятий не относятся к расходам на рекламу в целях налогообложения прибыли, поскольку такая информация предназначена для конкретных лиц.

Вместе с тем, в силу подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам относятся другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

На основании данной нормы могут быть учтены расходы, непосредственно связанные с производственной деятельностью налогоплательщика, но не поименованные в остальных подпунктах п. 1 ст. 264 НК РФ.

В письмах Минфина РФ от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27564, от 04.07.2013 № 03-03-06/1/25596 указано, что

«В случае если налогоплательщик намеревается осуществлять рассылку рекламных буклетов на конкретные адреса с указанием фамилий, имен, отчеств конкретных получателей, каталогов товаров, то эти расходы признаются расходами, связанными с реализацией этих товаров, и могут учитываться в целях налогообложения прибыли в соответствии с подп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса».

Аналогичное мнение относительно адресной рассылки информации подписных бланков на издаваемые журналы и счетов на оплату, каталогов товаров отражено в письмах УФНС РФ по г. Москве от 30.09.2008 № 20-12/091764, от 18.02.2008 № 20-12/015163.

Необходимо отметить, что ранее государственные органы придерживались мнения о том, что такая рассылка является безвозмездной передачей, и расходы нельзя учесть в силу подп. 16 ст. 270 НК РФ (письма Минфина РФ от 15.12.2010 № 03-03-06/1/777, от 24.04.2006 № 03-03-04/1/390, от 18.01.2006 № 03-03-02/13, ФНС РФ от 11.02.2005 № 02-1-08/24@). Однако поскольку к настоящему времени позиция и финансового ведомства, и налоговых органов изменилась, необходимо руководствоваться их более поздними разъяснениями.

Таким образом, по нашему мнению, расходы на адресную рассылку образцов готовой продукции потенциальным покупателям предприятие вправе учесть в составе расходов по налогу на прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении общих условий признания расходов, определенных п. 1 ст. 252 НК РФ.

При этом необходимо обратить внимание на оформление соответствующих документов.

Статья 252 и другие нормы НК РФ не регламентируют, какими документами должны быть подтверждены рассматриваемые расходы.

В представленном акте на списание ТМЦ указана цель использования ТМЦ: «переданы потенциальным покупателям для дальнейшего развития сбыта готовой продукции».

На наш взгляд, помимо документов, подтверждающих собственно факт осуществления передачи образцов продукции и их списания, желательно заранее «обозначить» причину передачи образцов, а именно увеличение объема продаж (т.е. направленность затрат на получение дохода, как этого требует п. 1 ст. 252 НК РФ).

Обосновать необходимость передачи образцов можно любыми документами по усмотрению предприятия: распоряжением руководителя (например: «Отделу .... производить один раз в квартал рассылку образцов готовой продукции потенциальным покупателям по согласованному списку»), служебными записками (например: «Для увеличения объема продаж считаю необходимым производить отправку образцов...») с резолюцией, протоколом совещания отдела, планом работы отдела рекламы, списком рассылки (например: ООО 1 – покупатель продукции, ООО 2 – потенциальный покупатель, ООО 3 – предприятие в аналогичной сфере деятельности) и т.п.

НДС

Согласно абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг), облагаемой НДС.

Подпунктом 25 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения передачи в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

Из представленного акта на списание ТМЦ следует, что потенциальным покупателям переданы заготовки пластины коллектора стоимостью по 172,53 руб.

В п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" указано, что не может рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.

Однако, как было указано выше, информация, адресованная конкретным лицам, не признается рекламой, поэтому подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ и данное разъяснение Пленума ВАС РФ в рассматриваемой ситуации не применимы.

Следовательно, безвозмездная передача образцов готовой продукции конкретным лицам является операцией, подлежащей обложению НДС в силу абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Таким образом, по нашему мнению, при адресной передаче потенциальным покупателям образцов готовой продукции предприятие должно исчислить НДС в общем порядке.

Бухгалтерский учет

Исходя из положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), в бухгалтерском учете передача потенциальным покупателям образцов готовой продукции может быть отражена следующим образом:

Д-т 20 К-т 02, 10, 70, 69 – отражены расходы на изготовление образцов;
Д-т 10, 43 К-20 – приняты к учету образцы;
Дт 44 К-т 10,43 – отражена стоимость переданных потенциальным покупателям образцов;
Д-т 91 К-т 68 – начислен НДС на стоимость переданных образцов.

