Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в on-line семинаре 08.09.2015 «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

Внимание! Приглашаем принять участие в курсах повышения квалификации 13-14 октября 2015 года «Налоги и налоговое право» (г.Екатеринбург).

1. Главная новость недели

1.1. В Подмосковье появится еще одна ОЭЗ

2. Актуальная дата недели

2.1. 20 августа – Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и документов, подтверждающих право на такое освобождение, а также о продлении такого освобождения, или отказе от освобождения; Уплата косвенных налогов (НДС и акцизов) за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, а также представление налоговой декларации за июль 2015 г. при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов ЕВРАЗЭС; Уплата взноса по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов; Представление (в форме электронного документа) расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за I полугодие 2015 г.

2.2. 21 августа – Представление уведомления о максимальных и минимальных розничных ценах, устанавливаемых в соответствии с п. 2 ст. 187.1 НК РФ, исчисленных в соответствии с законодательством РФ в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака, по каждой марке табачных изделий начиная с сентября 2015 г.

2.3. 25 августа – Уплата 1\3 НДС за 2 квартал 2015 г.; Представление декларации и уплата акциза; Уплата налога на добычу полезных ископаемых за июль 2015 г.

3. Новости компании

3.1. ГК «Налоги и финансовое право» рекомендует Международный музыкальный фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге», организованный Свердловской филармонией/Sverdlovsk Philharmonic. Фестиваль пройдет в г.Екатеринбурге 11, 12, 13 сентября 2015 года. Ждем горожан и гостей города!

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в on-line семинаре 8 сентября 2015 года «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

4.2. Приглашаем принять участие в курсах повышения квалификации 13-14 октября 2015 года «Налоги и налоговое право» (г.Екатеринбург).

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Физические лица могут осуществлять зачет и возврат сумм излишне уплаченных налогов через «Личный кабинет»

5.2. Изменилась плата за предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП на бумаге

5.3. Программа добровольного декларирования своих активов и счетов в банках физическими лицами будет действовать до 31 декабря 2015 года

5.4. Заявить о льготе по налогу на имущество физических лиц необходимо по новой форме

5.5. ФНС обновила порядок отправки налогоплательщикам документов в электронном виде.

5.6. Процедура банкротства граждан заработает не раньше октября

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. В СФ предлагают ввести преференции для добросовестных компаний

6.2. Разработаны предложения по координации действий при совместных надзорных проверках

6.3. Работающим за границей гражданам РФ можно будет платить зарплату в инвалюте

6.4. В НК внесут поправки о необложении НДС выплат по договорам страхования неполучения оплаты.

7. Налоговая цифра недели

7.1. В Москве доходы от продажи патентов мигрантам повысились вчетверо

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. С 1 января 2016 года будут установлены специальные положения, касающиеся отпускных и пособий по временной нетрудоспособности

9. Комментарии и разъяснения

9.1. ФНС рассказала об НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставной капитал (Письмо ФНС от 4 июня 2015 г. N ГД-4-3/9632@)

9.2. ЦБ дал банкам разъяснения о бухучете основных средств и нематериальных активов (Информация ЦБ  от 13 августа 2015 года)

9.3. НДС, уплаченный при экспорте из-за неподтверждения права на 0%, можно учесть в расходах (Письмо Минфина от 27 июля 2015 г. N 03-03-06/1/42961)

9.4. Оплата за выходной в случае компенсации в виде дня отдыха учитывается в расходах (Письмо Минфина от 14 июля 2015 г. N 03-03-06/40358)

10. Новости налогового контроля

10.1. Вычета по счету-фактуре с факсимиле не будет, даже если ИФНС разрешила подобное в другом году

10.2. ВС унифицировал налоговую практику для совместных авиарейсов

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Гражданские и налоговые последствия сооружения сборно-разборной конструкции на арендуемом участке

11.2. Оформление первичных документов в иностранной валюте

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. В налоговом законотворчестве полное «затишье»

12.2. АНОНС моего выступления на "ЭХО Москвы - Екатеринбург" на 20 августа 2015 г. + принимаю вопросы от радиослушателей и читателей блога

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Налогоплательщик вправе применить вычет НДС при соблюдении 5% барьера расходов для не облагаемых НДС операций и при отсутствии ведения раздельного учета (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 июня 2015 г. по делу N Ф05-6610/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Суд признал, что земельный налог доначислен правомерно, т.к. у налогоплательщика имелась возможность получить сведения о кадастровой стоимости земельных участков на официальном сайте (п. 3 ст. 391 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 9 июня 2015 г. по делу N Ф05-6807/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Хакеры получили доступ к налоговой информации о 300 тысяч американцев

14.2. Министерство финансов Великобритании призвало ритейлеров аэропортов ввести упрощенную схему уплаты НДС

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налоговый учёт в Швеции.

15.2. Как налоги помогли появиться коньяку.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 07/2015 журнала «Налог на прибыль: из практики налогового консультирования».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за август 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

Двое новых русских отдыхают на Канарах.
– Потерять в весе можно и не садясь на жесткие диеты, – говорит один. –
Я, например, потерял всякий вес после первой же налоговой проверки...

Налоги платить – здоровью вредить
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. В Подмосковье появится еще одна ОЭЗ

В Ступинском районе Подмосковья создается новая ОЭЗ промышленно-производственного типа – «Ступино Квадрат». На территории этой ОЭЗ предполагается разместить предприятия приборо- и машиностроения, фармацевтического и биотехнологического производства, производства продуктов питания, строительных материалов, сообщает газета «Ведомости».

«Ступино станет первой в Подмосковье федеральной ОЭЗ промышленно-производственного типа, а ее резидентам будут предоставлены особые льготы, в том числе в части федеральных налогов и таможенных пошлин. Создание и развитие ОЭЗ повысит инвестиционную привлекательность области за счет создания площадки для производства наукоемкой и высокотехнологичной продукции», – сообщил заместитель главы правительства России Денис Буцаев.

Стоит отметить, что площадь новой ОЭЗ составит 360,2 га с последующим расширением до 1200 га.

Источник: taxpravo.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 20 АВГУСТА

2.2. 21 АВГУСТА

2.3. 25 АВГУСТА

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. ГК «Налоги и финансовое право» рекомендует Международный музыкальный фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге», организованный Свердловской филармонией/Sverdlovsk Philharmonic. Фестиваль пройдет в г.Екатеринбурге 11, 12, 13 сентября 2015 года. Ждем горожан и гостей города!

La Folle Journee теперь в Екатеринбурге!

11, 12, 13 сентября 2015 года

Один из самых известных и популярных фестивалей в мире.
Создан во Франции более 20 лет назад.
Проводится во Франции, Испании, Японии, Бразилии, Польше
Все это – «Безумные дни»!

Более 60 фестивальных концертов в 6 залах
Насыщенная программа (концерты, творческие встречи, выставки и т.д.)
Концертные программы длительностью от 45 до 60 минут
Знаменитые коллективы и исполнители
Шедевры мировой музыки, произведения классиков и современников
Доступные цены на билеты
МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ развернется сразу на шести концертных площадках, находящихся для удобства перемещения слушателей в шаговой доступности друг от друга:

Свердловская филармония: Большой зал
Свердловская филармония: Малый зал
Свердловское музыкальное училище им. П.И. Чайковского,
Учебный театр Екатеринбургского театрального института,
Камерный театр Объединенного музея писателей Урала,
Городской дом музыки
Самое важное:

Больше – значит лучше!
Если вы пойдете всего на один концерт фестиваля, считайте, что фестиваль пройдет мимо.

Музыка non-stop, встречи с разными стилями, жанрами, эпохами – вот за что любят фестиваль «Безумные дни» слушатели из разных стран мира. 3,5,7..15.. сколько концертов вы готовы послушать за три дня? Окунитесь в атмосферу фестиваля, выбирайте и слушайте!
Стоит купить билеты заранее!
В фестивальных залах от 120 до 700 мест. Лучше заблаговременно познакомиться с программой и выбрать именно то, что интересно вам. Завтра билетов может и не быть!