11.2. Об учете процентов по займу

Вопрос:

Если долговое обязательство в рублях возникло в результате сделки между взаимозависимыми лицами, но сумма выданного займа менее 60 млн. рублей - применяются ли в данном случае интервалы предельных значений?

Ответ:

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено настоящей статьей.

Иное предусмотрено уже абзацем 3 того же пункта, согласно которому по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

В свою очередь пунктами 1.1 - 1.3 ст. 269 НК РФ предусмотрен порядок признания процентов по долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой. Как было указано в ответе на предыдущий вопрос, размер признаваемых процентов по таким сделкам определяется с учетом интервалов предельных значений (ИПЗ).

Таким образом, ИПЗ применяется только для расчета предельного уровня процентов по долговому обязательству, которое возникло в результате сделки, признаваемой контролируемой на основании ст. 105.14 НК РФ.

Если проценты начислены по иному долговому обязательству, то они учитываются в составе расходов в размере, исчисленном исходя из фактической ставки (п. 1 ст. 269 НК РФ). То есть налогоплательщики могут признавать в расходах всю сумму таких процентов, начисленную в соответствии с условиями договора займа, кредита (иного долгового обязательства), без нормирования.

Однако следует учитывать, что на практике любая сделка между взаимозависимыми лицами с высокой долей вероятности вызовет повышенный интерес со стороны налоговой службы и будет находиться под её пристальным вниманием.

Дело в том, что еще в 2012 году Минфин РФ в письме от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145 пришел к выводу о том, что из формализованных правил налогового контроля в сфере ТЦО (разд. V.1 НК РФ) может быть сделан целый ряд исключений. Именно это письмо, а также Письмо ФНС РФ от 16.09.2014 № ЕД-4-2/18674@ со схожей правовой позицией создают в настоящее время налоговые риски для сделок между взаимозависимыми лицами, в том числе для сделок, не являющихся контролируемыми.

Так, согласно позиции налоговой службы, в случаях установления фактов уклонения от налогообложения «в результате манипулирования налогоплательщиком ценами» в сделках необходимо доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок, в том числе с применением методов, установленных гл. 14.3 НК РФ.

В результате, если налоговым органом будет установлено «получение необоснованной налоговой выгоды вследствие уменьшения налоговой базы посредством манипулирования ценой в сделках», например, в результате:

- предоставления займа из региона с льготной (пониженной) ставкой налога на прибыль в регион с обычной ставкой,

- предоставления займа «убыточным» заимодавцем «прибыльному» заёмщику (когда доходы заимодавца не увеличивают его налог на прибыль ввиду получения убытков, а расходы заемщика уменьшают его налоговую базу),

- предоставления займа «спецрежимным» заимодавцем заёмщику на ОСН (когда доходы заимодавца облагаются по меньшей налоговой ставке и только на дату фактического получения, а прибыль заёмщика определяется «по начислению»),

- когда заимодавец сам кредитуется в банках, но под более высокий процент и т.п.,

то появляется риск налогового спора в отношении данной ситуации по поводу соответствия примененной сторонами сделки цены уровню рыночных цен.

Более того, приходится констатировать, что такой риск нельзя исключать даже в ситуациях, когда необоснованная налоговая выгода (в виде одного из перечисленных или подобных им обстоятельств) в принципе отсутствует.

Так, уже сейчас становится очевидным тот факт, что налоговые органы в ходе камеральных и выездных проверок активно начали применять правила раздела V.1 НК РФ об определении рыночной цены в сделках межу взаимозависимыми лицами, причем на практике они идут гораздо «дальше» упомянутых рекомендаций Минфина РФ, используя эти правила вне связи с наличием или отсутствием необоснованной налоговой выгоды. Иначе говоря, налоговая служба занимает позицию, согласно которой цены в сделках между взаимозависимыми лицами просто «обязаны быть рыночными», независимо от соответствия этих сделок критерию контролируемых, и от того, усматривается или нет получение сторонами этих сделок необоснованной налоговой выгоды.

Примером подобной логики налоговых органов (к счастью, пока не поддерживаемой арбитражными судами) может служить ряд судебных актов, в том числе – Постановления арбитражных судов Волго-Вятского округа от 14.10.2015 № А29-10095/2014, Западно-Сибирского округа от 19.05.2015 № А03-11074/2014, от 23.12.2015 № А81-165/2015, Северо-Западного округа от 24.07.2015 № А26-7861/2014, Поволжского округа от 29.10.2014 № А72-16907/2013, Решение АС Кемеровской области от 25.11.2015 № 27-18821/2015 и др.

Как видим, заёмная сделка между взаимозависимыми лицами в любом случае (будучи контролируемой или нет) может породить вопрос соответствия процентной ставки «рыночному уровню». И, несмотря на то, что в 2015 году Минфин РФ существенно скорректировал опубликованную ранее позицию (в Письме от 19.06.2015 № 03-01-18/35527 финансовое ведомство уже утверждает, что контроль за ценами сделок подведомственен исключительно ФНС РФ и только в отношении контролируемых сделок), тем не менее, полностью исключать риск подобного налогового спора ни в коем случае нельзя.

С учетом изложенного следует признать, что применение в «неконтролируемом» договоре займа, заключенном с взаимозависимым лицом, ставки, отличающейся от ИПЗ, образует для одной из сторон договора налоговый риск в виде вероятного спора с налоговой службой по поводу несоответствия такой сделки рыночному уровню.

С нашей точки зрения, сравнение процентной ставки в неконтролируемой сделке с интервалом, предусмотренным в п. 1.2 ст. 269 НК РФ, является неверным, однако такая позиция может потребовать своей защиты в судебном порядке.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Новые идеи о налогах из Госдумы. Проекты законов о налогах, внесенные перед новым годом.

24 декабря 2015 г. депутат О.Л. Михеев внес в Госдуму законопроект № 962146-6 «О внесении изменений в ст.ст. 181 и 193 НК РФ», которым предлагается введение акциза на вредную пищу: газированную воду с повышенным содержанием сахара и на картофельные чипсы. Проект находится на рассмотрении профильного комитета. 

24 декабря 2015 г. ряд депутатов внесли в Госдуму проект федерального закона № 962487-6 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», о совершенствовании правил налогообложения операций, совершаемых через сеть «Интернет», по продаже иностранными компаниями российским потребителям прав доступа к базам данных, программного обеспечения, игр, музыкальных произведений, книг, видеопродукции и т.п.

Законопроект устанавливает: особенности постановки на учет в налог/органе ино/компаний, реализующих электронные услуги; возможность использования личного кабинета налогоплательщика ино/компанией, реализующей электронные услуги, для представления налоговой декларации по НДС, иных документов, получения от налог/органа документов (информации); особенности проведения камеральной налоговой проверки в отношении ино/организаций, осуществляющих электронные услуги; особенности налогообложения НДС электронных услуг, оказываемых ино/организациями.

Также законопроект отменяет преференцию, установленную подп.26 п.2 ст.149 НК РФ, одновременно предусматривая право принимать к вычету суммы НДС при оказании электронных услуг, местом реализации которых не признается РФ. Также устанавливается специальная налоговая преференция по налогу на прибыль организаций: расходы, непосредственно связанные с получением доходов от продажи контента, могут признаваться для целей налогообложения прибыли в размере, превышающем сумму фактических затрат.

Проект находится на рассмотрении профильного комитета.

Источник: nalog-briz.ru

12.2. О ставке НДС при импорте лома черных металлов на территорию РФ из Казахстана (Определение ВС РФ от 28.12.2015 № 309-КГ15-11310)

28 декабря 2015 г. Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ был рассмотрен вопрос о подлежащей применению ставке НДС при импорте лома черных металлов на территорию РФ  с территории Казахстана. Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика (дело № А76-16715/2014).

Как следует из материалов дела, во исполнение договора, заключенного между налогоплательщиком (заказчиком) и ТОО (Республика Казахстан, поставщик), в январе 2011 г. первым на территорию РФ осуществлен ввоз из Казахстана товара (лом черных металлов) на общую сумму 1 609 222 руб., с который был исчислен и уплачен НДС по ставке 18 % в размере 289 660 руб., что было отражено в первичной налоговой декларации за январь 2011 г. Однако в уточненной декларации налогоплательщик заявил ставку НДС 0 %, со ссылкой на то обстоятельство, что фактически имел место импорт товаров с территории государства-члена Таможенного союза. Налоговый орган с подобной трактовкой не согласился и принял решение о довзыскании НДС.  В этой ситуации и возник вопрос: какова ставка НДС при импорте лома черных металлов на территорию РФ с территории Казахстана?