Подробнее смотрите здесь:

Официальный сайт Свердловской государственной академической филармонии (Россия, Екатеринбург): http://www.sgaf.ru

Страница Свердловской филармонии в Facebook: https://www.facebook.com/sgafru/photos/gm.478702065634791/1005942892771683/?type=1&theater

Страница Свердловской филармонии в ВКонтакте: http://vk.com/filarmonia

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в on-line семинаре 8 сентября 2015 года «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

Дата проведения: 8 сентября 2015 года

Время мероприятия: 10.00 - 13.00  /указано московское время/

Формы участия:

on-line /подключение к трансляции через Интернет/

очная  /г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77, конференц-зал/

Спикеры:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Основные вопросы программы:

1. Перечитываем законодательство о "деофшоризации" с учетом новых поправок.

2. Как будет работать Федеральный закон № 376-ФЗ в современных условиях.

3. Сбудутся ли мрачные прогрозы развития событий?

4. Можно ли "обойти" положения Федерального закона № 376-ФЗ?

5. Законодательство о КИК и амнистия капитала: параллели и взаимосвязь.

Посмотреть фрагмент on-line семинара. Аркадий Брызгалин «Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с офшорами на современном этапе», 3 февраля 2015 г.

Анонс семинара on-line "закон о КИКах" 8 сентября 2015 года от автора семинара – спикера Аркадия Брызгалина:

"24 ноября 2014 года с большим пафосом был принят Федеральный закон № 376-ФЗ, официально который все называли "закон о деофшоризации", а специалисты окрестили "закон о КИКах".

Закон вступил в силу 1 января 2015 года, то есть немногим через месяц после подписания, но его работа сразу не заладилась.

Во-первых, подвела ФНС, которая так и не разработала ни форм соответствующих уведомлений, ни порядок их заполнения (зато книжку-малышку о пользе "деофшоризации", пустую по содержанию, а кое-где даже и неоднозначную, ФНС разработать успела). Исправлять "неторопливость" фискального ведомства пришлось Призиденту и ГосДуме, которая в пожарном порядке приняла закон о переносе сроков подачи первых уведомлений (Федеральный закон от 06 апреля 2015 года № 85-ФЗ).

Во-вторых, уже в первые месяцы даже не применения закона, а его простого прочтения, вскрылась масса несуразностей и противоречий, на которые торопливые депутаты не обратили внимания. Неудивительно, что Минфин в срочном порядке попытался обобщить самые типовые проблемы и предложил законодателю немного подправить закон.

И уже 8 июня 2015 года Президент подписал Федеральный закон № 150-ФЗ с многочисленными поправками НК РФ в части, касающейся контроля за КИКами.

Кроме того, в этот же день, Президент подписал еще один закон об амнистии капитала (Федеральный закон № 146-ФЗ), который хотя и имеет самостоятельное значение, но тем не менее тесно связан с процессом всеобщей деофшоризации.

Вот мы с коллегами и подумали, а не пора ли нам вновь собраться и рассмотреть прошлогоднее законодательство с учетом и новых поправок, и новых разъяснений Минфина и ФНС.

Подобный on-line семинар мы уже проводили в феврале этого года (смотреть видео-фрагмент выступления Аркадия Брызгалина о КИКах от 03.02.2015), но с тех пор "много воды утекло", да и повторение, как говорят, мать учения, поэтому 8 сентября 2015 года приглашаю Вас на новый on-line семинар по старой теме, на котором мы не только рассмотрим основные положения Федерального закона № 376-ФЗ, но и попробуем просчитать самые актуальные риски и профессионально подготовиться".

Стоимость участия:

4 200 рублей за 1 человека

3 600 рублей за 1 человека /постоянные участники наших семинаров/

3 000 рублей за 1 человека /участники июньской серии on-line семинаров/

Без оплаты для держателей "Годового абонемента - 2015" на посещение on-line семинаров

Зарегистрироваться

(343) 350–11–62 Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)

4.2. Приглашаем принять участие в курсах повышения квалификации 13-14 октября 2015 года «Налоги и налоговое право» (г.Екатеринбург).

Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»

13, 14 октября 2015 года

Руководитель курса: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Брызгалин Аркадий Викторович

Место проведения курса: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы курса:

13.10.2015 г. - регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30

14.10.2015 г. - лекции с 10.00 до 17.30

1 день – 13 октября 2015 года

Новое в бухгалтерском учете в 2015 -2016 гг.: обзор изменений законодательства по бухгалтерскому учету, сроки введения новых стандартов бухгалтерского учета. Отдельные операции в учете и отчетности: курсовые разницы в бухгалтерском учете. Харалгина Ольга Леонидовна, главный специалист по экономическим вопроса ГК «Налоги и финансовое право»

НДС в 2015-2016 гг.: новые правила администрирования и отчетности, спорные вопросы исчисления, основные «направления» налоговых проверок, главные риски, важнейшие документы. Принципы взимания НДС: современные подходы судебной практики. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проекта Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Налог на прибыль в 2015-2016 гг.: сложные вопросы исчисления и уплаты, актуальные проблемы в судебной практике и основные направления налоговых проверок. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проекта Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Все последние изменения в трудовом законодательстве: что важно знать бухгалтеру и кадровику (очередные новшества в оформлении командировок, пределы материальной ответственности водителя, предоставление отпуска родителю ребенка-инвалида в удобное для него время, продление срочного трудового договора с беременной женщиной и т.п.). Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»

  2 день – 14 октября 2015 года

Верховный суд РФ и современное состояние судебной практики по налоговым спорам через 1 год после ликвидации ВАС РФ: первые итоги и тенденции. Обзор судебной практики высших судебных инстанций по налоговым и финансовым спорам за первое полугодие 2015 г. Анализ письма от 17 июля 2015 г. № СА-4-7/12693@ или «судебные прецеденты для налоговых органов».
Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Позиции Пленума Верховного Суда РФ по применению некоторых положений новой редакции части первой Гражданского кодекса РФ (положения о юридических и физических лицах, общие положения о сделках, о недействительности сделок, положения о представительстве, доверенности и др.).
Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право»

Обзор судебной практики по хозяйственным спорам.
Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право»
Страховые взносы в 2015 г.: актуальные вопросы, подходы контролирующих органов, тенденции судебной практики. Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:

18 900 руб. за 1 человека /для постоянных участников семинаров и курсов ГК «Налоги и финансовое право»/
21 000 руб. за 1 человека

Участникам курсов оформляются 40-часовые сертификаты к зачету /для профбухгалтеров - членов ИПБиА России/.

Получить дополнительную информацию и зарегистрироваться можно по телефонам:

(343) 350–11–62, 350-12-12 Сухих Мария ( sme@cnfp.ru )
(343) 350–11–62, 350-12-12 Зекунова Татьяна ( zta@cnfp.ru )

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Физические лица могут осуществлять зачет и возврат сумм излишне уплаченных налогов через «Личный кабинет»

ФНС России расширила перечень документов, которые можно направить в налоговый орган через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Теперь физические лица, зарегистрированные в данном сервисе, могут осуществлять зачет и возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов, отправив соответствующее заявление.

Перед отправкой заявление необходимо подписать электронной подписью (ЭП). Для направления документа в налоговый орган на компьютере пользователя должен быть установлен ключ усиленной квалифицированной ЭП, либо любой из двух вариантов усиленной неквалифицированной ЭП: «ключ ЭП хранится на компьютере пользователя» или «ключ ЭП хранится в «облаке» в защищенном хранилище ФНС России», которую можно скачать и установить непосредственно из «Личного кабинета».

Все отправленные заявления сохраняются и доступны для просмотра в разделе «Документы налогоплательщика» - «Электронный документооборот».

В дальнейшем перечень документов, направляемых пользователем в налоговый орган через «Личный кабинет» с применением усиленной неквалифицированной ЭП, будет расширяться.

Источник: nalog.ru

5.2. Изменилась плата за предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП на бумаге

С 18 августа 2015 года предоставление выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП на бумаге юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю о самом себе становится платным. Размер платы составляет 200 рублей (при предоставлении сведений не позднее пяти дней со дня получения регистрирующим органом соответствующего запроса). Основание - постановление Правительства Российской Федерации от 6 августа 2015 г. № 809 «О внесении изменений в отдельные акты Правительства Российской Федерации».

Размер платы за срочное предоставление выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления запроса в регистрирующий орган) не изменился и составляет 400 рублей.

В то же время получить сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронной форме можно бесплатно на сайте ФНС России с помощью сервиса «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа». Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или справка об отсутствии запрашиваемой информации формируется в формате PDF. Документ подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью. Кроме того, подпись визуализирована, в том числе при распечатывании выписки или справки.

Источник: nalog.ru

5.3. Программа добровольного декларирования своих активов и счетов в банках физическими лицами будет действовать до 31 декабря 2015 года

с 1 июля 2015 года вступил в силу Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ.