Арбитражные суды, отказывая налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что перечень товаров, ввоз которых на территорию РФ не подлежит налогообложению, поименован в ст. 150 НК РФ. Поскольку в указанном перечне лом и отходы цветных металлов отсутствуют, суды пришли к выводу, что в соответствии с условиями действовавшего в рассматриваемый налоговый период Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 НДС при импорте указанного товара подлежит уплате с применением ставки 18 % по месту учета его собственника.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ, отменяя решения нижестоящих судов,исходила из того, что применение ставки 18 % к товарам, импортированным с территории стран-участниц Таможенного союза при условии освобождения от НДС оборота идентичных товаров на территории РФ, вступает в противоречие с нормами и принципами международных договоров и приводит к неравным рыночным условиям на товарном рынке стран – участниц  Таможенного союза. Иной подход, примененный судами при рассмотрении данного спора, не согласуется также и с принципами, закрепленными в ст. 3 НК РФ, не допускающими установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Таким образом,  при рассмотрении вопроса о порядке налогообложения при импорте товаров с территорий стран-участниц Таможенного союза, необходимо применять не только положения ст.150 НК РФ, содержащей перечень товаров, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) при их ввозе на территорию РФ независимо от страны происхождения товаров, но и статью 149 НК РФ, определяющую порядок налогообложения на внутреннем рынке.

Источник: nalog-briz.ru

12.3. Приглашаю к просмотру. Налоговый клуб 15.01.2016 г.: "Все новеллы налогового законодательства с 2016 года"

Для просмотра видео пройдите по ссылке: https://youtu.be/f1JJ8drCPz4

Программа:  

1. «Налоговые» последствия наступившего 2016 года. Новые правила налогового контроля и налогового администрирования, вступившие в силу с 1 января 2016 года. Проекты основных законов о внесении изменений в НК РФ, находящиеся в ГосДуме на 14 января 2016 года.
Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

2. НДС, налог на прибыль и налог на имущество: новые правила исчисления и уплаты, действующие с 2016 года.
Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»

3. НДФЛ и страховые взносы: все новые нормы, действующие с 2016 года.
Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право».

Подробнее о ГК "Налоги и финансовое право" здесь: http://www.cnfp.ru

Вебинары, семинары и конференции смотреть здесь: http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Ведение книги покупок и книги продаж с нарушением установленного порядка само по себе не является безусловным основанием для отказа в применении вычетов по НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, после принятия на их учет и при наличии соответствующих первичных документов.

По мнению налогового органа, налогоплательщиком нарушен порядок отражения НДС в книге покупок по счетам-фактурам, выставленным подрядчиками, в связи с чем им неправомерно завышены суммы НДС, предъявленные к вычету по этим счетам-фактурам.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогового органа.

Налогоплательщик при реализации инвестиционного проекта на основании предъявленных счетов-фактур принял к вычету НДС; правомерность вычетов подтверждена в ходе камеральных проверок.

В связи с привлечением соинвесторов налогоплательщик на основании п. 3 ст. 170 НК РФ восстановил часть НДС, ранее включенного в состав вычетов при строительстве, пропорционально площадям, определенным по договорам, которые должны были передаваться соинвесторам по окончании строительства.

По окончании строительства объекта в связи с пересчетом сумм затрат каждого из соинвесторов налогоплательщиком была произведена корректировка сумм НДС (в т.ч. были частично приняты к вычету суммы НДС) в части сумм, ранее восстановленных; налогоплательщиком также были составлены и зарегистрированы в книге продаж сводные счета-фактуры на каждого из соинвесторов.

Все суммы восстановленного НДС были надлежащим образом отражены в налоговых декларациях за соответствующие периоды, НДС был уплачен.

При этом налоговый орган не оспаривает факт восстановления сумм НДС, из решения инспекции не следует, что неправомерное принятие к вычету налога в спорной сумме произошло по причине нарушения правил регистрации счетов-фактур в книгах покупок и продаж.

Суд пришел к выводу, что нарушение порядка ведения книги покупок (продаж) либо ее отсутствие (непредставление) не является основанием для отказа в вычете. Налоговое законодательство РФ не содержит положения, согласно которому ведение книги покупок и книги продаж с нарушением установленного порядка является безусловным основанием для отказа в применении вычета. В рассматриваемом случае нарушение порядка ведения книг покупок и продаж никаким образом не привело к необоснованному возмещению сумм НДС из бюджета.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02 ноября 2015 г. по делу № Ф05-14555/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Предоставление лицензирующему органу информации о наличии у налогоплательщика недоимки влечет взыскание с налогового органа убытков в виде госпошлины, уплаченной за продление лицензии, если недоимка на день обращения была погашена, но в продлении лицензии отказано (п. 1 ст. 35 НК РФ)»

Согласно п. 1 ст. 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушила его право на достоверную информацию, выдав справку о наличии у него задолженности по уплате авансового платежа по налогу на имущество, тогда как ее отсутствие подтверждено карточкой расчетов налогоплательщика с бюджетом. Данными действиями налогоплательщику был причинен убыток, который подлежит возмещению.

Суд признал требования налогоплательщика обоснованными.

Руководствуясь сведениями, полученными в инспекции, налогоплательщик оплатил в бюджет сумму задолженности по налогам.

После этого, уплатив государственную пошлину, он обратился в уполномоченный орган с заявлением о продлении срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. Однако в продлении срока ему было отказано со ссылкой на сведения из ИФНС о наличии задолженности перед бюджетом.

Суд отметил, что включение в справку сумм недоимки в то время, когда она в соответствии со ст. 45 НК РФ считается погашенной, неправомерно. Отражение уплаченного авансового платежа по налогу на имущество на лицевом счете налогоплательщика в программном обеспечении ИФНС позже установленного срока уплаты не свидетельствует о наличии задолженности.

В соответствии со ст. 1069 ГК РФ, п. 1 ст. 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий.

Таким образом, требования общества о взыскании убытков в виде суммы уплаченной госпошлины являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11 ноября 2015 г. по делу № Ф05-15093/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Госдума ратифицировала соглашение между России и Китаем об избежании двойного налогообложения

Госдума ратифицировала межправительственное соглашение между Россией и Китаем об избежании двойного налогообложения, сообщает Росбалт.   

Соглашение было подписано 13 октября 2014 г. в Москве и направлено на обеспечение условий, при которых компании и физлица, которые имеют постоянное местопребывание или постоянное место жительства в России или в Китае, не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода, а также уклоняться от уплаты налогов.   

Кроме того, предусматривается освобождение от налогообложения в одном договаривающемся государстве процентов, выплачиваемых по кредитам и займам, предоставленных банками другого договаривающегося государства. Благодаря этому российские заемщики смогут уменьшить расходы по привлечению и обслуживанию кредитов китайских банков.

Источник: taxpravo.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Месси предстанет перед судом по делу о неуплате налогов 31 мая

Футболист испанской «Барселоны» и сборной Аргентины Лионель Месси предстанет перед судом по делу об уклонении от уплаты налогов 31 мая, передает Росбалт.

Как пишет France Presse, заседание состоится в Барселоне.

Ранее сообщалось, что Месси по обвинению в неуплате налогов грозит до 22 месяцев тюрьмы. Данный срок для нападающего «Барселоны» затребовал государственный прокурор Испании.

Напомним, что футболист и его отец обвиняются в неуплате налогов в размере порядка 4,1 млн евро в период с 2006 по 2009 гг.

Источник: taxpravo.ru

15.2. Власти Франции обнаружили в швейцарском банке UBS 12 млн евро неуплаченных налогов

Французские налоговики обнаружили в швейцарском банке UBS более 38 тыс. французских счетов на общую сумму 12 млн евро, пишет Интерфакс со ссылкой на Euronews. По мнению налоговых инспекторов, данные средства были выведены, чтобы уклониться от уплаты налогов.

По информации журнала Le Point, соответствующие сведения французским налоговикам передали их немецкие коллеги, которые обнаружили списки в ходе рейдов в UBS в Германии.

Счета было легко идентифицировать, так как все они оканчивались цифрами 111.

Французские налоговики начали расследование для выяснения обстоятельств создания схемы неуплаты налогов и степени участия в ней банка.

Источник: taxpravo.ru

15.3. Google заплатит британским налоговикам $185 млн

Компания Google достигла соглашения с властями Великобритании о выплате ?130 млн (свыше $185 млн) в качестве компенсации за недоплаченные в течение десяти лет налоги, пишет РБК со ссылкой на Financial Times.

Британские налоговики решили, что благодаря регистрации компании в Ирландии Google осуществляла «агрессивный» уход от налогов. Власти страны обвиняли компанию в аморальном поведении, так как в 2013 г., например, Google заплатила всего ?20,5 млн налогов, несмотря на полученный в Великобритании доход более $5,6 млрд.

Данное соглашение может стать важным прецедентом, так как другие европейские страны также недовольны политикой оптимизации налогов Google и других транснациональных корпораций.

Источник: taxpravo.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 12/2015 журнала «Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования»:
http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/buy/zhurnal-2015-12

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2016 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Оформить заказ:  http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за февраль 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 марта 2016 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

© Налоги и финансовое право 2002-2016