Закон предоставляет декларантам следующие гарантии:

1) Защита декларируемых сведений в ФНС России и ее непредставление другим государственным органам без согласия декларанта;

2) Неиспользование сведений в качестве доказательств правонарушений, совершенных до 01.01.2015;

3) Освобождение от налоговой, административной и уголовной ответственности за деяния, связанные с приобретением (формированием) капиталов и совершенные до  01.01.2015;

4) Возможность передачи имущества от номинала фактическому владельцу без налоговых последствий.

Программа добровольного декларирования будет действовать до 31 декабря 2015 года.

Источник: taxpravo.ru

5.4. Заявить о льготе по налогу на имущество физических лиц необходимо по новой форме

Для того, чтобы получить льготу по налогу на имущество физических лиц необходимо самостоятельно заявить об этом в налоговый орган. Как мы знаем, на основании п. 4 ст. 407 НК РФ, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) Квартира или комната;

2) Жилой дом;

3) Помещение или сооружение, указанные в подп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;

4) Хозяйственное строение или сооружение;

5) Гараж или машино-место.

Уведомить налоговую инспекцию о праве на льготу надо в срок до 1 ноября года, с которого и будет применяться данная льгота.

В какой форме надо уведомить налоговую инспекцию? ФНС России утвердила новую форму заявления.
Приказ ФНС России от 13.07.2015 г. № ММВ-7-11/280@

Источник: taxpravo.ru

5.5. ФНС обновила порядок отправки налогоплательщикам документов в электронном виде.

Приказом от 15 апреля 2015 г. N ММВ-7-2/149@ ФНС утвердила порядок направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Признаются утратившими силу отдельные положения приказа ФНС от 17.02.2011 N ММВ-7-2/169@.

Новый порядок касается таких документов, как решения о проверках и по их итогам, о приостановлении операций по счетам, требования о представлении пояснений, уведомления о вызове налогоплательщика, налоговые уведомдения и многие другие.

При их направлении предусмотрены следующие технологические электронные документы:

• подтверждение даты отправки

• квитанция о приеме

• уведомление об отказе в приеме

• извещение о получении электронного документа.

Участники информационного обмена должны не реже одного раза в сутки проверять поступление документов и технологических электронных документов. Датой направления (отправки) документа в электронной форме по ТКС считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки. При получении налоговым органом квитанции о приеме документа датой его получения считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме.

Источник: audit-it.ru

5.6. Процедура банкротства граждан заработает не раньше октября

Вступление в силу новых положений закона о банкротстве, которые вводят процедуру банкротства граждан, перенесено с 1 июля на 1 октября 2015 года. Кроме того, дела о банкротстве граждан передали все-таки на рассмотрение арбитражных судов, а не судов общей юрисдикции, как предполагалось изначально. Эти изменения внес Федеральный закон от 29 июня 2015 г. № 154-ФЗ, опубликованный 30 июня на официальном интернет-портале правовой информации. Кстати, одновременно этот закон полностью переписал все нормы о банкротстве гражданина, отменив тем самым нормы  Федерального закона от 29 декабря 2014 г. №?476-ФЗ, который должен был вступить в силу с 1 июля.

Новая редакция почти идентична прежней, за исключением ряда важных моментов. Во-первых, установлен срок для обязательного самобанкротства – заявление гражданин должен подать в течение 30 рабочих дней с даты, когда ему стали известны основания для самобанкротства. Во-вторых, из-под возможности освобождения от долгов в результате банкротства вывели требования, о которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина. Кроме того, к числу тех долгов, которые не аннулируются после завершения процедуры банкротства гражданина (если они остались непогашенными) и могут быть предъявлены в непогашенной части после окончания производства по делу о банкротстве, добавлено несколько новых требований. Среди них требования о привлечении гражданина как контролирующего лица к субсидиарной ответственности по долгам компании, а также о возмещении гражданином убытков, причиненных им юридическому лицу, участником которого он был или членом коллегиальных органов являлся (ст. 53 и 53.1 ГК РФ), но только если убытки были причинены умышленно или по грубой неосторожности. Еще уточнили, что будет с непокрытыми требованиями, если банкрот не имеет льготы на освобождение от них (если он банкротится повторно в течение пяти лет). Суд просто выдаст кредиторам исполнительные листы на непогашенные требования после завершения реализации имущества.

Хотя большая часть нового закона посвящена банкротству граждан, он также касается и банкротства юрлиц. Расширен перечень сведений, которые будут включаться в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве: туда попадут еще и сведения о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности и к ответственности в виде возмещения убытков, а также сведения о признании незаконными действий арбитражного управляющего и взыскании с него убытков. Кроме того, в реестре будут отражаться сведения о поданных заявлениях о признании недействительными подозрительных сделок и сделок с предпочтением. 

Закон также регулирует особенности рассмотрения дел о банкротстве на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, если эти дела начались до того, как Крым вошел в состав РФ.

Закон вступил в силу со дня официального опубликования – 30 июня 2015 года, а положения, относящиеся к процедуре банкротства граждан, начнут действовать 1 октября 2015 года.

Источник: 1jur.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. В СФ предлагают ввести преференции для добросовестных компаний

Сенатор от Республики Алтай Владимир Полетаев заявил, что в нынешних условиях непростой экономической ситуации идея поощрения добросовестных налогоплательщиков может стать серьезным стимулом к соблюдению налогового законодательства.

В Совете Федерации предлагают ввести систему преференций для российских компаний, регулярно платящих налоги, она могла бы включать в себя освобождение от проверок на определенный срок, упрощение и ускорение административных процедур, выделение субсидий, предоставление налоговых отсрочек.

"Необходимо создать Золотой фонд бизнеса России, в него могут войти предприятия и бизнесмены, исправно исполняющие свои налоговые обязательства", – заявил журналистам в понедельник сенатор от Республики Алтай Владимир Полетаев.

По его словам, добросовестному бизнесу необходимо дать "реальные" преференции от государства. "Тех, кто из года в год исправно платит налоги, нужно поддерживать и поощрять, снизив если не финансовое, то хотя бы административное бремя", – считает сенатор.

Полетаев отметил, что в нынешних условиях непростой экономической ситуации, когда правительство обсуждает механизмы регулирования предпринимательской деятельности и защиты прав предпринимателей, идея поощрения добросовестных налогоплательщиков может стать серьезным стимулом к соблюдению налогового законодательства и позитивным сигналом для бизнес-сообщества. Система преференций для таких компаний и бизнесменов, по мнению парламентария, может включать в себя освобождение от проверок на определенный срок, упрощение и ускорение административных процедур, выделение субсидий, предоставление налоговых отсрочек.

Полетаев привел пример подобной практики на Алтае, где в целях поощрения добросовестных участников рынка был запущен проект "Сертификат доверия", в рамках которого налогоплательщики освобождались от налоговых проверок на срок от 3-5 лет при условии своевременной уплаты налогов.

"Сегодня государство уже ввело трехлетний мораторий на плановые проверки малых предприятий, разрабатывается единая система информационного взаимодействия контрольно-надзорных органов для обмена информацией о проверках, чтобы лишний раз не давить на бизнес. И мы должны сейчас дать бизнесу четкий сигнал: работать прозрачно и стабильно становится выгодным, ведь государство поощряет это реальными стимулами, в том числе и репутационными", – заявил сенатор.

Инструменты Федеральной налоговой службы России, добавил он, позволяют отслеживать истории платежей налогоплательщиков, выявляя среди них "добросовестных игроков рынка", – тех, кто не имеет долгов перед бюджетом, своевременно подает отчетность и выплачивает "белые" зарплаты сотрудникам.

Источник: audit-it.ru

6.2. Разработаны предложения по координации действий при совместных надзорных проверках

Экспертный совет при Правительстве РФ подготовил предложения по повышению координации контрольно-надзорной деятельности и снижению коррупционных рисков и издержек для бизнеса при проведении совместных проверок. Об этом сообщается на официальном сайте Открытого правительства.

Так, эксперты считают необходимым усовершенствовать механизмы взаимодействия контрольно-надзорных органов и дополнительно регламентировать процедуру проведения совместных проверок. В частности, предлагается нормативно закрепить понятие "совместная проверка", определить критерии отнесения проверок к совместным, установить порядок и последовательность процедур их проведения, а также регламентировать действия контрольно-надзорных органов.

Кроме того, предлагается создать специальную информационно-аналитическую систему для более эффективного обмена информацией о совместных проверках между контрольно-надзорными органами. Предполагается, что на первоначальном этапе для обмена информацией между контрольно-надзорными органами можно использовать закрытый сегмент Единого реестра проверок. "Создание "живой" единой информационной системы о проводимых проверках, с актуализацией данных в режиме онлайн и доступом к ним всех заинтересованных ведомств, позволит сократить и количество проверок, и временные, и ресурсные затраты на их проведение", – подчеркивает министр по вопросам Открытого правительства Михаил Абызов.

Кроме того, эксперты предлагают выработать меры для идентификации проверок с высоким коррупционным риском. Такую необходимость они связывают с тем, что возможность внепланового назначения совместных проверок органами прокуратуры и другими органами по заявлениям физических лиц значительно повышает их коррупционные риски.

Также эксперты Открытого правительства предлагают:

• усовершенствовать законодательство, регламентирующее порядок обращений граждан в надзорные органы. Например, отмечается, что внеплановые проверки по обращениям граждан должны проводиться только после идентификации личности заявителя;

• привлекать к ответственности граждан за предоставление заведомо ложных сведений при обращении с запросами о проведении внеплановых проверок;

• уточнить основания для назначения совместных проверок предпринимателей с учетом оценки издержек от их проведения (включая размер оборота, сезонность и цикличность деятельности и т. п.).

Источник: audit-it.ru

6.3. Работающим за границей гражданам РФ можно будет платить зарплату в инвалюте

Единый портал уведомил о начале разработки законопроекта о внесении изменений в статью 131 Трудового кодекса РФ и федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле».

Текста проекта пока не опубликовано. Поясняется, что законопроект направлен на устранение неэффективных положений и пробелов закона «О валютном регулировании и валютном контроле», выявившихся в результате анализа правоприменительной практики.

Идея законопроекта состоит в уточнении определения понятия «резидент», обеспечении возможности получения проживающим и работающим за границей гражданином РФ зарплаты и иных выплат в иностранной валюте. Это будет касаться выплат, связанных с выполнением за пределами территории РФ трудовых обязанностей по трудовым договорам, заключаемым с юрлицами-резидентами.

Также будут установлены правовые основания для выплаты зарплаты в иностранной валюте сотрудникам филиалов юрлица-резидента, находящегося за пределами территории РФ, через счета таких филиалов, открытые в иностранных банках.

Кроме того, будет обеспечена возможность получения физлицами-резидентами, являющимися работниками дипломатических представительств и консульских учреждений РФ, прочих представительств РФ и органов власти за рубежом, а также физлицами - резидентами, направленными властями за границу, денежного содержания, денежного довольствия, зарплаты и иных выплат в иностранной валюте. Такие выплаты будут производиться путем перечисления на открытые в уполномоченных банках на территории РФ.

Вступление новшеств в силу возможно с 2017 года, указано на портале.

Источник: audit-it.ru

6.4. В НК внесут поправки о необложении НДС выплат по договорам страхования неполучения оплаты.

Единый портал уведомил о начале разработки законопроекта, вносящего изменения в статью 162 НК. Поводом стало постановление Конституционного суда от 01.07.2015 г. № 19-П.

Напомним, данное постановление было вынесено при следующих обстоятельствах. Компания застраховала риск неоплаты покупателями задолженности за поставленные товары. В связи с наступлением страховых случаев было получено страховое возмещение, на которое по результатам выездной проверки налоговики доначислили НДС, пени и штраф, поскольку подпункт 4 пункта 1 статьи 162 НК прямо предусматривает включение в состав налоговой базы по НДС полученных налогоплательщиком сумм страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом, если поставка является объектом налогообложения. Арбитражные суды вплоть до ВС признали решение ИФНС правомерным. Однако КС увидел в данной ситуации двойное налогообложение (при отгрузке товара и при получении страхового возмещения). КС не только постановил пересмотреть спор, но и исправить нормы НК.

Соответствующие поправки планируется в НК внести, а срок вступления их в силу на едином портале обозначен как декабрь 2015 года.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. В Москве доходы от продажи патентов мигрантам повысились вчетверо

Бюджет Москвы с начала года получил в четыре раза больше средств от продажи патентов мигрантам, чем за аналогичный период 2014 года. Об этом в ходе заседания президиума правительства столицы 11 августа сообщил мэр города Сергей Собянин.

«С 1 января текущего года действует новый закон о миграционной политике. Закон позволил в четыре раза увеличить объем платежей в бюджет Москвы от налогов мигрантов», - отметил Собянин.

Он поручил ужесточить контроль за нелегальными мигрантами. «Сервисы все сделаны, понятно, как получить патент, но далеко не все его еще получили. Большое количество мигрантов, которые не прошли эту процедуру. Я считаю, что пришло время ужесточить контроль за нелегальным пребыванием мигрантов в городе, я прошу включиться полицейские силы», - добавил мэр.

Напомним, с 1 января 2015 года вступил в силу закон, который предусматривает использование патента как единого и единственного документа, дающего мигрантам из безвизовых стран право на работу в России. Стоимость трудовых патентов для мигрантов составляет 4 тысячи руб. в месяц. 

Источник: profile.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. С 1 января 2016 года будут установлены специальные положения, касающиеся отпускных и пособий по временной нетрудоспособности

Налоговая служба обратила внимание на изменения, которые вступают в силу с 1 января 2016 года:

1) На основании п. 6 ст. 226 НК РФ с 1 января 2016 года будут установлены специальные положения, касающиеся отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный НДФЛ необходимо будет перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

2) У налоговых агентов (работодателей) появится обязанность ежеквартально представлять в налоговую инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ. В указанном расчете необходимо отражать обобщенную информацию обо всех физических лицах, получивших доход от налогового агента (его обособленного подразделения), в том числе данные о выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога (п. 1 ст. 80 НК РФ в редакции Федерального Закона от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ).

Источник: taxpravo.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. ФНС рассказала об НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставной капитал (Письмо ФНС от 4 июня 2015 г. N ГД-4-3/9632@)

В письме от 4 июня 2015 г. N ГД-4-3/9632@ ФНС сообщила, что согласно нормам НК не признается реализацией передача имущества, носящая инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ). Данные операции не признаются объектом налогообложения НДС.

Суммы НДС, предъявленные покупателю, учитываются в стоимости приобретений, если они предназначены для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией.

Обязанность по ведению раздельного учета НДС по товарам, услугам, правам, используемым как для облагаемых налогом, так и необлагаемых операций, предусмотрена пунктами 4 и 4.1 статьи 170 НК.

Согласно правовой позиции, выраженной в постановлении президиума ВАС от 05.07.2011 N 1407/11 и определении КС от 04.06.2013 N 966-О, предусмотренное пунктом 4 статьи 170 НК правило ведения раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам) касается случаев, когда налогоплательщик осуществляет одновременно как облагаемые, так и не облагаемые налогом (освобожденные от налогообложения) операции по любым основаниям, предусмотренным главой 21 НК, при этом суммы НДС в части (пропорции), приходящейся на операции, не признаваемые объектом налогообложения, налоговому вычету не подлежат.

ФНС также напомнила, что суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае передачи имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость имущества и указываются в документах, которыми оформляется передача данного имущества, нематериальных активов и имущественных прав.

Кроме того, в целях определения стоимости имущества (основных средств), передаваемого (передаваемых) в качестве взноса в уставный капитал, возможно использовать денежную оценку, рассчитанную согласно требованиям пункта 2 статьи 15 закона об ООО.

Источник: audit-it.ru

9.2. ЦБ дал банкам разъяснения о бухучете основных средств и нематериальных активов (Информация ЦБ  от 13 августа 2015 года)

В своей "информации" от 13 августа 2015 года ЦБ разъяснил вопросы, связанные с применением положения ЦБ 22.12.2014 N 448-П о порядке бухучета банками основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено.

Даны ответы на такие вопросы:

• можно ли утвердить в учетной политике кредитной организации стоимостной критерий существенности для признания объекта учета в качестве основного средства

• вправе ли банк отражать реализацию объекта ОС, предназначенного для немедленной продажи, со счета по учету ОС, без перевода данного объекта в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи

• исходя из какого срока - отсчитываемого с даты зачисления объекта в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, или с даты, когда стало известно, что ожидаемый период завершения продажи долгосрочных активов превышает/превысит 12 месяцев, до даты предполагаемого нового срока завершения продажи - следует рассчитывать дисконтированную стоимость затрат на продажу

• будут ли с 1 января 2016 года относиться к категории нематериальных активов неисключительные права на объекты интеллектуальной собственности, подтвержденные соответствующим договором

• на каком балансовом счете подлежат учету предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, при принятии решения об их реализации

• возможно ли учитывать объект, сдававшийся предыдущим хозяином в аренду, затем полученный банком по договору отступного, в составе долгосрочных активов, предназначенных для продажи, в том случае, если объект не используется банком в собственной деятельности, принято решение о продаже объекта, ведется поиск покупателя, но при этом объект сдается в аренду

• возможно ли закрепить в учетной политике единые сроки полезного использования для однородных групп основных средств

• признается ли долгосрочным активом, предназначенным для продажи, недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, при принятии решения о ее продаже

• другие вопросы.

Источник: audit-it.ru

9.3. НДС, уплаченный при экспорте из-за неподтверждения права на 0%, можно учесть в расходах (Письмо Минфина от 27 июля 2015 г. N 03-03-06/1/42961)

В письме от 27 июля 2015 г. N 03-03-06/1/42961 Минфин указал: если правомерность применения нулевой ставки НДС при экспорте подтверждена, то стоимость товаров, исчисленная по рыночным ценам и предусмотренная контрактом, включается в налоговую базу, в отношении которой применяется нулевая ставка.

При неподтверждении налогоплательщиком права на применение нулевой ставки указанная стоимость включается в налоговую базу, подлежащую налогообложению по ставке НДС в размере 18% или 10%.

В отношении НДС, исчисленного в связи с неподтверждением права на применение ставки 0%, подлежит применению подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК об учете названных сумм налога в составе расходов.

Данный вывод содержится в постановлении президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. N 15047/12 по делу № А40-136146/11-107-569.

Источник: audit-it.ru

9.4. Оплата за выходной в случае компенсации в виде дня отдыха учитывается в расходах (Письмо Минфина от 14 июля 2015 г. N 03-03-06/40358)

В письме от 14 июля 2015 г. N 03-03-06/40358 Минфин рассказал об учете для целей налога на прибыль расходов на оплату работы в выходной или нерабочий праздничный день, если работнику предоставлен другой день отдыха.

В соответствии с частью 3 статьи 153 Трудового кодекса по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Указанные расходы на оплату труда, начисленные во исполнение требований ТК, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании статьи 255 НК.

10. Новости налогового контроля

10.1 Вычета по счету-фактуре с факсимиле не будет, даже если ИФНС разрешила подобное в другом году

ЗАО заявило налоговый вычет в декларации по НДС по операции приобретения металлопродукции у ООО.

По результатам выездной проверки ИФНС отказала в вычетах, установив, что первичные документы и счета-фактуры от имени ООО подписаны с использование факсимиле. Также инспекция установила, что ООО зарегистрировано незадолго до заключения договора по адресу массовой регистрации.

Суды (дело № А73-8042/2014) признали решение инспекции законным, указав, что представленные компанией документы не свидетельствуют о реальности спорных хозопераций и направлены на создание фиктивного документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Компания аргументировала свое требование также и тем, что при аналогичных обстоятельствах инспекция предоставила налоговый вычет за 2012 год. Но суды этот довод отклонили, поскольку обоснованность принятия (непринятия) налоговых вычетов по счетам-фактурам за 2012 год в рамках настоящего дела налогоплательщиком не заявлялась. Суды отиметили, что данное обстоятельство не подтверждает правомерности вычета в 2011 году.

Судья ВС (303-КГ15-8444от 03.08.2015) также отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Напомним, что это далеко не первый спор, в ходе которого фирмам не удается отстоять счета-фактуры с факсимиле, однако в некоторых случаях налогоплательщикам помогает специальное соглашение о факсимиле с контрагентом.

Источник: audit-it.ru

10.2. ВС унифицировал налоговую практику для совместных авиарейсов

Налоговая доказывала, что услуги по предоставлению мест по код-шеринговым соглашениям с иностранными авиакомпаниями надо облагать НДС по ставке 18%, а не 0%. "Аэрофлот" настаивал на обратном. Весь вопрос в том, как нужно квалифицировать такие операции. Экономколлегия Верховного суда со ссылкой на принцип экономической обоснованности налогообложения решила, что это услуги по перевозке, и таким образом поддержала авиакомпанию. Такое решение должно обеспечить единообразие судебной практики, которого до этого момента пока не было.

Код-шеринг – это соглашение о совместной эксплуатации рейса между авиакомпаниями, одна из которых является оператором (осуществляет полеты по этому рейсу), а остальные – партнерами (продают билеты на рейс компании-оператора от своего имени). Такая практика широко распространена в гражданской авиации, поскольку позволяет расширять маршруты и снижать издержки. Так, в рамках код-шеринговых соглашений "Аэрофлот" сотрудничает с 27 иностранными и российскими авиакомпаниями. А в опубликованном на прошлой неделе определении экономколлегия Верховного суда объяснила, почему к операциям компании-оператора по предоставлению мест в рамках код-шеринга нужно применять ставку НДС 0%, а не 18%. Сделала это "тройка" в рамках спора МИФНС №6 по крупнейшим налогоплательщикам и "Аэрофлотом", поддержав таким образом последнего.

Налоговая доказывала, что операции по предоставлению мест по таким договорам надо квалифицировать не как услугу по перевозке, а как услугу "по предоставлению иностранному лицу мест для перевозки пассажиров", а значит, к ним не может применяться и установленная пп. 4 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ льгота. Согласно этой норме ставка 0 % для НДС используется "при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов". Однако экономколлегия ВС сочла, что фактическим получателем спорной услуги является авиапассажир, а значит, перевозка собственных пассажиров и пассажиров партнера на международных авиалиниях должна иметь одинаковые налоговые последствия в виде обложения НДС по ставке 0%. В одних случаях суды признавали правомерным применение ставки 0 % к таким операциям (№А40-111561/13), в других – нет (№А40-125605/13, №А40-41526/11).

Сам спор начался с того, что в 2004 и 2007 г.г. "Аэрофлот " в качестве оператора заключил код-шеринговые соглашения с Air India Limited и с Iran Air соответственно. При этом, по мнению авиакомпании, исчислять НДС в отношении таких операций надо именно по ставке 0 % в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ. Однако налоговая считает, что авиакомпании право на льготу в таких случаях не имеют и должны применять к спорным услугам ставку в 18%. Такой позиции придерживались и суды (дела №А40-136146/2011, №А40-41526/2011). ВАС в обоих этих спорах также не нашел оснований для удовлетворения требований авиакомпании.

В июне же 2015 года спором, где "Аэрофлот" обжаловал решение МИФНС №6 об отказе возместить ему 12,7 млн руб. НДС за третий квартал 2012 года (дело № А40-140893/2013), решил заняться ВС. В рамках этого дела судья Арбитражного суда г. Москвы Максим Ларин в иске "Аэрофлоту" отказал. Он согласился с налоговой и пришел к выводу об отсутствии оснований для квалификации спорных операций по предоставлению мест на рейсах как услуг по перевозке пассажиров и багажа. По его мнению, это услуги по фрахтованию части воздушного судна с экипажем, обложение которых по ставке 0 % не предусмотрено. К такому заключению судья пришел из-за того факта, что "Аэрофлот" сам не заключал договоры перевозки с пассажирами и не выдавал билеты, а это делали именно авиакомпании-партнеры. "Аэрофлот" же подписывал соглашения с иностранными авиакомпаниями, по условиям которых уже предоставлял места для перевозки пассажиров в обмен на такие же услуги. При этом в обоснование своей позиции Ларин сослался на постановление Президиума ВАС от 20 мая 2008 года №412/08 по спору уже обанкротившейся авиакомпании ОАО "Домодедовские авиалинии" с налоговой. Согласно этому документу предоставление воздушного судна с экипажем для выполнения конкретного авиарейса по договору о взаимном резервировании (код-шеринге) нельзя признать международной авиаперевозкой пассажиров и багажа в соответствии с положениями Воздушного кодекса РФ и такая услуга не может облагаться ставкой 0 %. Апелляционная коллегия 9-го ААС и кассационная АС Московского округа все выводы Ларина поддержали, оставив его решение в силе.

"Аэрофлот" обратился с кассационной жалобой в Верховный суд. И судья ВС Татьяна Завьялова решилв передать дело на рассмотрение экономической коллегии. И в итоге 28 июля тройка ВС (Завьялова, Алексей Маненков и Анатолий Першутов) все акты нижестоящих инстанций отменила и требования "Аэрофлота" полностью удовлетворила, признав решение налоговой недействительным.

Свои мотивы судьи ВС объяснили в опубликованном на прошлой неделе определении. В первую очередь экономколлегия сослалась на ст. 2 Гвадалахарской конвенции от 18 сентября 1961 года, которая регулирует правовые основы для заключения код-шеринговых соглашений. Согласно этой норме и перевозчик по договору, и фактический перевозчик являются перевозчиками в смысле Варшавской конвенции 1929 года. А значит, согласились судьи с "Аэрофлотом", перевозка собственных пассажиров и пассажиров партнера на международных авиалиниях должна иметь одинаковые налоговые последствия в виде обложения НДС по ставке 0%. При этом судьи ВС отдельно отметили, что вывод не противоречит правовой позиции, выраженной в п. 18 постановления Пленума ВАС от 30 мая 2014 года №33, в соответствии с которой оказание услуг несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц (субисполнителей) само по себе не препятствует применению налоговой ставки 0 % всеми участвовавшими в оказании услуг лицами. "Материалами дела подтверждено, что в реестрах международных перевозочных документов помимо номеров билетов, выданных иностранными авиакомпаниями – партнерами, указываются и коды выполняемых рейсов – исключительно коды собственных рейсов общества, что подтверждает осуществление последним фактической перевозки, – говорится в определении ВС. – При этом требований об оформлении авиабилетов именно этим перевозчиком ст. 164 НК РФ не содержит".

Применение же различных налоговых последствий к одинаковым по своему содержанию хозяйственным операциям в зависимости лишь от того, на чьем бланке оформлен билет пассажиру, является прямым нарушением принципа экономической обоснованности налогообложения (п. 3 ст. 3 НК РФ), сочла "тройка". И здесь также сослалась на позицию ВАС. Согласно постановлению Президиума от 8 октября 2013 года №3589/13 к однородным с экономической точки зрения отношениям при отсутствии специальных указаний в налоговом законодательстве должны применяться единые налоговые последствия, говорится там.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Гражданские и налоговые последствия сооружения сборно-разборной конструкции на арендуемом участке

Описание ситуации:

Предприятие, находящееся на УСН, сдает в аренду часть земельного участка, который находится в собственности, предприятию, находящемуся на ОСНО.

Арендатор проводит подготовку земельного участка под установку временного сооружения сборно-разборной конструкции (ангар).

У арендатора на этот период арендные каникулы.

В дальнейшем предполагается сдача в аренду ангара от имени арендатора.

Вопрос 1:

Нужно ли разрешение на строительство временного сооружения?

Ответ:

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 51 Градостроительного кодекса РФ (далее – ГрСК РФ) разрешение на строительство представляет собой документ, подтверждающий соответствие проектной документации требованиям градостроительного плана земельного участка или проекту планировки территории и проекту межевания территории (в случае строительства, реконструкции линейных объектов) и дающий застройщику право осуществлять строительство, реконструкцию объектов капитального строительства, за исключением случаев, предусмотренных ГрСК РФ.

Строительство, реконструкция объектов капитального строительства осуществляются на основании разрешения на строительство, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 10 ст. 1 ГрСК РФ объект капитального строительства - здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено (далее - объекты незавершенного строительства), за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек.

Иными словами, под объектами капитального строительства, в смысле норм ГрСК РФ, понимаются объекты недвижимости. При этом в соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Кроме того, подп. 2 п. 17 ст. 51 ГрСК предусмотрено, что выдача разрешения на строительство не требуется в случае строительства, реконструкции объектов, не являющихся объектами капитального строительства (киосков, навесов и других).

Таким образом, по нашему мнению, поскольку ангар представляет собой временное сооружение сборно-разборной конструкции и, судя по всему, не имеет прочной связи с землей, он не является объектом капитального строительства (объектом недвижимости), а значит, на его строительство разрешение, выдаваемое в соответствии с нормами ГрСК РФ, не требуется.

Вопрос 2:

Можно ли узаконить этот объект? Кто должен вести узаконение: собственник или арендатор? В случае, если узаконивает собственник, то когда он должен учесть в доходах стоимость этого объекта?

Ответ:

В вопросе № 2 не совсем понятно, о каком узаконении идет речь.

Обычно этот термин используется применительно к самовольным постройкам (легализация самовольной постройки, узаконение самовольной постройки и т.д.)

При этом следует отметить, что все вопросы, связанные с самовольными постройками, регулируются в настоящее время положениями ст. 222 ГК РФ.

Согласно п. 1 ст. ГК РФ самовольной постройкой является жилой дом, другое строение, сооружение или иное недвижимое имущество, созданное на земельном участке, не отведенном для этих целей в порядке, установленном законом и иными правовыми актами, либо созданное без получения на это необходимых разрешений или с существенным нарушением градостроительных и строительных норм и правил.

Право собственности на самовольную постройку может быть признано судом, а в предусмотренных законом случаях в ином установленном законом порядке, за лицом, в собственности, пожизненном наследуемом владении, постоянном (бессрочном) пользовании которого находится земельный участок, где осуществлена постройка. В этом случае лицо, за которым признано право собственности на постройку, возмещает осуществившему ее лицу расходы на постройку в размере, определенном судом. Право собственности на самовольную постройку не может быть признано за указанным лицом, если сохранение постройки нарушает права и охраняемые законом интересы других лиц либо создает угрозу жизни и здоровью граждан.

Иными словами, по смыслу действующего законодательства в качестве самовольной постройки могут рассматриваться исключительно объекты недвижимости.

Ангар же, как мы отметили при ответе на вопрос № 1, не является объектом недвижимости, поскольку является временным сооружением сборно-разборной конструкции и не имеет прочной связи с землей (обязательный признак недвижимости).

Следовательно, ангар относится к категории движимых вещей и необходимость в его узаконении (легализации) не возникает.

Что касается права собственности на ангар, то, в отсутствие соглашения сторон об ином, если ангар возводится арендатором для себя, собственником ангара становится арендатор, если ангар возводится арендодателем, то собственник - арендодатель. Данный вывод вытекает из п. 1 ст. 218 ГК РФ, в соответствии с которым право собственности на новую вещь, изготовленную или созданную лицом для себя с соблюдением закона и иных правовых актов, приобретается этим лицом.

Соответственно, считаем, что вопрос о моменте признания дохода собственником земельного участка является актуальным лишь в том случае, если ангар будет возведен арендатором земельного участка для себя и в последующем безвозмездно передан собственнику земельного участка (п. 8 ст. 250 НК РФ).

При этом для более полного ответа, считаем необходимым, оценить конкретные обстоятельства передачи ангара, соответственно, готовы дополнить настоящее заключение при представлении Вами уточняющей обстоятельства дела информации.

Вопрос 3:

Сможет ли арендатор возместить НДС на это строительство?

В случае если невозможно узаконить объект, на каком основании субарендатору в дальнейшем ставить арендные платежи в расходы?

Ответ:

На основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

В соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства, сборке, монтаже основных средств, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.

Общие условия принятия к вычету сумм НДС определены положениями ст.ст. 171, 172 НК РФ:

- вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ);

- вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет товаров (работ, услуг), при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Дополнительных условий как, например, наличие разрешения на строительство, для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцами товаров (работ, услуг), подрядными организациями законодательство о налогах и сборах не определяет.

Общие критерии признания затрат расходами для целей исчисления налога на прибыль установлены п. 1 ст. 252 НК РФ.

Так, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, при этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Дополнительных условий как, например, законность строительства объекта, для признания расходами арендных платежей законодательство о налогах и сборах не определяет.

При этом отметим позицию судебных органов.

Так, Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС» указал, что по смыслу взаимосвязанных положений п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 54 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объект налогообложения формирует совокупность совершенных в течение налогового периода финансово-хозяйственных операций по реализации товаров (работ, услуг).

В связи с этим невыполнение налогоплательщиком при осуществлении хозяйственной деятельности тех или иных предписаний, установленных как публично-правовыми, так и гражданско-правовыми нормами (например, неполучение в необходимых случаях лицензии, иных разрешений или согласований; неосуществление регистрации договора и т.п.) влечет неблагоприятные для него налоговые последствия (например, невозможность использовать освобождение от налогообложения конкретных операций, применять налоговые вычеты, заявлять налог к возмещению из бюджета и др.) лишь в том случае, если это прямо предусмотрено положениями части второй НК РФ.

Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 25.08.2011 № 09АП-18940/11 указал, что налоговое законодательство не ставит в зависимость учет арендной платы в целях налогообложения прибыли от оснований и правомерности пользования помещением. При этом неподтверждение арендодателем права собственности на сдаваемое в аренду имущество не свидетельствует об отсутствии понесенных арендатором расходов.

Суд отметил, что признание сделки недействительной ставит под сомнение основание, а не факт осуществления расходов в виде арендной платы. При этом фактически понесенные затраты, направленные на получение дохода, могут признаваться в составе расходов для целей налогообложения прибыли вне зависимости от наличия договоров аренды и регистрации права собственности арендодателем.

Аналогичные выводы относительно расходов по договорам аренды содержат, например, Постановления:

- (у арендодателя не зарегистрировано право собственности на арендованное имущество) ФАС Московского округа от 26.08.2011 № КА-А40/9333-11, ФАС Северо-Западного округа от 24.11.2008 № А56-52896/2007;

- (имущество используется при отсутствии договора аренды) ФАС Московского округа от 06.03.2014 № Ф05-1340/2014, ФАС Уральского округа от 18.03.2008 № Ф09-469/08-С2.

В рассматриваемой же ситуации в принципе установлено, что не требуется ни разрешения на строительство, ни необходимости в легализации (узаконении) ангара (сборно-разборной конструкции).

Соответственно, считаем, что вычет НДС арендатором при строительстве ангара, равно как и признание расходами в целях исчисления налога на прибыль арендных платежей субарендатором, производится в общем порядке при выполнении вышеперечисленных условий глав 21, 25 НК РФ.

11.2. Оформление первичных документов в иностранной валюте

описание ситуации:

Наша Организация в качестве подрядчика заключила договор, цена которого выражена в иностранной валюте (оплата будет производиться в рублях).

Вопрос:

Имеет ли право подрядчик оформлять первичные документы (акты выполненных работ) в иностранной валюте – валюте договора?

Заказчик настаивает на рублевых актах выполненных работ.

Счета-фактуры мы оформляем в рублях, вопрос именно в оформлении первичных документов.

Ответ:

Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Требования к составлению и оформлению первичных учетных документов, которые должны составляться при совершении факта хозяйственной жизни, установлены в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту – Федеральный закон № 402-ФЗ). В силу подп. 5 п. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ одним из обязательных реквизитов первичного документа является величина денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения.

В силу требования ст. 12 Федерального закона № 402-ФЗ все объекты учета подлежат денежному измерению, которое производится в валюте РФ. С учетом данной формулировки закона некоторые специалисты приходят к выводу о том, что при заполнении вышеупомянутого обязательного реквизита первичного документа («величина денежного измерения факта хозяйственной жизни») необходимо использовать исключительно валюту РФ (рубли).

При этом до 2013 г., когда было обязательным применение унифицированных форм первичных документов, Минфин России справедливо утверждал, что такие документы, в которых есть реквизит «руб.», «рубли», не может заполняться только в иностранной валюте или условных единицах (Письмо Минфина РФ от 12.01.2007 г. № 03-03-04/1/866). В свете «нового» закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ Минфин РФ подобных разъяснений не публиковал.

При этом налоговые органы полагали и полагают, что и документы неунифицированной формы, например, акт выполненных работ, оказанных услуг, не могут составляться в иностранной валюте (условных единицах) (Письмо ФНС России от 24.08.2009 г. № 3-1-07/674). В Письме УФНС России по Московской области от 28.02.2014 г. № 16-21/10933 контролирующие органы вновь указывают, что в первичных документах, которые принимаются к бухгалтерскому учету, должна быть указана стоимость товаров, выраженная в рублях, а составление отгрузочных документов в условных единицах является неправомерным. При этом аргументация осталась прежней, но только со ссылкой на новый закон «О бухгалтерском учете».

Суды же, опровергая позицию налоговых органов, указывают, что закон «О бухгалтерском учете» не определяет, в какой валюте должен быть выражен показатель «денежный измеритель хозяйственной операции». При этом наличие в акте в качестве единицы измерения только иностранной валюты не мешает ведению учета в рублях (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 06.06.2011 г. № А52-3351/2010, Московского округа от 19.08.2009 г. № КА-А40/7963-09, от 20.05.2008 г. № КА-А41/4076-08, от 21.01.2008 г. № КА-А41/14395-07).

С 1 января 2013 г. для оформления любых хозяйственных операций организация может применять самостоятельно разработанные формы документов (п. 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ).

Иными словами, организация вправе самостоятельно разработать и утвердить форму первичного учетного документа, составляемого как в валюте РФ, так и в иностранной валюте. Также организация может внести изменение в унифицированную форму, добавив в нее дополнительную графу, в которой будет указываться стоимость выполненных работ в иностранной валюте. Сделать это позволяет Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации, утв. Постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. № 20, согласно которому в унифицированные формы первичной учетной документации, за исключением форм по учету кассовых операций, организация может вносить любые дополнительные реквизиты.

Кроме того, согласно п. 7 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", а также п. 8 ст. 271 НК РФ пересчет средств в расчетах, выраженных в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату, с соответствующим исчислением курсовых разниц. При этом согласно п. 1 ст. 10 Закона № 402-ФЗ основанием для регистрации факта хозяйственной жизни в бухгалтерском учете является именно первичный документ.

Следовательно, для полного и достоверного отражения информации в бухгалтерском учете о сумме курсовых разниц и о задолженности покупателя на дату совершения операции, на каждую отчетную дату, а также на дату исполнения обязательства в бухгалтерском учете должна быть зарегистрирована информация о величине задолженности покупателя в иностранной валюте. Очевидно, что такая регистрация будет возможна только при указании данной информации в первичном документе.

Таким образом, по нашему мнению, составление первичных документов в условных единицах не противоречит нормам бухгалтерского учета, следовательно, организация имеет право оформлять первичные учетные документы в иностранной валюте, предварительно утвердив и закрепив форму первичного документа в учетной политике.

При этом необходимо учитывать позицию контролирующих органов, согласно которой составление первичных учетных документов в условных единицах является неверным. Следовательно, со стороны налоговой службы возможно возникновение претензий при признании расходов по такому документу Заказчиком.

Вместе с тем, с учетом приведенных доводов и арбитражной практики полагаем, что с высокой долей вероятности судом будет поддержана позиция о правомерности оформления первичного документа в иностранной валюте.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. В налоговом законотворчестве полное «затишье»

Несмотря на парламентские летние каникулы и уход основной части депутатов в отпуск, ГосДума, тем не менее продолжает работать. Только в июле месяце в ГосДуму поступило 103 проекта федеральных законов (в июне 142, в мае 123, всего в 2015 г. в ГосДуму поступило 933 проектов). 

Однако, похоже, что и ГосДуму накрыла отпускная пора. За 14 дней августа в ГосДуму было подано всего 19 законопроектов, ни один из которых не имеет отношения к теме налогов.

Последнее пленарное заседание по итогам седьмой сессии ГосДума провела 3 июля 2015 г., и после осеннего возобновления работы депутатов ждет рассмотрение большого числа законопроектов, в том числе непосредственно связанных с бюджетным процессом и налогами.

Кроме того, обратил внимание на слова Председателя ГосДумы С.Е. Нарышкина, сказанные им в начале июля о том, что «надо прислушаться и к настойчивым рекомендациям экспертов о законодательном установлении иерархии нормативно-правовых актов». В частности, Комитетам ГосДумы по конституционному законодательству и по регламенту предложено проработать эти вопросы уже к началу осени.

Неужели нас ждет закон о законах? 

Источник: nalog-briz.ru

12.2. АНОНС моего выступления на "ЭХО Москвы - Екатеринбург" на 20 августа 2015 г. + принимаю вопросы от радиослушателей и читателей блога

Как обычно, продолжаю  размещать в блоге АНОНСы своих выступлений на "Эхо Москвы - Екатеринбург". Это делается для того, чтобы  читатели блога могли задать мне свой "налоговый" вопрос  и услышать ответ на него в эфире.

Поэтому настоящим информирую, что 20 августа в четверг после 15-00 состоится очередная передача "Налоговая консультация на "Эхо Москвы - Екатеринбург"  с Аркадием Брызгалиным. Ведущий программы на этот раз будет корреспондент - Валентина Табатчикова.

Передача будет  посвящена актуальным вопросам современного налогообложения:  о проектах налоговых законов, поступивших в ГосДуму в июле/августе; о новых депутатских инициативах в сфере налогообложения, о новых способах налогового контроля и т.д.

Кроме того, я отвечу на многочисленные вопросы, поступившие мне от радиослушателей.

Если у вас есть СВОЙ ВОПРОС - задавайте, я обязательно отвечу...

До встречи в четверг!

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Налогоплательщик вправе применить вычет НДС при соблюдении 5% барьера расходов для не облагаемых НДС операций и при отсутствии ведения раздельного учета (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ)»

Согласно абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик вправе не применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно заявил вычет НДС товарам (работам, услугам), использованным в необлагаемых операциях при отсутствии раздельного учета.

Суд не согласился с позицией налогового органа.

Как установил суд, по результатам камеральной проверки уточненной декларации по НДС за 3 квартал 2012 года налоговым органом принято решение о доначислении НДС налогоплательщику.

Как отметил суд, налогоплательщик доказал обоснованность применения им алгоритма расчета 5% барьера расходов, относящихся к облагаемым и не облагаемым НДС операциям, закрепленного в учетной политике. Налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие обоснованность неприменения раздельного учета, и документы, подтверждающие правомерность и обоснованность применения заявленных в уточненной декларации вычетов и права на возмещение НДС из бюджета. Кроме того, налоговый орган произвел ошибочный расчет 5% барьера расходов по облагаемым и не облагаемым НДС операциям исходя из выручки налогоплательщика, поскольку базой для расчета в соответствии с НК РФ являются расходы налогоплательщика.

Суд пришел к выводу, что налогоплательщик обоснованно заявил вычет НДС в уточненной декларации за 3 квартал 2012 года. Кассационная жалоба налогового органа оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 июня 2015 г. по делу N Ф05-6610/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Суд признал, что земельный налог доначислен правомерно, т.к. у налогоплательщика имелась возможность получить сведения о кадастровой стоимости земельных участков на официальном сайте (п. 3 ст. 391 НК РФ)»

Согласно п. 3 ст. 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно доначислил земельный налог в связи с неверным указанием кадастровой стоимости земельных участков, поскольку у налогоплательщика отсутствовала возможность получить сведения о действительной кадастровой стоимости.

Суд не согласился с позицией налогоплательщика.

Как установил суд, по результатам камеральной проверки уточненной декларации за 2012 год налоговый орган доначислил земельный налог, поскольку в качестве налоговой базы налогоплательщик указал сведения о кадастровой стоимости земельных участков из налоговых деклараций за предыдущие периоды. Налогоплательщик обращался с заявлением о предоставлении сведений о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2012 в Росреестр, но письмом от 19.03.2012 ему было отказано в выдаче справок о кадастровой стоимости земельных участков. Данный отказ был признан судом незаконным, на Росреестр была возложена обязанность по предоставлению сведения о кадастровой стоимости земельных участков.

Как отметил суд, сведения о кадастровой стоимости земельных участков содержатся не только в справках о кадастровой стоимости земельных участков, но и в кадастровых паспортах и кадастровых выписках земельных участков. Помимо заявления о предоставлении сведений о кадастровой стоимости в органы кадастрового учета, налогоплательщик имел возможность воспользоваться данными сведениями, размещенными на официальном сайте Федерального агентства объектов недвижимости в сети Интернет. При этом процедура уведомления налогоплательщика о кадастровой стоимости находится вне ведения налогового органа.

Суд пришел к выводу, что налогоплательщику правомерно доначислен земельный налог за 2012 год, т.к. у него имелась возможность получения необходимых сведений в сети Интернет. Кассационная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 9 июня 2015 г. по делу N Ф05-6807/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Хакеры получили доступ к налоговой информации о 300 тысяч американцев

Налоговое управление США сообщило вчера, что в ходе атаки на базы данных ведомства хакеры могли получить доступ к значительно большему количеству налоговых деклараций американских граждан, чем сообщалось ранее, пишет РБК со ссылкой на Reuters.

В конце мая американские налоговики заявили, что злоумышленники в течение четырех месяцев похитили информацию о доходах порядка 114 тысяч американских налогоплательщиков. При этом 111 тысяч запросов были неудачными.

Позже сотрудники компьютерной безопасности выявили 220 тыс. дополнительных инцидентов, которые связаны с доступом к данным о налогах. Еще 170 тыс. попыток оказались неудачными.

«IRS считает, что некоторые из этих данных могут быть использованы для предоставления мошеннических налоговых деклараций в ходе предстоящего сезона подачи сведений о доходах в 2016 году», – отмечается в заявлении налоговой службы.

В скором будущем налоговики начнут рассылку писем тем налогоплательщикам, чьи аккаунты могли быть взломаны. Каждому из них предложат бесплатный кредитный мониторинг и новый персональный идентификационный номер.

Источник: taxpravo.ru

14.2. Министерство финансов Великобритании призвало ритейлеров аэропортов ввести упрощенную схему уплаты НДС

Финансовый секретарь министерства финансов Великобритании призвал ритейлеров аэропорта ввести упрощенную процедуру уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) с целью привлечения клиентов.

В Великобритании товары с НДС – как и в рамках систем в других государствах-членах ЕС – учитываются по нулевой ставке, или не облагаются НДС. Таким образом, товары, приобретенные туристами, прибывшими из ЕС, могут быть освобождены от НДС.

На прошлой неделе газета Independent опубликовала информацию о том, что «клиентам магазинов, находящихся в аэропортах, теперь будет достаточно предоставить посадочный талон в кассе в аэропортах, и некоторые магазины могут использовать собранную информацию, чтобы избежать уплаты 20 процентов НДС на все, что они продают клиентам, которые путешествуют за пределы Европейского Союза.» Также утверждается, что многие компании «вместо этого использубт налоговые скидки, чтобы повысить прибыль своих франшиз в аэропортах.»

Секретарь Казначейства Дэвид Гаук призвал положить конец подобной практике. Он заявил в интервью The Independent: «Структура НДС в аэропортах предназначена для снижения цен для путешественников, а не как прирост прибыли для магазинов. Мы настоятельно призываем все магазины в зоне аэропортов использовать эту помощь на благо своих клиентов».

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налоговый учёт в Швеции

Налоговый учет в Швеции считается одним из старейших в мире – он ведется со времен викингов (XVI век). С той поры в архивах до сих пор хранятся все сведения о налогоплательщиках.

Источник: nauchforum.ru

15.2. Как налоги помогли появиться коньяку.

Виноделы из департамента Шаранта во Франции массово вывозили прекрасные белые вина в Англию и Скандинавию. В 1641 году французские власти значительно повысили ставки налогов на белые вина. Чтобы уменьшить налогообложение, виноторговцы сократили объем продукции посредством перегонки вина, предполагая, что полученный продукт можно будет разбавлять водой в местах продажи и вновь получать вино в полном объеме. Такой способ не сработал, зато были изобретены новые изысканные алкогольные напитки – ликер и коньяк.

Источник: nauchforum.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 07/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на прибыль: из практики налогового консультирования.».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Лето – пора отпусков и отдыха, однако деловая и хозяйственная жизнь летом не останавливается. Уже сданы годовые налоговые декларации, идут и камеральные, и выездные налоговые проверки. Не отстают и законодатели: в июне опять были внесены очередные поправки в Налоговый кодекс РФ. Наш журнал, в свою очередь, много лет подряд в летний период анализирует и обобщает консультационную практику сотрудников группы компаний «Налоги и финансовое право» и выбирает для читателей наиболее интересные ситуации, группируя их по видам налогов.

Седьмой номер посвящен одному из главных налогов – налогу на прибыль организаций. Предлагаем вашему вниманию материал, составленный в форме «вопрос-ответ» со ссылками на законодательство, судебную практику и разъяснения государственных органов.

Кроме того, в продолжение темы пятого и шестого номера журнала размещена третья подборка статей налоговедов по тематике Седьмого международного налогового симпозиума «Теория и практика налоговых реформ».

Не отступая от наших традиций, мы размещаем материалы в рубриках «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

В рубрике «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора» представлена статья о том, в каких случаях организация должна представлять информацию о своей деятельности, если в отношении нее не проводится налоговая проверка».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2015 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за август 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

© Налоги и финансовое право 2002-2015